EFD PIS COFINS

ASPECTOS
RELEVANTES
I - INSTITUIO
A EFD-PIS/COFINS foi instituida
pela Instruo Normativa n
1.052 de 05/07/2010
II - OBRIGATORIEDADE
IN RFB n 1.218, de 21/12/2011
A Receita Federal prorrogou para o ano-calendrio de 2012 o incio da
obrigatoriedade da entrega da EFD-PIS/Cofins, conforme os perodos abaixo
especificados:
I - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, a
escriturao das pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a
Renda com base no Lucro Real;
II - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, a
escriturao das pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a
Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado;
III - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, a
escriturao das pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n
9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983, em
relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012.
III - SIMPLIFICAO
As declaraes e demonstrativos,
relativos a tributos administrados
pela Secretaria da Receita Federal
do Brasil (RFB), exigidos das
pessoas jurdicas que tenham
apresentado a EFD-PIS/Cofins, em
relao ao mesmo perodo, sero
simplificados, com vistas a eliminar
eventuais redundncias de
informao.
IV - TRANSMISSO
A EFD-PIS/Cofins dever ser
transmitida ao Sistema Pblico
de Escriturao Digital (Sped), e
ser considerada vlida aps a
confirmao de recebimento do
arquivo que a contm.

IV.1 - ASSINATURA
A EFD-PIS/Cofins emitida de forma eletrnica
dever ser assinada digitalmente pelo
representante legal da empresa ou procurador
constitudo nos termos da IN RFB N 944 de
29/05/2009, utilizando-se de certificado de
segurana mnima tipo A3, emitido por
entidade credenciada pela Infra-estrutura de
Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim
de garantir a autoria do documento digital.
IV.2 PVA
A EFD-PIS/Cofins dever ser submetida ao Programa
Validador e Assinador (PVA), especificamente
desenvolvido para tal fim, a ser disponibilizado no stio
da RFB na Internet, contendo, no mnimo, as
seguintes funcionalidades:

a) validao do arquivo digital da escriturao;
b) assinatura digital;
c) visualizao da escriturao;
d) transmisso para o Sped; e
e) consulta situao da escriturao.
V PRAZO
A EFD-PIS/Cofins ser transmitida mensalmente
ao Sped at o 10 (dcimo) dia til do 2
(segundo) ms subseqente a que se refira
a escriturao, inclusive nos casos extino,
incorporao, fuso e ciso total ou parcial.

O servio de recepo da EFD PIS/Cofins ser
encerrado s 23h59min59s (vinte e trs horas,
cinqenta e nove minutos e cinqenta e nove
segundos) - horrio de Braslia - da data final
fixada para a entrega.
VI DISPENSA
A apresentao dos livros digitais
pela EFD-PIS/COFINS supre, em
relao aos arquivos
correspondentes, a exigncia
contida na:
IN SRF n 86 de 22/10/2001

VII PENALIDADES
A no-apresentao da EFD-
PIS/Cofins no prazo fixado
acarretar a aplicao de multa
no valor de R$ 5.000,00 (cinco
mil reais) por ms-calendrio ou
frao.
VIII.1 RETIFICAO
A EFD-PIS/Cofins entregue poder ser
objeto de substituio, mediante
transmisso de novo arquivo digital
validado e assinado, que substituir
integralmente o arquivo anterior, para
incluso, alterao ou excluso de
documentos ou operaes da escriturao
fiscal, ou para efetivao de alterao nos
registros representativos de crditos e
contribuies e outros valores apurados.
VIII.2 RETIFICAO
O arquivo retificador da EFD-PIS/Cofins poder ser transmitido
at o ltimo dia til do ms de junho do ano-calendrio
seguinte a que se refere a escriturao substituda, desde que
no tenha sido a pessoa jurdica, em relao s respectivas
contribuies sociais do perodo da escriturao em referncia:
a) objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de
reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido
de Ressarcimento ou de Declarao de Compensao;
b) intimada de incio de procedimento fiscal; ou
c) cujos saldos a pagar constantes e relacionados na EFD-
PIS/Cofins em referncia j no tenham sido enviados PGFN
para inscrio em Dvida Ativa da Unio, nos casos em que
importe alterao desses saldos.
IX MANUAL ORIENTAO
Por meio do ADE N 34 e N 37, foi
aprovado o Manual de Orientao do Leiaute
da Escriturao Fiscal Digital da
Contribuio para o PIS/Pasep e da
Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins) - (EFD-
PIS/Cofins), nos termos de seu Anexo
nico.
Vejam a seguir, informaes importantes
constantes no Apndice do ADE N. 34 e
N. 37.

