FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORA
CA 3 6
CONTABILIDAD INTERMEDIA I

Tema: REGISTRO DEL EFECTIVO
Espinoza Carla
Rea Alexandra
Tituaa Jssika
REGISTRO DEL EFECTIVO
Consiste en que sea un medio de cambio, que est disponible
inmediatamente para el pago de obligaciones circulantes y que est libre
de restricciones contractuales que podran limitar a la administracin el
uso de ellos para enfrentar a las obligaciones.
Monedas, billetes
Documentos bancarios: cheques, giros, cheques
certificados
depsitos a la vista (cuenta corriente),
depsitos de ahorro,
caja menor, y
Cheques de caja y cualquier saldo disponible
*A los acreedores les interesan las restricciones que se
establecen sobre las cuentas bancarias de las empresas
puesto que las cuentas bancarias sujetas a restriccin no se
consideran activos corrientes disponibles para el pago de las
deudas.

QU ES EL EFECTIVO?

EFECTIVO Y
EQUIVALENTES
AL EFECTIVO
Inversiones a corto
plazo de gran
liquidez
Cumplimiento con
los propsitos de
pago a corto plazo
Cumplir las condiciones
solo cuando tengan
vencimiento prximo por
ejemplo de tres meses o
menos desde la fecha de
adquisicin
Los sobregiros
bancarios se los
considera como
actividades de
financiacin
Quedan excluidas
las participaciones
de otras entidades
Deber ser fcilmente
convertida en
efectivo
Comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista.
El efectivo
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fcilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.
Equivalentes al efectivo
Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
Proceden de actividades de operacin, de inversin y de
financiacin, pueden presentarse en trminos netos.
Flujos de efectivo
Actividades de operacin
Actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad, as
como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o financiacin.
Ejemplos:
a) cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios;
b) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
d) pagos a y por cuenta de los empleados.
Actividades de inversin
Son las de adquisicin y desapropiacin de activos a largo plazo, as como de otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Ejemplo:
Pagos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos
a largo plazo, incluyendo los pagos relativos a los costos de desarrollo capitalizados y a
trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo.
Actividades de financiacin
Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin de los capitales
propios y de los prstamos tomados por parte de entidad. Ejemplos:
a) cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital;
b)pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;



RIESGOS-EFECTIVO
Contingencia o proximidad de un dao relacionado al manejo del
efectivo.
El hecho de servir como instrumento de cambio para la
satisfaccin de la mayora de las necesidades, es
indiscutible que atrae, como un imn, las
intenciones fraudulentas.
Debido a su liquidez inmediata, el disponible ofrece un
riesgo de prdida muy latente.
Cuando se manejan grandes cantidades de dinero en
efectivo por la supuesta comodidad.
No asegurarse que cualquiera sea la empresa o institucin
elegida al manejo del efectivo, sta se encuentre
debidamente autorizada.



El efectivo siempre est sujeto a robos,
desapariciones, cambios y prestamos no
relacionados con el desarrollo del objeto social
de la empresa, por lo tanto es necesario
implementar un control interno que sea
adecuado para evitar este tipo de
inconsistencias y riesgos.


RIESGOS DE LA ADMINISTRACIN DEL DINERO DEBIDO
A:
INFLACIN
El aumento /
disminucin de las
tasas de inflacin
afectan mucho ms
que slo al dinero en
efectivo. Afectan la
valoracin de los
activos de varias
maneras. Por
ejemplo, el aumento
de las tasas de
inflacin puede
determinar valores
ms altos para los
bienes races y otros
activos "duros", pero
generan la prdida
de valor para los
dems
CONSIDERACIONE
S POLTICAS
Tratar con otros
pases en cualquier
nivel implica un
riesgo sobre la base
de la estabilidad
poltica, la direccin,
la filosofa y a veces,
caprichos. Al
administrar se debe
estar consciente de
que las condiciones
polticas pueden
cambiar, afectando
los factores de riesgo
para bien o para mal

