Sunteți pe pagina 1din 65

Profesor coordonator: Studeni: Abrudan Patricia

Andreea Fora Blaga Ioana


Brnduan Greta



Ei bine nu suntei departe, pentru c paradisurile fiscale sunt rile n
care legislaia fiscal prevede taxe foarte mici sau chiar 0 pentru
societile nfiinate pe teritoriul respectiv


Prin aceste paradisuri fiscale este ncurajat i chiar susinut evaziunea
fiscal.


Paradisurile fiscale exist nc din antichitate.
PARADIS FISCAL
ZON OFFSHORE
CENTRU FINANCIAR
INTERNAIONAL
eng. tax-heaven
Potrivit Raportului Gordon, publicat n 1983 de Ministerul
Finanelor din Frana, paradisul fiscal reprezint orice ar
care este considerat ca atare i care se vrea astfel

Roger Brunet constat c se numete paradis fiscal un
teritoriu n care persoanele fizice sau societile au impresia
de a fi mai puin impuse dect altundeva

Paradisul fiscal poate fi definit ca fiind spaiul geografic
(reprezentat de teritoriul unei ri sau numai de o parte a
teritoriului unui stat) n interiorul cruia se acord numeroase
i felurite faciliti fiscale: nu se percep impozite (ori acestea
sunt constituite n cote reduse i privesc numai unele
categorii restrnse de venituri sau bunuri), se asigur la un
nivel ridicat secretul bancar, este stimulat dezvoltarea
activitilor comerciale i transferul beneficiilor, nu exist
restricii n privina schimburilor valutare etc.

Din necesitatea oamenilor de a-i tii banii n siguran

Din dorina de evitare a suprataxrii profitului

n Grecia Antic, comercianii depozitau mrfurile n insulele
din vecintate, evitnd astfel un impozit de 2%

ntre sec XVI-XVII, Flandra a devenit primul paradis fiscal.

Britania roman folosea la nceputul mileniului societi pe
care astzi le-am numi offshore

Apariia paradisurilor fiscale.
Unele ri nu percep nici un impozit pe venituri, pe plus-valorile
de capital, pe avere;

Alte ri au stabilit o percepere de impozit pe venituri aferente
unei baze teritoriale: dac beneficiile nu i au sursa pe teritoriul
statului respectiv, nu exist impozit;

Anumite ri ofer avantaje specifice pentru tipuri specifice de
societi (de exemplu holdinguri societi scutite etc.)

Lipsa de transparen n ceea ce privete secretul comercial i
secretul bancar


Liberalizarea schimbului de devize convertibile n numerar

Paradisurile fiscale abund n juriti, bancheri i contabili
extrem de competeni

Companiile de asigurri captive sunt utilizate de firme
multinaionale pentru a deveni propriul lor asigurator,
datorit costurilor substaniale ale asigurrilor, precum i
datorit caracterului neasigurabil al unora dintre activitile
lor. Compania de asigurri captiv poate deveni totodat un
mijloc de finanare al investiiilor firmei mam;

Scopul utilizrii paradisurilor fiscale este
simplu: s plteti mai puin i s ctigi mai
mult.

Stabilitatea politic i economic ntr-un paradisul fiscal
ntrt societile comerciale i financiar-bancare, respectiv,
ntreprinderile competitive s se instaleze n teritoriile sale.

Altfel spus suntem ntr-o lupt cu guvernul ce ne mpovreaz
cu suprataxe i ntr-o competiie cu alte societi, deci de ce
s nu profitm de orice beneficiu ni se aduce?

Companiile off-shore sunt acele companii ce au luat nastere
pe teritoriul tarilor ce sunt considerate a fi paradisuri fiscale.

Firmele offshore pot fi considerate societati straine, ele nu
realizeaza venituri n tara n care au fost nmatriculate.
Teoretic, infiintarea unei firme offshore se poate realiza n
orice tara din lume, dar nu peste tot se pot obtine si avantaje
fiscal.

Companiile offshore sunt companii
nregistrate n paradisuri fiscale dar care i
desfoar activitatea i obin venituri din
strintate.
impozit zero indiferent de rezultatele financiare ale firmei,
anonimitate si confidentialitate,
lipsa controalelor de orice fel,
operezi intr-un sistem politic si economic stabil,
operezi intr-un sistem bancar bine dezvoltat,
posibilitatea diversificarii obiectului de activitate fara
restrictie,
regulamente lejere,
credibilitate in fata partenerilor de afaceri si a bancilor.

Societile comerciale offshore

Companii offshore de investiii;

Companii offshore de credit

Holding-ul offshore

Bncile offshore

Companii captive strine de asigurri

Toate aceste companii ofer o serie de faciliti: o companie
offshore nregistrat ntr-un paradis fiscal fiind singura
entitate economic cu o gam larg de utilizri care sunt
stabilite n mod concret de ctre proprietarii i directorii a
cror responsabilitate const n evaluarea avantajelor i
dezavantajelor companiilor offshore.

