Ciclo de Vida Del Contribuyente

Ciclo de vida del
contribuyente

1er. semestre
IXCHEL SANCHEZ PUEBLA

Presentacin del Mdulo

MISIN: Expandir el conocimiento con la mayor
calidad posible, creando profesionistas
exitosos.

VISIN: Ser percibidos como un curso
disciplinado, seguro de los conocimientos que
aprende y aplica de manera proactiva en el
mbito profesional.
Presentacin de la planificacin
lectiva
Unidad I. Marco regulatorio de la actividad
contable

1. Regulacin contable en materia de tenedura de libros. Cdigo de
Comercio
1.1.1. Documentacin Mercantil
1.1.2. Tipos de documento (factura, guas de despacho, nota de crdito, nota de
dbito, boletas de ventas y servicios, y boletas de honorarios).
1.2. Responsabilidades de un contribuyente de 1 categora en materia de IVA
de acuerdo a la ley del IVA
1.2.1 Ley del IVA (DL 825)
1.3. Estructura del cdigo tributario Cdigo Tributario
1.3.1. Plazos y prescripciones
1.3.2. Uso de documentos responsabilidades en materia de tenedura de libros y
prestacin de liquidaciones de impuesto en materia de renta de acuerdo a
la Ley de la Renta.
1.3.3. Libros diarios, mayor y balance (creacin y timbraje)
1.3.4. Requerimientos tributarios ligados a la documentacin.
1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente de 1 categora en
materia de tenedura de libro y de mantencin de documentacin
mercantil de acuerdo al cdigo tributario. Ley de la Renta (DL 824)
1.4.1. Liquidaciones y libro FUT
lectiva
Unidad I. Marco regulatorio de la actividad
contable.

1.5. Servicio de Impuestos Internos de acuerdo a su rol como
ente fiscalizador del cumplimiento de la normativa
tributaria.
1.5.1. Servicio de Impuestos Internos y su estructura funcional.
1.5.2. Facultades del Director Nacional: Facultades
administrativas
propiamente tales.
1.5.3. Facultades administrativas tributarias.
1.5.4. Facultades de los Directores Regionales.
1.5.5. Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos:
1.5.6. Actuaciones administrativas.
1.5.7. Actuaciones Judiciales.
1.5.8. Accin fiscalizadora.
1.5.9. Tribunales Tributarios

lectiva
Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades
segn tipo de contribuyente.
2.1. Etapas que conforman el ciclo de vida del contribuyente y
los requerimientos de acuerdo a la normativa vigente.
2.1.1.- Tipos de contribuyentes y requerimientos legales
2.1.2.- Etapas de ciclo de vida del contribuyente (inicio,
modificaciones, cambio de socios, ampliacin de giro,
trmino de giro)
2.1.3.- Formulario de trmino de Giro.
2.1.4.- Formulario de Modificacin de Informacin.
2.1.5.- Formularios de declaracin de inicio de actividades de
distintos tipos de contribuyentes de acuerdo a la legislacin
vigente.
2.2.- Giros y sus caractersticas
2.2.1.- Formularios de Inicio de Actividades 4415
2.2.2.- Formulario de Verificacin de Domicilio 4418
2.2.3.- Formulario de Timbraje de Documentos 3230 y
requerimientos

lectiva
Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de
actividades segn tipo de contribuyente.

2.3. Formularios de modificacin y actualizacin de informacin
del contribuyente de acuerdo a la legislacin vigente
2.3.1. Hechos que dan origen a cambios o modificaciones
2.3.2- Formulario de modificacin y actualizacin de Informacin
3239
2.3.3.- Formulario 4416 para aplicaciones sociales.
2.3.4.- Formulario 2125 para suspensin temporales de giro.
2.3.5.- Resuelve casos Prcticos de Llenado de Formularios y
acompaa documentacin exigida por la ley.
lectiva
actividades segn tipo de contribuyente

2.4. Formularios de trmino de giro de acuerdo a la
legislacin
Vigente.
2.4.1.- Hechos que dan origen a cambios o modificaciones.
2.4.2- Formulario de modificacin y actualizacin de Informacin
3239
2.4.3.- Formulario 4416 para aplicaciones sociales.
2.4.4.- Formulario 2125 para suspensin temporales de giro.
2.4.5.- Resuelve casos Prcticos de Llenado de Formularios y
acompaa documentacin exigida por la ley.
lectiva
Unidad III. Procedimientos Contables y Financieros.
3.1. Delito tributario su sancin, multa y procedimiento, segn
la normativa vigente. Cdigo tributario: Delitos tributarios
3.1.1.- Art. 97 al 100.
3.1.2.- Presentacin de evidencias contables para procesos de
referendo con Impuestos Internos
3.1.3.- Formulario de condonacin de Multas e Intereses
relacionados a delitos tributarios.
3.1.4.- Jurisprudencia tributaria en materia de delitos tributarios.
3.2. La estructura del proceso de fiscalizacin de impuestos
internos y confecciona formularios de acuerdo a la
normativa vigente.
3.2.1.- La fiscalizacin y su procesos
3.2.2.- Liquidaciones y giros.
3.2.3.- El proceso de reclamacin
3.2.4.- Tramitacin Condonaciones de multas
3.2.5.- Formulario 2667.

lectiva
Unidad III. Procedimientos Contables y Financieros

3.3. Tcnicas asociadas a procedimientos relacionados a
procesos especiales ante Servicio de Impuestos Internos,
3.3.1.- Aviso por prdida de documentacin,
Formulario 3238.
3.3.2.- Procesos de fiscalizaciones especiales.
3.3.3.- Presentacin de documentacin exigida por el servicio de
Impuestos Internos para las fiscalizaciones y toma de
evidencia.
3.3.4.- Resoluciones y jurisprudencias de casos de fiscalizaciones
especiales de auditores externos y del SII .
.
Evaluaciones

Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable
Prueba 1

actividades segn tipo de contribuyente
Prueba 2

Unidad III. Procedimientos Contables y Financieros
Prueba 3

Examen Final

UNIDAD I

Marco regulatorio de la
actividad contable.
TITULO 2. De la contabilidad mercantil
Art. 25. Todo comerciante est obligado a llevar para su
contabilidad y correspondencia:
1 El libro diario;
2 El libro mayor o de cuentas corrientes;
3 El libro de balances;
4 El libro copiador de cartas.

Art. 26. Los libros debern ser llevados en lengua
castellana.

Art. 27. En el libro diario se asentarn por orden
cronolgico y da por da las operaciones mercantiles que
ejecute el comerciante, expresando detalladamente el
carcter y circunstancias de cada una de ellas.

