1

INSTRUCTIVO SOBRE LOS

ESTADOS FINANCIEROS
BAJO NIIF


2011.01.31
2


ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
3


ACTIVO CORRIENTE
(101)
4
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO (10101)
Registra los recursos de alta liquidez de los
cuales dispone la entidad para sus
operaciones regulares y que no est
restringido su uso, se registran en efectivo o
equivalente de efectivo partidas como: caja,
depsitos bancarios a la vista y de otras
instituciones financieras, e inversiones a
corto plazo de gran liquidez, que son
fcilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a
un riesgo poco significativo de cambios en
su valor. NIC 7 p.7, p.48
5
ACTIVOS FINANCIEROS (10102)
Es cualquier activo que posea un derecho
contractual a recibir efectivo u otro activo
financiero de otra entidad; o a intercambiar
activos financieros o pasivos financieros con
otra entidad, en condiciones que sean
potencialmente favorables para la entidad; o
un instrumento de patrimonio neto de otra
entidad. Tales como: acciones y bonos de
otras entidades, depsitos a plazo, derechos
de cobro saldos comerciales, otras cuentas
por cobrar, etc. NIC 32 p.11 - NIC 39 - NIIF
7 - NIIF 9.
6
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR
RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS (1010201)
En este rubro deben incluirse los activos
financieros que son mantenidos para
negociar, o que desde el reconocimiento
inicial, han sido designados por la entidad
para ser contabilizados al valor razonable o
justo con cambios en resultados. NIC 32
p.11 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9 (ejemplo
fondos de inversin)
7
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES
PARA LA VENTA (1010202)
Son activos financieros que en un momento
posterior a su adquisicin u origen, fueron
designados para la venta.
Las diferencias en valor razonable, se llevan
al patrimonio y se debe reconocer como un
componente separado (ORI-Supervit de
Activos Financieros Disponibles para la
Venta).
NIC 32 p.11 - NIC 39 p.9 - NIIF 7 - NIIF 9
8
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS
HASTA SU VENCIMIENTO (1010203)
Son activos financieros no derivados con
pagos fijos o vencimiento determinado, es
decir que la entidad tenga la intencin
efectiva y la capacidad de conservarlos hasta
su vencimiento. Las variaciones se afectan a
resultados.
NIC 32 p.11 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9.
9
PROVISIN POR DETERIORO (1010204)
En cada fecha de balance, una entidad debe
evaluar si existe evidencia objetiva de
deterioro, el mismo que se mide cuando el
valor en libros excede a su monto
recuperable.

NIC 39 p.58
10
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
(1010204 - 1010208)
Se reconocern inicialmente al costo.
Despus de su reconocimiento inicial, las
cuentas por cobrar se medirn al costo
amortizado, que es no es otra cosa que el
clculo de la tasa de inters efectiva, que
iguala los flujos estimados con el importe
neto en libros del activo financiero (VP).

NIC 32 p.11 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9
11
PROVISIN POR CUENTAS INCOBRABLES
(1010209)
Cuando existe evidencia de deterioro de las
cuentas por cobrar, el importe de esta
cuenta se reducir mediante una provisin,
para efectos de su presentacin en los
estados financieros. Se registrar la
provisin por la diferencia entre el valor en
libros de las cuentas por cobrar menos el
importe recuperable de las mismas.
NIC 39, p.55 NIIF 9, p.4
12
INVENTARIOS (10103)
Inventarios son activos: (a) posedos para ser
vendidos en el curso normal de la operacin;
(b) en proceso de produccin con vistas a
esa venta; o (c) en forma de materiales o
suministros, para ser consumidos en el
proceso de produccin, o en la prestacin de
servicios. Los inventarios se medirn al
costo o al valor neto realizable, el menor.
NIC 2, p.6
13
PROVISION DE INVENTARIOS POR VALOR
NETO DE REALIZACION (1010311)
Las provisiones se calcularn para
cubrir eventuales prdidas al
relacionar el costo con el valor
neto de realizacin NIC 2, p.9 - NIC
2, p.28-36
14
PROVISION DE INVENTARIOS POR
DETERIORO FISICO (1010312)
Esta provisin se puede dar por obsolescencia,
como resultado del anlisis efectuado a cada
uno de los rubros que conforman el grupo
inventarios. Es una cuenta de valuacin del
activo, de naturaleza crdito.
NIC 2, p.1
15
SERVICIOS Y OTROS PAGOS
ANTICIPADOS (10104)
Se registrarn los seguros, arriendos,
anticipos a proveedores u otro tipo de
pago realizado por anticipado, y que no
haya sido devengado al cierre del
ejercicio econmico.
16
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
(10105)
Se registrar los crditos tributarios por
Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la
Renta, as como los anticipos entregados por
concepto de impuesto a la renta que no han
sido compensados a la fecha, y anticipos
pagados del ao que se declara. NIC 12, P.5
17
ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES
PARA LA VENTA Y OPERACIONES
DISCONTINUADAS (10106)
Una entidad clasificar a un activo no
corriente (o un grupo de activos para su
disposicin) como mantenido para la venta,
si su importe en libros se recuperar
fundamentalmente a travs de una
transaccin de venta, en lugar de por su uso
continuado (plan definido). NIIF 5, p.6
18
OTROS ACTIVOS CORRIENTES (10107)
Registra otros conceptos de activos
corrientes que no hayan sido especificados
en las categoras anteriores.
19

