Fundamentos de Contabilidad

FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD
Prof. Eduardo Quevedo G.
eduardo.quevedo@gmail.com
Definicin de Contabilidad
Contabilidad es la tcnica que
recopila y registra los hechos
econmicos cuantitativos de una
empresa, con el objeto de
informar y controlar en el
proceso decisional.
CARACTERSTICAS DE LA
INFORMACIN CONTABLE

1. Racional o Representacin Fiel.
Las cifras expresadas no pueden ser arbitrarias, sino
que deben responder a una lgica producto de un
mtodo que implique la representacin razonable de
los hechos econmicos.
2.Oportuna.
Debe entregarse en tiempo conveniente
3. Relevante.
Debe tener valor para el usuario, ya sea valor
predictivo o retroalimentativo.
4. Econmica.
La relacin costo - beneficio debe ser positiva.
CARACTERSTICAS DE LA
INFORMACIN CONTABLE

5. Completa. Integridad. Todas las operaciones que
realiza la empresa deben quedar registradas.
(operaciones explcitas e implcitas)
6. Fidedigna. Debe ser digna de f y crdito, de lo
contrario no puede ser utilizable.
7. Verificable. En el sistema contable debe ser
posible llegar a la fuente de la informacin para
comprobar y certificar la realidad de ella.
8. Comparable. Las cifras contables cobran
significado en tanto somos capaces de establecer
una comparacin con algn parmetro.
LIMITACIONES DE LA INFORMACIN CONTABLE
1. Est limitada a exponer slo hechos econmicos
capaces de ser expresados en trminos
monetarios.

2. Trabaja con muchas cifras estimadas ya que
existen acontecimientos futuros difciles de prever
con exactitud y fenmenos imposibles de medir
exactamente.

3. En la valuacin de los bienes, el reconocimiento
del valor de mercado, por lo general, slo se
reconoce en el momento de comprar y vender. En
la contabilidad se utiliza generalmente el criterio de
"costo histrico para valorizar.
Usuarios de la informacin contable
Inversionistas y gestores
Empleados
Financistas
Proveedores y acreedores
Clientes
Organismos pblicos

Cmo informa la contabilidad?
Informa a travs de estados financieros
Dichos estados son preparados y emitidos a
lo menos anualmente.
Los usuarios deben confiar en los estados
financieros como su principal fuente de
informacin.
Los EEFF deben estar orientados a satisfacer
los requerimientos comunes de informacin
de distintos usuarios, aun cuando algunos de
estos puedan necesitar informacin
financiera adicional.
Estados Financieros Bsicos
Los estados financieros bsicos comprenden un
conjunto interrelacionados de informes, integrados
por:
El balance general o estado de situacin financiera
El estado de resultados
El estado de flujos de efectivo
El estado de cambios en el patrimonio neto
Las notas de los EEFF.
Otros anexos complementarios que forman parte
integral de los estados financieros.
PRINCIPIOS CONTABLES
Postulados Bsicos
Devengado
Los efectos de las
transacciones se
reconocen en los
EEFF cuando ocurren
y no cuando se recibe
o se paga dinero.
Empresa en marcha
Se asume que la
empresa est en
funcionamiento y
continuar sus
actividades de operacin
en el futuro previsible.
1. Objetividad : La contabilidad debe
referirse estricta y rigurosamente a los
hechos acontecidos (o por acontecer) u
observados, aplicando el criterio de
objetividad cientfica.
2. Equidad: La contabilidad debe llevarse con
absoluta imparcialidad, de manera que los
distintos intereses involucrados no se
sientan afectados en sus derechos y
valores ticos.
3. Bienes econmicos: La informacin
contable se refiere slo a hechos
econmicos que puedan expresarse en
trminos monetarios.
4. Moneda comn denominador: El trmino
monetario en que se expresan los hechos
econmicos debe ser comn en cuanto a
tipo de moneda y a su valor actual.
5. Materialidad o significacin: Debemos actuar con
un sentido prctico buscando siempre una relacin
costo-beneficio positiva.

6. Uniformidad o consistencia: Los mtodos y
procedimientos de cuantificacin utilizados, deben
tratar de aplicarse de la misma forma perodo a
perodo.

