Auditora de Estados Financieros en

cumplimiento de Ley 29720

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Superintendencia del Mercado de Valores
Expositora: Amalia Valencia Medina
Intendencia General de Supervisin de Conductas
Tacna, 24 de junio de 2013
Tendencia internacional

Marco Legal

Alcance de las Normas

Informacin Financiera a remitir

Consideraciones de adopcin NIIF

Conclusin
Temas a tratar
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Si sabemos en dnde estamos
y cmo llegamos ah,
podremos ver hacia dnde nos dirigimos, y
si el resultado que surge de manera natural en
nuestro curso es inaceptable,
podremos hacer un cambio en el tiempo.



Abraham Lincoln
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Tendencia Internacional
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La globalizacin de la economa y de los mercados, ha
eliminado fronteras.

El comercio electrnico y las comunicaciones por internet.

La Internacionalizacin de los mercados.
Necesidad de un lenguaje homogneo en la informacin y
los negocios

El mercado y los reguladores estn demandando
informacin financiera y de gestin que sea transparente,
precisa y de calidad en periodos de tiempo mas reducidos
Tendencia Internacional
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Porqu las NIIF?
Adopcin internacional de las NIIF / IFRS
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El documento PER: Informe sobre el Cumplimiento de Normas
y Cdigos (ROSC) de Contabilidad y Auditora, elaborado por el
Banco Mundial y FMI.
El Informe Doing Business del Banco Mundial, considera la
difusin de la informacin financiera de las empresas genera un
mejor ambiente de negocios en los pases y los hace ms atractivos
para la inversin.
El informe Contabilidad y Crecimiento en Amrica Latina y el
Caribe: mejorando la informacin financiera de las empresas para
fomentar el desarrollo econmico de la regin emitido por el
Banco Mundial

Recomendacin de Organismos Multilaterales por
Adopcin NIIF /IFRS y NIAS
Tendencia Internacional
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Principios de Buen Gobierno para las Sociedades Peruanas, promovidos
por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico-
OCDE, desarrollados por: CONFIEP, PROCAPITALES, MC&F, BVL,
MEF, SBS, ASBANC, SMV, entre otros; que destacan la importancia de
que la informacin financiera se debe preparar y auditar siguiendo los
estndares contables y de auditora ms exigentes.

Pases que reconocen la conveniencia de auditar EEFF: Australia, Francia,
UK, Irlanda, Holanda, Italia, Noruega, Portugal, Espaa, Suiza, Japn,
Corea, Argentina, Chile, Colombia, Mxico, Brasil, Ecuador, Panam,
entre otros.

Recomendacin de Organismos Multilaterales
Tendencia Internacional
Per: PCGA /IFRS
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PCGA en Per vs. IFRS / NIIF
2005
1998
1994

SMV (ex CONASEV)
requiere la
aplicacin de las
NIIF oficializadas
y
promueve la
adopcin de las
nuevas NIIF
vigentes
internacionalmente
Congreso
Nacional de
Contadores
adoptan las
NIC en el
Per

SMV (ex
CONASEV)
por primera vez
introduce la
obligacin de
presentar EEFF
con NIC

Se aprueba el
Manual de
Informacin
Financiera
1999

Ley General de
Sociedades
legaliza la
aplicacin de
NIC en el Per

Consejo
Normativo de
Contabilidad
oficializa las NIC
en el Per
1986/1990
2010-2011
Aplicacin de
NIIF
Adopcin
plena de NIIF

Declaracin
explicita y sin
reservas
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PCGA NIIF
Cuentas por cobrar: - valuada a valores
nominales.

- Estimacin de cuentas de dudosa
cobranza, criterios arbitrarios
- Inicialmente a valor razonable y
posteriormente al costo amortizado
utilizando el mtodo de inters efectivo.
- La identificacin de evidencia objetiva
sobre su deterioro.
Inventarios: - incluyen repuestos que
slo sern usados en ciertos elementos
de propiedad, planta y equipo.