Aproximativ 85% din totalul societilor captive sunt situate n
rile ce ofer faciliti fiscale.

Albalact Cipru

Amonil Belize

Cocor - Nicosia, Cipru

Rafinaria Astra Romana
Insulele Virgine Britanice


Rompetrol Amsterdam

Policolor Cipru



n prezent, n lume exista mai mult de 50 de regiuni considerate
paradisuri fiscale. Acestea sunt: ALDERNEY, ANDORRA,
BELGIA, CIPRU, ELVEIA, GIBRALTAR, GUERNSEY,
JERSEY, INSULA MAN, LIECHTENSTEIN, LUXEMBOURG,
INSULELE MADEIRA, MALTA, MONACO i SAN MARINO
Paradisuri fiscale din afara Europei: ANGUILLA,
ANTIGUA i BARBUDA, ANTILELE OLANDEZE, ARUBA,
BAHAMAS, BARBADOS, DELAWARE, INSULELE
BERMUDE, INSULELE CAYMAN, INSULELE VIRGINE
BRITANICE, INSULELE COOK, MAURITIUS, PANAMA i
SINGAPORE.

Locaie: Caraibe
Capitala: The Valley
Populaia: 8000 locuitori
Moneda : 1 East Caribbean
dollar = 100 cents
Limba oficial: Englez

Nu se percepe impozit pe profit i pe dividende
-nu sunt cerine legate de contabilitate sau de depunere a altor
declaraii fiscale
0% - impozit pe dividende, dobnzi, redevene, chirii, compensaii,
bonusuri, comisioane

Companiile nfiinate n Irlanda au imagine pozitiv
n comerul internaional, statul irlandez nu este
considerat paradis fiscal

- 12,5% impozit pe profitul realizat oriunde n lume,
care poate fi chiar 0% pentru primii 3 ani n cazul
companiilor nfiintate n 2011, n anumite condiii

0% - impozit pe dividende, dobnzi, redevene,
chirii, compensaii, bonusuri, comisioane


Are sistemul juridic bazat pe cel englez, fiind o lung perioad
de timp colonie britanic.
- Nu s-a aflat niciodata pe "lista neagr" a OCED.
- Impozitul pe profit se aplic numai pentru profiturile obinute
pe teritoriul statului Hong Kong.
- 0% - impozit pe profitul obinut n afara statului Hong Kong
- 16,5% - impozit pe profitul obinut pe teritoriul statului Hong
Kong
- 0% - impozit pe dividende, dobanzi, redevene, chirii,
compensaii, bonusuri, comisioane
Principalul avantaj al unui SLP (Scotland Limited Partneship)
este acela c nu este o entitate taxabil, astfel c toate
profiturile i pierderile LP-ului sunt transmise ctre partenerii cu
rspundere limitat (Limited Partners)

- 0% - impozit pe profit, un SLP nu este o entitate taxabil

- 0% - impozit pe dividende, dobnzi, redevene, chirii,
compensaii, bonusuri, comisioane, dac partenerii sunt
societi offshore.
Scutire de toate taxele pentru companiile de tip IBC din
Belize.

- Nu este necesar inerea unor registre financiar-contabile
sau depunerea lor.

- Belize nu este pe lista neagr a OECD.

- 0% - impozit pe profit,

- 0% - impozit pe dividende, dobnzi, redevene, chirii,
compensaii, bonusuri, comisioane


Malta are statutul de membru al Uniunii Europene de la 1 Mai
2004.

- Companiile incorporate in Malta pot desfasura numeroase
activitati cum ar fi import-export de marfuri, intermedieri,
francize, furinzari de servicii, consultanta.

- Conturile bancare pot fi deschise la orice banca din lume, in
orice moneda.
-
- Moneda in care este depus capitalul social este USD.
1. Lista alba:
statele sau teritoriile care au implementat
standarde internationale, prin semnarea a cel putin
12 acorduri in domeniul fiscal: Argentina, Australia,
Barbados, Canada, China, Franta, Germania, Grecia,
Guernsey, Ungaria, Islanda, Irlanda, Italia, Japonia,
Jersey, Coreea, Malta, Mauritius, Mexic, Olanda,
Noua Zeelanda, Norvegia, Polonia, Portugalia, Rusia,
Insulele Seychelles, Slovacia, Africa de Sud, Spania,
Suedia, Turcia, Emiratele Arabe Unite, Marea Britanie,
Statele Unite, Insulele Virgine.


