Contable Contabilidad Financiera y Gerencial 8ava Edicion Warren Reeve Fess PowerPoint Presentation by Douglas Cloud Professor Emeritus of Accounting Pepperdine University Copyright 2004 South-Western, a division of Thomson Learning. All rights reserved. Task Force Image Gallery clip art included in this electronic presentation is used with the permission of NVTech Inc. Algo de la accin ha sido automatizada, haga con el ratn cuando vea smbolo de un rayo de luz en la esquina derecha de abajo de la pantalla. Se pude apuntar y hacer click en donde sea en la pantalla. 1. Revisar las siete etapas basicas del ciclo de contabilidad. 2. Preparar una hoja de trabajo. 3. Preparar los estados financieros a partir de la hoja de trabajo. 4. Preparar los asientos de ajuste y cierre de una hoja de trabajo. 5. Explicar el significado del ejercicio fiscal y del ao comercial natural. 6. Analizar e interpretar la solvencia financiera de un negocio mediante el calculo del capital de trabajo y la razn del circulante. Objetivos Despus de estudiar este capitulo, usted ser capaz de: Siete Etapas Bsicas del Ciclo de la Contabilidad 1. Las transacciones son analizadas y registradas en el libro diario. 2. Las transacciones se registran en el libro mayor. 3. Se prepara un balance de comprobacin y se recopilan datos de ajuste y se llena la hoja de trabajo. 4. Se preparan los estados financieros. 5. Se hacen los asientos de ajuste en el libro diario y se registran en el mayor. 6. Se elaboran los asientos de cierre en el diario y se registran en el mayor. 7. Se prepara la balanza de comprobacin posterior al cierre. Los activos se dividen comnmente en clases y dos de esas clases son los activos corrientes y la propiedad, plantas y equipos. Esto es correcto. El efectivo y otros activos que se espera que se conviertan en efectivo, vendidos o usados hasta usualmente en menos de un ao son los activos corrientes. Por ejemplo? Bien adems del efectivo, hay documentos por cobrar, cuentas por cobrar, materiales y otros tems prepagados. Entonces, los activos que tienen una vida mayor a un ao estn listados bajo propiedad, planta y equipo. Hay algunas excepciones pero bsicamente es correcto. Los activos tales como equipo de oficina, maquinaria, edificios y terreno podran aparecer bajo ese encabezamiento. Los pasivos que se vencen dentro de un ao o menos y que tienen que ser pagados fuera de los activos corrientes se llaman pasivos corrientes. Cuentas por pagar Salarios por pagar Intereses por pagar Honorarios adelantados Los pasivos que se vencen despus de un ao usualmente son pasivos de largo plazo. Documento de hipoteca por pagar Hipoteca por pagar Bono por pagar La hoja de trabajo es una herramienta til para comprender el flujo de datos de la contabilidad del balance de comprobacin no ajustado a los estados financieros. La Hoja de Trabajo Balance de Comprobacion Cuentas Debe Haber Debe Haber Debe Haber Ajustes BC Ajustado Preparada del Libro Mayor. Las cuentas se listan en el siguiente orden: activos, pasivos, capital, ingresos y gastos. Los ajustes se ingresan aqui. Dos posibilidades: 1. Diferimientos Los balances existentes se cambian. 2. Actualizaciones Se ingresa nueva informacin. Balance de Comprobacin Cuentas Debe Haber Debe Haber Debe Haber Ajustes BC Ajustado
La Hoja de Trabajo
La Hoja de Trabajo
