DERECHO TRIBUTARIO II

SEMANA I
UNIDAD I EL DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL
- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
- EL ACTO ADMINISTRATIVO
- FORMAS DE NOTIFICACION
- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
Expositor :
Mg.CPCC VICTOR VARGAS CALDERON
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS LIBRO
TERCERO C.T.
Cuestin en discusin : El Libro Tercero del C.T. es parte
del Derecho Procesal Civil o del Derecho Administrativo?
Se aplican las normas del Cdigo Procesal Civil o la Ley del
Procedimiento Administrativo General?

Proceso Civil : Mecanismo de compensacin heterognea
de intereses en el cual un juez imparcial o un rbitro otorgan
el derecho a quien le corresponde.
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS LIBRO
TERCERO C.T.
Procedimiento Administrativo : Mecanismo que
autotutela el inters pblico en el cual la propia
administracin resuelve la controversia.

Conclusin : Los procedimientos tributarios son parte del
Derecho Administrativo y se les aplica el Rgimen Jurdico
de los actos administrativos, as como los principios y
normas del procedimiento administrativo general.

Procedimientos tributarios regulados por el C.T. :
1. Procedimiento contencioso tributario.
2. Procedimiento no contencioso.
3. Procedimiento de ejecucin coactiva.
ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Art. 103 C.T.
Sern motivados y constarn en los respectivos instrumentos
y documentos.

Los actos de la administracin se desarrollan en el mbito de
los procedimientos tributarios, actos administrativos de
trmite (requerimientos de documentacin o de cumplimiento
de deberes jurdicos formales mediante declaraciones).

Actos administrativos de declaracin de voluntad (Resolucin
de Determinacin y rdenes de Pago).

Actos administrativos de ejecucin (Resolucin de Ejecucin
Coactiva)


FORMAS DE NOTIFICACIN
Art. 104 C.T.
Notificacin Tcita : Existe cuando no se verific
notificacin alguna o la notificacin se realiz sin cumplir con
los requisitos legales y la persona a quien ha debido
notificarse una actuacin efecta cualquier acto o gestin
que demuestre o suponga su conocimiento. La fecha de la
notificacin es aquella en que se practique el acto o gestin.

La Administracin deber efectuar las notificaciones dentro
del plazo de 15 das hbiles, contados a partir de la fecha del
documento materia de notificacin ms el trmino de la
distancia.


a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio
fiscal, con acuse de recibo o con certificacin de la
negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la
diligencia.

b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos,
siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma
va.

c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier
circunstancia el deudor tributario, su representante o
apoderado, se haga presente en las oficinas de la
Administracin Tributaria.

Cuando el deudor tributario tenga la condicin por
constancia administrativa de los requerimientos de
subsanacin regulados en los Artculos 23, 140
y 146 podr efectuarse con la persona que se constituya
ante la SUNAT para realizar el referido tramite.
El acuse de la notificacin por constancia administrativa
deber contener, como mnimo, los datos indicados en el
segundo prrafo del inciso a) y sealar que se utilizo esta
forma de notificacin.
d) Mediante la publicacin en la pagina web de la
Administracin Tributaria, en los casos de extincin de la
deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o
recuperacin, la Administracin tributaria podr optar por
publicar dicha deuda en el diario Oficial o en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales, en su defecto,
en uno de mayor circulacin de dicha localidad.
e) Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido
o cuando el domicilio del representante de un no
domiciliado fuera desconocido, la SUNAT podr
realizar la notificacin por cualquier de las normas:
1) Mediante acuse de recibo, entregado de manera
personal al deudor tributario, al representante legal o
apoderado o con certificacin de la negativa a la
recepcin efectuada por el encargado de la diligencia,
segn corresponda, en el lugar en que se ubique.
Tratndose de personas jurdicas o empresas sin
personera jurdica, la notificacin podr ser efectuada
con el representante legal en el lugar en que se le
ubique, con el encargado o con algn dependiente de
cualquier establecimiento del deudor tributario o con
certificacin de la negativa a la recepcin, efectuada por
el encargo de la diligencia.



2) Mediante la publicacin en la pgina web de la SUNAT
o, en el Diario Oficial, en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en
uno de mayor circulacin de dicha localidad.

f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz
alguna o estuviera cerrado, se fijara un Ceduln en dicho
domicilio. Los documentos a notificarse se dejaran en
sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.