- Los repuestos deben ser incluidos en
propiedades, planta y equipo, y se
deprecian a lo largo de su vida til de
los activos con los que se encuentran
relacionados.
- Se miden al costo de adquisicin o el
valor neto realizable (costo de
reposicin) el que sea menor.
PCGA / NIIF
Algunas diferencias entre PCGA y NIIF
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PCGA NIIF
Propiedad, Planta y Equipo
Ajustes por inflacin cuando la
economa no era inflacionaria
NIC 29: Ajuste por inflacin (indebido
1994-2004)

Montos importantes de activos fijos
totalmente depreciados que se
mantienen en uso
NIC 16 depreciacin del activo debe
iniciarse desde que el bien est listo
para su uso.
Revaluaciones voluntarias como
alternativa de correccin en el pasado.
Revaluaciones peridicas.
Depreciados en lnea recta ,bajo tasas
tributarias
De acuerdo a la vida til segn patrn
econmico, depreciacin por
componentes
La base de la depreciacin de los
bienes no considera el valor residual.
La base de depreciacin corresponde al
costo menos su valor residual .
PCGA / NIIF
Algunas diferencias entre PCGA y NIIF
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PCGA NIIF
Inversiones en subsidiarias, asociadas y
negocios conjuntos se registran
originalmente al costo y posteriormente
bajo el mtodo de participacin
patrimonial.
En los estados financieros separados al
costo o a valor razonable de acuerdo
con la NIC 39
Propiedades (terrenos) no utilizados en
el proceso productivo o administrativo,
no corresponden a las actividades
ordinarias, que son arrendados a
terceros para la generacin de ingresos .
Bienes que se destinan a obtener rentas
califican como Inversiones en
Propiedad, se reconocen inicialmente al
costo y posteriormente al costo o valor
razonable.
Activos intangibles que no rene las
condiciones para ser reconocidos como
tal (gastos pre-operativos)
Activos identificables que se
encuentran bajo control de la empresa,
que se espera obtener beneficios
econmicos futuros.
PCGA / NIIF
Algunas diferencias entre PCGA y NIIF
Exigencia Legal
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El artculo 5 de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores
Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley
N 29720 (publicado 25-06-2011), establece que las sociedades o
entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisin de la SMV,
cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de servicios o sus
activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deben presentar a la
SMV sus estados financieros auditados por sociedades de auditora,
conforme a las Normas Internacionales de Informacin Financiera -
NIIF y sujetndose a las disposiciones y plazos que determine la SMV.

La Resolucin SMV N 011-2012-SMV/01 del 27 de abril de 2012, aprob
las Normas sobre la Presentacin de Estados Financieros Auditados.


Marco Legal
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Las normas se aplican a personas que adopten alguna de las formas
societarias previstas en la Ley General de Sociedades, y otras que
determine el Superintendente del Mercado de Valores.

Estados financieros -EEFF preparados de acuerdo a NIIF vigentes
internacionalmente emitidas por el IASB.

EEFF expresados en moneda distinta del Nuevo Sol, se convierten segn
TC contable publicado por la SBS.

Con ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de servicios, o
activos totales igual o mayor a 3,000 UIT, al 31 de diciembre de cada ao.


Res. SMV N 011-2012-SMV/01
Marco Legal
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UIT vigente al 1 de enero del ejercicio siguiente del cierre del respectivo
ejercicio econmico.

Utilizacin de Clave del Sistema de Operaciones en Lnea Clave SOL.

Plazo de presentacin: dentro del 1 al 30 de junio de cada ao segn
cronograma.

Se debe consignar: el nombre y la matrcula del responsable de la
elaboracin de los estados financieros y de la sociedad de auditora.

El envo y presentacin de la informacin es gratuita.

Sancin con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la
sancin administrativa dede amonestacin o multa no menor de una (1)
ni mayor de (25) veinticinco unidades impositivas tributarias (UIT).

