DERECHO

FISCAL II
I.- EL IMPUESTO

Es la prestacin en dinero o en especie que establece el
Estado conforme a la ley, con carcter obligatorio a cargo de
personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin
que haya para ello contraprestacin o beneficio especial
directo o indirecto.
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Impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que
deben pagar las personas fsicas y morales que se
encuentren en la situacin jurdica o de hecho previstas por
la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III Y IV de este artculo. (I.S.R., I.V.A., IETU,
IEPS., etc.)

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II.- CONTRIBUCIONES FEDERALES:


Proviene de manera exclusiva de la relacin jurdico-fiscal. Es
decir, se trata de aportaciones econmicas de los
gobernados que, por imperativos constitucionales y legales,
se ven forzados a sacrificar una parte proporcional de sus
ingresos, utilidades o rendimientos para contribuir a los
gastos pblicos.

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IMPUESTOS
1. Impuesto sobre la renta.
2. Impuesto empresarial a tasa nica.
3. Impuesto al valor agregado.
4. Impuesto especial sobre produccin y servicios
a. Gasolinas, diesel para
combustin automotriz:
b. Bebidas con contenido
alcohlico y cerveza:
c. Tabacos labrados.
d. Juegos con apuestas
y sorteos.
e. Redes pblicas de telecomunicaciones.
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5. Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
6. Impuesto sobre automviles nuevos.
7. Impuesto sobre servicios expresamente
declarados de inters pblico por ley, en los
que intervengan empresas concesionarias de
bienes del dominio directo de la Nacin.
8. Impuesto a los rendimientos petroleros.
9. Impuestos al comercio exterior:
10. Impuesto a los depsitos en efectivo.
11. Accesorios.

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III.- ACTUALIZACIN DE LAS CONTRIBUCIONES.

Establece el artculo 17-A del C.F.F. El monto de
las contribuciones, aprovechamientos, as como de
las devoluciones a cargo del fisco federal, se
actualizar por el transcurso del tiempo y con
motivo de los cambios de precios en el pas, para
lo cual se aplicar el factor de actualizacin a las
cantidades que se deban actualizar.
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IV.- ACCESORIOS DE CONTRIBUCIONES:

Artculo 2, ltimo prrafo del C.F.F. Los recargos, las sanciones,
los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el
sptimo prrafo del artculo 21 de este Cdigo son accesorios
de las contribuciones y participan de la naturaleza de stas.
Siempre que en este Cdigo se haga referencia nicamente a
contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con
excepcin de lo dispuesto en el artculo 1.

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A).- RECARGOS

Los recargos suelen definirse como una especie de
intereses moratorios que se cobran a los
contribuyentes en los casos de pago extemporneo de
un tributo.
El primer prrafo del artculo 21 del C.F.F. establece: Cuando no se
cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro
del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar
desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se
efectu, adems deber pagarse recargos en concepto de indemnizacin
al fisco federal por la falta de pago oportuno.
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B).- SANCIONES

Este tipo de ingresos se origina cuando los contribuyentes
incumplen con alguna de sus obligaciones fiscales, lo que
ocasiona que se incurra en una infraccin fiscal que trae
como consecuencia que la autoridad fiscal les aplique una
MULTA.


Pueden definirse sencillamente afirmando que son las sanciones
econmicas que la autoridad hacendaria impone a los
contribuyentes que en alguna forma han infringido las leyes
fiscales. (TITULO IV, CAPITULOS I Y II del C.F.F.)

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GASTOS DE EJECUCIN

Se ocasionan cuando los contribuyentes al no cumplir con el
pago de sus contribuciones a tiempo, la autoridad como
una forma de presionarlo a que pague, aplica el
procedimiento administrativo de ejecucin (embargo de
bienes, intervencin a la negociacin, remate, etc.),
contemplado en el C.F.F. de los artculos 145 al 196-B.


Esto ocasiona para los contribuyentes un gasto adicional a
su cargo y a favor del fisco, que consiste en un pago del
2% sobre las contribuciones omitidas, situacin contenida
en el art. 150 del C.F.F.
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HONORARIOS DE PERITOS, ETC.)
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HONORARIOS DE EJECUTORES
PUBLICACIN
DE CONVOCATORIAS
TRANSPORTE DE LOS
BIENES EMBARGADOS
AVALOS
IMPRESIN Y PUBLICACIN DE
CONVOCATORIAS Y EDICTOS
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INDEMNIZACIN POR CHEQUES DEVUELTOS

Este concepto est fundamentado en el sptimo
prrafo del artculo 21 del C.F.F., que consiste en un
pago del 20% a cargo de los contribuyentes,
cuando stos paguen alguna contribucin a las
autoridades fiscales con un cheque sin fondos,
cuyo 20% ser sobre el monto de la obligacin no
cubierta.
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IV.- CUATRO PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS IMPUESTOS
Principio de justicia: consiste en que los habitantes deben
contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms
cercana posible a sus capacidades econmicas y de la observacin o
menosprecio de esta mxima depende de la equidad o falta de equidad.



