COSO

Campus Catu Anlise e Desenvolvimento de Sistemas

Seminrio
Aluno: Joo Lacerda
Professor: Eduardo Teles
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SUMRIO
1.COMO SURGIU

2.O QUE

3.O TRABALHO



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COMO SURGIU
1975 - Nacional Commission on Fraudulent
financial Reporting;

1992 Internal Control integrated
Framework;

Posteriormente Comission -> Comitee


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O QUE
COSO The Comitee of Sponsoring
Organization ( Comit das organizaes
Patrocinadas)
Uma entidade sem fins lucrativos
Dedicada a melhoria dos relatrios
financeiros
Atravs da TICA
Efetividade dos CONTROLES INTERNOS
E GOVERNANA CORPORATIVA



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O QUE
Patrocinadores:
AICPA American Institute of Certified Public
Accounts;
AAA American Accounting Association;
FEI Financial Executives Internacional;
IIA The institute of Internal Auditors;
IMA Institute of Management Accountants


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O QUE
Integrantes:
Indstria;
Contadores;
Empresas de Investimento;
Bolsa de Valores de New York.

O comit trabalha com independncia.


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O TRABALHO
CONTROLE INTERNO, um processo que
garante atingir as metas da empresa, nas
seguintes categorias:
- Eficincia e efetividade operacional;
- Confiana nos registros contbeis;
- Conformidade .


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EFICINCIA E EFETIVIDADE OPERACIONAL
Objetivos bsicos da entidade:
Meta
Desempenho
Rentabilidade
Segurana
Qualidade dos ativos



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CONFIANA NOS REGISTROS CONTBEIS
Toda transao deve ser registrada

Todo registro deve refletir transao real



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COMFORMIDADE
Leis e normativos aplicveis entidade e
sua rea de atuao.



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CONTROLE INTERNO
Formado por 5 elementos sempre presente e
inter-relacionados:
Ambiente de controle
Avaliao e gerenciamento dos riscos
Atividade de controle
Informao e comunicao
Monitoramento.
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AMBIENTE DE CONTROLE
a cultura de controle da entidade:
Responsabilidade
Limites de sua autoridade
Fazer o correto, da maneira correta
Envolve competncia tcnica
Envolve compromisso tico
OBJETIVOS E METAS

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GERENCIAMENTO DOS RISCOS
Identificao e Anlise dos riscos associados
ao no cumprimento das metas e dos objetivos
operacionais, de informao e de
conformidade
Este conjunto forma a base para definir como
os riscos sero gerenciados
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ATIVIDADE DE CONTROLE
Quando aplicada em tempo hbil permite a
reduo ou administrao dos riscos

Podem ser de preveno ou deteco
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ATIVIDADE DE CONTROLE
Aladas (preveno) : so os limites
determinados a um funcionrio, quanto
possibilidade de este aprovar valores ou
assumir posies em nome da instituio.

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ATIVIDADE DE CONTROLE
Autorizaes (preveno) : a administrao
determina as atividades e transaes que
necessitam de aprovao de um supervisor
para que sejam efetivadas.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
Conciliao (deteco) : a confrontao da
mesma informao com dados vindos de
bases diferentes, adotando as aes
corretivas, quando necessrio.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
Revises de desempenho (deteco):
acompanhamento de uma atividade ou
processo, observando tendncias.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
Segurana Fsica (preveno e deteco) :
os valores de uma entidade devem ser
protegidos contra uso, compra ou venda
no autorizados.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
Segregao de funes (preveno) :
essencial para os controles internos, ela reduz tanto
o risco de erros humanos quanto o risco de aes
indesejadas.
Contabilidade e conciliao,
Informao e autorizao,
Custdia e inventrio,
Contratao e pagamento,
Administrao de recursos prprios e de terceiros,
Normatizao e fiscalizao
devem estar segregadas entre funcionrios
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ATIVIDADE DE CONTROLE
Sistemas Informatizados
Controles Gerais
aquisio, desenvolvimento e manuteno dos
programas e sistemas
Controle de aplicativos
Validao das informaes
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ATIVIDADE DE CONTROLE
Normatizao interna (preveno):

a definio, de maneira formal, das regras
internas necessrias ao funcionamento da
entidade.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
Informao e comunicao
A comunicao o fluxo de informaes dentro
de uma organizao, entendendo que este
fluxo ocorre em todas as direes dos nveis
hierrquicos superiores aos nveis hierrquicos
inferiores, dos nveis inferiores e superiores e
comunicao horizontal entre nveis
hierrquicos equivalentes.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
Monitoramento - a avaliao dos controles
internos ao longo do tempo. Ele o melhor
indicador para saber se os controles internos
esto sendo efetivos ou no
A funo do monitoramento verificar se os
controles internos so adequados e efetivos.

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CONCLUSO
Os Controles Internos so eficientes quando a
alta administrao tem uma razovel certeza:
1. Do grau de atingimento dos objetivos
operacionais propostos;
2. De que as informaes fornecidas pelos
relatrios e sistemas corporativos so
confiveis;
3. De que leis, regulamentos e normas
pertinentes esto sendo cumpridos.