SISTEMA TRIBUTARIO EN

BRASIL Y BOLIVIA
INTEGRANTES:

Guzmn Semprtergui, Natalia
Mostacero De la Cruz, Henry
Najarro Vargas, Elizabeth
SISTEMA
TRIBUTARIO
BRASILERO
En Brasil, las principales normas tributarias las
establece la Constitucin, que dispone acerca
de los principios generales, limitaciones del
poder de tributar, las competencias y tambin
sobre el reparto de las recaudaciones tributarias.
As, el Sistema Tributario Nacional est instituido
por la Constitucin, que determina que la
Nacin, los Estados, el Distrito Federal y los
Municipios podrn instituir tributos, constituyendo
el poder de tributar una calidad inherente al
Estado. La autonoma poltico administrativa,
caracterstica esencial de nuestro sistema
federativo, concede a cada nivel de gobierno
la posibilidad de instituir impuestos, tasa (en
razn del poder de polica o por utilizacin de
servicios pblicos) y contribuciones de mejora
(resultado de obras pblicas).
De acuerdo con la Constitucin de 1988 (con las
alteraciones de la Enmienda Constitucional n 3,
de 17/03/93, los impuestos de competencias
exclusivas de la Nacin, de los Estados y del
Distrito Federal y de los Municipios, clasificados
por su naturaleza, son los siguientes:

IMPUESTOS
COMPETENCIA
Impuestos sobre el Comercio Exterior:
Impuesto sobre Exportacin II
Nacin
Impuesto sobre Exportacin II
Impuestos sobre el Patrimonio y Renta :
Impuesto sobre la Renta e Ingresos - IR
Nacin
Impuesto territorial Rural ITR
Impuesto sobre Propiedad de Vehculos Automotores
Estados
Impuesto de transmisin Causa Mortis y Donaciones
ITCD
Impuesto Predial y territorio Urbano IPTU
Municipios
Impuesto de Transmisin Inter-vivos -ITBI
Impuestos sobre la Produccin y Circulacin :
Impuesto sobre productos Industrializados IPI
Nacin
Impuesto sobre Operaciones de Crdito, Cambio y
Seguro IOF
Impuesto sobre Circulacin de Mercaderas y sobre
Servicios de Transporte Interestatal e Intermunicipal y
de Comunicacin ICMS
Estados
Impuesto sobre Servicios de Cualquier Naturaleza ISS
Municipios
EL DISTRITO FEDERAL ACUMULA LAS
COMPETENCIAS TRIBUTARIAS DE LOS ESTADOS Y
DE LOS MUNICIPIOS .
Adems de los impuestos listados encima, la Constitucin Federal le reserva a la Nacin la
competencia exclusiva para instituir contribuciones sociales de intervencin en el dominio
econmico y de inters de las categoras profesionales o econmicas. Se debe sealar que,
con relacin a las contribuciones sociales, los estados y el Distrito federal y los Municipios
podrn instituir contribucin, cobrada de sus servidores, para el costeo, para su beneficio, de
sistemas de seguridad social y de asistencia social.
Entre las contribuciones sociales, merecen destaque las siguientes:
Contribucin para el Financiamiento de la Seguridad Social COFINS.
Contribucin para el programa de Integracin Social y para el Programa de Formacin del
Patrimonio del Servidor Pblico PIS/PASEP.
Contribucin Social sobre el Lucro |Lquido de las Personas Jurdicas CSLL.
Contribucin Provisoria sobre Movimientos Financieros CPMF, y
Contribucin para el Seguro Social incidente sobre la Nmina de Pagos
(empleado/empleador) y sobre el trabajo por cuenta propia.