EFECTOS DE LA NOTIFICACIN
Art. 106 C.T.
Desde el da hbil siguiente a su recepcin, entrega o
depsito o el da hbil siguiente a su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano.

Notificacin por pgina web de la SUNAT : Desde el da
hbil siguiente a su incorporacin en dicha pgina.

Excepcin : Actos con efecto al momento de su recepcin
(Resoluciones sobre medidas cautelares, requerimientos de
exhibicin de libros, registros y documentos de sustento).
OTROS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Actos administrativos de opinin de la Administracin
Tributaria :

Absolucin de consultas institucionales o gremiales (Cmara
de Comercio de Lima, Colegio de Contadores Pblicos de
Lima, etc.).

Actos administrativos de conocimiento :

Directivas de la SUNAT, expedicin de estados de adeudos
tributarios.
REVOCACIN (1), MODIFICACIN O
SUSTITUCIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
ANTES DE SU NOTIFICACIN Art. 107 C.T.
Pueden ser revocados, modificados o sustituidos por otros.
Tratndose de la SUNAT, se ejecutan por las propias reas
emisoras.

RTF 02099-2-2003 : Aclara que las Resoluciones de los
rganos administradores de tributos slo surten efecto con
su notificacin.

(1) Revocar : Dejar sin efecto (Diccionario Acadmico de la
Lengua Espaola). Dejar sin efecto un acto jurdico en el que
unilateralmente se tenga tal potestad (Diccionario Jurdico
Elemental de Guillermo Cabanellas).
REVOCACIN, MODIFICACIN,
COMPLEMENTACIN O SUSTITUCIN DE LOS
ACTOS ADMINSTRATIVOS DESPUS DE SU
NOTIFICACIN POR LA ADMINISTRACIN Art.
108 C.T.
La Administracin solo podr hacerlo en los siguientes
casos:
Detectar hechos previstos en el numeral 1 del Art. 178 del
C.T. por infracciones de cumplimiento y en casos de
connivencia entre el personal de la administracin y el
deudor tributario.
1. Circunstancias posteriores detectadas que demuestren su
improcedencia o errores materiales de redaccin o clculo.
Las resoluciones las emite la misma rea de la
administracin, excepto en el supuesto de connivencia que
corresponde emitirla al superior jerrquico.
REVOCACIN, MODIFICACIN,
COMPLEMENTACIN O SUSTITUCIN DE LOS
ACTOS ADMINSTRATIVOS DESPUS DE SU
NOTIFICACIN POR LA ADMINISTRACIN
Lo dispuesto por el Art. 108 del C.T. abre diversas
posibilidades para reconfigurar en forma ulterior los efectos
jurdicos del acto administrativo.

Modificacin : Cuando el acto administrativo posterior
modifica parcialmente el contenido de un acto anterior.

Sustitucin : Acto posterior que sustituye totalmente el
contenido de un acto anterior.

Complementacin : Se subsanan las omisiones del acto
administrativo.
NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS (Art.
109 C.T.)
Los actos de la Administracin son nulos en los siguientes
casos :

1. Cuando son dictados por rgano incompetente.
2. Cuando son dictados prescindiendo totalmente del
procedimiento legal establecido. Ejemplo : Para determinar
presunciones no se consideran los supuestos del Art. 64 y
la base cierta del Art. 65 del C.T.
3. Cuando se establezcan infracciones o sanciones no
previstas en la Ley.
4. Cuando se ejecuten actos de aprobacin automtica o
silencio administrativo positivo contrarios al ordenamiento
jurdico o no se cumplan los requisitos.
La nulidad priva al acto administrativo de sus efectos jurdicos.
ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS (Art. 109 del C.T.)
Los actos administrativos son anulables en los siguientes
casos :

No se siguieron los requisitos mnimos establecidos para las
resoluciones de determinacin y multas sealados por el Art.
77 del C.T.

Los actos fueron emitidos sin respetar la jerarqua interna de
la Administracin Tributaria.

Los actos anulables sern validos si son convalidados por la
dependencia o el funcionario a quien corresponda a efectos
de sanear el vicio que afecta la validez del acto.