Ei bine nu suntei departe, pentru c paradisurile fiscale sunt rile n care legislaia fiscal prevede taxe foarte mici sau chiar 0 pentru societile nfiinate pe teritoriul respectiv
Prin aceste paradisuri fiscale este ncurajat i chiar susinut evaziunea fiscal.
Paradisurile fiscale exist nc din antichitate. PARADIS FISCAL ZON OFFSHORE CENTRU FINANCIAR INTERNAIONAL eng. tax-heaven Potrivit Raportului Gordon, publicat n 1983 de Ministerul Finanelor din Frana, paradisul fiscal reprezint orice ar care este considerat ca atare i care se vrea astfel
Roger Brunet constat c se numete paradis fiscal un teritoriu n care persoanele fizice sau societile au impresia de a fi mai puin impuse dect altundeva
Paradisul fiscal poate fi definit ca fiind spaiul geografic (reprezentat de teritoriul unei ri sau numai de o parte a teritoriului unui stat) n interiorul cruia se acord numeroase i felurite faciliti fiscale: nu se percep impozite (ori acestea sunt constituite n cote reduse i privesc numai unele categorii restrnse de venituri sau bunuri), se asigur la un nivel ridicat secretul bancar, este stimulat dezvoltarea activitilor comerciale i transferul beneficiilor, nu exist restricii n privina schimburilor valutare etc.
Din necesitatea oamenilor de a-i tii banii n siguran
Din dorina de evitare a suprataxrii profitului
n Grecia Antic, comercianii depozitau mrfurile n insulele din vecintate, evitnd astfel un impozit de 2%
ntre sec XVI-XVII, Flandra a devenit primul paradis fiscal.
Britania roman folosea la nceputul mileniului societi pe care astzi le-am numi offshore
Apariia paradisurilor fiscale. Unele ri nu percep nici un impozit pe venituri, pe plus-valorile de capital, pe avere;
Alte ri au stabilit o percepere de impozit pe venituri aferente unei baze teritoriale: dac beneficiile nu i au sursa pe teritoriul statului respectiv, nu exist impozit;
Anumite ri ofer avantaje specifice pentru tipuri specifice de societi (de exemplu holdinguri societi scutite etc.)
Lipsa de transparen n ceea ce privete secretul comercial i secretul bancar
Liberalizarea schimbului de devize convertibile n numerar
Paradisurile fiscale abund n juriti, bancheri i contabili extrem de competeni
Companiile de asigurri captive sunt utilizate de firme multinaionale pentru a deveni propriul lor asigurator, datorit costurilor substaniale ale asigurrilor, precum i datorit caracterului neasigurabil al unora dintre activitile lor. Compania de asigurri captiv poate deveni totodat un mijloc de finanare al investiiilor firmei mam;
Scopul utilizrii paradisurilor fiscale este simplu: s plteti mai puin i s ctigi mai mult.
Stabilitatea politic i economic ntr-un paradisul fiscal ntrt societile comerciale i financiar-bancare, respectiv, ntreprinderile competitive s se instaleze n teritoriile sale.
Altfel spus suntem ntr-o lupt cu guvernul ce ne mpovreaz cu suprataxe i ntr-o competiie cu alte societi, deci de ce s nu profitm de orice beneficiu ni se aduce?
Companiile off-shore sunt acele companii ce au luat nastere pe teritoriul tarilor ce sunt considerate a fi paradisuri fiscale.
Firmele offshore pot fi considerate societati straine, ele nu realizeaza venituri n tara n care au fost nmatriculate. Teoretic, infiintarea unei firme offshore se poate realiza n orice tara din lume, dar nu peste tot se pot obtine si avantaje fiscal.
Companiile offshore sunt companii nregistrate n paradisuri fiscale dar care i desfoar activitatea i obin venituri din strintate. impozit zero indiferent de rezultatele financiare ale firmei, anonimitate si confidentialitate, lipsa controalelor de orice fel, operezi intr-un sistem politic si economic stabil, operezi intr-un sistem bancar bine dezvoltat, posibilitatea diversificarii obiectului de activitate fara restrictie, regulamente lejere, credibilitate in fata partenerilor de afaceri si a bancilor.
Societile comerciale offshore
Companii offshore de investiii;
Companii offshore de credit
Holding-ul offshore
Bncile offshore
Companii captive strine de asigurri
Toate aceste companii ofer o serie de faciliti: o companie offshore nregistrat ntr-un paradis fiscal fiind singura entitate economic cu o gam larg de utilizri care sunt stabilite n mod concret de ctre proprietarii i directorii a cror responsabilitate const n evaluarea avantajelor i dezavantajelor companiilor offshore.