Los ajustes se combinan con el balance de comprobacin. Los balances de las cuentas estn ahora ajustadas. Balance de Comprobacin Cuentas Debe Haber Debe Haber Debe Haber Ajustes BC Ajustado Efectivo 2,065 Cuentas por Cobrar 2,220 Materiales 2,000 Seguro pagado por Adelant. 2,400 Terreno 20,000 Equipo de Oficina 1,800 Cuentas por Pagar 900 Alquiler no devengado 360 Cuenta de Capital 25,000 Dividendos 4,000 Honorarios Devengados 16,340 Gasto de Sueldos 4,275 Gasto de alquiler 1,600 Gasto de servicios Pblicos 985 Gasto de Materiales 800 Gastos Diversos 455 42,600 42,600
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Balance de Comprob. Ajustes Balance de Comprob. Ajustado NetSolutions Hoja de Trabajo Para los dos meses que terminan el 31 de Diciembre, 2005 El Balance de Comprobacin no Ajustado 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 (a) La cuenta Materiales tiene un saldo deudor (debe) de $2,000. Un conteo de los materiales al final del periodo revela que el costo de los materiales disponibles es de $760 . Por lo tanto, $1,240 es el gasto en materiales usados durante el periodo de dos meses. Efectivo 2,065 Cuentas por Cobrar 2,220 Materiales 2,000 Seguro pagado por Adelant. 2,400 Terreno 20,000 Equipo de Oficina 1,800 Cuentas por Pagar 900 Alquiler no Devengado 360 Cuenta Capital 25,000 Dividendos 4,000 Honorarios Devengados 16,340 Gasto de Sueldos 4,275 Gasto de Alquiler 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 Gasto de Materiales 800 Gastos Diversos 455 42,600 42,600
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Balance de Comprob. Ajustes Balance Comprob. Ajust. NetSolutions Hoja de Trabajo Para los dos meses que terminan el 31 de Diciembre, 2005 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 (a) 1,240 (a) 1,240 (b) La cuenta Seguro pagado por Adelantado tiene un saldo deudor (Debe) de $2,400, lo cual representa el pago adelantado del seguro por 24 meses empezando en Diciembre. Por lo tanto el gasto de seguros en Diciembre es de $100 ($2,400 24). Efectivo 2,065 Cuentas por Cobrar 2,220 Materiales 2,000 (a) 1,240 Seguro pagado por Adelant. 2,400 Terreno 20,000 Equipo de Oficina 1,800 Cuentas por Pagar 900 Alquiler no Devengado 360 Cuenta Capital 25,000 Dividendos 4,000 Honorarios Devengados 16,340 Gasto de Sueldos 4,275 Gasto de Alquiler 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 Gasto de Materiales 800 (a) 1,240 Gastos Diversos 455 42,600 42,600
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Balance de Comprob. Ajustes Balance deComprob. Ajustado NetSolutions Hoja de Trabajo Para los dos meses que terminan el 31 de Diciembre, 2005 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Gasto De seguros (b) 100 Las cuentas se agregan si es necesario. (b) 100 (c) La cuenta de Alquiler no Devengado tiene un saldo deudor (Debe) de $360, lo cual representa el recibo de tres meses de alquiler que empieza el 1 de Diciembre. Por tanto, el ingreso de alquiler para Diciembre es $120. En Alquiler Efectivo 2,065 Cuentas por Cobrar 2,220 Materiales 2,000 (a) 1,240 Seguro pagado por Adelant. 2,400 (b) 100 Terreno 20,000 Equipo de Oficina 1,800 Cuentas por Pagar 900 Alquiler no Devengado 360 Cuenta Capital 25,000 Dividendos 4,000 Honorarios Devengados 16,340 Gasto de Sueldos 4,275 Gasto de Alquiler 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 Gasto de Materiales 800 (a) 1,240 Gastos Diversos 455 42,600 42,600
