Controlul calitii n firma membr

CECCAR
1
Suport de curs
2012
Cerinele sistemului de control al
calitii
Firma - membr CECCAR - trebuie s
stabileasc un sistem propriu de control al
calitii care s permit:
obinerea unei asigurri rezonabile c firma i
personalul acesteia respect standardele
profesionale i cerinele legale i
c rapoartele de misiune ntocmite de firm
sunt adecvate circumstanelor.
Cerinele sistemului de control al
calitii

Un sistem de control al calitii este format din:
politici create pentru atingerea obiectivelor
proceduri necesare pentru implementarea i
monitorizarea modului de respectare a
acestor politici.
Cerinele sistemului de control al
calitii
Sistemul de control al calitii firmei trebuie s
includ politici i proceduri care s se refere la
fiecare dintre urmtoarele domenii:
responsabilitile conducerii privind calitatea
din interiorul firmei;
cerine etice;
acceptarea i continuarea relaiilor cu clienii;
Cerinele sistemului de control al
calitii
acceptarea misiunilor;
resursele umane;
realizarea i performana misiunii;
pstrarea documentaiei
monitorizarea.
Cerinele sistemului de control al
calitii
Avantaje oferite de un sistem eficient de control al
calitii n firm:
- mbuntirea reputaiei i a valorii mrcii pe pia;
- mbuntirea managementului riscurilor;
- mbuntirea relaiilor cu clienii;
- mbuntirea procesului de recrutare i meninere a
angajailor;
- mbuntirea eficienei n furnizarea serviciilor.
1. Responsabilitile conducerii pentru
calitate
Responsabilitatea principal a conducerii
este s stabileasc politici i proceduri create
pentru promovarea unei culturi interne bazate
pe recunoaterea ideii conform creia
calitatea este esenial pentru realizarea
misiunilor.
1. Responsabilitile conducerii pentru
calitate
Aceste politici i proceduri prevd c
directorul executiv al firmei sau consiliul
director (sau echivalentele acestora) i asum
responsabilitatea final pentru sistemul de
control al calitii din cadrul firmei.
1. Responsabilitile conducerii pentru
calitate
Conducerea firmei i exemplele pe care le
ofer acetia influeneaz cultura intern a
firmei;
Promovarea unei culturi interne orientate spre
calitate depinde de aciunile i mesajele
frecvente, clare i consecvente venite de la
toate nivelurile de conducere din cadrul
firmei.
1. Responsabilitile conducerii pentru
calitate
Responsabilitile liderilor din firm
- Orice persoan investit cu responsabilitatea
operaional pentru sistemul de control al
calitii firmei, de ctre directorul executiv sau
consiliul director, trebuie s aib aptitudini i
experien adecvate i suficiente, precum i
autoritatea necesar pentru asumarea acestei
responsabiliti.
1. Responsabilitile conducerii pentru
calitate

Cerinele de verificare a calitii n toate
misiunile pe care le efectueaz firma
influeneaz n mare msur strategia firmei.
1. Responsabilitile conducerii pentru
calitate

Firma - membr CECCAR - trebuie s elaboreze
politici i proceduri create pentru a oferi o
asigurare rezonabil c firma i personalul
acesteia respect cerinele etice relevante.
2. Cerine etice
Cerinele etice referitoare la misiunile
experilor contabili i contabililor autorizai -
membri CECCAR - sunt prevzute n Prile A i
B ale Codului etic naional al profesionitilor
contabili, precum i n normele de
comportament ale standardelor profesionale
emise de CECCAR.
2. Cerine etice
Codul etic naional al profesionistilor contabili are un
dublu rol:
d autoritate serviciilor furnizate de profesionalitii
contablili; beneficiarii serviciilor furnizate de ei sunt
asigurai c aceste servicii sunt realizate de specialiti
care respect anumite standarde i rspund pentru
calitatea prestaiilor lor;
protejeaza profesionitii contabili n faa unor
fenomene negative din economie, precum splare de
bani, finanari de terorism, fraude, corupii.
2. Cerine etice