7. Perodo de tiempo: Los estados contables se
refieren a perodos de tiempo definidos en base al
ciclo normal de las operaciones de la entidad o por
requerimientos legales. El perodo contable habitual
es un ao.
8. Entidad contable: Se debe concebir a la
empresa como un ente distinto de sus
dueos.
9. Realizacin: Cuando la operacin que
origina un resultado econmico est
perfeccionada, desde el punto de vista
legal o por las prcticas comerciales
habituales.
10. Partida doble (dualidad econmica).
Todos los recursos que posee una entidad
tienen su origen en deudas que la empresa
tiene con terceros o con los dueos
(participaciones).
Esto nos lleva a reflejar la ecuacin
fundamental de la contabilidad:

RECURSOS = PARTICIPACIONES
DUALIDAD ECONMICA O PARTIDA DOBLE
DERECHOS SOBRE RECURSOS = OBLIGACIONES CON PARTICIPACIONES

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Activos son todos los recursos (tangibles o intangibles) controlados por la
empresa, del cual se espera obtener beneficios econmicos en el futuro.

Pasivos son obligaciones presentes de la empresa, surgida a raz de hechos
pasados, y que para pagarlos se requiere de recursos econmicos.

Patrimonio corresponde a la participacin de los dueos en el negocio. Es la
parte residual de los activos una vez deducidos todos los pasivos.
VARIABLES ECONMICAS:
FLUJOS Y STOCK
La variable stock es aquella magnitud
referida a un momento del tiempo. Son
magnitudes monetarias medidas en un
instante. Ej. Mercaderas, Deudores.
La variable flujo es aquella magnitud
que tiene sentido solo si est referida a un
periodo de tiempo. Ej. Ventas,
Remuneraciones.
EL BALANCE GENERAL
Un balance general es un estado
contable que muestra la situacin
financiera de la empresa en un
momento determinado.
Por consiguiente es un informe de
stock y no un informe de flujo.
EL BALANCE GENERAL
ACTIVOS

Total Activos
PASIVOS

PATRIMONIO

Total Pasivo y Patrimonio
EL BALANCE GENERAL
ACTIVOS
Disponible
Existencias
Deudores por ventas
Maquinarias
Inversiones permanentes
Muebles y Utiles
Terrenos
Documentos por cobrar

Total Activos
PASIVOS
Proveedores
Obligaciones con bancos
Acreedores Varios
Provisiones
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Utilidad del Ejercicio

EL BALANCE GENERAL
ACTIVOS
Activos Circulantes

Activos Fijos

Otros Activos

Total Activos
PASIVOS
Pasivos Circulantes

Pasivos Largo Plazo

PATRIMONIO

EL BALANCE GENERAL
ACTIVOS

Activos Corrientes

Activos No Corrientes

Total Activos
PASIVOS
Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes

PATRIMONIO

CATEGORIAS CONTABLES:
LAS CUENTAS
Como no sera prctico enunciar en el activo o en el
pasivo cada tem individual como por ej. cada deuda
de cliente, es ms prctico e informativo agrupar
estos tems en categoras afines que son
clasificaciones contables llamadas cuentas.

Las cuentas se definen como agrupacin de
elementos contables de una misma naturaleza.
EL PLAN DE CUENTAS
Antes de estructurar un sistema contable
suele confeccionarse una lista con el
nombre de las distintas cuentas, que
recibe el nombre de plan de cuentas.
Cada cuenta de la lista est numerada de
manera que facilite el ordenamiento.
Variaciones del Balance General
ACTIVOS
Caja $100.000
PASIVOS

PATRIMONIO
Capital $100.000
Mini Market 1 enero
ACTIVOS
Caja $150.000

Total Act. $150.000
PASIVOS
Oblig.c/bcos. $50.000

PATRIMONIO
Capital $100.000

Total Pas./Pat.$150.000
Mini Market 2 enero
ACTIVOS
Caja $130.000
Existencias $20.000

Total Act. $150.000
PASIVOS

PATRIMONIO
Capital $100.000

Mini Market 3 enero
ACTIVOS
Caja $133.000
Existencias $18.000

Total Act. $151.000
PASIVOS

PATRIMONIO
Capital $100.000
Ut.del Ejerc. $1.000
Mini Market 4 enero
ACTIVOS
Caja $113.000
Existencias $18.000

Total Act. $131.000
PASIVOS

PATRIMONIO
Capital $100.000
Mini Market 5 enero
ACTIVOS
Caja $113.000
Existencias $10.000
Clientes $15.000

Total Act. $138.000
PASIVOS

PATRIMONIO
Capital $100.000
Mini Market 6 enero
ACTIVOS
Caja $110.000
Existencias $10.000
Clientes $15.000

Total Act. $135.000
PASIVOS

PATRIMONIO
Capital $100.000
Mini Market 7 enero
ACTIVOS
Caja $115.000
Existencias $25.000
Clientes $10.000