IX.1 INFORMAES
O empresrio, a sociedade empresria e as
demais pessoas jurdicas devem escriturar e
prestar as seguintes informaes :

1)Operaes de Natureza Fiscal e/ou Contbil
representando seu Faturamento;

2) informaro ainda dados relativos s
operaes, de natureza fiscal e/ou contbil,
representativas de aquisies de bens

IX.1 INFORMAES
para revenda, bens e servios utilizados como
insumos e demais custos, despesas e
encargos, sujeitas incidncia e apurao de
crditos prprios do regime no cumulativo, de
crditos presumidos da agroindstria e de outros
crditos previstos na legislao da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins.

3) Escriturar os valores retidos na fonte em
cada perodo, outras dedues utilizadas, e
IX.1 INFORMAES
em relao s sociedades cooperativas, no caso
de sua incidncia concomitante com a
contribuio incidente sobre a receita bruta, a
Contribuio para o PIS/Pasep sobre a Folha de
Salrios.

IX.2 INFORMAES
O arquivo digital de escriturao da
Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins ser gerado de forma
centralizada pelo estabelecimento
matriz da pessoa jurdica, e
submetido ao programa disponibilizado
para validao de contedo, assinatura
digital, transmisso e visualizao.
IX.3 INFORMAES
O arquivo no dever conter frao de ms, exceto nos
casos de abertura, extino, ciso, fuso ou incorporao.
Nos casos de ciso, fuso e incorporao, as sociedades
compreendidas nesses processos devero apresentar
arquivos, como segue:
a) sociedades que se extinguirem: arquivos que
contemplem as operaes at a data da ocorrncia do
evento;
b) sociedades novas: arquivos que contemplem as operaes
a partir da data de ocorrncia do evento;

c) sociedades que continuarem a existir: arquivos que
contemplem as operaes at a data de ocorrncia do
evento e outros para o perodo posterior.
X PERIODICIDADE
Data inicial deve ser sempre o primeiro dia
do ms.

ou

Incio de atividade ou qualquer outro evento
que altere a forma e perodo de escriturao
fiscal do estabelecimento: data
correspondente.
X PERIODICIDADE
Data final deve ser o ltimo dia do mesmo
ms informado na data inicial.