Cerintele etice presupun stabilirea de politici
care s asigure respectarea de ctre personal
a cerinelor etice relevante: integritatea,
obiectivitatea, competena profesional,
confidenialiatea, profesionalismul i
independena.
2. Cerine etice
Integritatea
- presupune ca profesionistul contabil trebuie
sa fie drept i cinstit n orice misiune are de
ndeplinit i s nu se asocieze la raportri
false sau care ar putea induce n eroare
consumatorii- utilizatorii informaiilor
financiar contabile.
2. Cerine etice
Obiectivitatea
presupune ca profesionistul contabil trebuie
s fie imparial, fr idei preconcepute, s nu
se afle n situaii de conflict de interese sau
de incompatibilitate i n nici o alt situaie
care ar putea deterrnina o ter persoan
bine informat i bine intenionat s pun
la ndoial cinstea i corectitudinea
profesionistului contabil.
2. Cerine etice
Competena
presupune ca profesionistul contabil trebuie
s dein competenele necesare misiunilor
pe care le are de ndeplinit pentru c el
satisface cele 2 cerine ale conceptului de
competen i anume obinerea i
meninerea competenei.
2. Cerine etice
Confidenialitatea
presupune c profesionistul contabil nu
trebuie s divulge nici s foloseasc n
interes personal informaii pe care le obine
n cursul misiunilor sale cu 2 excepii:
- cnd legea oblig la divulgare (splare de
bani, finanarea terorismului)
- cu ocazia controlului de calitate.
2. Cerine etice
Profesionalismul
presupune c proferionistul contabil nu
trebuie s ntreprind ceva care ar aduce
prejudicii profesiei contabile n ansamblu,
organismului profesional sau colegilor.
2. Cerine etice
Respectarea standardelor i normelor emise de
organismul profesional
presupune c profesionistul contabil trebuie
s-si ndeplineasc sarcinile profesionale n
conformitate cu normele tehnice si
profesionale relevante.
2. Cerine etice
Independena
presupune c profesia contabila satisface
concomitent cele doua componente
fundamentale ale conceptului de
independen i anume:
2. Cerine etice
a. independena de spirit sau n gandire constituie
independena de drept i const n acea stare a
profesionistului contabil potrivit creia n
gandirea lui, acesta consider c poate ndeplini
o misiune n condiii de integritate i cu
obiectivitatea necesar.

2. Cerine etice
a. independena n aparen (comportamental)
sau independena de fapt, presupune c o ter
persoan bine informat i bine intenionat nu
gsete nici un motiv de natur
comportamental care s o determine s pun
la ndoial integritatea i obiectivitatea
profesionistului contabil.

Ameninri la adresa eticii
Ameninrile la adresa eticii pot fi:
a. interes personal
b. autorevizuire
c. favorizare
d. familiaritate
e. intimidare
Ameninri la adresa eticii
a. Interes personal
- Interes financiar direct n client, inclusiv credite
sau alte relaii de afaceri semnificative, sau
ncheierea unui acord privind tarifele de
urgen cu privire la misiunea de certificare.
- Dependen de onorariile totale percepute de
la un client sau preocupare legat de
pierderea unui client semnificativ.
Ameninri la adresa eticii
- Angajare potenial pentru orice membru al
echipei de certificare cu un client.
- Promovarea i comercializarea inadecvat de
servicii profesionale.
- Acceptarea clienilor cu tranzacii ilegale sau
comportament ndoielnic.
- Lipsa abilitilor i competenelor necesare
cnd se accept o misiune.
- Acceptarea de cadouri de la client.
Ameninri la adresa eticii
- Conflict de interese precum furnizarea de
servicii care sunt incompatibile pentru acelai
client.
- Concuren direct cu clientul sau societi
mixte cu concureni majori ai clientului care
implic ameninri la adresa obiectivittii.
- Descoperirea unei erori semnificative n ceea
ce privete un serviciu profesional furnizat de
aceeai firm.
Ameninri la adresa eticii
b. Autorevizuire
- 0 firm care emite un raport de certificare cu privire la
eficiena unui sistem dup proiectarea sau
implementarea sistemului.
- Acceptarea unei misiuni al crei obiect a fost pregtit
de firm.
- Un membru al echipei care se ocup de misiune este
sau a fost recent director sau manager al clientului,
sau angajat ntr-o poziie executiv de ctre client (cu
influen direct asupra obiectului).
Ameninri la adresa eticii