Aproximativ 85% din totalul societilor captive sunt situate n rile ce ofer faciliti fiscale.
Albalact Cipru
Amonil Belize
Cocor - Nicosia, Cipru
Rafinaria Astra Romana Insulele Virgine Britanice
Rompetrol Amsterdam
Policolor Cipru
n prezent, n lume exista mai mult de 50 de regiuni considerate paradisuri fiscale. Acestea sunt: ALDERNEY, ANDORRA, BELGIA, CIPRU, ELVEIA, GIBRALTAR, GUERNSEY, JERSEY, INSULA MAN, LIECHTENSTEIN, LUXEMBOURG, INSULELE MADEIRA, MALTA, MONACO i SAN MARINO Paradisuri fiscale din afara Europei: ANGUILLA, ANTIGUA i BARBUDA, ANTILELE OLANDEZE, ARUBA, BAHAMAS, BARBADOS, DELAWARE, INSULELE BERMUDE, INSULELE CAYMAN, INSULELE VIRGINE BRITANICE, INSULELE COOK, MAURITIUS, PANAMA i SINGAPORE.
Locaie: Caraibe Capitala: The Valley Populaia: 8000 locuitori Moneda : 1 East Caribbean dollar = 100 cents Limba oficial: Englez
Nu se percepe impozit pe profit i pe dividende -nu sunt cerine legate de contabilitate sau de depunere a altor declaraii fiscale 0% - impozit pe dividende, dobnzi, redevene, chirii, compensaii, bonusuri, comisioane
Companiile nfiinate n Irlanda au imagine pozitiv n comerul internaional, statul irlandez nu este considerat paradis fiscal
- 12,5% impozit pe profitul realizat oriunde n lume, care poate fi chiar 0% pentru primii 3 ani n cazul companiilor nfiintate n 2011, n anumite condiii
Are sistemul juridic bazat pe cel englez, fiind o lung perioad de timp colonie britanic. - Nu s-a aflat niciodata pe "lista neagr" a OCED. - Impozitul pe profit se aplic numai pentru profiturile obinute pe teritoriul statului Hong Kong. - 0% - impozit pe profitul obinut n afara statului Hong Kong - 16,5% - impozit pe profitul obinut pe teritoriul statului Hong Kong - 0% - impozit pe dividende, dobanzi, redevene, chirii, compensaii, bonusuri, comisioane Principalul avantaj al unui SLP (Scotland Limited Partneship) este acela c nu este o entitate taxabil, astfel c toate profiturile i pierderile LP-ului sunt transmise ctre partenerii cu rspundere limitat (Limited Partners)
- 0% - impozit pe profit, un SLP nu este o entitate taxabil
- 0% - impozit pe dividende, dobnzi, redevene, chirii, compensaii, bonusuri, comisioane, dac partenerii sunt societi offshore. Scutire de toate taxele pentru companiile de tip IBC din Belize.
- Nu este necesar inerea unor registre financiar-contabile sau depunerea lor.
Malta are statutul de membru al Uniunii Europene de la 1 Mai 2004.
- Companiile incorporate in Malta pot desfasura numeroase activitati cum ar fi import-export de marfuri, intermedieri, francize, furinzari de servicii, consultanta.
- Conturile bancare pot fi deschise la orice banca din lume, in orice moneda. - - Moneda in care este depus capitalul social este USD. 1. Lista alba: statele sau teritoriile care au implementat standarde internationale, prin semnarea a cel putin 12 acorduri in domeniul fiscal: Argentina, Australia, Barbados, Canada, China, Franta, Germania, Grecia, Guernsey, Ungaria, Islanda, Irlanda, Italia, Japonia, Jersey, Coreea, Malta, Mauritius, Mexic, Olanda, Noua Zeelanda, Norvegia, Polonia, Portugalia, Rusia, Insulele Seychelles, Slovacia, Africa de Sud, Spania, Suedia, Turcia, Emiratele Arabe Unite, Marea Britanie, Statele Unite, Insulele Virgine.
2. Lista gri: statele sau teritoriile care s-au angajat sa respecte standardele internationale, insa au semnat pana acum mai putin de 12 acorduri. - Lista gri inchis (paradisuri fiscale identificate in 200 de OCDE): Andora, Anguilla Antigua, Barbados, Aruba, Bahamas, Bahrein, Belize, Insulele Bermude, Insulele Virgine Britanice, Insulele Cayman, Insulele Cook, Republica Dominicana, Gibraltar, Granada, Liberia, Liechtenstein, Insulele Marshall, Monaco, Montserrat, Nauru, Antilele Olandeze, Niue, Panama, Sfantul Kitts si Nevis, Sfanta LucAia, Sfantul Vincent si Grenadine, Samoa, San Marino, Insulele Turks si Caicos, Vanuatu.