CONDICIONES DEL
MERCADO DE
VALORES
Las condiciones del
mercado pueden
influenciar el riesgo
en todas las reas de
operaciones
corporativas. Por
ejemplo, un mercado
alcista tambin
podra afectar a las
operaciones

OPCIONES DE
RENDIMIENTO DE
INVERSIN Y
REINVERSIN DE
UTILIDADES
La administracin de
riesgos impone la
necesidad de
maximizar el retorno
sobre la inversin y
obligan una
cuidadosa evaluacin
de las estrategias de
reinversin

CONTROL
DEL
EFECTIVO
La administracin del efectivo
es de principal importancia ya
que es el medio para obtener
mercancas y servicios.
Un cuidadoso
registro contable
de las
operaciones con
efectivo se
requiere debido a
que este rubro
pueda ser
rpidamente mal
invertido.
La administracin del
efectivo generalmente
se centra alrededor de
dos reas. El
presupuesto de efectivo
y el control contable.
El control contable es
necesario para
asegurarse que el
efectivo se utiliza para
propsitos propios de
la empresa y no
desperdiciados, mal
invertidos o robados
Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e
insuficiencias
Promover la real y adecuada contabilizacin de los datos
Alentar y medir el cumplimiento con las polticas de la EMPRESA
Juzgar la eficiencia de las operaciones en todas las divisiones de
la empresa
PROPSITOS
No se disea para detectar errores, sino para reducir la
oportunidad de que ocurran errores o fraudes.
DISEO
Para tomar todas las precauciones necesarias para prevenir los
robos y establecer un mtodo adecuado para presentar el efectivo
en los registros contables.
FINES
a) Que la persona que maneje el "Efectivo"; ya sea que
cobre, o que pague, NO tenga acceso a registros
contables del mismo.
b) Y a la inversa, que quien se encargue de
registrar las operaciones con el "Efectivo", que NO tenga
acceso al dinero.
c) Dividir el trabajo entre varias personas, a fin de que se
pueda descubrir a tiempo cualquier error, omisin o dolo.
d) Que quien cobre, NO sea el mismo que pague.
e) Que todo dinero, que entre a la empresa, sea en su
totalidad, depositado en su cuenta bancaria.
f) Que todos los pagos, absolutamente todos, se efecten
mediante cheques.
g) Que solamente los pagos pequeos sean efectuados
en "Efectivo"; pero a travs del "Fondo Fijo Caja Chica".
h) Quien cobre, NO debe ser la misma
persona que emita recibo correspondiente, y debe ser
otra persona, la que efecte el registro contable
respectivo.
EJEMPLOS
Activo corriente disponible que se crea para ciertos desembolsos de pagos
cuyas cantidades son menores y que no ameritan girar un cheque, por lo
tanto debe hacerse en efectivo.
Se debida por:
Creacin del
fondo de caja
chica.
Incremento del
fondo de caja
chica.
Reposicin
del fondo de
caja chica.(Si se
aplica)
Se acredita por:
Cuando se
contabilizan los
egresos
efectuados con
cargo al Fondo
de Caja Chica.
Disminucin del
fondo Caja chica.
Por la liquidacin
del fondo Caja
chica.
Fondo de Caja Chica
Cuando se establece el fondo
se estima la que es necesaria
para los gastos pequeos.
Si se comprueba que es
insuficiente para cubrir todo
pago pequeos, durante un
perodo razonable, se aumenta
el importe del fondo.
El responsable da un informe
para el contador, mostrando
los pagos efectuados y el saldo
disponible; dando el registro de
los gastos hacia el Fondo Caja
Chica
Despus de aprobado el
informe, se extiende un cheque
para reponer al fondo el monto
de los recibos de caja chica o
los importes pagados del
fondo.
Ejemplo de Registro de Gastos de Caja
Chica
5,00
8,00
5,00
23,00
9,00
50,00
ASIENTO:
G. Material Aseo
G. Perodico
G. Copias
G. Varios
G. Lubricantes
Para registrar G. Caja Chica y la reposicin del Fondo
Bancos
SOBRANTES Y FALTANTES DE
EFECTIVO