c. Favorizare
- Acionarea ca avocat n numele unui client de
certificare n soluionarea disputelor cu tere
pri sau n litigii.
Ameninri la adresa eticii
d. Familiaritate
- Relaie apropiat sau imediat de rudenie cu un director sau
manager al unui client sau cu un angajat care este ntr-o po-
ziie de influen asupra obiectului misiunii (se aplic pentru
orice membru al echipei misiunii).
- Un fost partener al misiunii firmei care este director sau
manager al clientului sau un angajat cu influen direct i
semnificativ asupra obiectului misiunii de certificare.
- Acceptarea de cadouri sau de tratament preferenial, cu
excepia cazului n care valoarea este n mod clar
nesemnificativ
Ameninri la adresa eticii
e. Intimidare
- Ameninarea cu litigiul de ctre un client.
- Presiunea de a reduce n mod inadecvat gradul
activitilor necesare pentru a reduce tarifele.
- Presiunea de a fi de acord cu decizia unui
angajat al clientului, deoarece angajatul are
mai mult experien cu privire la chestiunea
respectiv.
3. Acceptarea clienilor i a misiunilor
Acceptarea clienilor i a misiunilor trebuie s
se bazeze n principal pe:
aprecierea integritii unui client
dac firma CECCAR deine capacitatea,
competena, timpul i resursele necesare
pentru a contracta o misiune nou cu un client
nou sau existent.
4. Resursele umane
Firma - membr CECCAR trebuie s dein
suficient personal, cu capacitatea, competena
i dorina de a adera la principiile etice
necesare pentru ndeplinirea angajamentelor
n conformitate cu standardele profesionale.
4. Resursele umane
Capacitile i competena de care se ine cont
cnd se desemneaz personalul n cadrul unei
misiuni sunt:
nelegerea i experiena practic cu privire la
misiuni de natur i complexitate similar
nelegerea standardelor profesionale i a
cerinelor normative i legale
4. Resursele umane
cunotine tehnice adecvate
cunotine cu privire la domeniul de activitate
n care opereaz clientul.
abilitatea de a aplica raionamentul
profesional.
nelegerea politicilor i procedurilor de
control al calitii proprii firmei.
5. Realizarea misiunilor

Misiunile trebuie efectuate n conformitate cu
standardele profesionale i cerinele legale i
c se emit rapoartele adecvate n
circumstanele date.
5. Realizarea misiunilor
Prin politicile i procedurile sale, firma
ncearc s stabileasc o consecven a
modului de desfurare a misiunii;
Acest lucru se obine, de regul, prin manuale
scrise, instrumente de software sau alte forme
de documentaie standardizat.
5. Realizarea misiunilor
Acestea trebuie s abordeze:
modul n care se prezint misiunea echipelor
implicate, pentru a putea nelege obiectivele
activitii desfurate;
proceduri pentru obinerea conformitii cu
standardele aplicabile misiunilor;
proceduri de supervizare a misiunii, de
formare i ndrumare a personalului;
5. Realizarea misiunilor
metode de revizuire a activitii efectuate, a
raionamentelor utilizate i a formei raportului
emis;
documentarea adecvat a activitii
desfurate i a perioadei i amplorii revizuirii;
proceduri pentru actualizarea tuturor
politicilor i procedurilor.
6. Monitorizarea
Scopul monitorizrii conformitii cu politicile i
procedurile de control al calitii este acela de a oferi
o evaluare:
a aderrii la standardele profesionale i la cerinele
legale;
a faptului dac sistemul de control al calitii a fost
elaborat adecvat i implementat eficient;
a faptului dac politicile i procedurile de control al
calitii au fost aplicate adecvat, astfel nct
rapoartele emise de firm s fie corespunztoare
condiiilor date.
6. Monitorizarea
Firma - membr CECCAR trebuie s evalueze
deficienele identificate i s determine dac
acestea sunt:
scpri care nu indic neaprat c sistemul de
control este deficient;
deficiene sistematice, repetate sau
semnificative ce necesit msuri corective
prompte
6. Monitorizarea
Evaluarea deficienelor trebuie s genereze i
recomandri de exemplu:
msuri de remediere n legtur cu o misiune sau
membru al personalului;
comunicarea deficienelor identificate celor
responsabili cu pregtirea profesional;
modificri ale politicilor i procedurilor de control al
calitii;
msuri disciplinare mpotriva acelora, care ncalc
politicile i procedurile firmei n mod repetat.
Ghid orientativ pentru elaborarea Manualului
de control al calitii ntr-o firm membr
CECCAR