Res. SMV N 011-2012-SMV
Alcance de las Normas
Empresas con ingresos
o activos que al
31.12.2012 superen las
30 000 UIT.
Empresas con ingresos o
activos que al
31.12.2013 superen las
3 000 UIT.



Al
31.12.2013
Conforme a NIIF
oficializadas por el
CNC o NIIF que
emita el IASB (1)
Conforme a NIIF
oficializadas por el
CNC o NIIF que
emita el IASB (2)

Entre el 1 /
30 -06-2014
Subsidiarias de
empresas que tengan
sus valores inscritos
en el Registro y cuyos
ingresos o activos al
31.12.2012 superen
las 3 000 UIT .


Al
31.12.2012


Al
31.12.2012
Conforme a NIIF
oficializadas por
el CNC o NIIF que
emita el IASB (1)

Entre el 1 /
30 -06-2013


Entre el 1 /
30 -06-2013
Inf. Financiera Plazo Entidades Opcin
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EEFF Auditados Anuales
Disposiciones Complementarias Transitorias
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Normas Internacionales de Informacin Financiera
Art. 1 de Res. SMV N 011-2012-SMV en concordancia con el art. 5 de la Ley
N 29720, establece que las Entidades estn obligadas a elaborar sus estados
financieros de acuerdo con las NIIF; y, de acuerdo con tales normas *, stos
comprenden lo siguiente:

1. Un estado de situacin financiera al final del periodo;

2. Un estado del resultado del perodo y otro resultado integral;

3. Un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

4. Un estado de flujos de efectivo del periodo;

5. NOTAS, que incluyan un resumen de las polticas contables ms
significativas y otra informacin explicativa; y

6. Un estado de situacin financiera al principio del primer periodo
comparativo, cuando una entidad aplique una poltica contable
retroactivamente o realice una reexpresin retroactiva de partidas en sus
estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados
financieros.
* Prrafos 10 y 11 de la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
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Informacin Financiera a Presentar
a partir del 2012
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EEFF Auditados Anuales 2012

Empresas obligadas:

1. Ser una sociedad o entidad distinta a las que se encuentran bajo la
supervisin de la SMV

2. Una empresa que adopta una de las formas societarias previstas en
la Ley General de Sociedades, Ley N 26887

3. Aquellas empresas que al 31 de diciembre del 2012, hubieran
obtenido ingresos por ventas o prestacin de servicios o con activos
totales superen las 30,000 UIT.

4. Las subsidiarias de empresas que tengan sus valores inscritos en el
Registro Pblico del Mercado de Valores (RPMV), cuyos ingresos
por venta de bienes o prestacin de servicios o con activos totales
correspondientes al ejercicio 2012 superen las 3,000 UIT.

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EEFF Auditados Anuales 2012

Ejemplo:

La empresa ABC S.A. en aplicacin del artculo 5 de la Ley N 29720 va a
confirmar si se encuentra dentro de los lmites establecidos que obligan a
presentar sus EEFF por el ejercicio 2012.

La UIT vigente a partir del 1 de enero del ao 2013 - D.S. N 264-2012-EF, es de
S/. 3, 700.00.

Si el importe de ingresos anuales por actividades ordinarias (venta de bienes o
prestacin de servicios), o sus activos totales al 31-12-2012, son iguales o
superan las 30 000 UIT, equivalente a S/. 111000 mil.