1. Regulacin contable en materia de
tenedura de libros. Cdigo de Comercio
Art. 28. Llevndose libro de caja y de facturas, podr
omitirse en el diario el asiento detallado, tanto de las
cantidades que entraren, como de las compras, ventas y
remesas de mercaderas que el comerciante hiciere.
Art. 29. Al abrir su giro, todo comerciante har en el libro
de balances una enunciacin estimativa de todos sus
bienes, tanto muebles como inmuebles, y de todos sus
crditos activos y pasivos. Al fin de cada ao formar en
este mismo libro un balance general de todos sus negocios.
Art. 30. Los comerciantes por menor llevarn un libro
encuadernado, forrado y foliado, y en l asentarn
diariamente las compras y ventas que hagan tanto al fiado
como al contado.
En este mismo libro formarn al fin de cada ao un balance
general de todas las operaciones de su giro.
Se considera comerciante por menor al que vende directa y
habitualmente al consumidor.
Art. 31. Se prohbe a los comerciantes:
1 Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones
descritas;
2 Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a
continuacin de ellos;
3 Hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas en los
mismos asientos;
4 Borrar los asientos o parte de ellos;
5 Arrancar hojas, alterar la encuadernacin y foliatura y
mutilar alguna parte de los libros.
Art. 32. Los errores y omisiones que se cometieren al
formar un asiento se salvarn en otro nuevo en la fecha en
que se notare la falta.
97 N 7
INFRACCIONES REFERENTES A LA CONTABILIDAD.
Conductas:
a) No llevar los libros de contabilidad.
b) No llevar los libros auxiliares exigidos por el Director o el
Director Regional de acuerdo con las disposiciones legales.
c) Llevar los libros mencionados en forma distinta a la ordenada
o autorizada por la Ley.
d) Mantener los libros mencionados con sus
anotaciones atrasadas.
Concesin de plazo: Mnimo 10 das
Sancin: 1 UTM. a 1 UTA.
Factura,
guas de despacho,
nota de crdito,
nota de dbito,
boletas de ventas y servicios,
y boletas de honorarios
1.1.1. Documentacin Mercantil
1.1.2. Tipos de documento (factura,
nota de crdito, nota de dbito, guas de
despacho, boletas de ventas y servicios, y
boletas de honorarios).
1.1.2.1. Facturas,

La factura, factura de compra o factura comercial es un
documento mercantil que refleja toda la informacin de una
operacin de compraventa. La informacin fundamental que
aparece en una factura debe reflejar la entrega de un producto
o la provisin de un servicio, junto a la fecha de devengo,
adems de indicar la cantidad a pagar.

Adems, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y
del destinatario, el detalle de los productos y servicios
suministrados, los precios unitarios, los precios totales, los
descuentos y los impuestos.
1.1.2.1. Facturas,

FACTURA
Corresponde al documento tributario mediante el cual el
contribuyente que lo emite genera un Dbito Fiscal correspondiente
a la recaudacin del IVA y quien lo recibe descuenta el impuesto
pagado mediante el Crdito Fiscal.
Para la emisin de Factura se requiere de la autorizacin expresa
del SII, quien previamente evaluar y verificar el desempeo
positivo del contribuyente en su actividad comercial.
Existen diversos tipos de Facturas, dependiendo de los
requerimientos del giro a actividad del contribuyente, los cuales
pueden ser:
Factura de Venta.
Factura de Compra.
Factura no Gravada o Exenta de IVA.
Factura de Exportacin.
Factura de Venta Exenta a Zona Franca Primaria.
Este documento puede ser emitido tanto en formato fsico como
electrnico.
1.1.2.1. Facturas,

Formato Fsico

La elaboracin de este documento debe ser encargada a una
Imprenta y estar sujeta a las condiciones de Formato y Contenido
que establece el Servicio de Impuestos Internos, identificando clara
y expresamente los siguientes campos:
El RUT del contribuyente.
El nombre del documento (esto es, la palabra FACTURA,
FACTURA DE COMPRA, etc., segn corresponda).
Nmero correlativo.
Razn Social.
Unidad del SII donde debe efectuarse el timbraje.
Fecha de vigencia de emisin del documento.
Giro.
Direccin y Telfono de contacto.
Una vez obtenido el documento deber ser legalizado ante el SII
mediante la solicitud de Timbraje de Documentos
1.1.2.1. Facturas,

Formato Electrnico

La Factura Electrnica tiene como propsito otorgar validez
tributaria a operaciones comerciales efectuadas mediante
documentos generados electrnicamente, con una importante
economa de recursos respecto de los que son emitidos
fsicamente.

Al igual que en el caso de la Factura en formato fsico, el
contribuyente debe ser previamente evaluado y autorizado por el
SII para la emisin de la Factura Electrnica, debiendo cumplir los
siguientes requisitos:
1.1.2.1. Facturas,

Formato Electrnico
1. Postulacin: Slo puede ser efectuada por el contribuyente
interesado o un Representante Legal, autenticado con
certificado digital, en el sitio web del SII, ingresando algunos
datos de contacto e informando quin actuar como Usuario
Administrador de Documentos Tributarios Electrnicos al
interior de la Empresa. A su vez, sta debe:
Tener Inicio de Actividades en regla con verificacin positiva.
Tener la calidad de contribuyente de IVA.
No estar procesado ni sancionado por delito tributario.
2. Certificacin: Luego de haber sido aceptada la postulacin
se debe completar el proceso de Certificacin.

3. Intercambio de Informacin:

4. Declaracin de Cumplimiento de Requisitos:

5. Autorizacin del Contribuyente:

1.1.2.1. Facturas

1.1.2.1. FORMALIDADES DE LAS FACTURAS ( artculo 69 del
reglamento del IVA)
1) Cuadruplicado.
2) Numeradas en forma correlativa y timbradas por el
Servicio de Impuestos Internos (54 de la ley del IVA)
3) Indicar emisor
4) Fecha de emisin;
5) Identificacin del comprador
6) Detalle de la mercadera transferida o naturaleza del
servicio, precio unitario y monto de la operacin.
7) Indicar separadamente la cantidad recargada por
concepto de impuesto, cuando proceda;
8) Nmero y fecha de la gua de despacho, cuando
corresponda, y
9) Indicar condiciones de venta
1.1.2.2. Notas de crdito y de dbito,

Para que se usan estos documentos?.
Estos documentos son complementarios a las facturas y tienen
la finalidad de aumentar o disminuir los valores de una factura
anterior. La nota de dbito aumenta los valores y la nota de
crdito los disminuye.

Quienes deben emitir estos documentos.?
Los vendedores o prestadores de servicios, que habiendo
emitido una factura, se ven en la necesidad de aumentar o
disminuir su valor por alguna circunstancia.
Estos documentos deben ser timbrados por el Servicio de
Impuestos Internos y deben tener, cada uno, una numeracin
nica nacional.
1.1.2.2. Nota de crdito,
La nota de crdito es el documento de comercio que el
vendedor confecciona y remite al comprador para ponerlo en
conocimiento de que ha descargado de su cuenta un importe
determinado.

Se emite en los siguientes casos:
-Error de facturacin: el importe facturado es mayor al que
corresponda facturar.
-Otorgamiento de bonificaciones o descuentos posteriores a la
venta.
-Devolucin de mercaderas.
Siempre disminuye el importe de la deuda.

