Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela de Administracin y Negocios Internacionales

Percepciones del IGV
Integrantes:
Garay Purizaga, Jhan Carlos
Montoya Guerra, Jean Piero
Yacila Neyra, Pier Antony

Tumbes - Per


REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
APLICABLE A LAS OPERACIONES DE
VENTA
DEFINICIN

El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las
operaciones de venta gravadas con el IGV de
los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es
un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que
sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de
venta gravadas con este impuesto.


QUINES SON LOS AGENTES DE
PERCEPCIN?

Los Agentes de Percepcin se encuentran en
el Padrn de Agentes de Percepcin

La designacin de agentes de percepcin, as
como la exclusin de alguno de ellos, se
efectuar mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los
mismos que actuarn o dejarn de actuar como
tales, segn el caso, a partir del momento
indicado en el Decreto Supremo de designacin
o exclusin.

CULES SON LOS BIENES SUJETOS AL RGIMEN?

4. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?

El importe de la percepcin del IGV ser determinado
aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes
sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de
la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de
uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).

En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de
aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.


. A QUE OPERACIONES SE LES APLICA LA TASA REBAJADA A 1%?

En el caso de las operaciones de venta de los bienes
vinculados a la actividad de construccin
comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del
Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el
porcentaje de percepcin a 1 %, siempre que:
a) La venta se efecte en algn establecimiento del
agente de percepcin ubicado en la Zona de
Emergencia y la entrega de los bienes se realice en
dicha zona; o,
b) La venta se realice en algn establecimiento del
agente de percepcin ubicado fuera de la Zona de
Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho
agente a la referida zona, lo que deber constar en la
gula de remisin emitida por ste.

QUE OPERACIONES ESTN EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN?
No se efectuar la percepcin en:
A. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los
siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito
fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure
en el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV".
B. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de
o consumidores finales.
D. En el retiro de bienes considerado como venta.
E. En las ventas en las cuales opere el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(Sistema de Detracciones).

QUE SE ENTIENDE POR "CONSUMIDOR FINAL"?
Se considera como consumidor final solo a
la persona natural que adquiera bienes
comprendidos en el Rgimen por un importe
igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos
Soles (S/. 700.00).


CMO SE ACREDITA LA PERCEPCIN EFECTUADA?
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de
percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin -
Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:

Informacin impresa

Informacin no necesariamente impresa

. PREGUNTAS FRECUENTES
a. Quines pueden aplicar la Percepcin del IGV?
Slo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepcin
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
Usted puede consultar esta relacin en Padrn de Agentes de
Percepcin

b. En qu momento se realiza la Percepcin?
Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total
d de la venta efectuada. Tratndose de pagos parciales, el p
o porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre
e el importe de cada pago.

c. Qu cuentas y registros de control debe llevar el cliente?
El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta
denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas". En ella se controlar las percepciones
que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por
tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

d. Cmo se declaran las percepciones efectuadas?
A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado,
los agentes de percepcin utilizaran el PDT - Percepciones a las
e ventas internas, Formulario Virtual N 697, cuya versin vigente
s se encontrar a disposicin SUNAT Virtual.

CASO PRCTICO
A) Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 es dueo de una licorera y compra
el 21 de agosto 90 cajas de cerveza por un valor venta de S/ 2,270.00 a la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", est designada como Agente de Percepcin.

CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (19%) 431
Precio Venta 2,701
Percepcin (2%) 54
Total a pagar S/. 2,755

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas
SA SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr.
Jos Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
T tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha
pag pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como
crdito crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al
pero periodo de enero.


REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV,
APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES

1. DEFINICIN

Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de
combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el
IGV, por el cual los sujetos que acten en la comercializacin
de estos combustibles y que hayan sido designados como
Agentes de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus
Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje
sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la
S SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5%
a a 2% sobre el precio de venta de estos bienes.

PADRN DE AGENTES DE PERCEPCIN
Ingrese al Padrn de Agentes de Percepcin (SUNAT)

Notas

La designacin de agentes de percepcin, as como la
exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
d decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
EeEconoma y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT,
los los mismos que actuarn o dejarn de actuar
como como tales, segn el caso, a partir del momento
in indicado en el Decreto Supremo de
designacin designacin o exclusin.

IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN

El importe de la percepcin del impuesto ser determinado
aplicando la alcuota del uno por ciento (1 %) sobre el precio de
venta (suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven
la operacin).
Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la
moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la
operacin.
El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el
momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de
la la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV,
s siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal.

DECLARACIN Y EL PAGO EN EL REGIMEN DE
PERCEPCIONES

A. El agente de percepcin.- Declarara el monto
total de las percepciones practicadas en el perodo y
efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes
de Percepcin, Formulario Virtual N 633

B. El Cliente.- El Cliente deber efectuar su
declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT-
I IGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde
co consignar el impuesto que se hubiera percibido, a
efe afecto de su deduccin del tributo a pagar.




APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da
del periodo al que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes
hasta agotarlo.
El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones
no no aplicadas que consten en su declaracin del IGV,
sie siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado
por por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3)
c periodos consecutivos.

CULES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN
DEL SALDO DE PERCEPCIN NO APLICADO?
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar
devolucin por el saldo de percepcin no aplicado
(percepcin del periodo + percepciones de meses anteriores -
impuesto a pagar.)
Requisitos:
1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por
el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de
c l cliente.
2. 2. El contribuyente deber tener un saldo de
p percepciones no aplicadas por un plazo no m
e menor de 3 meses en forma consecutiva.
A Art. 2 R.S.062-2005/SUNAT


3. Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el
monto acumulado que conste en la declaracin correspondiente al
ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud mediante el formulario N4949, siempre que se haya
cumplido con los plazos sealados en el punto anterior.
4. El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente
a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada,
de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido
la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 das hbiles
d de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF.

DNDE SOLICITO LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO
APLICADO?
El importador podr deducir del IGV a pagar las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo
da del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le
hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como
de deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo.

CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
A. El agente de percepcin.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV -
Percepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara
mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se
contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT.
B. El Cliente.-
Abrir una subcuenta denominada "IGV - Percepciones
po por aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las V e
V Ventas".
En En dicha subcuenta se controlar las percepciones
qu que le hubieran efectuado los agentes
de per de percepcin, as como las aplicaciones
de de dichas percepciones al IGV por p
a pagar.


CASO PRCTICO:

a) COBRANZA AL CONTADO
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como
Agente de Percepcin del IGV, por lo cual se encuentra
obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones
del 14/10/08.
Efecta una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible
sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unin S.A.
con la factura 001-0152 la cual se emiti como sigue:


Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura
debe emitirse por el total incluyendo la percepcin
S/.1,201.90, y Combustibles S.A. deber entregar un
comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 18/10/08




**(La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto
total cob cobrado: S/.1,201.90 x 0.0099 = S/.11.80)


FUNCIONAMIENTO Y APLICACIN DEL REGIMEN DE
PERCEPCIONES DEL IGV
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLES
A LAS IMPORTACIONES

. DEFINICIN MBITO DE APLICACIN
El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de
importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV.
EN QUE CASOS NO SE APLICA EL REGIMEN?
No se aplicar en las operaciones de importacin
definitiva:
a) Derivadas de regmenes de importacin temporal
l para reexportacin en el mismo estado o de a
d admisin temporal para perfeccionamiento
o activo.


b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo
valor FOB no exceda los mil dlares americanos (US $
1,000.00) a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78
del Reglamento de la Ley General de Aduanas

c) Realizada por agentes de retencin del IGV
designados por la SUNAT.

d) Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que
s se refiere el inciso a) del artculo 18 del Texto nico
O ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma
modif modificatoria.


e) De los bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales del Anexo N 1 de la
presente Resolucin.

f) Realizada al amparo de la Ley N 27037 -
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.

g) De mercancas consideradas envos de s o
c socorro, de acuerdo con el artculo 67 del R rr rr
e reglamento de la Ley General de Aduanas.

CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?

El importe de la percepcin del IGV ser determinado
aplicando un porcentaje sobre el importe de la
operacin, el cual ser establecido mediante Decreto
supremo, refrendado por el Ministerio de Economa
y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los
cuales debern encontrarse dentro de un rango de
dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).

EN QUE MOMENTO SE EFECTA LA PERCEPCIN?
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con
anterioridad a la entrega de las mercancas a
que se refiere al artculo 24 de la Ley
General de Aduanas con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligacin
t tributaria en la importacin.