Tributo (Sigla)
Impuesto sobre la Renta IR
IRPF IRPJ
IRF
Trabajo Capital Otros
Tipo /
Naturaleza
Renta Renta Renta Renta Renta
Base de
Clculo
Salarios e
ingresos
Lucros
Salarios e
ingresos
Diferencia entre
el valor de
compra y venta
Premios y
sorteos;
servicios de
propaganda;
remuneracin de
servicios
profesionales
Sujeto Pasivo Persona fsica Persona Jurdica Persona fsica
Persona fsica o
jurdica
Persona fsica o
jurdica
Alcuotas
Cero, 15% a
27,5%
15% y 25% 15% y 27 , 5%
10%, 15%
y 20%
30% y 1 , 5%
Competencia
Tributaria
Nacin Nacin Nacin Nacin Nacin
Tributo
(Sigla)
COFINS PIS PASEP IPI FGTS
Tipo/Natural
eza
Produccin Produccin Produccin Produccin Produccin
Base de
Clculo
Ingreso Bruto
(inclusive
financieros)
Ingreso Bruto
(inclusive
financieros)
Ingreso Bruto Productos
industrializado
s vendidos
(valor
agregado)
Nmina
Sujeto Pasivo Persona
Jurdica
Persona
Jurdica
Persona
Jurdica de
Derecho
Pblico
Persona
Jurdica
Persona
Jurdica o
Fsica
(empleador
domstico)
Alcuotas 35%
7,6
0.65%
1,65%
1% de 0% a
365,63%
conforme TIPI
8%
Competencia
Tributaria
Nacin Nacin Nacin Nacin Nacin
Tributo
(Sigla)
CSLL ITR IE II CPMF
Tipo/Naturale
za
Renta Patrimonio Produccin Produccin /
Consumo
Produccin /
Consumo
Base de
Clculo
Ganancias Valor del
inmueble rural
Valor del
producto o
servicio
exportado
Valor del
producto o
servicio
importado
Deudas en
cuentas
corrientes
bancarias
Sujeto Pasivo Persona jurdica persona fsica o
jurdica
Persona jurdica Persona fsica y
jurdica
persona fsica o
jurdica
Alcuotas 8% 0,03% a 20% de 0% a 150% de 0% a 35%
conforme TEC
0,38%
Competencia
Tributaria
Nacin Nacin Nacin Nacin Nacin
Tributo
(Sigla)
Contr. p/ Seguro Social
(INSS)
Contr. p/ Seguridad Social
del Servidor Pblico
Cuenta propia Empleado Patronal Nacin
Estados y
Municipios
Tipo /
Naturaleza
Renta Renta Produccin Renta Renta
Base de
Clculo
Ingresos Salarios
Nmina de
pagos
Ingresos Ingresos
Sujeto Pasivo Persona fsica Persona fsica
Persona jurdica;
o Persona fsica
(empleador
domstico)
Persona fsica
(servidor pblico
federal)
Persona fsica
(servidor pblico
provincial o
municipal)
Alcuotas 20% de 8% a 11%
15%, 17,5%,
20% y 22,5%; o
12% (empleador
domst.)
11%
Variable por
Estado o
Municipio
Competencia
Tributaria
Nacin Nacin Nacin Nacin
Estados y
Municpios
Tributo (sigla)
ICMS IPVA ITCD ISS IPTU ITBI
Tipo/Naturaleza
Produccin/Con
sumo
Patrimonio Patrimonio Produccin/
Consumo
Patrimonio Patrimonio
Hecho
Generador
Circulacin de
mercaderas
Propiedad Donaciones o
transmisiones
de bienes
causa mortis
Prestacin de
servicios
Propiedad o
pose
Donaciones o
transmisiones
de bienes
Inter. vivos
Base de
Clculo
Valor de la
Mercadera y
Servicios
Vendidos (valor
agregado)
Valor del
vehculo
automotor
Valor del bien,
mueble o
inmueble,
donado o
transmitido
Valor del
Servicio
prestado
Valor del
inmueble
urbano
Valor del bien
inmueble
vendido
Sujeto Pasivo Persona jurdica Persona fsica o
jurdica
Persona fsica persona jurdica
o fsica
(prestador de
servicios
autnomo)
Persona fsica o
jurdica
Persona fsica o
jurdica
Alcuotas 4%, 7%, 12%,
17%, 18%,
21% y 25%
(incidencia por
dentro)
de 1% a 4% 4% de 0,5% a 10% de 0,3% a 3% 2%
Competencia
Tributaria
Estados Estados Estados Municipios Municipios Municipios
SISTEMA
TRIBUTARIO
BOLIVIANO
En Bolivia el sistema tributario ha sufrido cambios
durante el tiempo de vida que tiene el pas, quizs
cobr mayor relevancia con la crisis de los aos 80 y la
posterior implementacin de la Ley 843 de Reforma
Tributaria.