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Balance de Comprob. Balance de Comprob. Ajustes Ajustado NetSolutions Hoja de Trabajo Para los dos meses que terminan el 31 de Diciembre, 2005 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Gasto de seguros (b) 100 (c) 120 Ingreso por Alquiler (c) 120 (d) Sueldos acumulados pero no pagados al final de Diciembre totalizan $250. Efectivo 2,065 Cuentas por Cobrar 2,220 Materiales 2,000 (a) 1,240 Seguro pagado por Adelant. 2,400 (b) 100 Terreno 20,000 Equipo de Oficina 1,800 Cuentas por Pagar 900 Alquiler no Devengado 360 (c) 120 Cuenta Capital 25,000 Dividendos 4,000 Honorarios Devengados 16,340 Gasto de Sueldos 4,275 Gasto de Alquiler 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 Gasto de Materiales 800 (a) 1,240 Gastos Diversos 455 42,600 42,600
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Balance de Comprob. Balance de Comprob. Ajustes Ajustado. NetSolutions Hoja de Trabajo Para los dos meses que terminan el 31 de Diciembre, 2005 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Gasto De seguros (b) 100 Ingreso por Alquiler (c) 120 Sueldos por Pagar (d) 250 (d) 250 (e) Honorarios devengados acumulados pero no registrados al terminar Diciembre, totalizan $500. Efectivo 2,065 Cuentas por Cobrar 2,220 Materiales 2,000 (a) 1,240 Seguro pagado por Adelant. 2,400 (b) 100 Terreno 20,000 Equipo de Oficina 1,800 Cuentas por Pagar 900 Alquiler no Devengado 360 (c) 120 Cuenta Capital 25,000 Dividendos 4,000 Honorarios Devengados 16,340 Gasto de Sueldos 4,275 (d) 250 Gasto de Alquiler 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 Gasto de Materiales 800 (a) 1,240 Gastos Diversos 455 42,600 42,600
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Balance de Comprob. Ajustes Balance de Comprob. Ajustado NetSolutions Hoja de Trabajo Para los dos meses que terminan el 31 de Diciembre, 2005 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Gasto De seguros (b) 100 Ingreso por Alquiler (c) 120 Sueldos por Pagar (d) 250 (e) 500 (e) 500 (f) La depreciacin del equipo de Oficina es $50 para Diciembre. Cash 2,065 Cuentas por Cobrar 2,220 (e) 500 Materiales 2,000 (a) 1,240 Seguro pagado por Adelant. 2,400 (b) 100 Terreno 20,000 Equipo de Oficina 1,800 Cuentas por Pagar 900 Alquiler no Devengado 360 (c) 120 Cuenta Capital 25,000 Dividendos 4,000 Honorarios Devengados 16,340 (e) 500 Gasto de Sueldos 4,275 (d) 250 Gasto de Alquiler 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 Gasto de Materiales 800 (a) 1,240 Gastos Diversos 455 42,600 42,600
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Balance de Comprob. Balance de Comprob. Ajustes Ajustado NetSolutions Hoja de Trabajo Para los dos meses que terminan el 31 de Diciembre, 2005 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Gasto De seguros (b) 100 Ingreso por Alquiler (c) 120 Sueldos por Pagar (d) 250 Gasto de Depreciacin (f) 50 Depreciacin Acumulada (f) 50 Efectivo 2,065 Cuentas por Cobrar 2,220 (e) 500 Materiales 2,000 (a) 1,240 Seguro pagado por Adelant. 2,400 (b) 100 Terreno 20,000 Equipo de Oficina 1,800 Cuentas por Pagar 900 Alquiler no Devengado 360 (c) 120 Cuenta Capital 25,000 Dividendos 4,000 Honorarios Devengados 16,340 (e) 500 Gasto de Sueldos 4,275 (d) 250 Gasto de Alquiler 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 Gasto de Materiales 800 (a) 1,240 Gastos Diversos 455 42,600 42,600