2. Lista gri:
statele sau teritoriile care s-au angajat sa respecte standardele
internationale, insa au semnat pana acum mai putin de 12
acorduri.
- Lista gri inchis (paradisuri fiscale identificate in 200 de
OCDE): Andora, Anguilla Antigua, Barbados, Aruba, Bahamas,
Bahrein, Belize, Insulele Bermude, Insulele Virgine Britanice,
Insulele Cayman, Insulele Cook, Republica Dominicana,
Gibraltar, Granada, Liberia, Liechtenstein, Insulele Marshall,
Monaco, Montserrat, Nauru, Antilele Olandeze, Niue, Panama,
Sfantul Kitts si Nevis, Sfanta LucAia, Sfantul Vincent si
Grenadine, Samoa, San Marino, Insulele Turks si Caicos,
Vanuatu.

- Lista gri deschis (alte centre financiare): Austria, Belgia,
Brunei, Chile, Guatemala, Luxemburg, Singapore, Elvetia.



3. Lista neagra:
statele sau teritoriile care nu s-au angajat sa respecte
standardele internationale: Costa Rica, Malaezia, Filipine,
Uruguay.

PRINCIPALE
1) tari care nu aplica nici un fel de impuneri asupra veniturilor si
cresterilor de capital numite zero heavens" sau pure heavens"):
Anguilla, Aruba, Bahamas, Bermude, Insulele Cayman, Insulele
Marshall, Mauritius

2) tari n care impozitul pe venit sau beneficiu este redus (rate fixe
stabilite de autoritati sau n combinatie cu scutiri sau reduceri
provenite din tratatele de evitare a dublei impuneri): Cipru,
Liechtenstein, Malta, Elvetia, Jersey, Insulele Britanice Virgine


3) tari n care impozitul este stabilit pe o baza teritoriala: Costa Rica,
hong Kong, Liberia, Malaezia, panama, Filipine, Marea Britanie (pentru
societatile nerezidente). Contribuabilii beneficiaza de o exonerare a
beneficiilor obtinute prin operatiuni realizate n afara teritoriului

4) tari care ofera tratamente speciale companiilor offshore si
companiilor holding:Austria, Ungaria, Luxemburg, Olanda, Singapore,
Thailanda.

5) tari n care sunt scutite de taxe companiile ce produc pentru export:
Irlanda si Madeira.


6) tari n care sunt oferite avantajele fiscale companiilor de afaceri
internationale - companii orientate sau nu spre investitii, dar care
se califica drept companii financiare offshore privilegiate: Antigua,
Bahamas, Bermude, Insulele Britanice Virgine, Montserrat, Nevis.

7) tari care ofera avantaje fiscale specifice societatilor bancare sau
altor institutii financiare cu activitati offshore: Hong Kong,
Madeira, Malaezia, Filipine, Singapore, Thailanda, Vanuatu.
Marea majoritate a acestor state reprezinta
foste colonii ramase fara suportul financiar al
Coroanei dupa spargerea imperiului colonial
britanic

Fiind tari mici din punct de vedere geografic,
cu populatie restrnsa si n general fara prea
multe resurse naturale, aceste state s-au
orientat catre exploatarea frumusetilor
naturale, turismul si serviciile diverse jucnd
cel mai important rol n economia lor.
SECUNDARE
n ceea ce priveste paradisurile fiscale secundare, tarile din
cadrul lor, caracterizate printr-o suprafata mica si o populatie
redusa numeric, fara a ndeplini toate caracteristicile
paradisurilor fiscale principale, fie nu aplica nici un fel de
impunere fiscala, fie nu impun anumite venituri realizate de
persoane fizice sau de societati
FACTORII GENERALI

1. Garantiile guvernamentale n privinta protectiei
mpotriva expropierii si nationalizarii
2. Tratament nediscriminatoriu al investitiilor
straine
3. Stimularea investitiilor straine
4. Impozitarea redusa
5. Stabilitate politica si economica
6. Sistemul legislativ

7. Portofoliul de Tratate de Evitare a Dublei
Impuneri
8. Secretul bancar
9. Cooperarea guvernamentala
10. Taxe vamale minimale
11. Localizarea economica a jurisdictiei
12. Oportunitatile oferite pe termen lung
13. Inflatia si politica de creditare
14. Disponibilitatea capitalului local
15. Resursele umane disponibile
16. Pozitia geografica, sistemul de comunicatii si
de transport

17. Obligatiile managementului
18. Respectarea cu sfintenie a ntelegerilor
contractuale
19. Respectarea dreptului de proprietate
20. Situatia si istoricul datoriei externe
21. Existenta unor tratate internationale
22. Delegatiile oficiale si de afaceri
23. Promovarea guvernamentala
FACTORI PARTICULARI

1. Domiciliul sau rezidenta persoanelor fizice si
influenta schimbarii acestora
2. Sediul societatii si transferul acestuia
3. Transferurilor capitalurilor
4. Accesibilitatea paradisurilor
5. Asigurarea secretului operatiunilor
6. Rezidenta fictiva
7. Restrictii de organizare
8. Costuri de operare
Buziernescu Radu, Drcea Raluca, Burnea
Ramona, Paradisurile fiscale ntre teorie i
practic, n Finane, Bnci, Asigurri, nr.
12, decembrie 2006.