Coninutul acestui Manual trebuie s fie
adaptat situaiei concrete a fiecrei firme

Ghid orientativ pentru elaborarea Manualului
de control al calitii ntr-o firm membr
CECCAR
SUMAR
Declaraie general privind politica
1. Responsabilitile conducerii cu privire la
calitate n cadrul firmei
1.1. Tonul la vrf
1.2. Funcii de conducere
Ghid orientativ pentru elaborarea Manualului
de control al calitii ntr-o firm membr
CECCAR

2. Dispoziii relevante de etic
2.1. Independen
2.2. Conflict de interese
2.3. Confidenialitate
Ghid orientativ pentru elaborarea Manualului
de control al calitii ntr-o firm membr
CECCAR
3. Acceptarea i meninerea relaiilor cu clienii
i a misiunilor specifice
3.1. Acceptare i meninere
3.2. Noi propuneri de clieni
3.3. ncetarea relaiei cu un client
Ghid orientativ pentru elaborarea Manualului
de control al calitii ntr-o firm membr
CECCAR
4. Resurse umane
4.1.Recrutare i pstrare
4.2.Dezvoltare profesional continu
4.3.Repartizarea echipelor misiunii
4.4.Punerea n aplicare a politicilor de control al
calitii (Disciplin)
4.5.Recompensarea conformrii
Ghid orientativ pentru elaborarea Manualului
de control al calitii ntr-o firm membr
CECCAR
5. Realizarea misiunii
5.1 Rolul partenerului sau efului de misiune

5.2 Consultare
5.3 Diferene de opinii
5.4 Examinarea controlului calitii misiunii
Ghid orientativ pentru elaborarea Manualului
de control al calitii ntr-o firm membr
CECCAR
6. Monitorizare
6.1 Programul de monitorizare
6.2 Proceduri de inspecie
6.3 Raport privind rezultatele monitorizrii

6.4 Evaluarea, comunicarea i remedierea
deficienelor
6.5 Reclamaii i acuzaii
Ghid orientativ pentru elaborarea Manualului
de control al calitii ntr-o firm membr
CECCAR
7. Documentaie
7.1 Documentaia privind politicile i
procedurile firmei
7.2 Documentaia misiunii
7.3 Accesul la dosar i pstrarea acestuia
Declaraie general privind politica
Declaraia general privind politica reprezint
declaraia de misiune i obiectivele firmei:
- lista serviciilor oferite;
- lista tipurilor de clieni specifici vizai sau
principalul segment de pia n cadrul cruia
opereaz cabinetul;
- obiective sau aspiraii-cheie de funcionare
pentru anul financiar curent.