En cuanto al IVA:

Las notas de crdito para el vendedor generan crdito fiscal y
para el comprador dbito fiscal. Sera algo as como anular el
efecto del dbito fiscal computado en exceso o del crdito fiscal
computado en exceso, respectivamente.
1.1.2.2. Nota de crdito
1.1.2.3. Notas de dbito

Casos en que corresponde emitir una nota de dbito.
Se pueden emitir estos documentos para aumentar el valor de
una factura en los siguientes casos:

Aumento por diferencias de precios.
Intereses por operaciones a plazo.
Por gastos de cobranza de una factura.
Para dejar sin efecto la emisin de una nota de crdito.
En general, por cualquier motivo que se aumente el monto de
lo facturado.
1.1.2.3. Notas de dbito,
1.1.2.4. Requisitos formales de las guas de despacho (Art 70
del reglamento del IVA)
1) Contener la fecha.
2) Contener nombre, direccin y nmero de RUT del
vendedor y del comprador:
3) Deben ser numeradas correlativamente, contener el
detalle y precio unitario de las especies enviadas o
retiradas y ser timbradas por el Servicio;
4) Esta gua deber extenderse en triplicado
5) El vendedor deber conservar la primera copia de las
guas durante seis aos, con indicacin del nmero de la
correspondiente factura.
En los traslados que no importen venta podr omitirse el valor
unitario, pero habr de consignarse en forma clara y detallada
el motivo del mismo, as por ejemplo: si se trata de traslado de
bienes para su reparacin, de una bodega a otra del propio
emisor, para distribucin, etc
Otras conductas del art. 97 n
10.
c) El uso de boletas no autorizadas o de
facturas, notas de dbito, notas de crdito o
guas de despacho sin el timbre
correspondiente.
d) El fraccionamiento del monto de las
ventas o el de otras operaciones, para
eludir el otorgamiento de boletas.
1.1.2.5. Requisitos formales de las boletas.
Art. 69 Reglamento
a) Individualizacin del contribuyente emisor:
b) Numerarse correlativamente en forma impresa.
c) Fecha de emisin; el mes deber indicarse mediante el uso de
palabras o nmeros Arabes.
d) Emitirse en duplicado, la copia se entregar al cliente o
comprador o beneficiario del servicio, conservando el original por
los aos de prescripcin.
e) Timbre respectivo.
f) Indicar el monto de la operacin.
g) Afectos y exentos debern indicar, separadamente los montos de
cada uno de ellos.
h) Las boletas debern indicar el pie de imprenta (nombre,
direccin, telfono de la imprenta).

1.1.2.5. Boleta honorarios

1.1.2.5.Boleta honorarios

Es el documento tributario que le corresponde a
los profesionales independientes o sociedades de
profesionales mediante el cual declaran su renta y
el impuesto correspondiente ante el SII.

La carga tributaria en estos casos es del 10%, la
cual puede ser retenida por la institucin o
empresa que contrata los servicios profesionales,
o bien, puede ser declarada y pagada
individualmente por el contribuyente.

Actualmente existen dos formatos -fsico y
electrnico- disponibles para este documento.
1.1.2.5. Boleta honorarios
97 N 10
NO EMISION DE DOCUMENTOS
Generalidaes.
Conductas:
a) El no otorgamiento de guas de despacho, de
facturas, de notas de dbito, notas de crdito, o
boletas, en los casos y formas exigidos por la ley.-

b) La emisin de los documentos, pero en una forma
distinta a la legal.

c) La emisin de documentos sin timbre del
Servicio.-

d) El fraccionamiento del monto de las operaciones
1.1.2. No otorgamiento de Guas de Despacho,
Factura, Notas de Dbito, Notas de Crdito
o Boletas en los casos en que la ley lo
exige.
Casos : Art. 52 IVA y Arts.88 del Cdigo.
Operaciones afectas, exentas y an
cuando no se aplique el impuesto que
seala dicha ley.
Resolucin exenta N 6080 de 10 de 09 de 1999
impuso a los contribuyentes que indica la
obligacin de emitir facturas y boletas exentas.
Boleta por servicios profesionales.
Facturas de compra.
1.1.2. Oportunidad...
B.- Guas de Despacho:
Vendedores y prestadores de servicios: Al hacer el traslado de
bienes.
Por venta, a la entrega real o simblica.
Nota: La Gua por postergacin es facultativa del vendedor.
C.- Notas de Debito y Crdito:
Cuando se de la situacin que lo justifica.
D.- Boletas:
Ventas: A la entrega real o simblica.
Servicios: Al momento del pago o en que se ponga la
remuneracin a disposicin del prestador.
1.2. Responsabilidades de un
contribuyente de 1 categora en
materia de IVA de acuerdo a la ley del
IVA
1.2. Declaracin mensual I.V.A.
Uno de los trmites frecuentes en materia tributaria es la
declaracin de impuestos mensuales, entre ellos el IVA, los Pagos
Provisionales Mensuales (PPM) y las retenciones.
El Impuesto a las Ventas y Servicios, mejor conocido como IVA,
grava la venta de bienes y la prestacin de servicios efectuados
por empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios. En
tanto, los PPM son un adelanto que las empresas realizan a
cuenta de los impuestos a la renta anuales que corresponde
declarar el mes de abril de cada ao.
Existen, adems, una serie de impuestos sujetos a retencin, por
ejemplo las boletas de profesionales, que retienen el 10% y el
impuesto nico a los trabajadores.
Quines deben realizar este trmite?
La declaracin mensual de impuestos debe ser realizada por las
personas naturales o jurdicas que realicen ventas, presten
servicios o efecten alguna operacin afecta a este impuesto, es
decir, que sean contribuyentes afectos al IVA.
Algunos de los contribuyente que efectan operaciones gravadas
por este impuesto son:
Empresas que desarrollan actividades econmicas de Primera
Categora (Industria, comercio, agricultura, minera, etc. ).
Empresas que prestan servicios de Segunda Categora, entre
ellos los profesionales y toda persona que desarrolle una
ocupacin lucrativa en forma independiente, los que deben
emplear el formulario 29 para declarar sus ingresos y sus PPM
asociados como anticipo a los futuros impuestos anuales a la
Renta que le podran afectar.
Exportadores e importadores.
Qu es el Formulario 29?
El Formulario 29 de Declaracin y Pago Simultneo Mensual es el
documento necesario para cumplir con este trmite. Puede ser
utilizado de forma electrnica (Formulario en Internet) o en papel
en cualquier institucin financiera autorizada para recibirlo.

1.2. Declaracin mensual I.V.A
Formulario 29
A travs de este formulario se declaran y pagan los impuestos
mensuales al valor agregado (IVA), dbito fiscal (ventas), crdito
fiscal (compras), ventas exentas y de exportaciones, adems de
otros impuestos tales como: retenciones de Segunda Categora
(honorarios), de Impuesto nico a los Trabajadores, los Pagos
Provisionales Mensuales obligatorios, la Cotizacin Adicional, y los
crditos y remanentes de empresas constructoras .
Cundo debo realizar estos trmite?
Los plazos para realizar estos trmites (declaracin y pago de
IVA, de PPM, etc.) dependen del medio de presentacin que se
utilice (formulario en papel, internet, telfono o unidad del SII),
del hecho que la declaracin implique o no un pago de impuestos
y si el contribuyente emite documentos tributarios electrnicos.