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Balnnce de Comprob.. Balance de Comprob. Ajustes Ajustado NetSolutions Hoja de Trabajo Para los Dosmese que Terminan el 31 de Diciembre del 2005 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Gasto De seguros (b) 100 Ingreso por Alquiler (c) 120 Sueldos por Pagar (d) 250 Gasto de Depreciacin (f) 50 Depreciacin Acumulada (f) 50 Para Hacer mas espacio, removemos el encabezado. Efectivo 2,065 Cuentas por Cobrar 2,220 (e) 500 Materiales 2,000 (a) 1,240 Seguro pagado por Adelant. 2,400 (b) 100 Terreno 20,000 Equipo de Oficina 1,800 Cuentas por Pagar 900 Alquiler no Devengado 360 (c) 120 Cuenta Capital 25,000 Dividendos 4,000 Honorarios Devengados 16,340 (e) 500 Gasto de Sueldos 4,275 (d) 250 Gasto de Alquiler 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 Gasto de Materiales 800 (a) 1,240 Gastos Diversos 455 42,600 42,600
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Balance de Comprob. Balance de Comprob. Ajustes Ajustada 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Gasto De seguros (b) 100 Ingreso por Alquiler (c) 120 Sueldos por Pagar (d) 250 Gasto de Depreciacin (f) 50 Depreciacin Acumulada (f) 50 2,260 2,260 Sumado y Rayado Luego, las columnas del Balance de Comprobacin . No Ajustado y las columnas de Ajustes se combinan para determinar las cantidades mostradas en el Balance de Comprobacin Ajustado. Efectivo 2,065 Cuentas por Cobrar 2,220 (e) 500 Materiales 2,000 (a) 1,240 Seguro pagado por Adelant. 2,400 (b) 100 Terreno 20,000 Equipo de Oficina 1,800 Cuentas por Pagar 900 Alquiler no Devengado 360 (c) 120 Cuenta Capital 25,000 Dividendos 4,000 Honorarios Devengados 16,340 (e) 500 Gasto de Sueldos 4,275 (d) 250 Gasto de Alquiler 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 Gasto de Materiales 800 (a) 1,240 Gastos Diversos 455 42,600 42,600
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Balance de Comprob. Balance de Comprob. Ajustes Ajustado 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Gasto De seguros (b) 100 Ingreso por Alquiler (c) 120 Sueldos por Pagar (d) 250 Gasto de Depreciacin (f) 50 Depreciacin Acumulada (f) 50 2,260 2,260 Efectivo 2,065 2,065 Cuentas por Cobrar 2,220 (e) 500 2,720 Materiales 2,000 (a) 1,240 760 Seguro pagado por Adelant. 2,400 (b) 100 2,300 Terreno 20,000 20,000 Equipo de Oficina 1,800 1,800 Cuentas por Pagar 900 900 Alquiler no Devengado 360 (c) 120 240 Cuenta Capital 25,000 25,000 Dividendos 4,000 4,000 Honorarios Devengados 16,340 (e) 500 16,840 Gasto de Sueldos 4,275 (d) 250 4,525 Gasto de Alquiler 1,600 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 985 Gasto de Materiales 800 (a) 1,240 2,040 Gastos Diversos 455 455 42,600 42,600
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Balance de Comprob. Balance de Comprob. Ajustes Ajustado 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Gasto de Seguros (b) 100 100 Ingreso por Alquiler (c) 120 120 Sueldos por Pagar (d) 250 250 Gasto de Depreciacin (f) 50 50 Depreciacin Acumulada (f) 50 50 2,260 2,260 43,400 43,400 Los balances de Ingresos y Gastos de las columnas del Balance de Comprobacin se extienden a la columna del Estado de resultados. BC Ajustado Cuentas Debe Haber Debe Haber Debe Haber Est. de Result. Balance La Hoja de Trabajo Las columnas de los balances de activos, pasivos y capital en el Balance de Comprobacin ajustado se extienden a las columnas del Balance Adjusted TB Accounts Dr Cr Dr Cr Dr Cr Income State. Balance The Hoja de Trabajo Para hacer espacio en las diapositivas para las colunnas del Estado de Resultados y Balance,las columnas del Balance de Comprobacion y Ajustes se han removido. Efectivo 2,065 Cuentas por Cobrar 2,720 Materiales 760 Seguro pagado por Adelant. 