1.Responsabilitile conducerii cu privire la
calitate n cadrul firmei

Firma - membr CECCAR, trebuie s elaboreze
politici i proceduri de control prin care s se
solicite:
realizarea activitilor n conformitate cu
standardele profesionale i cu cerinele legale;
emiterea de rapoarte adecvate circumstanelor
date.
1.Responsabilitile conducerii cu privire la
calitate n cadrul firmei

Firma - membr CECCAR, trebuie s aib n vedere:
- desemnarea responsabilitilor astfel nct
considerentele comerciale s nu afecteze calitatea
muncii prestate;
- resursele alocate pentru dezvoltarea, documentarea i
sprijinirea politicilor i procedurilor de control al
calitii s fie suficiente;
- la elaborarea politicilor privind evaluarea
performanelor, stimularea i promovarea
personalului s fie avut n vedere angajarea firmei
pentru calitatea misiunilor.
1.Responsabilitile conducerii cu privire la
calitate n cadrul firmei


Persoanele responsabile cu controlul calitii
trebuie s aib experiena adecvat i
suficient, aptitudini precum i autoritatea
necesar pentru asumarea acestor
responsabiliti
2.Dispoziii relevante de etic
Firma - membr CECCAR, trebuie s elaboreze politici
i proceduri prin care s se solicite ca firma i
personalul s nu se asocieze cu rapoartele,
evidenele, comunicatele sau alte informaii cnd
apreciaz c acestea:
- conin o declaraie n mod semnificativ fals sau
care induce n eroare
- conin declaraii sau informaii eronate;
- omit sau ascund informaii, atunci cnd aceste
omisiuni induc n eroare.


2.Dispoziii relevante de etic
2.2.Obiectivitatea
Firma - membr CECCAR, trebuie s elaboreze politici i
proceduri prin care s se solicite ca personalul:
- s fie impartial,
- s fie far prejudecati,
- s nu se afle n situaii de incompatibilitate, de conflict
de interese sau alte asemenea, de natur a
determina un ter s pun la ndoial obiectivitatea .
2.Dispoziii relevante de etic
2.3. Competenta
Firma - membr CECCAR, trebuie s elaboreze politici
i proceduri prin care s se solicite ca firma i
personalul:
- s acioneze cu pruden
- s acioneze n conformitate cu standardele tehnice si
profesionale aplicabile n furnizarea de servicii
profesionale.


2.Dispoziii relevante de etic
2.4. Confidentialitatea
Firma - membr CECCAR, trebuie s elaboreze politici i
proceduri prin care s se solicite ca firma i personalul s se
abin de la:
- dezvluirea de informatii confidentiale n afara firmei ca
urmare a unei relaii profesionale sau de afaceri, cu excepia
cazului n care a fost autorizat n mod special s fac public o
anumit informaie sau dac exist o obligatie legal sau
profesional de a face publice acele informaii.
- - folosirea informaiilor confideniale dobndite n timpul
executrii sarcinilor de serviciu n avantajul personal sau n
avantajul unei tere prti.
2.Dispoziii relevante de etic
2.5. Profesionalismul (comportamentul
professional)
Firma - membr CECCAR, trebuie s elaboreze
politici i proceduri prin care s se solicite ca
firma i personalul:
- s acioneze intr-o manier conform cu buna
reputaie a profesiei
- s evite orice aciune ce poate discredita
profesia
2.Dispoziii relevante de etic
2.6. Respectarea standardelor si normelor emise
de organismul profesional.
Firma - membr CECCAR, trebuie s elaboreze
politici i proceduri prin care s se solicite ca
firma i personalul:
- s-si indeplineasca sarcinile profesionale in
conformitate cu normele tehnice i
profesionale relevante.
2.Dispoziii relevante de etic
2.7. Independenta
Firma - membr CECCAR, trebuie s elaboreze politici
i proceduri prin care :
- s se solicite meninerea independenei firmei i
personalulului n cazurile cerute de Codul IFAC i
cerinele naionale de etic.
- s se stabileasc msuri necesare reducerii
ameninrii de familiaritate pn la un nivel
acceptabil n cazul n care se folosete acelai
personal o perioada mai lung de timp;
3. Acceptarea clienilor i a misiunilor