En general, los contribuyentes deben presentar el Formulario 29
dentro de los primeros 12 das del mes siguiente al perodo
tributario que se va a declarar, pagando adems todos los
impuestos que hayan retenido durante el mes anterior.
Tenga en cuenta que si el plazo de declaracin corresponde a un
feriado o a un sbado, ste se extiende hasta el primer da hbil
siguiente.
Extensin del plazo
Los contribuyentes que realicen declaraciones de impuestos "sin
pago" y "sin movimiento" a travs de internet o por telfono
tendrn como plazo de presentacin del formulario el da 28 de
cada mes.
* Las declaraciones sin pago son aquellas que no generan pago
de impuesto.
* Una declaracin sin movimientos no genera ningn pago y se
caracteriza porque los casilleros del formulario 29 en los que se
informan montos estn vacos o en cero.
Las declaraciones "sin pago" no se pueden presentar en las
instituciones financieras, sino que solamente pueden ser
presentadas a travs de internet, por telfono o en las unidades
del Servicio de Impuestos Internos.
Beneficio para las pymes
Otra extensin de plazo para declarar y pagar fue otorgado en
octubre de 2006 a las empresas que cumplan con el requisito de
operar como facturadores electrnicos. stas pueden postergar
desde el da 12 al 20 de cada mes el pago de IVA.
Qu hago si venci el plazo para presentar
declaraciones?
En ese caso, tiene dos opciones: puede declarar por Internet y
pagar el lnea los impuestos y los recargos correspondientes, o
puede declarar "fuera de plazo" en una unidad del SII, donde se
le emitir un giro con los impuestos y recargos correspondientes,
el que deber ser cancelado para que la declaracin aparezca
como presentada.

Cundo se inicia el pago de impuestos mensuales?
La obligatoriedad de presentar el formulario 29 para los
contribuyentes del IVA es a partir del mes en que efecto el inicio
de actividades, aunque an no tenga operaciones de compra o
ventas.

Los contribuyentes que presten servicios en forma independiente
clasificados en la Segunda Categora, solo deben presentar el
formulario 29 cuando hayan emitido boletas de honorarios por los
cuales deban declarar y pagar, en carcter de pago provisional
obligatorio, el 10% de los ingresos percibidos.
Dnde se realiza el trmite y cmo pago?
Puede realizar este trmite desde cualquier computador con
acceso a internet, en las instituciones financieras autorizadas para
recibir esta declaracin de impuestos o por telfono.
Cuando declare fuera de plazo puede hacerlo en una unidad del
SII.
1.2. Situacin especial Libro Compras y
ventas del IVA.
(59 y sgtes. y 74 reglamento)
Debe llevarse permanentemente en el establecimiento
Infracciones probables:
1.- No exhibirlo.
2.- Oponerse al examen.
3.- No llevarlos permanentemente en el negocio.
4.- No llevarlo.
5.- Llevarlo atrasado.
6.- Llevarlo en forma distinta a la legal.
Multa 1 UTM a 1 UTA.
97 N 6
97 N 7
SIN PLAZO
1.2. Otras situaciones:
a) No identificar al vendedor o
prestador de Servicio. (55 Inc. final
IVA)

C) Boleta por ventas menores. (88
C.T. Y 53 IVA)
1.2. Oportunidad en que debe
emitirse el documentos
Art 55 del IVA
A.- Facturas:
Ventas de muebles:
Entrega real o simblica.
Si existe postergacin, hasta el 5 da del mes
siguiente,pero con fecha del perodo de la venta.
Venta de inmuebles:
Contra pago, con tope a la fecha entrega o de la
escritura definitiva.
1.2. Oportunidad en que debe
emitirse el documentos Art 55 del IVA
A.- Facturas:(...)
SERVICIOS
R.G. Mismo perodo en que la remuneracin se perciba
o se ponga en cualquier forma a disposicin del
prestador.
Situaciones especiales:
1.- Construccin, servicio, letra e) del artculo 8 en el momento en
que se perciba el pago del precio del contrato, o parte de ste,
cualquiera que sea la oportunidad en que se efecte dicho pago. (Flujo
de dinero)
2.- Contratos de construccin de obras de uso pblico cuyo precio se
pague con la concesin temporal de la explotacin de la obra por cada
estado de avance o pago, en los perodos que se sealen en el
decreto o contrato que otorgue la concesin respectiva.
3.- Servicios de conservacin, reparacin y explotacin de una obra
de uso pblico prestados por el concesionario de sta y cuyo precio se
pague con la concesin temporal de la explotacin de dicha obra: La
factura correspondiente deber emitirse dentro del mes en el cual el
concesionario perciba los ingresos provenientes de la explotacin de las
obras. (R.G. En el fondo).

DECRETO LEY N 825,
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y
SERVICIOS

PRRAFO 1
De la materia y destino del impuesto
Artculo 1.- Establcese, a beneficio fiscal, un
impuesto sobre las ventas y servicios, que se
regir por las normas de la presente ley.

1.2.1 Ley del IVA (DL 825)
Qu es el cdigo tributario?
Decreto Ley 830 del ao 1974, donde se
establecen las facultades del Servicio de
Impuestos Internos y Tesorera General de la
Repblica. Asimismo, se establecen las
obligaciones de los contribuyentes y la relacin
entre stos y la autoridad tributaria, en materia
administrativa y judicial.

1.3. Estructura del Cdigo Tributario
Campo De Aplicacin Del Cdigo
Tributario.
De acuerdo al art.1 del C.T. las disposiciones
del mismo se aplicarn exclusivamente a las
materias de tributacin fiscal interna que sean,
segn la ley, de la competencia del Servicio de
Impuestos Internos.

Esta norma es complementada por el art.1 del
D.F.L.1 de 1980 que contiene la Ley Orgnica
del S.I.I., norma que establece la
competencia del S.I.I., sealando que a dicho
Servicio le corresponde la aplicacin y
fiscalizacin de los impuestos internos
actualmente establecidos o que se establecieren
en el futuro.
Cdigo tributario: Estructura general
Titulo Preliminar
Libro Primero:
- Titulo I al IV
Libro Segundo
- Titulo I y II
Libro Tercero
- Titulo I al VI
- Titulo Final
Cdigo tributario: Estructura
TTULO PRELIMINAR
Prrafo I: Disposiciones generales
Disposiciones sobre mbito de aplicacin del Cdigo
y vigencia de las leyes tributarias.

Prrafo 2: De la fiscalizacin y aplicacin de las
disposiciones tributarias.
Atribuciones del Director y de los Directores
Regionales del S.I.I.

Prrafo 3: De algunas definiciones
Entrega algunas definiciones para los fines del
Cdigo y dems leyes tributarias.
LIBRO PRIMERO

De la administracin, fiscalizacin y
pago

Ttulo I: Normas generales.
Prrafo 1: De la comparecencia,
actuaciones y notificaciones.
Prrafo 2: De algunas normas
contables.
Prrafo 3: Disposiciones varias.

Ttulo II: De la declaracin y plazos de
pago.

