Jaramillo Cruz, Carmen Montalvo Chapoan, Danna Pazantes Chasquero, Vigail Solano Llontop, Luis Santa Cruz Santa Cruz, Belisario Auditora Administrativa Ingeniera Comercial CPC. Jessica Fernndez Salazar Auditora Externa Es la revisin independiente que realiza un profesional de la auditora, con total libertad de criterio y sin ninguna influencia, con el propsito de evaluar el desempeo de las actividades, operaciones y funciones que se realizan en la empresa que lo contrata, as como de la razonabilidad en la emisin de sus resultados financieros. La relacin de trabajo del auditor es ajena a la institucin donde se aplicar la auditora y esto le permite emitir un dictamen libre e independiente 21/03/2014 Ing. Comercial 3 Cuando se Debe Hacer? Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor 21/03/2014 Ing. Comercial 4 Quien realiza la Auditora Externa? La auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. 21/03/2014 Ing. Comercial 5 Cul es el trabajo del Auditor Externo? El profesional que la ejecuta debe declarar si la informacin que se presenta est o no de acuerdo con principios de contabilidad. El auditor externo debe ser independiente y experto en principios contables. Debe determinar cuanta y qu tipo de evidencia debe obtener para poder emitir un informe. Para un auditor externo no resulta factible revisar todas las transacciones porque la revisin sera interminable. El auditor externo define qu procedimientos realizar, cundo ejecutarlos y la profundidad o alcance de los mismos. No existe una nica frmula para efectuar la auditora externa de una misma empresa. Dependiendo de la evidencia obtenida durante su examen, el auditor externo expresa su opinin sobre los estados financieros
21/03/2014 Ing. Comercial 6 El Papel del Auditor Externo: El auditor externo tiene como prioridad en su actividad la de examinar la razonabilidad de los estados financieros, preparados por la administracin del negocio a una fecha determinada, y externar su opinin profesional, entendiendo para ello un documento denominado dictamen.
21/03/2014 Ing. Comercial 7 Los servicios de Auditora Externa Para la prestacin de este servicio, el negocio y el auditor externo firma un contrato donde especifican las condiciones, y es importante en ste documento precisar las fechas de inicio y trmino.
21/03/2014 Ing. Comercial 8 Utilidad de la auditora externa En primer lugar los accionistas y director del negocio estn interesados en la opinin externa sobre la operacin efectuada, tambin los trabajadores e instituciones, financieros, acreedores en general y de manera principal los inversionistas.
21/03/2014 Ing. Comercial 9 Finalidad de la Auditora Externa Los fines principales de la auditora externa son adquirir razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados analizados, con el objeto de conocer, por la propia empresa, la situacin de sus activos y pasivos as como dar a saber la situacin a clientes, proveedores, accionistas y resto de personas o entidades interesadas. 21/03/2014 Ing. Comercial 10 Objetivos Obtencin de elementos de juicio fundamentados en la naturaleza de los hechos examinados. Medicin de la magnitud de un error ya conocido Propuesta de sugerencias, en tono constructivo, para ayudar a la gerencia Deteccin de hechos importantes ocurridos tras el cierre del ejercicio. 21/03/2014 Ing. Comercial 11 Caractersticas de la auditora externa: 1. El objetivo primordial es el examinar la informacin financiera y presentar el dictamen respectivo. 2. La revisin que se efecta es peridica 3. Se tiene relacin con los accionistas, administradores, y en su caso, con el gobierno. 4. Protege los intereses de los accionistas del negocio.
21/03/2014 Ing. Comercial 12 Ventajas del Auditor Externo El auditor tiene independencia profesional Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la aplicacin de los procedimientos generales. Pueden ser contratados para un trabajo especfico. Sus resultados son relevantes en el medio econmico Sus sugerencias tienden a una estandarizacin preestablecida.
21/03/2014 Ing. Comercial 13 Desventajas del Auditor Externo Son contratados por un precio y tiempo determinado. La calidad profesional a intervenir depende del punto anterior No toda la informacin est a su alcance. Los resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa contratante. El tiempo es una presin para su revisin. En su afn de justificarse, suelen perderse en trivialidades Sus sugerencias pocas veces son atendidas y ms cuando la empresa cuenta con un departamento de auditora interna
21/03/2014 Ing. Comercial 14 DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA 21/03/2014 Ing. Comercial 15 Concepto Auditora Interna Auditora Externa
1) Sujeto
Empleado (Evitar que traslade informacin a otros sitios) Funcin: SALVAGUARDA EMPRESA. Profesional Independiente: se fija solo en la imagen fiel legislacin vigente) Su Funcin es EVALUAR EMPRESA.
2) Grados de independencia Limitada: El auditor interno no se limita exclusivamente a dar un informe de todo sino que se dedica a evaluar las peticiones de la direccin o del consejo. ESTA OBLIGADO A SEGUIR UN PROGRAMA
Total: Est sujeto a las directrices tcnicas de auditora.
3) Responsabilidad
Laboral Penal: El informe del auditor tiene consecuencias jurdicas 4) Objetivo Examen de gestin ( =Toda actuacin que se realice sobre activos o pasivos de la empresa) El sentido de activo o pasivo debe tomarse como se consideran desde el derecho mercantil
Examen de la situacin financiera para dar opinin
5) Informe emitido
Dirigido a la gerencia, direccin y/o Consejo de Administracin. Puede hacerse para cualquier tipo de empresa Accionistas o Consejo de Administracin: con carcter obligatorio si lo obliga la ley o con carcter optativo si lo desea la empresa. Se acompaa a las cuentas anuales y se da a conocer en la junta general en junio aproximadamente.
6) Uso del Informe
Va dirigido exclusivamente a la empresa ( Su transmisin tiene carcter penal ) Va dirigido a la empresa y al pblico en general. Necesidad para cotizar en bolsa y emitir todo tipo de valores.
REPRESENTACIN EN EL ORGANIGRAMA DE LA ENTIDAD 21/03/2014 Ing. Comercial 16
21/03/2014 Ing. Comercial 17 Entonces. La auditora externa es entonces el examen crtico y sistemtico de: La direccin interna Estados, expedientes y operaciones administrativas y contables preparadas anticipadas por la gerencia y, Los dems expedientes y documentos financieros y jurdicos de una organizacin Para: Emitir una opinin profesional independiente Dar fe pblica sobre la razonabilidad de la informacin examinada Validar ante terceros la informacin producida por la empresa y formular recomendaciones y sugerencias