ou

Data de encerramento das atividades ou
de qualquer outro fato determinante para
paralisao das atividades daquele
estabelecimento.
XI PREENCHIMENTO
As informaes referentes aos documentos e
operaes devero ser prestadas sob o
enfoque do informante do arquivo, No
caso das operaes relacionadas nos Blocos
A, C, D e F, as informaes devem ser
prestadas sob o enfoque de cada
estabelecimento da pessoa jurdica, que
tenha realizado operaes no perodo
escriturado.
XI PREENCHIMENTO
Exemplos:
- Cdigo do item -> registrar com cdigos prprios os
itens das operaes de entradas ou aquisies, bem
como das operaes de sada ou prestaes;
- CST -> registrar, nas operaes de aquisies, custos e
despesas geradoras de crditos e em relao s receitas
auferidas indicando a modalidade de incidncia prpria
do informante.
- CFOP -> registrar, nas operaes de entradas ou
aquisies, os cdigos de operao que correspondam ao
tratamento tributrio relativo destinao do item. Os
valores informados devem seguir o desdobramento do
cdigo, se houver.
ENTRADA SADA
SADA
ENTRADA
ESCRITURAO
XI PREENCHIMENTO
Tabelas do SPED PIS COFINS As
operaes e os lanamentos constantes no
arquivo sero identificados atravs de cdigos
associados a:
- tabelas externas oficiais previamente
publicadas;
- tabelas internas;
- tabelas intrnsecas ao campo do registro
informado;
- tabelas elaboradas pelo informante.
XI PREENCHIMENTO
Tabelas externas = criadas e mantidas por
outros atos normativos:
-Tabela de Cdigo Fiscal da Operao e
Prestao - CFOP;
-Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul -
NCM;
-Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de
Geografia e Estatstica IBGE;
-Tabela de Cdigo de Situao Tributria - CST
XI PREENCHIMENTO
Tabelas internas =
-Tabela Verso do Leiaute;
-Tabela Documentos Fiscais do ICMS;
-Tabela Situao do Documento;
-Tabela Gnero do Item de Mercadoria/Servio;
-Tabela Cdigo de Tipo de Crdito
-Tabela Base de Clculo do Crdito
-Tabela Cdigo de Ajustes de Contribuio
-Tabela Cdigo de Utilizao de Crditos
-Tabela Produtos sujeitos a incidncia monofsica
XI PREENCHIMENTO
Tabelas intrnsecas = constam no leiaute
e so o seu domnio (contedos vlidos
para o campo):
Exemplo:
IND_MOV Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
TP_PROD Tipo de produto:
0- Similar;
1- Genrico;
2- tico ou de marca

XI PREENCHIMENTO
Tabelas elaboradas pelo informante:
-Tabela de Cadastro de Participantes;
-Tabela de Identificao do Item (Produtos e
Servios);
-Tabela de Natureza da Operao/Prestao;
-Tabela de Informao Complementar do
Documento Fiscal;
-Tabela de Identificao das Unidades de
Medidas;

XII BLOCOS

Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias
A Documentos Fiscais I Servios (ISS)
C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II Servios (ICMS)
F Demais Documentos e Operaes
M Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e COFINS
1 Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de
Retenes, Operaes Extemporneas e Outras Informaes
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
XIII RATEIO
O registro 0110 tem por objetivo definir o
regime de incidncia a que se submete a
pessoa jurdica (no-cumulativo,cumulativo
ou ambos os regimes) no perodo da
escriturao (CAMPO 02). No caso de sujeio
ao regime no-cumulativo, ser informado
tambm o mtodo de apropriao do crdito
incidente sobre operaes comuns a mais de
um tipo de receita (CAMPO 03) adotado pela
pessoa jurdica para o ano-calendrio.
XIII.1 RATEIO
No Registro 0111, o valor a ser
informado em cada campo deve ser o
referente receita bruta mensal
auferida pela empresa,
correspondente ao somatrio das
receitas auferidas pelos
estabelecimentos.
XIV ESTABELECIMENTOS
-O Registro 0140, preenchimento obrigatrio para o
estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
-Em relao aos demais estabelecimentos da pessoa
jurdica, este registro deve ser preenchido apenas para os que
tenham auferido receitas, sujeitas ou no incidncia de
contribuio social, que tenha realizado operaes
geradoras de crditos ou que tenha sofrido retenes na
fonte no perodo. Caso no tenha o estabelecimento incorrido
em quaisquer das operaes passiveis de registros nos Blocos
A,C,D ou F no perodo da escriturao, ou referentes a operaes
extemporneas passveis de registro no Bloco 1, no precisa ser
informado registro referente ao mesmo.
XV DECRETO 6.707 - REFRI
Registro de preenchimento pela pessoa
jurdica industrial ou importadora de
bebidas frias (cerveja, refrigerante,
guas, preparaes compostas no
alcolicas, etc.), optante pelo regime
especial de apurao da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins por litro de
produto,conforme as aliquotas especificas por
produto e marcas comerciais estabelecida nos
termos da Lei n 10.833/03, art. 58-M.
XVI C010 IDENTIFICAO
DO ESTABELECIMENTO