2,300 Terreno 20,000 Equipo de Oficina 1,800 Cuentas por Pagar 900 Alquiler no Devengado 240 Cuenta Capital 25,000 Dividendos 4,000 Honorarios Devengados 16,840 Gasto de Sueldos 4,525 Gasto de Alquiler 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 Gasto de Materiales 2,040 Gastos Diversos 455
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Balance De Comprob. Ajustado. Estado de Resultados Balance 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Gasto de Seguros 100 Ingreso por Alquiler 120 Sueldos por Pagar 250 Gasto de Depreciacin 50 Depreciacin Acumulada 50 43,400 43,400 Ahora, extendamos las columnas de los balances del Balance de Comprobacin Ajustado Efectivo 2,065 2,065 Cuentas por Cobrar 2,720 2,720 Materiales 760 760 Seguro pagado por Adelant. 2,300 2,300 Terreno 20,000 20,000 Equipo de Oficina 1,800 1,800 Cuentas por Pagar 900 900 Alquiler no Devengado 240 240 Cuenta Capital 25,000 25,000 Dividendos 4,000 4,000 Honorarios Devengados 16,840 16,840 Gasto de Sueldos 4,525 4,525 Gasto de Alquiler 1,600 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 985 Gasto de Materiales 2,040 2,040 Gastos Diversos 455 455
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Balance de Comprob. . Ajustado Estado de Resultados Balance 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Gasto de Seguros 100 100 Ingreso por Alquiler 120 120 Sueldos por Pagar 250 250 Gasto de Depreciacin 50 50 Depreciacin Acumulada 50 50 43,400 43,400 Esas cuatro columnas se suman Efectivo 2,065 2,065 Cuentas por Cobrar 2,720 2,720 Materiales 760 760 Seguro pagado por Adelant. 2,300 2,300 Terreno 20,000 20,000 Equipo de Oficina 1,800 1,800 Cuentas por Pagar 900 900 Alquiler no Devengado 240 240 Cuenta Capital 25,000 25,000 Dividendos 4,000 4,000 Honorarios Devengados 16,840 16,840 Gasto de Sueldos 4,525 4,525 Gasto de Alquiler 1,600 1,600 Gasto de Servicios Pblicos 985 985 Gasto de Materiales 2,040 2,040 Gastos Diversos 455 455
Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Balance de Comprob. Ajustado Estado de Resultados Balance 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Gasto De seguros 100 100 Ingreso por Alquiler 120 120 Sueldos por Pagar 250 250 Gasto de Depreciacin 50 50 Depreciacin Acumulada 50 50 43,400 43,400 9,755 16,960 33,645 26,440 La diferencia entre los totales de las columnas del Estado de Resultados es el ingreso neto ( o perdida neta) para el periodo. La diferencia entre las columnas del Balance tambin es el ingreso (o perdida neta) para el periodo. 9,755 16,960 33,645 26,440 7,205 7,205 16,960 16,960 33,645 33,645 Estado de Resultados Balance Ingreso Neto Ingreso Neto NetSolutions Estado de Resultados Para los dos Meses que Terminan el 31 de Diciembre del 2005 Honorarios Devengados $16,840 Ingresos por Alquiler 120 Total de ingresos $16,960 Gastos: Gasto de Sueldos $ 4,525 Materiales expense 2,040 Gasto de Alquiler 1,600 Gasto de servicios Publicos 985 Gasto de seguros 100 Gasto de depreciacin 50 Gastos Diversos 455 Total de Gastos 9,755 Ingreso Neto $ 7,205