ACTIVO NO CORRIENTE
(102)
20
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (10201)
Se incluirn los activos de los cuales sea probable
obtener beneficios futuros, se esperan utilicen por
ms de un perodo y que el costo pueda ser valorado
con fiabilidad, se lo utilicen en la produccin o
suministro de bienes y servicios, o se utilicen para
propsitos administrativos. Incluye bienes recibidos
en arrendamiento financiero. Al comienzo del plazo
del arrendamiento financiero, se reconocer, en el
estado de situacin financiera del arrendatario,
como un activo y un pasivo por el mismo importe.
NIC 16, p.6 - NIC 17, p.20

21
DEPRECIACIN ACUMULADA DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(1020112)
Es el saldo acumulado a la fecha, de la
distribucin sistemtica del importe
depreciable de un activo a lo largo de su vida
til, considerando para el efecto el perodo
durante el cual se espera utilizar el activo
por parte de la entidad; o el nmero de
unidades de produccin o similares que se
espera obtener del mismo por parte de la
entidad. NIC 16, p.6 - NIC 16, p.43
22
DETERIORO ACUMULADO DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(1020113)
La provisin se calcular al evidenciarse una
disminucin en la cuanta de los beneficios
econmicos que cabra esperar de la
utilizacin del activo, es decir es el exceso
acumulado a la fecha del importe en libros
de un activo sobre su importe recuperable.
NIC 16, p.6 - NIC 16, p.63 - NIC 36
23
ACTIVOS DE EXPLORACIN Y
EXPLOTACIN (1020114)
Incluye los derechos obtenidos para
desarrollar proyectos o para explotar
recursos naturales, entre otros; permisos
para efectuar operaciones especficas, por
tiempo limitado o indeterminado. Se
activarn nicamente los gastos de
investigacin y exploracin, desde que entra
en la fase de explotacin, todos los otros
gastos debern cargarse a resultados. NIIF 6,
p. 9 - NIIF 6, p. 15
24
DEPRECIACION ACUMULADA DE
EXPLORACIN Y EXPLOTACIN DE
RECURSOS MINERALES (102011402)
Es el saldo acumulado a la fecha, de la
distribucin sistemtica del importe
depreciable de un activo a lo largo de su vida
til, considerando para el efecto el perodo
durante el cual se espera utilizar el activo
por parte de la entidad; o el nmero de
unidades de produccin o similares que se
espera obtener del mismo por parte de la
entidad. NIC 16, p.6 - NIC 16, p.43
25
DETERIORO ACUMULADO DE
EXPLORACIN Y EXPLOTACIN DE
RECURSOS MINERALES (102011403)
Se evaluar y registrar el deterioro del valor
de los activos para exploracin y evaluacin
cuando los hechos y circunstancias sugieran
que el importe en libros de un activo para
exploracin y evaluacin puede superar a su
importe recuperable. NIIF 6, p.18
26
PROPIEDADES DE INVERSIN (10202)
En este cuenta se registrarn las
propiedades que se tienen para obtener
rentas, plusvalas o ambas, en lugar de para:
(a) su uso en la produccin o suministro de
bienes o servicios, o bien para fines
administrativos; o (b) su venta en el curso
ordinario de las operaciones. NIC 40, p.5
27
ACTIVOS BIOLGICOS (10203)
Se registran los animales vivos y las plantas en
crecimiento, imputndose a este activo todos los
costos hasta el punto de cosecha o recoleccin. Se
registrarn a su costo o a su valor razonable. La
determinacin del valor razonable de un activo
biolgico, o de un producto agrcola, puede verse
facilitada al agrupar los activos biolgicos o los
productos agrcolas de acuerdo con sus atributos
ms significativos, como por ejemplo, la edad o la
calidad. NIC 41, p.5.
28
ACTIVOS INTANGIBLES (10204)
Registra el monto de los activos
identificables, de carcter no monetario y sin
apariencia fsica tales como: el conocimiento
cientfico o tecnolgico, el diseo e
implementacin de nuevos procesos o
nuevos sistemas, las licencias o concesiones,
la propiedad intelectual, los conocimientos
comerciales o marcas adquiridas, los
programas informticos, las patentes, los
derechos de autor, entre otros.
29
ACTIVOS INTANGIBLES (10204)
Continuacin
Cuando un activo no cumple la definicin de
activo intangible, el importe derivado de su
adquisicin o de su generacin interna, por
parte de la entidad, se reconocer como un
gasto del periodo en el que se haya incurrido.
No obstante, si el elemento se hubiese
adquirido dentro de una combinacin de
negocios, formar parte del plusvala
reconocida en la fecha de adquisicin. NIC
38, p.8 - p.17.
30
AMORTIZACION ACUMULADA (1020404)
Slo se amortizarn aquellos activos cuya
vida til es finita y en funcin de dichos
aos. La amortizacin comenzar cuando el
activo est disponible para su utilizacin, es
decir, cuando se encuentre en la ubicacin y
condiciones necesarias para que pueda
operar de la forma prevista por la gerencia.
NIC 38, p.97
31
DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS
INTANGIBLES
(1020405)
Aplica a aquellos activos intangibles con vida
til indefinida. Es el exceso acumulado a la
fecha del importe en libros de un activo
sobre su importe recuperable. NIC 38, p.111
- NIC 36
32
ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA
DIFERIDO (10205)
Son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en perodos futuros,
relacionadas con: (a) las diferencias
temporarias deducibles; (b) la compensacin
de prdidas obtenidas en perodos
anteriores, que todava no hayan sido objeto
de deduccin fiscal; y (c) la compensacin de
crditos no utilizados procedentes de
perodos anteriores.
33
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
(10206)
Incluye otros activos financieros no
corrientes no incluidos en las cuentas
anteriores, con vencimientos superiores a un
ao.
34
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES (10207)