Tendo em vista que as operaes de vendas e
de aquisies e/ou devolues, documentadas
por Nota Fiscal Eletrnica NF-e (cdigo
55), serem escrituradas de forma consolidada
nos registro C180 (vendas) e C190 (compras
e/ou devolues) da EFD-PIS/Cofins, o registro
C100 (e filhos) no de preenchimento
obrigatrio na EFD-PIS/Cofins em relao
s referidas operaes com NF-e (cdigo
55) ;
XVI C010 IDENTIFICAO
DO ESTABELECIMENTO

Para as operaes documentadas por Nota
Fiscal (Cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa
(cdigo 1B) e Nota Fiscal de Produtor
(cdigo 04), o registro C100 (e filhos) de
preenchimento obrigatrio na EFD-
PIS/Cofins, em relao s operaes de
vendas e de aquisies e/ou devolues (com
direito a crdito) realizadas no perodo.
C010
Identificao do Estabelecimento
O QUE DEVE SER INFORMADO NO
BLOCO F?
F100
1.) Demais receitas auferidas, da atividade ou no, como:
- juros sobre o capital prprio
- aluguel de bens mveis e imveis
- receitas no operacionais (vendas de bens do ativo no circulante)
-demais receitas no escrituradas nos blocos A, C e D.

2.) Operaes com direito a crdito, como:
- contraprestao de arrendamento mercantil
- aluguis de prdios, mquinas e equipamentos
- despesas com armazenagem de mercadorias
- aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos,
com documentao que no deva ser informada nos blocos A,C e D.

DACON FICHA 07B
REGISTRO F100
DACON FICHA 06A
REGISTRO F100 - ENTRADA
DACON FICHA 06A
Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Depreciao e
Amortizao
REGISTRO - F120
Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Depreciao e
Amortizao
DACON FICHA 06A
Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras
de Crditos com Base no Valor de Aquisio/Contribuio
REGISTRO F130
Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras
de Crditos com Base no Valor de Aquisio/Contribuio
DACON FICHA 06A CRDITO PRESUMIDO
SOBRE ESTOQUE DE ABERTURA
REGISTRO F150 CRDITO PRESUMIDO
SOBRE ESTOQUE DE ABERTURA
DACON FICHA 06A OPERAES DA
ATIVIDADE IMOBILIRIA UNIDADE
IMOBILIRIA VENDIDA
REGISTRO F200 OPERAES DA ATIVIDADE
IMOBILIRIA - UNIDADE IMOBILIRIA VENDIDA
DACON REGISTRO F600 CONTRIBUIO
RETIDA NA FONTE
REGISTRO F600 CONTRIBUIO RETIDA
NA FONTE
REGISTRO F600 CONTRIBUIO RETIDA
NA FONTE
Esto sujeitos reteno na fonte da CSLL, PIS-PASEP
e da COFINS os pagamentos efetuados, bem como os
pagamentos antecipados por conta prestao de
servios para entrega futura, pelas pessoas jurdicas a
outras pessoas jurdicas de direito privado, pela
prestao de :
LIMPEZA
CONSERVAO
MANUTENO
SEGURANA
VIGILNCIA
TRANSPORTE DE VALORES
LOCAO DE MO-DE-OBRA

O QUE DEVE SER INFORMADO NO
BLOCO M?
M100 Crditos Calculados segundo as Leis n 10.833/03 e
10.637/02
a) Bens adquiridos para revenda, exceto em relao s
mercadorias e aos produtos tributados com aliquota zero e
queles aos quais se aplicam aliquotas especficas

b) Bens e servios utilizados como insumos na prestao de
servio e na produo ou fabricao de bens ou produtos
destinados a venda, inclusive combustveis e lubrificantes,
exceto em relao ao pagamento devido pelo fabricante ou
importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega
dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI,
conforme trata a Lei n 10.485/02