Cada cantidad en este Estado de Resultados fue tomada de la columna de Estado de Resultados de la Hoja de Trabajo. NetSolutions Estado De Capital Contable Para los dos Meses que Terminan el 31 de diciembre del 2005 Ingreso Neto para Noviembre y Diciembre 7,205 Menos Dividendos 4,000 Utilidad.Retenidas al 31 de Diciembre, 2005 $3,205
Ya sea del Estado de resultados o la hoja de trabajo. De la Columna de debito del Balance de la hoja de trabajo. NetSolutions Balance December 31, 2005 Activos Pasivos Activos Corrientes: Pasivos Corrientes: Efectivo $ 2,065 Cuentas por Pagar $900 Cuentas por Cobrar 2,720 Sueldos por Pagar 250 Materiales 760 Alquiler no Deveng. 240 Seguro Pag. por Adelant. 2,300 Total Pasivos $ 1,390 Total Activos Corrientes $ 7,845 Propiedad, Planta y Equipos: Terreno $20,000 Equipo Oficina.$1,800 Menos Depreciacin. acumulada 50 1,750 Capital Contable $25,000 Total propiedad, planta y Capital Contable 3,205 28,205 equipo 21,750 Total Pasivos y Capital Total Activos $29,595 Contable $29,595
Stockholders Equity From the Capital Contable Statement Asientos de Ajuste y Cierre Los asientos de ajustes de se registran en el Libro Diario al final del periodo contable. Asientos de Ajuste y Cierre
Si se ha preparado una hoja de trabajo, los datos para esos asientos estan en las columnas de Ajustes. CAPITAL CONTABLE El Proceso de Cierre Resumen de Ingresos 1 Los Ingresos son trasferidos al Resumen de Ingresos 2 Los Gastos son trasferidos al Resumen de Ingresos 3 El Ingreso Neto o Perdida Neta es transferida al capital contable 4 Los Dividendos son trasferidos al Capital Contable UTILIDADES RETENIDAS El Proceso de Cierre Resumen de Ingresos 1 Los ingresos son trasferidos al Resumen de Ingresos 2 Los gastos son trasferidos al Resumen de Ingresos 3 Net Income or Net Loss is transferred to Capital Contable 4 Los Dividendos son trasferidos al Capital Contable La cuenta Resumen de Ingresos no aparece en los Estados Financieros. Gasto de Sueldos Bal. 4,525 Gasto de Alquiler Bal. 1,600 Gasto de Depreciacin Bal. 50 Gasto de Servicios Pblicos Bal. 985 Gasto de Materiales Bal. 2,040 Gasto de seguros Bal. 100 Gastos Diversos Bal. 455 Honorarios Devengados Bal. 16,840 Ingreso por Alquiler Bal. 120 Capital Contable Bal. 25,000 Dividendos Bal. 4,000 Resumen de Ingresos Nota: Los balances mostrados son balances ajustados antes del cierre. La siguiente secuencia demuestra el proceso de cierre El Proceso de Cierre Gasto de Sueldos Bal. 4,525 Gasto de Alquiler Bal. 1,600 Gasto de Depreciacin Bal. 50 Gasto de Servicios Pblicos Bal. 985 Gasto de Materiales Bal. 2,040 Gasto De seguros Bal. 100 Gastos Diversos Bal. 455 Honorarios Devengados Bal. 16,840 Ingreso por Alquiler Bal. 120 Capital Contable Dividendos Bal. 4,000 Resumen de Ingresos Se carga a cada cuenta de ingresos su saldo y se anota en el haber del Resumen de I ngresos, el total de ingresos revenue. 