Incluye otros activos no corrientes no
incluidos en las cuentas anteriores.
35

PASIVO
(2)

36

PASIVO CORRIENTE
(201)
37
PASIVOS FINANCIEROS A VALOR
RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS (20101)

Se registran en esta categora los
pasivos financieros que son parte de
una cartera de instrumentos
financieros que han sido designados
por la entidad para ser contabilizados
con cambios en resultados. NIC 39, p.9

38
PASIVOS POR CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO (20102)

Parte corriente de la obligacin producto del
contrato de arrendamiento financiero. NIC
17
39
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
(20103)

Obligaciones provenientes exclusivamente de
las operaciones comerciales de la entidad en
favor de terceros, con vencimientos
corrientes y llevadas al costo amortizado
(VP). NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9
40
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS (20104)

En esta cuenta se registran las obligaciones
con bancos y otras instituciones financieras,
con plazos de vencimiento corriente, y
llevados al costo amortizado utilizando tasas
efectivas. En esta cuenta se incluirn los
sobregiros bancarios. NIC 32 - NIC 39 - NIIF
7 - NIIF 9
41
PROVISIONES (20105)

Se registra el importe estimado para cubrir
obligaciones presentes como resultado de
sucesos pasados, ante la posibilidad de que
la empresa, a futuro, tenga que desprenderse
de recursos. NIC 37, p.13 - p.15
42
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES
EMITIDAS (20106)

Corresponde a la porcin corriente de los
saldos pendientes de pago a los
inversionistas de emisiones de obligaciones
autorizadas por la Institucin. NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF 9
43
OTRAS OBLIGACIONES (20107)