O QUE DEVE SER INFORMADO NO
BLOCO M?
M100 Crditos Calculados segundo as Leis n 10.833/03 e
10.637/02
c) Energia Eltrica ou trmica, inclusive sob forma de vapor,
consumidas no s estabelecimentos da pessoa jurdica

d) Aluguis de prdios, mquinas e equipamentos pagos a
pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa

e) Valor das contraprestaes de arrendamento mercantil de
pessoa jurdica, exceto de optante pelo Simples Nacional

f) Bens recebidos em devolues, cuja receita de venda tenha
integrado faturamento do ms ou ms anterior, tributada pela
modalidade no cumulativa
DACON FICHA 06A
Ajustes - PIS/PASEP
REGISTRO M110
Ajustes - PIS/PASEP
QUEM DEVE INFORMAR O REGISTRO
M350 FOLHA SALRIO?
M350 - As entidades sem fins lucrativos esto sujeitas
apurao do PIS-PASEP sobre a folha de salrios, so elas:

a) Templos de qualquer culto
b) Partidos polticos
c) Instituies de educao e de assistncia social que
preencham as condies e requisitos da Lei n 9.532/97, art.12
d) Instituies de carter filantrpico , recreativo, cultural
e) Sindicatos, federaes e confederaes
f) Condomnios de proprietrios de imveis residenciais ou
comerciais


DACON FICHA 07B
PIS/PASEP Folha de Salrios
REGISTRO - M350
PIS/PASEP Folha de Salrios
EXEMPLOS DE PRODUTOS COM SUSPENSO, ALIQUOTA
ZERO, MONOFSICO
SUSPENSO

Mquinas e equipamentos
Produtos agropecurios
Vendas de desperdcios, resduos ou aparas
Embalagens (Remicex)
Venda de cana-de-acar
Insumos de origem vegetal
Doaes a instituies financeiras pblicas

EXEMPLOS DE PRODUTOS COM SUSPENSO, ALIQUOTA
ZERO, MONOFSICO
ALIQUOTA ZERO
Adubos e Fertilizantes classificados no captulo 31
da TIPI
Feijes comuns
Leites e seus derivados
Produtos Hortculas e Frutas
Produto Qumico
Livros
Papis
Aeronaves
Bebidas
Autopeas

EXEMPLOS DE PRODUTOS COM SUSPENSO, ALIQUOTA
ZERO, MONOFSICO
MONOFSICO

Perfumes
Xampus
Escovas de Dentes
Preparaes Capilares



EXEMPLOS DE PRODUTOS COM SUSPENSO, ALIQUOTA
ZERO, MONOFSICO
SEM A INCIDNCIA DA CONTRIBUIO

Vendas de Biodiesel por pessoas no
enquadradas como produtor ou importador

Exportao de Mercadorias para o Exterior

Servios prestados por pessoas fsicas ou
jurdicas residentes ou domiciliados no
exterior

DACON FICHA 07B
Receitas Isentas no alcanadas pela incidncia, alquota
zero, suspenso
REGISTRO M400
Receitas Isentas no alcanadas pela incidncia, alquota
zero, suspenso
DACON FICHA 14
Controle de Crditos Fiscais PIS/PASEP
REGISTRO - 1100
Controle de Crditos Fiscais PIS/PASEP
XVII FORMAS DE ESCRITURAO
O PVA disponibiliza para a empresa duas formas distintas de
escriturao:
a) A forma preferencial de gerao de arquivo da escriturao pela
prpria pessoa jurdica, contendo tanto os registros representativos das
operaes de compra e venda do perodo (Blocos A, C, D e F)
como os registros de apurao das Contribuies Sociais e dos crditos
(Blocos M e 1), cabendo ao PVA a atribuio de validar todos os
registros constantes do arquivo importado

b) A forma alternativa, por opo da pessoa jurdica, de gerao do
arquivo contendo o mesmo apenas os registros representativos das
operaes de compra e venda do perodo (Blocos A, C, D e F),
cabendo ao PVA a atribuio de validar os registros importados destes
blocos bem como proceder apurao e escriturao dos registros de
apurao das Contribuies Sociais e dos Crditos (Bloco M).
XVIIIOPERACIONALIZAO
FIM