Ttulo III: Giros, pagos, reajustes e
intereses.
Prrafo 1: De los giros y pagos.
Prrafo 2: Reajustes e intereses
moratorios.
Prrafo 3: Reajuste e inters en
caso de devolucin o imputacin
Ttulo IV: Medios especiales de fiscalizacin.

Prrafo 1: Del examen y secreto de las
declaraciones y de la facultad de tasar.
Prrafo 2: Del Rol nico Tributario y
de los avisos inicial y de trmino.
Prrafo 3: De otros medios de
fiscalizacin.

LIBRO SEGUNDO
De los apremios y de las infracciones y
sanciones

Ttulo I: De los apremios.

Ttulo II: De las infracciones y sanciones.
Prrafo 1: De los contribuyentes y otros
obligados.
Prrafo 2: De las infracciones cometidas por
los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones.
Prrafo 3: Disposiciones comunes.

LIBRO TERCERO

De los Tribunales, de los procedimientos y de la
prescripcin

Ttulo I: De los Tribunales.

Ttulo II: Del procedimiento general de reclamaciones.

Ttulo III: De los procedimientos especiales.
Prrafo 1: Del procedimiento de reclamo de los
avalos de bienes races.
Prrafo 2: Del procedimiento de reclamo del
impuesto a las asignaciones por causa de muerte y de las
donaciones.
Prrafo 3: Del procedimiento de determinacin
judicial del impuesto de Timbres y Estampillas.
Ttulo IV: Del procedimiento para la aplicacin de
sanciones.
Prrafo 1: Procedimiento general
Prrafo 2: Procedimientos especiales para la
aplicacin de ciertas multas.
Prrafo 3: De las denuncias por infracciones a los
impuestos a las asignaciones por causa de
muerte y donaciones.

Ttulo V: Del cobro ejecutivo de las obligaciones
tributarias en dinero.
Ttulo VI: De la prescripcin.
Ttulo Final:

1.3.2. Uso de documentos
responsabilidades en materia de tenedura
de libros y prestacin de liquidaciones de
impuesto en materia de renta de acuerdo a
la Ley de la Renta.

Art.97 N15: El incumplimiento de cualquiera de las
obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60
Rebelda o desobediencia de
terceros:
Art.34, declarar acerca de los puntos
contenidos en una declaracin de
impuestos.
Art.60, concurrir a declarar bajo
juramento respecto de hechos que
afectan a terceros.
Multa del 20% al 100% de una UTA.

Art.97 N16. La prdida o inutilizacin
de los libros de contabilidad ...
Ley 19.506. Hoy se distinguen tres
infracciones independientes :
PERDIDA O INUTILIZACION NO FORTUITA DE
DOCUMENTACION TRIBUTARIA

Omisin del aviso de la prdida o inutilizacin al
Servicio dentro del plazo legal.

Omisin de reconstituir la contabilidad en el plazo o
forma dispuesta por el Servicio
a) Prdida o inutilizacin de libros de
contabilidad o documentos que sirvan para
acreditar las anotaciones contables o que estn
relacionadas con las actividades afectas a
cualquier impuesto.
Amplitud en cuanto al tipo de documentacin.
Resolucin 109 de 1976: El contribuyente debe publicar 3 das
seguidos un aviso en un diario de circulacin nacional, en el cual se
dar noticia del hecho sealando los documentos extraviados, el
nombre del contribuyente y la causa del extravo.
La calificacin de fortuita la har el Director Regional, para lo cual
deber tener en cuenta (Circular 36 de 2000), por ejemplo:
La importancia y tamao de la empresa,
La naturaleza y nmero de los documentos extraviados,
La posibilidad de que sean utilizados dolosamente,
Si sirven o no para acreditar operaciones afectas,
La existencia de reincidencia en esta infraccin,
El posible perjuicio fiscal y
Si resulta o no verosmil el hecho alegado por el contribuyente
como causal de extravo.
El tiempo transcurrido, etc.
Prueba del caso fortuito.
La infraccin se configura en principio con la
perdida y la calificacin de no fortuita.
Sobre el contribuyente pesa el acreditar la
existencia del hecho fortuito,que adopt los
cuidados necesarios para el resguardo de sus
documentos y libros, y la relacin de causalidad
existente con el extravi.
El Cdigo presume la responsabilidad del
contribuyente si da aviso del extravo despus que
ha existido un requerimiento por parte del Servicio
referente a los documentos extraviados.
El Servicio ha instruido que no se declare
fortuita la perdida si no se ha efectuado las
publicaciones; se trata de investigados por delito
tributario o no declarantes y se trate de
documentos de esos periodos.

La resolucin 109 ordena que si los
documentos extraviados son
detectados en la contabilidad de
terceros, se debe iniciar un proceso
por delito tributario del Art.97 N4
en contra del contribuyente que dio
aviso de la perdida.
PRUEBA
CONTRIBUYENTE
97 n 4
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
Se suspende el transcurso del plazo de prescripcin de la
accin que tiene el Servicio para revisar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias del contribuyente y la prescripcin
de la accin del Fisco para cobrar los impuestos que se
determinen en la revisin que pueda efectuar el Servicio.
Art. 200 y 201

PERDIDA
RECONSTITUIDOS Y
PUESTOS A
DISPOSICION
DEL SII
b) No dar aviso al Servicio dentro de los
10 das siguientes.
Aviso por escrito al Servicio dentro de 10 das hbiles de
ocurrida la prdida.
Infraccin absolutamente formal e independiente de la
anterior.
Determinacin de la fecha de extravo: UTM aplicable y
plazo de prescripcin.
PERDIDA
AVISO EXTEMPORANEO
c) No reconstituir la contabilidad.
Si el Director Regional lo ordena.
Plazo no podr ser inferior a treinta das.
Si no se da cumplimiento a lo ordenado, se
incurre en otra infraccin, formal e
independiente de las otras sanciones que se
le pueden aplicar a raiz del extravo.
1.3.3. Libros diarios, mayor y balance
(creacin y timbraje)
Informes Contables
Libro Diario y Mayores de movimiento

El libro diario son los asientos correspondientes a las
operaciones realizadas por la empresa a lo largo del
ejercicio econmico.

Cada asiento que realicemos dar lugar al menos a
dos anotaciones en el libro mayor.
Informes Contables

Cuentas de mayor
Incluye cuentas de mayor en el informe.
Buscar
Abre la ventana Cuentas de mayor, en la cual se pueden
especificar cuentas de mayor para el informe.
Nivel
Al seleccionar Nivel 1 se visualizan los ttulos de la cuenta en el
nivel superior.
Indica las cuentas seleccionadas que deben aparecer en el
informe.
Fecha de contabilizacin
Especifique el tipo de fecha mediante la cual se debe definir el
intervalo de la operacin correspondiente al informe.
Se puede:
Utilizar ms de un intervalo de fechas.
Especificar un perodo financiero especfico.

Informes Contables

Ampliado
Abre la ventana Criterios seleccin ampliados, donde puede
definir parmetros adicionales para las operaciones que se
deben incluir en el informe de libro mayor.