Si es una subsidiaria de una empresa emisora inscrita en el RPMV cuyos
ingresos ordinarios superan los S/. 11100 mil

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Informacin financiera a Presentar
1. Estado de Situacin Financiera
2. Estado de Resultados y de otros Resultados Integrales
3. Estado de Flujos de Efectivo
4. Estado de Cambios en el Patrimonio
5. Notas a los Estados Financieros
6. Dictamen de Sociedad de Auditora
Opcional
* EEFF son comparativos con el ao anterior
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Formatos de Presentacin
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Formatos de Presentacin
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Formatos de Presentacin
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Formatos de Presentacin
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Formatos de Presentacin
Notas 2012 2011
Flujos de efectivo de actividad de operacin
Clases de cobros en efectivo por actividades de operacin
Venta de Bienes y Prestacin de Servicios 0 0
Regalas, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias 0 0
Contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar 0 0
Arrendamiento y posterior venta de esos activos 0 0
Otros cobros de ef ectivo relativos a la actividad de operacin 0 0
Clases de pagos en efectivo por actividades de operacin
Proveedores de Bienes y Servicios 0 0
Contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar 0 0
Pagos a y por cuenta de los empleados 0 0
Elaboracin o adquisicin de activos para arrendar y otros mantenidos para la venta 0 0
Otros Pagos de Ef ectivo Relativos a la Actividad de Operacin 0 0
Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en)
operaciones 0 0
Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0 0
Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiacin) 0 0
Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0 0
Dividendos pagados (no incluidos en la Actividad de Financiacin) 0 0
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0 0
Otros cobros (pagos) de ef ectivo 0 0
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Operacin 0 0
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
(En miles de nuevos soles)
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
Mtodo Directo
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Formatos de Presentacin
Flujos de efectivo de actividad de inversin
Clases de cobros en efectivo por actividades de inversin
Reembolso de Adelantos de Prestamos y Prstamos Concedidos a Terceros 0 0
Prdida de control de subsidiarias u otros negocios 0 0
Reembolsos recibidos de prstamos a entidades relacionadas 0 0
Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0 0
Contratos Derivados (f uturo, a trmino, opciones) 0 0
Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Ef ectivo Desapropiado 0 0
Venta de Propiedades, Planta y Equipo 0 0
Venta de Activos Intangibles 0 0
Venta de Otros Activos de largo plazo 0 0
Subvenciones del gobierno 0 0
Intereses Recibidos 0 0
Dividendos Recibidos 0 0
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversin
Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros 0 0
Obtener el control de subsidiarias u otros negocios 0 0
Prestamos concedidos a entidades relacionadas 0 0
Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0 0
Contratos Derivados (f uturo, a trmino, opciones) 0 0
Compra de Subsidiarias, Neto del Ef ectivo Adquirido 0 0
Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Ef ectivo Adquirido 0 0
Compra de Propiedades, Planta y Equipo 0 0
Compra de Activos Intangibles 0 0
Compra de Otros Activos de largo plazo 0 0
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0 0
Otros cobros (pagos) de ef ectivo relativos a la actividad de inversin 0 0
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Inversin 0 0
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Mtodo Directo
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)

Notas 2012 2011
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Superintendencia del Mercado de Valores
Formatos de Presentacin
Flujos de efectivo de actividad de financiacin
Clases de cobros en efectivo por actividades de financiacin:
Obtencin de Prstamos 0 0
Prstamos de entidades relacionadas 0 0
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en
prdida de control 0 0
Emisin de Acciones 0 0
Emisin de Otros Instrumentos de Patrimonio 0 0
Subvenciones del gobierno 0 0
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiacin:
Amortizacin o pago de Prstamos 0 0
Pasivos por Arrendamiento Financiero 0 0
Prstamos de entidades relacionadas 0 0
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en
prdida de control 0 0
Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera) 0 0
Adquisicin de Otras Participaciones en el Patrimonio 0 0
Intereses pagados 0 0
Dividendos pagados 0 0
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0 0
Otros cobros (pagos) de ef ectivo relativos a la actividad de f inanciacin 0 0
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Financiacin 0 0
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las
Variaciones en las Tasas de Cambio 0 0
Ef ectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Ef ectivo y Equivalentes al
Ef ectivo 0 0
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo 0 0
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 0 0
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 0 0
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Mtodo Directo
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)

Notas 2012 2011
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Superintendencia del Mercado de Valores
Formatos de Presentacin
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Mtodo Directo
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)