Siempre que se produce un error
al hacer pagos con fondos de
caja chica
Se utiliza la cuenta sobrante y faltante de efectivo,
para registrar el importe que falte o sobre
Si el error representa un sobrante de
efectivo, se acredita a la cuenta de sobrantes
y faltantes
ARQUEO
DE CAJA
Inspeccin
ocular del
efectivo
Se hace un
recuento de todo
el dinero, en
monedas, billetes y
cheques
Como
tambin de
los vales y
comprobante
s en poder
del cajero
Se compara el
total con el
saldo que
indiquen los
libros de
contabilidad
Antes se llevaba
una cuenta de
ingresos (o de
gastos)
eventuales, para
las diferencias
observadas en
los arqueos de
caja
Los faltantes de caja
tienen que ser
aportados por el
cajero, o por la
compaa de seguros,
si existe una pliza al
efecto.
Los sobrantes de los
arqueos de caja
sern pertenencia
del cajero, y por lo
tanto, se los
apropiar.
Cajeros efectan, ellos
mismos, arqueos de caja
frecuentemente, para
estar al tanto de cualquier
anormalidad.
Estado que prepara la empresa, al final de cada mes, para
determinar la razn de cualquier diferencia entre el saldo de
efectivo que aparece en los libros y el del estado del banco, con el
fin de verificar cul es el correcto.

Depsito en
trnsito
Cheques no
cobrados
Errores del
Banco 3 razones
bsicas por las
cuales se
concuerdan el
saldo del banco
con el saldo en
los libros
Cargos por servicios bancarios:
Cheques sin fondos (SF)
Cobros de documentos (El Banco opera como
cobrador de la compaa para obtener el pago de un
documento que recibi la empresa de un cliente)
Pago de documentos: (Se entrega al banco un doc.
que debe al acreedor autorizndole el pago a su
vencimiento, junto con intereses, deduciendo de la
cuenta de la empresa en el banco.) El Banco cobra
pequeos honorarios por este servicio denominado
Transferencia Bancaria
Errores en los libros
En el caso de cobro/pago de documentos la mayor
parte de las compaas no hacen ningn asiento, hasta
recibir el estado de cuenta del banco.
5 razones fundamentales por
las el saldo en libros no
concuerdan con el Estado de
Cuenta
RECUERDE: slo se
necesita hacer asientos,
por las adiciones o
deducciones al saldo en
efectivo que aparece en
los libros de la compaa.

ADMINISTRACIN DEL DINERO EN:

Porque generan ganancias o prdidas rpidamente, obligando a tener
estrategias ms cuidadosas proporcionales al tiempo de los vencimientos
Las tasas de inters
Deben ser conscientes y conocedores de las condiciones econmicas
tanto actuales como futuras, que afectan la administracin del dinero.
Las condiciones econmicas
Hacer valoraciones de la moneda como parte de sus estrategias de manejo de
dinero, debido a las siguientes razones:
a) compite con las organizaciones que venden a nivel mundial, o
b) compra productos o servicios de organizaciones de otros pases, o
c) invierte en acciones, bonos o entidades comerciales ubicadas en pases
extranjeros, cuyos valores monetarios fluctan.
Valuaciones de divisas
Necesario para financiar las operaciones del da a da: tales como: Compras
de inventario, adquisicin de activos, gastos operativos y nmina, etc.
Todos requieren liquidez para ser sujetos de pago.
Liquidez
OTRAS
INFORMACIONES
A REVELAR ENEL
ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO
Cualquier importe significativo
de sus saldos de efectivo y
equivalentes al efectivo que no
est disponible para ser
utilizado por ella misma o por
el grupo al que pertenece.
La informacin,
por separado, de
los flujos de
efectivo que
incrementan la
capacidad
operativa.
Presentacin de flujos de
efectivo por segmentos,
permitir a los usuarios obtener
una mejor comprensin de las
relaciones entre los flujos de
efectivo.
Conocer
determinadas
informaciones
adicionales,
sobre la entidad,
que les ayuden a
comprender su
posicin
financiera y
liquidez.