Cuenta pedido por plan de cuentas
El informe visualiza las cuentas en el mismo orden que en la
ventana Plan de cuentas.

Visualizar resumen de contabilizacin
Incluye un resumen de las contabilizaciones visualizadas en la
lnea inferior del informe.
Visualizar saldo inicial para perodos.
Visualiza el saldo de los interlocutores comerciales y de las
cuentas.
Documentos Tributarios Toda Empresa constituida
legalmente comienza su obligacin tributaria una vez que
inicia sus actividades. Dependiendo del tipo de empresa y/o
actividad que realice deber operar con diversos
documentos entre los cuales se encuentran las Boletas de
Honorarios, Facturas, Boletas de Venta, Libros Contables,
etc.
El SII, institucin encargada de la recoleccin y fiscalizacin
de los impuestos, ha puesto a disposicin de los
contribuyentes versiones electrnicas, tanto de sus trmites
como de algunos de los documentos tributarios que
requiera la Empresa. Sin embargo, es factible operar con
documentos en formato fsico, los cuales debern adquirirse
en una Imprenta para su posterior legalizacin en el SII.
1.3.4. Requerimientos tributarios
ligados a la documentacin.
TITULO I
Normas Generales
PRRAFO 1
De la materia y destino del Impuesto.
Artculo 1.- Establcese, de conformidad a la presente
ley, a beneficio fiscal, un impuesto sobre la renta.
PRRAFO 2
Definiciones
Artculo 2.- Para los efectos de la presente ley se
aplicarn, en lo que no sean contrarias a ella, las definiciones
establecidas en el Cdigo Tributario y, adems, salvo que la
naturaleza del texto implique otro significado, se entender:

1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente de
1 categora en materia de tenedura de libro y de mantencin
de documentacin mercantil de acuerdo al cdigo tributario.
Ley de la Renta (DL 824).
1.- Por renta, los ingresos que constituyan utilidades o
beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los
beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza,
origen o denominacin.

Para todos los efectos tributarios constituye parte del
patrimonio de las empresas acogidas a las normas del artculo
14 bis (1), las rentas percibidas o devengadas mientras no se
retiren o distribuyan. (2).

2.- Por renta devengada, aqulla sobre la cual se tiene
un ttulo o derecho, independientemente de su actual
exigibilidad y que constituye un crdito para su titular.

3.- Por "renta percibida", aquella que ha ingresado
materialmente al patrimonio de una persona. Debe asimismo,
entenderse que una renta devengada se percibe desde que la
obligacin se cumple por algn modo de extinguir distinto al
pago.

4.- Por "renta mnima presunta", la cantidad que no es
susceptible de deduccin alguna por parte del contribuyente.

5.- Por "capital efectivo", el total del activo con exclusin
de aquellos valores que no representan inversiones efectivas,
tales como valores intangibles, nominales, transitorios y de
orden.
1.4.1. Libro FUT
Como se origina el FUT.
A partir de ao 1.984, los dueos de las empresas, llmense
propietarios individuales, socios de sociedades de personas, o
accionistas de sociedades annimas empiezan a tributar en su
impuesto personal (Global Complementario) solo por las
utilidades que RETIRAN de las empresas. El sistema pretende
incentivar el ahorro y castigar el consumo (los retiros).
Antes no era as.

El impuesto Global Complementario que afectaba a los dueos
de las empresas se pagaba sobre las rentas DEVENGADAS en
la empresa. Por lo tanto los propietarios pagaban Global
Complementario aunque no hubieran RETIRADO ni un peso.

1.4.1. Libro FUT
Como se origina el FUT. (2)

A su vez, la empresa como tal, pagaba el Impuesto de Primera
Categora consistente en una tasa fija sobre las mismas
utilidades DEVENGADAS. (En realidad, Renta Liquida
Imponible).

En el sistema actual las PERSONAS (dueos) slo se pagan
por las utilidades que RETIRAN.

1.4.1. Libro FUT

Entonces tenemos:

Unas utilidades que pueden ser retiradas o no. Si Usted no retira
nada, no queda afecto a Global Complementario. Pude postergar
indefinidamente los retiros. Pude retirar mucho o poco e incluso
puede retirar montos mayores a las utilidades que se han
generado en la empresa. Pero, adems, el sistema actual tiene
otra particularidad importante. El Impuesto de Primera Categora
que pagan las empresas (17 %) no lo pierden a favor del Fisco.

Lo pierden a favor de sus propios dueos. Esto quiere decir que
este impuesto les servir a los propietarios de las empresas para
pagar su impuesto Global Complementario. Para los propietarios
este impuesto es un crdito. Incluso hay muchos casos en que
este impuesto se devuelve.
1.4.1. Libro FUT

Esquema bsico de tributacin actual.

Simplificando, se puede decir que el esquema de tributacin
actual funciona como sigue:
Las empresas pagan un impuesto de primera categora sobre
sus rentas devengadas.
El Impuesto pagado por las empresas le sirve a sus
dueos como crdito para pagara su Impuesto Global
Complementario.
Los propietarios de las empresas pagan impuesto (Global
Complementario) nicamente sobre las utilidades que RETIRAN.
Si no retiran, significa que postergan su tributacin.
El libro FUT tiene como objeto llevar un control de todos los
aspectos bsicos de este esquema de tributacin.

1.4.1. Libro FUT
Entran Utilidades y salen Retiros
Entran Utilidades

Al FUT entran las utilidades de la empresa. Las utilidades son el
alimento del FUT. (En realidad se trata de un concepto tributario
ms especfico que se llama Renta Lquida Imponible). Segn
nuestra experiencia en la gran mayora de las PYMES el FUT se
alimenta slo de utilidades (o prdidas) generadas en la empresa.
Pero, tambin deben anotarse en el FUT otras entradas que
representan utilidades. A modo de ejemplo: Retiros que hace la
empresa de otras sociedades de que es socia, participaciones
percibidas o devengadas de otras sociedades de que la empresa
es socia, dividendos percibidos, etc.

1.4.1. Libro FUT
Entran Utilidades y salen Retiros

Salen Retiros
Salen del FUT los retiros de utilidades que hacen los propietarios
de las empresas. Sobre estos retiros los dueos de las empresas
pagan su Impuesto Global Complementario. Es decir, del libro
FUT se obtiene la cifra sobre la que se paga el impuesto personal
de los dueos.