- Lista gri deschis (alte centre financiare): Austria, Belgia, Brunei, Chile, Guatemala, Luxemburg, Singapore, Elvetia.
3. Lista neagra: statele sau teritoriile care nu s-au angajat sa respecte standardele internationale: Costa Rica, Malaezia, Filipine, Uruguay.
PRINCIPALE 1) tari care nu aplica nici un fel de impuneri asupra veniturilor si cresterilor de capital numite zero heavens" sau pure heavens"): Anguilla, Aruba, Bahamas, Bermude, Insulele Cayman, Insulele Marshall, Mauritius
2) tari n care impozitul pe venit sau beneficiu este redus (rate fixe stabilite de autoritati sau n combinatie cu scutiri sau reduceri provenite din tratatele de evitare a dublei impuneri): Cipru, Liechtenstein, Malta, Elvetia, Jersey, Insulele Britanice Virgine
3) tari n care impozitul este stabilit pe o baza teritoriala: Costa Rica, hong Kong, Liberia, Malaezia, panama, Filipine, Marea Britanie (pentru societatile nerezidente). Contribuabilii beneficiaza de o exonerare a beneficiilor obtinute prin operatiuni realizate n afara teritoriului
4) tari care ofera tratamente speciale companiilor offshore si companiilor holding:Austria, Ungaria, Luxemburg, Olanda, Singapore, Thailanda.
5) tari n care sunt scutite de taxe companiile ce produc pentru export: Irlanda si Madeira.
6) tari n care sunt oferite avantajele fiscale companiilor de afaceri internationale - companii orientate sau nu spre investitii, dar care se califica drept companii financiare offshore privilegiate: Antigua, Bahamas, Bermude, Insulele Britanice Virgine, Montserrat, Nevis.
7) tari care ofera avantaje fiscale specifice societatilor bancare sau altor institutii financiare cu activitati offshore: Hong Kong, Madeira, Malaezia, Filipine, Singapore, Thailanda, Vanuatu. Marea majoritate a acestor state reprezinta foste colonii ramase fara suportul financiar al Coroanei dupa spargerea imperiului colonial britanic
Fiind tari mici din punct de vedere geografic, cu populatie restrnsa si n general fara prea multe resurse naturale, aceste state s-au orientat catre exploatarea frumusetilor naturale, turismul si serviciile diverse jucnd cel mai important rol n economia lor. SECUNDARE n ceea ce priveste paradisurile fiscale secundare, tarile din cadrul lor, caracterizate printr-o suprafata mica si o populatie redusa numeric, fara a ndeplini toate caracteristicile paradisurilor fiscale principale, fie nu aplica nici un fel de impunere fiscala, fie nu impun anumite venituri realizate de persoane fizice sau de societati FACTORII GENERALI
1. Garantiile guvernamentale n privinta protectiei mpotriva expropierii si nationalizarii 2. Tratament nediscriminatoriu al investitiilor straine 3. Stimularea investitiilor straine 4. Impozitarea redusa 5. Stabilitate politica si economica 6. Sistemul legislativ
7. Portofoliul de Tratate de Evitare a Dublei Impuneri 8. Secretul bancar 9. Cooperarea guvernamentala 10. Taxe vamale minimale 11. Localizarea economica a jurisdictiei 12. Oportunitatile oferite pe termen lung 13. Inflatia si politica de creditare 14. Disponibilitatea capitalului local 15. Resursele umane disponibile 16. Pozitia geografica, sistemul de comunicatii si de transport
17. Obligatiile managementului 18. Respectarea cu sfintenie a ntelegerilor contractuale 19. Respectarea dreptului de proprietate 20. Situatia si istoricul datoriei externe 21. Existenta unor tratate internationale 22. Delegatiile oficiale si de afaceri 23. Promovarea guvernamentala FACTORI PARTICULARI
1. Domiciliul sau rezidenta persoanelor fizice si influenta schimbarii acestora 2. Sediul societatii si transferul acestuia 3. Transferurilor capitalurilor 4. Accesibilitatea paradisurilor 5. Asigurarea secretului operatiunilor 6. Rezidenta fictiva 7. Restrictii de organizare 8. Costuri de operare Buziernescu Radu, Drcea Raluca, Burnea Ramona, Paradisurile fiscale ntre teorie i practic, n Finane, Bnci, Asigurri, nr. 12, decembrie 2006.