Principio de certidumbre: en que todo impuesto debe poseer
fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por
parte de la autoridad.
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Principio de comodidad: en que todo impuesto debe
recaudarse en la poca y en la forma en la que es ms
probable que convenga su pago al contribuyente.



Principio de economa: en que el rendimiento del
impuesto debe ser lo ms posible y para ello, su
recaudacin no debe ser onerosa.
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CARACTERISTICAS DEL
IMPUESTO
DEBE ESTAR ESTABLECIDO
EN LA LEY
DEBE SER OBLIGATORIO
DEBE SER PROPORCIONAL
Y EQUITATIVO:
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Directos: son aquellos que no pueden ser trasladados, inciden en el
patrimonio del sujeto pasivo de la obligacin.

Indirectos: si pueden ser trasladados.

Reales: son lo que establecen, atendiendo a los bienes o cosas que
gravan. (PAGO PREDIAL)

Personales: se establecen en atencin a las personas. (BANCOS)

Especficos: es aquel que se establece de una unidad y medida o
calidad de un bien gravado. (CATASTRO MUNICIPAL)

Advaloracin: se establece en funcin del valor del bien gravado.

Con fines fiscales: se establecen para recaudar los ingresos
necesarios para satisfacer el presupuesto de egresos.

Con fines extrafiscales: se establecen sin el nimo de recaudarlos ni
de obtener de ellos ingresos para satisfacer el presupuesto con carcter
social, econmico. (AYUDA A DAMNIFICADOS) C
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Incidencia: es el momento
en que el impuesto llega a
quien ya no puede trasladarlo
y se ve obligado a pagar el
impuesto.
Persuasin: es el momento en
que se realiza el presupuesto
previsto por la ley fiscal para que
nazca la obligacin.
Traslacin: es el momento en
que el causante del impuesto, es
decir, la persona a quien la ley
seala como sujeto pasivo del
impuesto.
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V.- LA OBLIGACIN FISCAL

Cmo se define la obligacin en general?
Deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de
haberse causado un tributo.

Cmo se define la obligacin Fiscal?
Es un vnculo jurdico en virtud del cual el Estado (sujeto activo)
exige a un deudor (sujeto pasivo), el cumplimiento de una
prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie.
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VI.- DIFERENCIAS QUE EXISTEN ENTRE OBLIGACIN FISCAL Y
OBLIGACIN COMN
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Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva como
son la presentacin de declaraciones.
Determina la ley aplicable
Practicar la evaluacin de las rentas o de los bienes gravados, con
referencia al momento en que el crdito fiscal surja.
Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus
representantes.

Determinar la poca de pago y de exigibilidad de la obligacin fiscal.

Determinar las sanciones aplicables, en funcin de la ley vigente en el
momento del nacimiento de la obligacin. (contr. Omitidas).
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EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIN FISCAL

1.- A quin se considera el sujeto pasivo de la
obligacin fiscal?
Es la persona que conforme a la ley debe satisfacer una
prestacin determinada a favor del fisco, ya sea propia o de un
tercero, o bien, se trata de una obligacin fiscal sustantiva o
formal.
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CLASIFICACIN DE LOS SUJETOS PASIVOS:


A).- SUJETOS PASIVOS POR DEUDA PROPIA CON
RESPONSABILIDAD DIRECTA:

Es el caso del deudor directo del tributo o su causahabiente, es
decir, herederos, legatarios o donatarios a ttulo universal y si se
trata de personas morales, la que subsiste o se crea una fusin.

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B).- SUJETOS PASIVOS POR DEUDA DE CARCTER MIXTO
PROPIA Y AJENA CON RESPONSABILIDAD DIRECTA:

Es el caso de las personas que conforme a la ley,
pueden disponer libremente no slo de sus bienes,
sino tambin de los terceros, por lo tanto, la ley
designa como responsable directo a quien tiene esa
facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado
el tercero.
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C).- SUJETOS PASIVOS EN PARTE POR DEUDA PROPIA Y
PARTE POR DEUDA AJENA, CON RESPONSABILIDAD
PARCIALMENTE DIRECTA Y PARCIALMENTE SOLIDARIA:

Es el caso de copropietarios y coherederos, ya que de
cada uno se puede exigir el total del adeudo y no slo
la parte que le corresponde. Se respeta su derecho a
repetir contra los dems responsables.

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D).- SUJETOS PASIVOS POR DEUDA AJENA CON
RESPONSABILIDAD SUSTITUTA:

Es el caso de los sustitutos legales del deudor directo,
ya sea voluntarios o por ministerio de ley, a quienes se
respeta su derecho a repetir contra el deudor directo
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E).- SUJETOS PASIVOS POR DEUDA AJENA CON
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA:

Es el caso de determinados funcionarios pblicos a
quienes la ley impone ciertas obligaciones de
carcter formal y que no fueron cumplidas, lo cual
trae como consecuencia un perjuicio al fisco
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F).- SUJETOS PASIVOS POR DEUDA AJENA CON
RESPONSABILIDAD OBJETIVA:

Es el caso de las personas que adquieren bienes afectos
al pago de un tributo que no fue satisfecho en su
oportunidad, y respeto del cual el bien constituye la
garanta objetiva.
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