Total Act. $150.000
PASIVOS
Proveedores $15.000
PATRIMONIO
Capital $100.000
Mini Market 8 enero
ACTIVOS 1997 1996 PASIVOS 1997 1996
ACTIVO CIRCULANTE: M$ M$ PASIVO CIRCULANTE: M$ M$
Disponible 6.192.922 3.794.531 Obligaciones con bancos e inst. financieras 3.496.651 6.082.176
Depsitos a plazo 7.284.961 12.647.906 Dividendos por pagar 50.427 -
Valores negociables (neto) 15.709.511 16.089.283 Cuentas por pagar 55.944.001 42.057.135
Deudores por venta (neto) 834.999 670.316 Documentos por pagar 6.851.790 8.631.996
Documentos por cobrar (neto) 7.605.559 5.985.218 Acreedores varios 84.262 231.542
Deudores varios (neto) 2.203.655 5.202.990 Doc. y ctas. por pagar a empresas relacion. 10.049.849 9.492.194
Doc. y ctas. por cobrar a empresas relacionadas 52.971.627 36.251.584 Provisiones 908.754 1.148.427
Existencias (neto) 56.012.564 48.463.648 Retenciones 1.020.191 2.374.944
Impuestos por recuperar 36.304 21.043 Impuesto a la renta 1.075.375 891.741
Gastos pagados por anticipado 1.417.665 796.864 Impuestos diferidos 581.967 575.222
Otros activos circulantes 13.814.956 20.267.998 Otros pasivos circulantes 468.873 350.742
Total activos circulantes 164.084.723 150.191.381 Total pasivo circulante 80.532.140 71.836.119
ACTIVO FIJO: PASIVO A LARGO PLAZO:
Terrenos 12.028.406 8.026.373 Doc. y ctas. por pagar a empresas relacion. 22.914.423 29.457.246
Construcciones y obras de infraestr. 14.580.918 10.060.580 Provisiones 455.509 495.264
Maquinarias y equipos 4.820.879 4.767.506 Otros pasivos a largo plazo 4.245.255 2.247.329
Otros activos fijos 80.928.754 75.215.571 Total pasivo largo plazo 27.615.187 32.199.839
Mayor valor por ret. tcnica del AF 2.231.381 2.270.619
Depreciacin acumulada (22.131.721) (17.505.556)
Total activo fijo 92.458.617 82.835.093 PATRIMONIO
Capital pagado 65.586.998 65.586.998
OTROS ACTIVOS: Sobreprecio venta acciones propias 33.002.796 33.002.796
Inversiones en empresas relacion. 116.336.899 100.627.288 Reserva por mayor valor retas. tc. del AF 2.231.381 2.270.619
Menor valor de inversiones 4.055.792 3.753.714 Dficit acumulado perodo desarrollo (1.152.243) (417.020)
Mayor valor de inversiones (798.139) (903.176) Utilidades acumuladas 125.920.423 94.582.939
Doc. y ctas. por cobrar a empresas relacionadas 2.335.704 1.696.634 Utilidad del ejercicio 54.925.518 48.695.097
Otros 110.737 6.691 Dividendos provisorios (10.077.867) (9.549.762)
Total otros activos 122.040.993 105.181.151 Total patrimonio 270.437.006 234.171.667
TOTAL ACTIVOS 378.584.333 338.207.625 TOTAL PASIVOS y PATRIMONIO 378.584.333 338.207.625
S.A.C.I. FALABELLA
BALANCE GENERAL DEL 31 DE DICIEMBRE
El Estado de Resultados
El estado de resultados es una presentacin
sistemtica de los distintos rubros que han
generado ingresos econmicos durante el
ejercicio, como tambin de los gastos en que se
ha incurrido para obtener estos ingresos.

Se conoce tambin con las denominaciones de
"estado de prdidas y ganancias y "estado de
rendimiento.

Indole del Ingreso
Ingresos son los incrementos en los
beneficios econmicos producidos en
un periodo contable, generados por
incremento de valor de los activos o
disminucin de las obligaciones que
dan como resultado un aumento en el
Patrimonio y que no estn relacionados
con los aportes de capital efectuados
por los propietarios.
Indole del Ingreso
El ingreso de una empresa durante un periodo
representa una medicin del valor de cambio de
bienes y servicios vendidos por la empresa u
otras operaciones de intercambio con terceros
ajenos a la empresa.
Tambin el ingreso se define en virtud de su
efecto sobre la participacin de los dueos del
negocio y se expresa que existe ingreso cuando
una operacin con terceros, produce un aumento
patrimonial.
El concepto de realizacin
Los ingresos provienen fundamentalmente de la venta
de bienes y servicios a los clientes.