Notas 2012 2011
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Formatos de Presentacin
Coberturas de
Flujos de
Efectivo
Coberturas de
inversin neta
de negocios en
el extranjero
Inversiones en
instrumentos
de patrimonio
medidos al valor
razonable
Diferencias de
Cambio por
Conversin de
Operaciones en
el Extranjero
Activos no
corrientes o
grupos de
activos
mantenidos
paralaventa
Supervit de
Revaluacin
Ganancia
(perdida)
actuariales en
plan de
beneficios
definidos
Cambios en el valor
razonable de pasivos
financieros atribuibles
acambios en el riesgo
de crdito del pasivo
Subtotal
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
1. Cambios en Polticas Contables 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2. Correccin de Errores 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
3. Saldo Inicial Reexpresado 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
4. Cambios en Patrimonio:
5. Resultado Integral:
6. Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio 0 0
7. Otro Resultado Integral 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8. Resultado Integral Total del Ejercicio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
9. Dividendos en Efectivo Declarados 0 0 0
10. Emisin (reduccin) de patrimonio 0 0 0 0 0 0 0
11. Reduccin o Amortizacin de Acciones de Inversin 0 0 0 0 0
12. Incremento (Disminucin) por otras Aportaciones de los Propietarios 0 0 0 0 0 0 0
13. Disminucin (Incremento) por otras Distribuciones a los Propietarios 0 0 0 0 0 0 0
14. Incremento (Disminucin) por cambios en las participaciones de
subsidiarias que no impliquen prdida de control
0 0 0 0 0 0 0
15. Incremento (Disminucin) por transacciones con acciones propias en
cartera
0 0 0 0 0 0 0
16. Incremento (Disminucin) por Transferencia y Otros Cambios de
patrimonio
0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
1. Cambios en Polticas Contables 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2. Correccin de Errores 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
3. Saldo Inicial Reexpresado 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
4. Cambios en Patrimonio:
5. Resultado Integral:
6. Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio 0 0
7. Otro Resultado Integral 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8. Resultado Integral Total del Ejercicio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
9. Dividendos en Efectivo Declarados 0 0 0
10. Emisin (reduccin) de patrimonio 0 0 0 0 0 0 0
11. Reduccin o Amortizacin de Acciones de Inversin 0 0 0 0 0
12. Incremento (Disminucin) por otras Aportaciones de los Propietarios 0 0 0 0 0 0 0
13. Disminucin (Incremento) por otras Distribuciones a los Propietarios 0 0 0 0 0 0 0
14. Incremento (Disminucin) por cambios en las participaciones de
subsidiarias que no impliquen prdida de control
0 0 0 0 0 0 0
15. Incremento (Disminucin) por transacciones con acciones propias en
cartera
0 0 0 0 0 0 0
16. Incremento (Disminucin) por Transferencia y Otros Cambios de
patrimonio
0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Saldos al 31 de diciembre de 2011
Resultados
Acumulados
Total incremento (disminucin) en el patrimonio
EMPRESASMV S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)
Otras Reservas de Patrimonio
Acciones de
Inversin
Acciones
Propias en
Cartera
Total
Patrimonio
Saldos al 1ero. de enero de 2012
Total incremento (disminucin) en el patrimonio
Otras Reservas
de Capital
Capital Emitido
Primas de
Emisin
Saldos al 1ero. de enero de 2011
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Dictamen de los Auditores
A los seores accionistas y a los miembros del Directorio
Compaa ABC
8 de marzo de 201X
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compaa ABC,
que comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de
201X, y los correspondientes estados del resultado integral, de cambios
en el patrimonio y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa
fecha, y un resumen de polticas contables significativas y otras notas
explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros
La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de
dichos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacin Financiera, y del control interno, que la Gerencia determina
que es necesario, para permitir la preparacin y presentacin razonable
de los estados financieros para que no contenga representaciones errneas
de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error;
seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar
estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
(sigue)
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Dictamen de los Auditores
Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos estados
financieros basada en nuestra auditora. Hemos realizado nuestra
auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora,
aprobadas por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores
Pblicos del Per. Dichas normas requieren que el auditor cumpla con los
requerimientos ticos y, que planifique y desarrolle la auditora con el
objetivo de tener seguridad razonable de que los estados financieros estn
libres de errores materiales.