Dicha reforma permiti ordenar la que era hasta
entonces una compleja administracin tributaria,
donde exista gran cantidad de tributos y en trminos
de recaudacin presentaba una reducida e incluso
disminuida presin tributaria.

Los objetivos de la reforma tributaria de 1986 consistan
bsicamente en dos premisas, Cossio (2001), por un
lado crear una base tributaria amplia y una estructura
de tributos que sean fcilmente administrados.

De acuerdo a la evidencia emprica, si bien dicha
reforma coadyuv a contrarrestar los efectos de la
crisis, a partir de una estructura tributaria simple y una
ampliacin del universo contribuyente, en alguna
medida; aquella poltica fiscal llevada adelante desde
mediados de los 80s, no pudo cumplir el objetivo
fundamental de incrementar las recaudaciones de
manera sustancial, ni mostrar una redistribucin de los
ingresos.
PRINCIPALES
TRIBUTOS
BOLIVIANOS
El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a las Transacciones (IT)
Impuesto a los Consumos Especficos (ICE)
Impuesto al Rgimen Complementario al IVA (RC-IVA)
Impuesto a Las Utilidades de la Empresas (IUE)
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados (IEHD)
Rgimen Tributario Simplificado (RTS)
Sistema Tributario Integrado (STI)
Impuesto a las salidas areas al exterior (ISAE)
Impuesto a las sucesiones y transmisiones gratuitas de bienes (TGB)
Impuesto complementario de la minera (ICM)
Rgimen agropecuario unificado (RAU)
Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehculos automotores
Impuesto a la transferencia de inmuebles y vehculos automotores
Gravamen arancelario (GA)
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Sujetos
Impuesto sobre todas las ventas de bienes muebles, contratos de
obras de prestacin de servicios y toda otra prestacin cualquiera
fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nacin.
Exenciones, Deducciones y Devoluciones
Excluye bienes inmuebles, actividades de explotacin, intereses, la
mayora de las transacciones en el mercado de capitales, y la venta
o transferencia de bienes que resultara de empresas en procesos de
reestructuracin interna o de capital ya invertido.
Alcuotas
13% sobre el total de ventas, menos el impuesto pagado por
compras. La alcuota es aplicada sobre el precio de venta
incluyendo el impuesto, por lo tanto la tasa efectiva es del 14.94%
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
Sujeto
Este Impuesto ser pagado por personas naturales y jurdicas, y por empresas publicas o
privadas que reciban pago por concepto de: comercio, servicios profesionales y
empresariales, alquiler de bienes y servicios y, cualquier otra actividad, lucrativa o no que
suponga la transferencia de bienes muebles, inmuebles y derechos.
Exenciones, Deducciones y Devoluciones
El trabajo ejecutado en relacin de dependencia, los servicios prestados por el Estado
Nacional, los departamentos y las municipalidades (con excepcin de las empresas
pblicas), los intereses de depsitos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo.
Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza
oficial y, la edicin e importacin de libros, diarios y publicaciones informativas en
general.
Alcuota
3% sobre el ingreso bruto. El Impuesto sobre las Utilidades de la Empresas pagado
anualmente es considerado pago a cuenta, hasta su agotamiento, a partir del cual debe
FCMR pagarse el IT. Los saldos del IUE no compensados en el periodo anual son
consolidados a favor del fisco.

IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECFICOS (ICE)
Sujetos
Impuesto sobre algunos productos y servicios en su importacin o venta por productores
domsticos. En el caso de importaciones el impuesto es calculado sobre el valor C.I.F.
excluyendo el IVA. En el caso de ventas domesticas el impuesto se aplica sobre el precio
de venta, excluyendo el IVA y otros impuestos sobre las mismas transacciones.
Exenciones, Deducciones y Devoluciones
Las exportaciones. Vehculos automotores de pasajeros y carga de alta capacidad.
Energa elctrica de consumo industrial, no generada por fuente hidrulica o a gas y la
adquirida por fuente extranjera.
Alcuotas
Productos gravados con tasas especificas por litro: Bebidas alcohlicas producidas
localmente e importadas y bebidas no alcohlicas embotelladas (entre 0.18 y 6.00 Bs).
Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio: 50% productos del tabaco,
18% vehculos automotores, 20% consumo de energa elctrica superior a 200 KW /hora
/mes.
IMPUESTO AL RGIMEN
COMPLEMENTARIO AL IVA (RC-IVA)
Sujetos
Este impuesto ser pagado mensualmente por los agentes de retencin y trimestralmente
por contribuyentes directos sobre el ingreso de fuente boliviana como ser: honorarios de
directores y sndicos, intereses y todo otro ingreso de carcter habitual, no sujetos al
Impuesto a las Utilidades.
Exenciones, Deducciones y Devoluciones
Aguinaldo y los beneficios sociales dispuestos por ley, salarios de diplomticos extranjeros
y personal oficial acreditado en Bolivia. Intereses en favor de organismos internacionales e
instituciones oficiales extranjeras y los intereses a plazos mayores de tres aos. Las
pensiones vitalicias que se perciben del TGN. Adems, a los contribuyentes en relacin de
dependencia se les permite una exencin del equivalente al monto de dos salarios
mnimos. Dividendos y distribucin de utilidades de sociedades de personas y empresas
unipersonales sujetas al Impuesto a las Utilidades.
Alcuotas
13 % sobre el ingreso bruto mensual del cual los impuestos IVA pagados son deducibles
IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LA
EMPRESAS (IUE)
Sujetos
Este impuesto ser pagado anualmente por las empresas tanto publicas como privadas
sobre las utilidades de fuente boliviana resultantes de los estados financieros.
Remuneraciones, Honorarios y Sueldos; por prestaciones en el exterior, cuando dichos
tengan relacin con la obtencin de utilidades de fuente boliviana.
Exenciones, Deducciones y Devoluciones
Son deducibles: La depreciacin, crditos incobrables, honorarios de directores y sndicos,
gastos de movilidad, viticos y gastos similares, los aguinaldos y otras gratificaciones al
personal. Estn exentos: Las actividades del gobierno central, gobiernos departamentales
e instituciones publicas. Las utilidades obtenidas por asociaciones fundaciones,
instituciones y organizaciones sin fines de lucro, autorizadas legalmente.
Alcuota
25% sobre la utilidad neta de las empresas. En el caso de profesiones liberales se presume,
que la utilidad neta es equivalente al 50% de los ingresos percibidos.

IMPUESTO ESPECIAL A LOS
HIDROCARBUROS Y DERIVADOS (IEHD)
Sujeto
Personas naturales y jurdicas que comercialicen en el mercado interno
hidrocarburos o sus derivados, sean producidos internamente o importados.
Productos gravados: gasolina premium, gasolina especial, gasolina de aviacin,
Diesel Oil, Fuel Oil, Jet Fuel Internacional, gas natural comprimido, aceites automotriz
e industrial, grasas y lubricantes. Exenciones, Deducciones y Devoluciones
Ninguna
Alcuotas
Tasas por litro o unidad de medida equivalente que corresponda segn la naturaleza
del producto. La alcuota mxima es de 3.50 Bs., que ser actualizada anualmente
con respecto a la variacin de la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV).

RGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
(RTS)
Sujeto
Impuesto a ser pagado bimestralmente por comerciantes minoristas, vivanderos y
artesanos. Consolida en un pago tributario; el IVA, el RC-IVA, el IUE, y el IT. Desde que
se estableci este impuesto existen ms de 25 cambios que fueron implementados,
en su mayora estos ajustan y modifican las tasas originalmente establecidas. FCMR
Exenciones, Deducciones y Devoluciones
Comerciantes de bienes electrnicos o electrodomsticos.
Alcuotas
Pago correspondiente al capital estimado con contribuciones bimestrales fijas por
categora en respecto al capital, que varan entre 11 y 438 Bs. Las empresas con un
capital excedente a Bs. 18,800 estn sujetas al sistema tributario general.

SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO (STI)
Sujeto
Impuesto a los propietarios hasta de dos vehculos de transporte urbano,
interprovincial e interdepartamental. Consolida en un pago tributario bimestral; el
IVA, el RC-IVA, el IUE, y el IT.
Alcuotas
Las categoras a determinar el pago del impuesto son, el tipo de vehculo, de servicio
y el distrito donde se encuentren registrados. El rango del impuesto, segn categora,
se encuentra entre 100 y 700 Bs. Las empresas de transporte urbano, interprovincial,
interdepartamental e internacional estn excluidas del STI estando sujetas al sistema
tributario general.

IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL
EXTERIOR (ISAE)
Sujeto
Impuesto que grava las salidas al exterior por va area de personas naturales
residentes en Bolivia.
Exenciones, deducciones y devoluciones
Diplomticos y personas con este status.
Alcuotas
Tasa de 120 Bs
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y
TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES (TGB)
Sujeto
Impuesto que grava las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los cuales se
transfiere gratuitamente la propiedad de bienes muebles e inmuebles, acciones,
cuotas de capital y derechos sujetos a registro.
Alcuotas
La alcuota vara entre 1 y 20% de acuerdo al grado de parentesco.
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LA
MINERA (ICM)
Sujeto
Impuesto que grava el valor bruto de venta de minerales y metales.
Alcuotas
La alcuota vara entre 1% y 7%, segn el tipo de mineral.

RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
(RAU)
Sujeto
Impuesto sobre personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades
agrcolas o pecuarias en predios cuya superficie est comprendida dentro de los
lmites establecidos por las normas legales tributarias. Pago unificado del IVA, IT, IUE y
RC-IVA.
Alcuotas
La base imponible se define por hectrea sobre la cual se aplica una alcuota fija de
acuerdo a tablas actualizadas peridicamente.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES
INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
Sujeto
Impuesto bajo dominio exclusivo municipal que grava la propiedad inmueble en el
territorio nacional incluidas tierras rurales, obtenidas por ttulos ejecutoriales de
reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin y por compra y por cualquier
otra forma de adquisicin y los vehculos automotores de cualquier clase y
categora.
Alcuotas
La alcuota vara de acuerdo al valor del bien y a tablas actualizadas
peridicamente.

IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE
INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
Sujeto
Impuesto bajo dominio exclusivo municipal que grava las
transferencias eventuales de la propiedad inmueble en el
territorio nacional incluidas tierras rurales, obtenidas por ttulos
ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin,
adjudicacin y por compra y por cualquier otra forma de
adquisicin y los vehculos automotores de cualquier clase y
categora.
Alcuotas
La alcuota es del 3% sobre el valor de la transferencia.
GRAVAMEN ARANCELARIO (GA)
Sujeto
Impuesto que grava las importaciones definitivas de bienes y servicios.
Alcuotas
La alcuota vara entre 0 y 10%.