Firma - membr CECCAR - trebuie s elaboreze
politici i proceduri pentru acceptarea i
continuarea relaiilor cu clienii i a misiunilor
specifice.
3. Acceptarea clienilor i a misiunilor
Aceste politici trebuie s poat oferi o
asigurare rezonabil c va accepta sau va
continua doar relaiile sau misiunile n care:
a fost luat n calcul integritatea clientului i nu
are informaii n urma crora s concluzioneze c
acesta ar fi lipsit de integritate;
este competent pentru a efectua misiunea i
deine capacitatea, timpul i resursele necesare n
acest scop;
poate respecta cerinele de etic.
3. Acceptarea clienilor i a misiunilor
La aprecierea integritii unui client, firma trebuie s
in seama de urmtoarele elemente:
- identitatea i reputaia profesional ale principalilor
proprietari ai clientului, ale conducerii-cheie i ale
persoanelor nsrcinate cu guvernana;
- natura activitii i politicile de afaceri ale clientului;
- informaii legate de atitudinea conducerii-cheie
referitoare la interpretarea agresiv a reglementrilor
sau standardelor contabile i mediul de control
intern;
3. Acceptarea clienilor i a misiunilor
- preocuparea exagerat a clientului pentru
meninerea onorariilor firmei la un nivel ct
mai sczut;
- indicii despre o limitare neadecvat a ariei de
aplicabilitate a activitii;
- indicii despre implicarea clientului n splare de
bani sau n alte crime sau activiti
contravenionale;
- motivele nereangajrii firmei anterioare
3. Acceptarea clienilor i a misiunilor
Cnd se evalueaz dac firma CECCAR deine
capacitatea, competena, timpul i resursele
necesare pentru a contracta o misiune nou
cu un client nou sau existent, trebuie luate n
considerare urmtoarele aspecte:
- dac personalul firmei are cunotine i
experien relevante;
- dac sunt disponibili experi, n cazul
subcontractrii;
3. Acceptarea clienilor i a misiunilor
- dac firma poate s finalizeze misiunea pn la
termenul de raportare stabilit;
- dac acceptarea misiunii cu un client nou sau
existent poate da natere unui conflict de
interese real sau posibil;
- dac n cursul misiunii curente sau anterioare
au aprut probleme semnificative care
prezint implicaii pentru continuarea misiunii
sau a relaiei cu clientul.
Ameninri probabile i posibile
msuri de protecie
a. Acceptarea clientului
Ameninri probabile
- Comportament de management ndoielnic (de
exemplu, implicare n activiti ilegale, splare
de bani, lips de onestitate sau practici de
raportare financiar ndoielnice)
Ameninri probabile i posibile
msuri de protecie
Posibile msuri de protecie
- dobndirea de informaii detaliate i
nelegerea clientului i structurilor sale de
conducere.
- obinerea misiunii clientului pentru practici de
guvernare corporativ i mecanisme de
control intern.
- revizuirea periodic a deciziilor de acceptare
pentru clieni recureni.
Ameninri probabile i posibile
msuri de protecie
b. Acceptarea misiunii
Ameninri probabile
- lipsa abilitilor i cunotinelor adecvate
pentru a efectua misiunea
- bazarea pe sfaturi inadecvate sau
necorespunztoare
Ameninri probabile i posibile
msuri de protecie

Posibile msuri de protecie
- dobndirea unei nelegeri adecvate a naturii i complexitii
afacerii
- dobndirea de experien n ceea ce privete dispoziiile de
reglementare relevante
-utilizarea de experi atunci cnd este necesar
-convenirea unor termene realiste pentru executarea sarcinilor.
- desemnarea de angajai suficieni i experimentai, cu
competenele necesare
- respectarea politicilor i procedurilor de control al calitii.
4. Resursele umane
Firma - membr CECCAR - trebuie s elaboreze politici
i proceduri care s i ofere o asigurare rezonabil c:
- deine suficient personal cu capacitatea,
- competena i angajamentul de a respecta principiile
etice necesare pentru desfurarea misiunii n
conformitate cu standardele profesionale i cerinele
legale i care
- s i permit firmei s emit rapoarte adecvate n
circumstanele date.
4. Resursele umane