Una auditora implica realizar procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre las cantidades y revelaciones en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluyendo la evaluacin de los riesgos de que existan errores materiales
en los estados financieros, ya sea debido al fraude o error.

(sigue)
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Dictamen de los Auditores
Responsabilidad del Auditor (continua)

Al realizar esta evaluacin de riesgos de errores, el auditor considera el
control interno pertinente de la Compaa para la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros con la finalidad de
disear los procedimientos de auditora que resulten apropiados en las
circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la
eficacia del control interno vigente de la Compaa. Una auditora
tambin incluye evaluar la idoneidad de las polticas contables utilizadas
y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
Gerencia, as como evaluar la presentacin general de los estados
financieros.

Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra
opinin de auditora


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Dictamen de los Auditores
Opinin

En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes la situacin financiera
de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 201X y su desempeo y los
flujos de efectivo para el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con
Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Firma xxxxx Sociedad de Auditora xxxxx
Fecha xxxxx

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Resultados preliminares
1. Hasta el momento han presentado alrededor de 560 empresas.
2. Preguntas frecuentes:
Quienes estn obligados a presentar sus estados financieros
auditados?
Pueden examinar los EEFF los auditores personas individuales?
Las sucursales de empresas estn obligadas?
Bajo que normas contables se preparan los estados financieros?
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Actor principal en la fiabilidad y revelacin de
informacin.
Elabora, disea y proporciona informacin financiera
confiable.
Obligaciones legales y ticas.
Requisito fundamental: independencia para cumplir con su
labor objetivamente.
Responsabilidad del Contador
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Auditora externa
Opinin sobre si los estados financieros presentan razonablemente
la posicin financiera y los resultados de sus operaciones
Obtener certeza razonable si la informacin contenida en los
registros contables es confiable y suficiente.
Evaluar que la informacin relevante se revele en forma apropiada
La opinin del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los
estados financieros y por lo tanto ayuda a promover la confianza.
La elaboracin y presentacin de los estados financieros es de
responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de la empresa,
y
La Sociedad de Auditora es responsable del contenido del
dictamen que emita, opinin que se sustenta en el trabajo de
auditoria efectuado para su emisin.
Plan de Implementacin de NIIF/IFRS
S M V
Superintendencia del Mercado de Valores
S M V
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Consideraciones de Adopcin de NIIF
1. Los primeros estados financieros de acuerdo a
NIIF/IFRS deben observar la NIIF 1 Adopcin por
Primera Vez de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera e incluir una declaracin
expresa y sin reservas del cumplimiento de las NIIF.

2. Los primeros EEFF conforme a las NIIF/IFRS debe
incluir: tres estados de situacin financiera (31-12-2013,
31-12-2012 y 01-01-2012), dos estados del resultado
integral, dos estados de resultados, dos estados de
flujos de efectivo y dos estados de cambios en el
patrimonio (31-12-2013 y 31-12-2012) y las notas
comparativas, que incluyan las conciliaciones que
expliquen los ajustes de conversin.
Lanzamiento y diagnstico
Diseo y planeacin Desarrollo e implementacin