Saldo de Fut
El saldo positivo de esta seccin del FUT representa utilidades
que an no han sido retiradas por los dueos de la empresa y
que estn esperando para tributar con el Impuesto Global
Complementario cuando ocurra el retiro.
El saldo negativo indica que en la empresa se han venido
acumulando prdidas tributarias.
1.5. Servicio de Impuestos Internos de acuerdo a su
rol como ente fiscalizador del cumplimiento de la
normativa tributaria.
Funcin: la aplicacin y fiscalizacin de todos
los impuestos internos.
Corresponde al Servicio de Impuestos
Internos la aplicacin y fiscalizacin de
todos los impuestos internos actualmente
establecidos o que se establecieren,
fiscales o de otro carcter en que tenga
inters el Fisco y cuyo control no est
especialmente encomendado por la ley a
una autoridad diferente

1.5.2. Facultades del Director Nacional: Facultades
administrativas

Un funcionario con el ttulo de Director , es el Jefe
Superior del Servicio; ser nombrado por el presidente de
la Repblica, siendo de su exclusiva confianza (Art. 6
DFL No 7)
Art. 7, letra d), de la LO del SII, confiere al Director :
La representacin del Fisco, cuando fuere necesario, en
la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos a que se
refiere el artculo 1, sin perjuicio de la representacin
que corresponde al Presidente del Consejo de Defensa
del Estado conforme a la Ley Orgnica de dicho Servicio

1 Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias,
fijar normas, impartir instrucciones y dictar rdenes para la
aplicacin y fiscalizacin de los impuestos.

2 Absolver las consultas que sobre la aplicacin e
interpretacin de las normas tributarias le formulen los
funcionarios del Servicio, por conducto regular, o las
autoridades.

3 Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a
otros funcionarios para resolver determinadas materias o
para hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando
por orden del Director.

4 Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de
cualquiera clase de resoluciones o disposiciones.
5 Disponer la colocacin de afiches y letreros alusivos a
impuestos o a cumplimiento tributario, en locales y
establecimientos de servicios pblicos e industriales y
comerciales. Ser obligatorio para los contribuyentes su
colocacin y exhibicin en el lugar que prudencialmente
determine el Servicio.

6 Mantener canje de informaciones con Servicios de
Impuestos de otros pases para los efectos de determinar la
tributacin que afecte a determinados contribuyentes. Este
intercambio de informaciones deber solicitarse a travs del
Ministerio que corresponda y deber llevarse a cabo sobre
la base de reciprocidad, quedando amparado por las
normas relativas al secreto de las declaraciones tributarias.

1 Interpretar administrativamente las
disposiciones tributarias, fijar normas, impartir
instrucciones y dictar rdenes para la aplicacin
y fiscalizacin de los impuestos.
Fuerza obligatoria de las interpretaciones del
Director:
Es obligatoria para todos los funcionarios del
Servicio.
Poder judicial, no.
Contribuyentes, no, pero hay que distinguir:
Consecuencia de no seguir el criterio del S.I.I.
Ventaja de seguirlo (Art.26).
Observacin:
En el S.I.I. solamente interpreta el Director.
2 Absolver las consultas que sobre la
aplicacin e interpretacin de las normas
tributarias le formulen los funcionarios del
Servicio, por conducto regular, o las
autoridades.
Lo reitera el art. 45 de la LOC, en trminos
semejantes, respecto de las consultas que
formulen los funcionarios del Servicio y
otros Jefe de Servicio o autoridades
pblicas, pero no las que formulen los
contribuyentes.
Las consultas de particulares las responden
los Directores Regionales ( 6, letra B, N 1)
3 Autorizar a los Subdirectores, Directores
Regionales o a otros funcionarios para
resolver determinadas materias o para
hacer uso de algunas de sus atribuciones,
actuando
por orden del Director.
En el mismo sentido el artculo 79, letra
i), de la Ley orgnica del Servicio,
consagra esta facultad, pero en este se
agrega que dicha facultad se ejerce "sin
otras limitaciones que los que determinen
el propio Director".
En la actualidad existen numerosas
resoluciones mediante las cuales el
Director ha hecho uso de esta facultad.
Otras facultades del art. 6 letra
A:
4 Ordenar la publicacin o la
notificacin por avisos de cualquiera
clase de resoluciones o
disposiciones.
A:
5 Disponer la colocacin de afiches y
letreros alusivos a impuestos o a
cumplimiento tributario, en locales y
establecimientos de servicios pblicos
e industriales y comerciales. Ser
obligatorio para los contribuyentes su
colocacin y exhibicin en el lugar que
prudencialmente determine el Servicio.

A:
6 Mantener canje de informaciones
con Servicios de Impuestos de otros
pases para los efectos de determinar
la tributacin que afecte a
determinados contribuyentes. Este
intercambio de informaciones deber
solicitarse a travs del Ministerio que
corresponda y deber llevarse a cabo
sobre la base de reciprocidad,
quedando amparado por las normas
relativas al secreto de las
declaraciones tributarias.

1.5.4. Facultades de los
Directores Regionales
Los Directores Regionales son las autoridades
mximas del Servicio dentro de los limites de sus
respectivas jurisdicciones territoriales y dependen
directamente del Director . ( Art. 18 DFL N 7, de
30.09.80 ley Orgnica del Servicio).
DIRECTOR REGIONAL
AVALUACIONES
ADMINISTRACION
TRIBUNAL
TRIBUTARIO
FISCALIZACION
RESOLUCIONES
1 Absolver las consultas sobre la
aplicacin e interpretacin de las
normas tributarias.
Al Director, funcionarios del propia Servicio o
las dems autoridades
Directores Regionales, los contribuyentes o
interesados.
Al respecto, circular n 71 del 11 de octubre
del 2001:
Como solamente el Director Nacional tiene
la facultad de interpretar las Leyes
Tributarias, al dar respuesta a la consulta,
se distingue:
normas tributarias.
Si existe un criterio definido por la
Direccin del Servicio sobre la materia
consultada contenido en Circulares, Oficios
Circulares, Dictmenes u otros documentos
oficiales, el Director Regional contestar
directamente al consultante, indicando en la
misma respuesta la fuente de la cual
obtuvo el criterio del Servicio.

normas tributarias.
Si no existe un criterio definido de la Direccin
del Servicio sobre la materia o la naturaleza del
problema planteado ofrece dudas sobre la
apreciacin de los hechos o la aplicacin del
derecho, el Director Regional elevar los
antecedentes al Director para que se pronuncie al
respecto; el Director contestar al respectivo
Director Regional, para que ste d respuesta al
contribuyente que formul la consulta, haciendo
referencia que la respuesta se basa en el Oficio
del Director que se citar con su N y fecha.

2 Solicitar la aplicacin de apremios y
pedir su renovacin, en los casos a que
se refiere el Ttulo I del Libro Segundo.
El apremio es una medida coercitiva (no una
pena) decretada por la Justicia ordinaria
previo apercibimiento, y que consiste en el
arresto del contribuyente infractor, hasta por
15 das, a fin de obtener de l, el
cumplimiento de las obligaciones tributaria
infringidas.
Esta materia se encuentra reglamentada en
los artculos 93 al 96 del Cdigo.
3 Aplicar, rebajar o condonar las sanciones
administrativas fijas o variables.
4 Condonar total o parcialmente los intereses
penales por la mora en el pago de los impuestos,
en los casos expresamente autorizados por la ley.
La condonacin de intereses o sanciones
podr ser total, si el Servicio incurriere en
error al determinar un impuesto, o cuando,
a juicio del Director Regional, dichos
intereses o sanciones se hubieren
originados por causa no imputable al
contribuyente.