Politicile i procedurile trebuie s abordeze
aspecte legate de personal i s asigure
precum: recrutarea personalului, evaluarea
performanelor, abiliti, competen,
dezvoltare profesional, promovare,
compensarea (stimulente) i estimarea
nevoilor personalului.
4. Resursele umane
Abilitile i competena se dezvolt prin:
- pregtire profesional;
- dezvoltare profesional continu, inclusiv
training (formare profesional);
- experien profesional;
- pregtire efectuat de ctre membri mai
experimentai ai personalului, de exemplu, ali
membri ai echipei de angajament.
5. Realizarea misiunii
5.1 Rolul partenerului sau efului de misiunii

5.2 Consultare
5.3 Diferene de opinii
5.4 Examinarea controlului calitii misiunii
5.1 Rolul partenerului sau efului de
misiune

Firma - membr CECCAR trebuie s elaboreze
politici i proceduri care:
s i ofere o asigurare rezonabil c
angajamentele sunt efectuate n conformitate
cu standardele i cerinele legale,
c sunt elaborate rapoartele adecvate n
circumstanele date.
5.1 Rolul partenerului sau efului de
misiune
Firma - membr CECCAR evalueaz dac:
- activitatea s-a efectuat n conformitate cu
standardele profesionale;
- au aprut probleme ce trebuie s fie avute n
vedere n continuare;
- au avut loc consultri adecvate i concluziile
rezultate au fost documentate i
implementate;
5.1 Rolul partenerului sau efului de
misiune
- este nevoie de a revizui natura i ntinderea
activitii efectuate;
- activitatea efectuat este n concordan cu
concluziile trase i este adecvat documentat;
- probele obinute sunt suficiente i potrivite
pentru a susine raportul;
- au fost atinse obiectivele din procedurile de
angajament.
5.2 Consultare
Firma - membr CECCAR trebuie s elaboreze politici
i proceduri care s i ofere o asigurare rezonabil c:
- primete o consultan adecvat cu privire la
problemele dificile i contencioase;
- exist suficiente resurse care s i permit obinerea
unei consultane adecvate;
- natura i scopul acestei consultane sunt
documentate;
- concluziile generate de o astfel de consultan sunt
documentate i implementate.
5.3. Diferene de opinii
Firma - membr CECCAR trebuie s elaboreze
politici i proceduri pentru :
- a trata i rezolva diferenele de opinii din
cadrul echipei de angajament;
- a verifica documentarea i implementarea
concluziilor obinute ;
- a verifica c raportul nu este emis nainte de
rezolvarea problemei.
5.4 Examinarea controlului calitii
misiunii
Pentru controlul calitii n cadrul misiunii,
firma - membr CECCAR trebuie s elaboreze
politici i proceduri privind:
- criteriile de evaluare a serviciilor conexe i altor
activiti ;
- efectuarea controlului calitii pentru toate
misiunile .
6. Monitorizarea
Firma - membr CECCAR - trebuie s elaboreze
politici i proceduri care s i ofere o asigurare
rezonabil cu privire la faptul c politicile i
procedurile legate de sistemul de control al calitii
sunt relevante, adecvate, funcioneaz eficient i
sunt respectate n practic.
Aceste politici i proceduri trebuie s includ o
evaluare permanent a sistemului de control al
calitii, inclusiv o inspecie periodic a unei pri din
misiunile ncheiate.
6. Monitorizarea
Analiza i evaluarea continu a sistemului de
control al calitii include:
- analiza noilor standarde profesionale i
cerinelor normative i legale i modul n care
acestea se reflect n politicile i procedurile
societii;
- analiza confirmrii scrise a repectrii cerinelor
de independen;
- analiza pregtirii profesionale continue;
6. Monitorizarea
- analiza deciziilor legate de acceptarea sau
continuarea relaiei cu un client;
- determinarea msurilor corective ce trebuie
luate referitor la pregtirea i formarea
profesional;
- comunicarea ctre personalul interesat a
problemelor identificate n sistem;
- adoptarea modificrile necesare s fie
efectuat prompt.



V mulumesc pentru atenie !

86