Asignacin de
responsable y
coordinadores de reas
involucradas .
Protocolo de
comunicaciones.
Diferencias de NIIF y las
normas contables de la
empresa.
Evaluacin de
potenciales impactos
en las reas de
negocios.
Completar el anlisis de los
impactos por reas de negocios y
procesos.
Evaluacin de efectos
colaterales.
Establecer acciones prioritarias
especficas y finalizacin de
ellas.
Diseo del programa de
conversin a IFRS.
Analizar las polticas y
procedimientos de la empresa
frente a los IFRS.
Definir la simplificacin y/o
estandarizacin de los planes
de accin .
Aprobacin del plan
por Directorio.
Adecuacin o creacin de Manuales
de Polticas y Procedimientos
Contables conforme a NIIF.
Evaluar y actualizar procedimientos
y documentos de controles clave.
Acreditar los cambios* con doc.
internos de la empresa, etc.
Completar la documentacin de
diseo del proyecto y obtener
aprobacin de la GG y/o Directorio.
Completar el desarrollo y pruebas.
Preparacin de conciliaciones y
revelaciones exigidas por NIIF 1.
Efectuar el balance de apertura pro
- forma bajo NIIF a la fecha de
transicin.
Preparar los EEFF bajo NIIF.
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44


Asignacin del gerente responsable del
proceso y coordinadores de reas
involucradas.

Identificacin preliminar de impactos en la
operacin y en la informacin a suministrar
- Diferencias de NIIF y las normas
contables de la empresa.

Evaluacin de potenciales impactos en las
reas de negocios.
Lanzamiento y diagnstico
Protocolo de
comunicaciones,
adecuacin de
sistemas de
informacin y
control interno
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45
- Completar el anlisis de los impactos por reas de
negocios y procesos.
- Evaluacin de efectos colaterales.
- Establecer acciones prioritarias especficas y
finalizacin de ellas.
- Diseo del programa de conversin a IFRS.
- Analizar las polticas y procedimientos de la
empresa frente a los IFRS.
- Definir la simplificacin y/o estandarizacin de los
planes de accin .
- Aprobacin del plan por Directorio
Diseo del plan para la transicin
Plazos previstos
para cada etapa.
Aprobacin del
directorio.
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46
. Actualizar las polticas contables de
acuerdo a NIIF.
Acreditar los cambios en los procesos,
sistemas de informacin, control interno,
etc.
Reconciliaciones exigidas por NIIF 1.
Preparacin de balance de apertura
proforma.
Reportes paralelos bajo NIIF.
Informes de avance del proyecto.
Desarrollo e implementacin
Presentar:
Conciliaciones

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Plan de Implementacin
S M V
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Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
S M V
Superintendencia del Mercado de Valores
Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
S M V
Superintendencia del Mercado de Valores
Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
S M V
Superintendencia del Mercado de Valores
Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
S M V
Superintendencia del Mercado de Valores
Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
S M V
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Sanciones
Las entidades que no cumplan con presentar su informacin financiera a
la SMV, se presente manera incompleta o sin observar las condiciones
que se establezca la SMV, sern sancionados de acuerdo a los siguientes
criterios:
Presentada luego de la fecha de
vencimiento:

Sancin

1. Dentro del mes siguiente Amonestacin o
Multa 1 UIT y 6 UIT
2. Posteriormente Multa 6 UIT y 25 UIT
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Sanciones
Las entidades que no cumplan con presentar su informacin financiera a
la SMV, se presente manera incompleta o sin observar las condiciones
que se establezca la SMV, sern sancionados de acuerdo a los siguientes
criterios:
Presentada luego de la fecha de
vencimiento:

Sancin

1. Dentro del mes siguiente Amonestacin o
Multa 1 UIT y 6 UIT
2. Posteriormente Multa 6 UIT y 25 UIT
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Es importante planificar y ejecutar adecuadamente la implementacin
de las NIIF con participacin de las reas involucradas adems de
contabilidad.

Ayuda a la correcta evaluacin de riesgos crediticios de los
proveedores de fondos: bancos, accionistas, obligacionistas u otros
acreedores.

Contribuye a una mejor asignacin de recursos en la economa.

Alienta a las empresas a mantener sistemas y prcticas gerenciales de
riesgo slidas concordantes con buenas prcticas de gobierno
corporativo.
Conclusiones
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Muchas gracias!
Amalia Valencia Medina
Intendencia General de Supervisin de Conductas