CMO SE REALIZA EL COBRO DE LA PERCEPCIN?

Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una
Liquidacin de Cobranza - Constancia de Percepcin por el
monto de la percepcin que corresponda, expresada en
moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o
DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o DSI
segn corresponda, se emitir una liquidacin adicional
teniendo en cuenta las modificaciones al valor en Aduanas
para determinar el importe de la operacin y aplicando los
m mtodos comprendidos en el artculo 4 de la R.S N 203-
0 2003/SUNAT.

CUL ES EL TIPO DE CAMBIO QUE SE DEBE EMPLEAR
PARA HACER LA CONVERSIN A MONEDA NACIONAL Y
EL CLCULO DE LA PERCEPCIN?

Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la
conversin en moneda nacional del importe de la
operacin se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en la fecha de emisin de la DUA o
DSI.
En En los das en que no se publique el tipo de cambio
in indicado se utilizar el ltimo publicado.

CMO ACREDITA EL IMPORTADOR LA PERCEPCIN
PARA QUE PROCEDA LA ENTREGA DE LA
MERCANCA?
El importador acreditar el pago de la percepcin
mediante la Liquidacin de Cobranza - Constancia de
Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente
cancelada.
En caso que la liquidacin sea cancelada a travs
de medios electrnicos, la acreditacin de la percepcin
se ser controlada por la SUNAT mediante sus sistemas
in informticos, no teniendo el importador que presentar
con constancia alguna para tal efecto.

CMO UTILIZAR EL IMPORTADOR LAS
PERCEPCIONES QUE LE HAN EFECTUADO?

El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones
que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al
que corresponda la declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los
meses siguientes hasta agotarlo.

QUE CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE
MANTENER EL IMPORTADOR?

El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta
denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas".
En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado,
as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por
pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la
SUNAT, de ser el caso.

CMO SE REALIZA LA DECLARACIN Y EL PAGO?
El importador deber efectuar su declaracin
y pago mensual del IGV utilizando el PDT -
IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621,
en el que consignar el monto que se le
hubiera percibido a efectos de deducirlo del
IGV por pagar.

Caso Prctico

La Empresa PerImporta S.A.C., es un negocio que se dedica a la
comercializacin de bienes gravados con el IGV, realiza una
importacin definitiva de repuesto mecnicos procedentes de
Osaka - Japn:
- 12 de Febrero de 2008, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879,
debidamente cancelada, as como el seguro y el flete.

- 18 de Febrero de 2008, fecha de descarga de los bienes.

- 20 de Febrero de 2008, fecha de numeracin de la DUA y de
l la Constancia de Percepcin hecha por SUNAT.

- 22 de Febrero de 2008, tipo de Cambio de la Fecha
a de la DUA S/.3.350, en aplicacin del Artculo 7 de la
a presente Resolucin


La Empresa PerImporta S.A.C. no se encuentra
comprendido en ninguno de los supuestos del Artculo N 4,
inciso de la Resolucin N 102-2007/SUNAT
La DUA N 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene
el siguiente detalle, expresado en Dlares Americanos

CIF........................................25,000.00
Valor FOB............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IP IPM............................................560.00
I IGV.........................................4,760.00
Pre Precio Total............................33,320.00
Ta Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20

Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador,
debe efectuar un pago anticipado del IGV, por la
venta de bienes importados que en un futuro debe
realizar.

Base de la Percepcin:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad- Valorem)
+ Tributos (IPM e IGV)

Importe de la Percepcin
El 22 de Febrero de 2008 se hace la conversin de la
Moneda Extranjera a Moneda Nacional con el T/C del
S/.3.350

Aplicacin de la Percepcin

Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% =
3,906.77

Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la
Liquidacin de Cobranza - Constancia de
Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al m
m momento de la numeracin de la DUA.

CONCLUSIONES

El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de
recaudacin que la administracin tributaria ha creado
con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del
IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes en las
operaciones de comercializacin de combustible lquido
y derivados de petrleo, en la importacin definitiva y en
la venta interna de determinados bienes.

El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la
informalidad y la evasin fiscal del pago del IGV,
promueve el bienestar general cuando el mayor peso
tributario capaz de asegurar la satisfaccin de
necesidades sociales no recae, injusta y
exclusivamente, sobre los contribuyentes que
cumplen sus obligaciones fiscales.