16,840 120 16,960 El Proceso de Cierre Gasto de Sueldos Bal. 4,525 Gasto de Alquiler Bal. 1,600 Gasto de Depreciacin Bal. 50 Gasto de Servicios Pblicos Bal. 985 Gasto de Materiales Bal. 2,040 Gasto De seguros Bal. 100 Gastos Diversos Bal. 455 Capital Contable Dividendos Bal. 4,000 Resumen de Ingresos Se carga a Resumen de I ngresos el total de gastos y se abona en cada cuenta de gasto su saldo Honorarios Devengados Bal. 16,840 Ingreso por Alquiler Bal. 120 16,840 120 16,960 9,775 455 100 2,040 985 50 1,600 4,525 El Proceso de Cierre Gasto de Sueldos Bal. 4,525 Gasto de Alquiler Bal. 1,600 Gasto de Depreciacin Bal. 50 Gasto de Servicios Pblicos Bal. 985 Gasto de Materiales Bal. 2,040 Gasto De seguros Bal. 100 Gastos Diversos Bal. 455 Capital Contable Dividendos Bal. 4,000 Resumen de Ingresos Se carga a Resumen de I ngresos su saldo (Utilidad Neta) y se abona la misma cantidad a la Cuenta de Capital (en este caso, la utilidad neta) Honorarios Devengados Bal. 16,840 Ingreso por Alquiler Bal. 120 16,840 120 16,960 9,775 455 100 2,040 985 50 1,600 4,525 7,205 7,205 El Proceso de Cierre Gasto de Sueldos Bal. 4,525 Gasto de Alquiler Bal. 1,600 Gasto de Depreciacin Bal. 50 Gasto de Servicios Pblicos Bal. 985 Gasto de Materiales Bal. 2,040 Gasto De seguros Bal. 100 Gastos Diversos Bal. 455 Capital Contable Dividendos Bal. 4,000 Resumen de Ingresos Se anota en el debe de la cuenta de Capital Contable el saldo del balance de Dividendos y en el haber de la cuenta de Dividendos la misma cantidad. Honorarios Devengados Bal. 16,840 Ingreso por Alquiler Bal. 120 16,840 120 16,960 9,775 455 100 2,040 985 50 1,600 4,525 7,205 4,000 4,000 El Proceso de Cierre 7,205 Gasto de Sueldos Bal. 4,525 Gasto de Alquiler Bal. 1,600 Gasto de Depreciacin Bal. 50 Gasto de Servicios Pblicos Bal. 985 Gasto de Materiales Bal. 2,040 Gasto De seguros Bal. 100 Gastos Diversos Bal. 455 Capital Contable Dividendos Bal. 4,000 Resumen de Ingresos Honorarios Devengados Bal. 16,840 Ingreso por Alquiler Bal. 120 16,480 120 16,960 9,775 445 100 2,040 985 50 1,600 4,525 7,205 7,205 4,000 4,000 Cierre de Ingresos Ciiere de Gastos Cierre Resumen de Ingresos Cierre de Dividendos 16,840 120 16,960 4,525 1,600 50 985 2,040 100 455 9,775 7,205 7,205 4,000 4,000 Revisin del Proceso de Cierre Despus que se han realizado de los asientos de cierre, todas las cuentas temporales tienen balances cero. Balance Comprobacin Posterior al Cierre. NetSolutions Balance de Comprobacin Posterior al Cierre. 31 de Diciembre del, 2005 Efectivo 2 065 00 Cuentas por Cobrar 2 720 00 Materiales 760 00 Seguro pagado por Adelant. 2 300 00 Terreno 20 000 00 Equipo de Oficina 1 800 00 Depreciacin Acumulada 50 00 Cuentas por Pagar 900 00 Sueldos por Pagar 250 00 Alquiler no Devengado 240 00 Cuenta Capital 25 000 00 Capital Contable 3 205 00 29 645 00 29 645 00 Analisis Financiero para NetSolutions Capital de Trabajo = $7,845 $1,390 Capital de Trabajo = Activos Corrientes
Pasivos Corrientes Capital de Trabajo = $6,455 Razn de Circulante = Activos Corrientes
Pasivos Corrientes Analisis Financiero para NetSolutions Razn de Circulante = $7,845
$1,390 Razn de Circulante = 5.6 Analisis Financiero para NetSolutions Este ratio implica que that NetSolutions es capaz de pagar sus pasivos corrientes actuales. Analisis Financiero para NetSolutions Razon de Circulante = $7,845 $1,390 Razon de Circulante = Activos Corrientes
Pasivos Corrientes Razon de Circulante = 5.6 Analisis Financiero para NetSolutions NetSolutions puede usar el ratio de circulante para hacer comparaciones a traves de empresas y con los promedio de la industria. FIN Capitulo 4