Los ingresos suelen reconocerse en el perodo en que
las mercaderas son despachadas a los clientes o en el
periodo que se prestan los servicios.

Es este el momento en que se dice que se realiza el
ingreso, se produce la realizacin.

Cuando la operacin est perfeccionada desde el
punto de vista legal, o por las prcticas habituales de los
comerciantes, entonces se produce la realizacin del
ingreso.
Costos y Gastos
El sacrificio econmico realizado para lograr un fin
cualquiera, es un costo.
Un gasto es un tem del costo que se resta del ingreso
en un perodo contable dado. Un gasto es un tipo de
costo, es un costo expirado no recuperable.
La adquisicin de activos representa otro tipo de costo,
es un costo recuperable.
Es importante saber discriminar entre activo y gasto,
porque si cierto tem del costo se clasifica como activo,
no afectar el resultado, en tanto que, si se lo clasifica
como gasto, se reduce la ganancia (o aumenta la
prdida).

Gastos
Gastos son las disminuciones en los
beneficios econmicos, producidos a los
largo del periodo contable, en forma de
egresos o disminuciones de valor de los
activos, o bien, como surgimiento de
obligaciones que dan como resultados
disminuciones en el Patrimonio y que no
estn relacionados con las distribuciones
de Patrimonio efectuadas a los propietarios.
Correspondencia Ingresos v/s Gastos
El concepto de correspondencia ingresos versus
gastos proporciona pautas para decidir que partidas del
costo son gastos en un perodo contable dado.

El concepto de correspondencia significa que, en lo
posible, los costos se registran como gastos en el
ejercicio en el cual se produce el ingreso
correspondiente.

Es la consecuencia de la aplicacin del principio
cientfico de la necesaria correspondencia entre causa y
efecto. El efecto es el ingreso y la causa es el gasto en
que incurro para generarlo.
El concepto del devengado o acumulacin.
El concepto del devengado reconoce el impacto
de las transacciones sobre los estados
financieros en los periodos en que ocurren los
ingresos y los gastos y no cuando se recibe o
desembolsa el dinero para pagar.

Es decir los ingresos deben registrarse a medida
que se ganan y los gastos deben registrarse a
medida que se incurre en ellos,
independientemente de si han sido cancelados o
no.
Ingresos Totales
(-) Gastos Totales
_________________________
Utilidad (Prdida) del Ejercicio
(+)Ingresos de la Explotacin
(+)Ingresos Fuera de la Explotacin
(-) Gastos de la explotacin
(-) Gastos Fuera de la explotacin
(-) Impuesto a la Renta________
(-) Gastos de la Explotacin
Utilidad (Prdida) Operacional
(-) Gastos Fuera de la Explotacin
Utilidad (Prdida) No Operacional
(-) Impuesto a la Renta____
(-) Costo de la Explotacin
Margen de Explotacin
(-) Gastos de Administracin y Ventas
Utilidad (Prdida) Operacional
(-) Gastos Fuera de la Explotacin
Utilidad (Prdida) No Operacional
Utilidad (Prdida) Antes de Impuesto
(-) Impuesto a la Renta
1997 1996
M$ M$
RESULTADO OPERACIONAL:
Ingresos de explotacin 321.079.188 295.310.168
Costos de explotacin (225.790.215) (208.807.274)
Margen de explotacin 95.288.973 86.502.894
Gastos de administracin y ventas (68.086.119) (62.721.360)
Resultado operacional 27.202.854 23.781.534
RESULTADO NO OPERACIONAL
Ingresos financieros 4.540.663 2.766.346
Utilidad inversin empresas relacionadas 29.939.475 30.053.902
Otros ingresos fuera de explotacin 3.547.141 1.059.346
Amortizacin menor valor de inversiones (463.599) (244.229)
Gastos financieros (3.048.826) (3.336.502)
Otros egresos fuera de explotacin (655.059) (712.993)
Correccin monetaria (1.750.252) (1.598.543)
Resultado no operacional 32.109.543 27.987.327
Resultado antes de impuesto a la renta 59.312.397 51.768.861
Impuesto a la renta (4.491.917) (3.178.802)
Utilidad lquida 54.820.480 48.590.059
Amortizacin mayor valor de inversiones 105.038 105.038
UTILIDAD DE EJERCICIO 54.925.518 48.695.097
S.A.C.I. FALABELLA
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE

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