3 Aplicar, rebajar o condonar las
sanciones administrativas fijas o
variables.
4 Condonar total o parcialmente los
intereses penales por la mora en el pago
de los impuestos, en los casos
expresamente autorizados por la ley.
La facultad de aplicar las sanciones
administrativas fijas o variables, segn el
artculo 105 del Cdigo, se ejerce de acuerdo
con el procedimiento que corresponda del
Libro tercero.
La facultad de rebajarlas o condonarlas, se
encuentra reglamentada en el artculo 106
del Cdigo. La regla general al respecto la
encontramos en el artculo 56 del Cdigo.

5 Resolver administrativamente todos los
asuntos de carcter tributario que se
promuevan, incluso corregir de oficio, en
cualquier tiempo, los vicios o errores
manifiestos en que se haya incurrido en las
liquidaciones o giros de impuestos.
Todos los asuntos de carcter tributario que se
sometan a su conocimiento...
Esta facultad se inspira en el cumplimiento
irrestricto del principio de la legalidad.
6 Resolver las reclamaciones
que presentan los
contribuyentes, de conformidad a
las normas del Libro Tercero.
Facultad de los Directores Regionales de
actuar como tribunales unipersonales.
En la actualidad esta facultad se encuentra
delegada en el Jefe del Departamento
Tribunal Tributario ( Juez Tributario).

6 Resolver las reclamaciones
que presentan los contribuyentes,
de conformidad a las normas del
Libro Tercero.
Este precepto debe concordarse con la letra
b), del artculo 19, de la Ley Orgnica del
Servicio. Los Directores Regionales deben
ejercer las facultades que les otorga este
numero de acuerdo con las instrucciones del
Director. En el mismo sentido, el inciso final
del artculo 6 del Cdigo Tributario, que
dispone con un sentido ms amplio que los
Directores Regionales en el ejercicio de sus
funciones deben ajustarse a las normas e
instrucciones impartidas por el Director.

7 Autorizar a otros funcionarios para resolver
determinadas materias, an las de su exclusiva
competencia, o para hacer uso de las
facultades que le confiere el Estatuto Orgnico
del Servicio, actuando "por orden del Director
Regional, y encargarles, de acuerdo con las
leyes y reglamento, el cumplimiento de otras
funciones u obligaciones.
En trminos semejantes lo reitera el artculo 20
de la Ley orgnica del Servicio.
Relacionado:
116 del Cdigo, en materia jurisdiccional.
N 8, del artculo 165 del Cdigo.
Los Directores Regionales requieren
autorizacin expresa para delegar sus
facultades y deben emitir resoluciones
delegatorias.
8 Ordenar a peticin de los contribuyentes que
se imputen al pago de sus impuestos o
contribuciones de cualquiera especie las
cantidades que les deban ser devueltas por
pagos en exceso de lo adeudado o no debido
por ellos. La resolucin que se dicte se remitir
a la Contralora General de la Repblica para su
toma de razn.
Relacionada con artculo 51.
En virtud de una resolucin ejecutoriada recada
en un reclamo del contribuyente o como
consecuencia de las peticiones de carcter
administrativo presentadas por los contribuyentes
con arreglo a lo establecido en el artculo 126.
Las resoluciones que se dicten en uso de estas
facultades deben ser sometidas al trmite de toma
de razn en la Contralora General de la
Repblica.
9 Disponer en las resoluciones que
se dicten en conformidad a lo
dispuesto en los nmeros 5 y 6 de
la presente letra, la devolucin y pago
de las sumas solucionadas
indebidamente o en exceso a ttulo de
impuestos, reajustes intereses,
sanciones o costas. Estas
resoluciones se remitirn a la
Contralora General de la Repblica
para su toma de razn.
En este caso no se trata de imputacin al pago
de impuestos de lo enterado en exceso, sino de
la devolucin de esta cantidad al contribuyente.
Se hace notar, adems, que no slo procede la
devolucin de los impuestos propiamente tales,
sino tambin de los reajustes, intereses,
sanciones pecuniarias y costas
Las resoluciones que disponen la devolucin y
pago se remitirn a la Contralora General para
su toma de razn.
En relacin con este N 9 debe tenerse
presente el artculo 57 del Cdigo Tributario.

notificacin por avisos de cualquier
clase de resoluciones o disposiciones
de orden general o particular.
Complementada con diversas disposiciones del
Cdigo, que ordena la publicacin, como medio
de informar a los contribuyentes, o bien, como
manera de practicar algunas notificaciones de
carcter procesal. Artculo 15 del Cdigo : "Las
notificaciones por avisos, relativas a actuaciones
de carcter general que deban publicarse, se
insertarn por una vez en el Diario oficial,
pudiendo disponer el Director, Subdirectores o
Directores Regionales su publicacin en
extracto".
notificacin por avisos de cualquier clase
de resoluciones o disposiciones de orden
general o particular.
Tipos de actuaciones del Servicio que
se publican:
a) Notificaciones por aviso en el diario
oficial a contribuyentes individuales
(uno o varios).
b) Publicaciones por avisos de
cualquiera clase de resoluciones de
orden general o especial.

Otras facultades
El artculo 6 agrega que, sin perjuicio
de estas facultades, el Director y los
Directores Regionales tendrn
tambin las que les confieren el
presente Cdigo, el Estatuto
orgnico del Servicio y las leyes
vigentes.

Otras facultades

rgano jerarquizado

Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus
funciones, debern ajustarse a las normas e
instrucciones impartidas por el Director. Tiene por
objeto:
Uniformar criterios entre las Direcciones
Regionales y evitar que las distintas unidades
de un mismo Servicio puedan adoptar
resoluciones contradictorias.
Consagra el carcter jerarquizado que tiene
este servicio pblico.

1.5.5. Actuaciones del Servicio de
Impuestos Internos:
El acto administrativo, es el medio a
travs del cual la Administracin
pblica cumple su objetivo de
satisfacer los intereses colectivos o
inters pblico. Es la formalizacin de
la voluntad administrativa, y debe ser
dictado de conformidad con el
principio de legalidad.1
Las actuaciones judiciales se forman
con el conjunto de actividades
desarrolladas en el curso de un
juicio, por la autoridad jurisdiccional
o por las partes, o sea que se
constituyen por todo el cmulo de
hechos o actos efectuados dentro de
un juicio por las personas que en l
intervienen como partes, terceros,
testigos, peritos o por la propia
autoridad judicial...
Dicha funcin fiscalizadora se concreta en un
conjunto de actuaciones que el SII realiza en el
ejercicio de las competencias que, constitucional y
legalmente, tiene atribuidas, con el fin de
comprobar, el sometimiento de la actividad
tributaria a los principios de legalidad, eficiencia y
economa, en relacin con la ejecucin de los
programas de ingresos y gastos.
Son rganos jurisdiccionales letrados de
primera instancia, especializados e
independientes del Servicio de Impuestos
Internos. Se dedican a resolver los
reclamos tributarios que personas
naturales o jurdicas presentan en contra
de las decisiones administrativas
adoptadas por el Servicio de Impuestos
Internos (SII), al estimar que son
infringidas las disposiciones legales
tributarias o aduaneras, o bien, que son
vulnerados sus derechos.
1.5.9. Tribunales Tributarios

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