Incluyen las obligaciones presentes que
resultan de hechos pasados, que deben ser
asumidos por la empresa, tal el caso del pago
del impuesto a la renta, de la retencin en la
fuente, participacin a trabajadores,
dividendos, etc.. NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 -
NIIF 9
44
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS /
RELACIONADAS (20108)

Obligaciones con entidades relacionadas, que
no provienen de operaciones comerciales.
Las obligaciones con entidades relacionadas
se reconocern inicialmente por el costo de la
transaccin, posteriormente se medirn a su
costo amortizado, utilizando el mtodo de la
tasa de inters efectiva, menos los pagos
realizados. NIC 24 NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7
- NIIF 9
45
OTROS PASIVOS FINANCIEROS (20109)

Incluye otras obligaciones financieras como
comisiones u otros servicios que constituyen
obligaciones actuales de la Compaa por
efecto de eventos pasados. NIC 37, p.13 -
p.15
46
ANTICIPOS DE CLIENTES (20110)

Se registrarn todos los fondos recibidos
anticipadamente por parte de los clientes, en
las cuales se debe medir el costo del dinero
en el tiempo (inters implcito) de generar
dicho efecto. NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF
9
47
PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS
CON ACTIVOS NO CORRIENTES
DISPONIBLES PARA LA VENTA Y
OPERACIONES DISCONTINUADAS (20111)

Este rubro comprender aquellos pasivos
asociados directamente con los activos no
corrientes clasificados como mantenidos
para la venta. NIIF 5, p.38
48
PORCION CORRIENTE PROVISIONES POR
BENEFICIOS A EMPLEADOS (20112)
Incluye la porcin corriente de provisiones
por beneficios a empleados, incluyendo los
beneficios post-empleo, o aquellos generados
por beneficios pactados durante la
contratacin del personal, as como los
originados de contratos colectivos de trabajo.
NIC 19
49


PASIVO NO CORRIENTE
(202)
50
PASIVOS POR CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO (20201)
Porcin no corriente de las obligaciones por
contratos de arrendamiento financiero. NIC
17
51
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
(20202)
Porcin no corriente de las obligaciones
provenientes exclusivamente de las
operaciones comerciales de la entidad a favor
de terceros; llevadas al costo amortizado
(VP). NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9
52
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS (20203)
Porcin no corriente de las obligaciones con
bancos y otras instituciones financieras,
llevados al costo amortizado utilizando tasas
efectivas. NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9
53
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS /
RELACIONADAS (20204)
Porcin no corriente de las obligaciones con
entidades relacionadas, que no provienen de
operaciones comerciales. Las obligaciones
con entidades relacionadas se reconocern
inicialmente por el costo de la transaccin,
posteriormente se medirn a su costo
amortizado, utilizando el mtodo de la tasa
de inters efectiva, menos los pagos
realizados. NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9 -
NIC 24.
54
OBLIGACIONES EMITIDAS (20205)
Corresponde a la porcin no corriente de los
saldos pendientes de pago a los
inversionistas de emisiones de obligaciones
realizadas por la compaa, que fueron
autorizadas por la Institucin. NIC 32 - NIC
39 - NIIF 7 - NIIF 9
55
ANTICIPO DE CLIENTES (20206)
Se registrar la porcin no corriente de los
fondos recibidos anticipadamente por parte
de los clientes, en las cuales se debe medir el
costo del dinero en el tiempo (inters
implcito) de generar dicho efecto. NIC 32 -
NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9.
56
PROVISIONES POR BENEFICIOS A
EMPLEADOS (20207)
Incluye la porcin no corriente de provisiones
por beneficios a empleados, incluyendo los
beneficios post-empleo, o aquellos generados
por beneficios pactados durante la
contratacin del personal, as como los
originados de contratos colectivos de trabajo.
NIC 19
57
OTRAS PROVISIONES (20208)
Se registra el importe no corriente estimado
para cubrir otras obligaciones presentes
como resultado de sucesos pasados, ante la
posibilidad de que la empresa tenga que
desprenderse de recursos que involucren
recursos econmicos, cuando se puede
estimar fiablemente el importe (ejemplo:
desmantelamiento, restauracin del medio
ambiente). NIC 37, p.13 - p.15
58
PASIVO DIFERIDO (20209)

Incluye pasivos diferidos que van a ser
reconocidos en el tiempo como ingresos o
como derechos de compensacin tributaria.
59


PATRIMONIO NETO
(3)
60


CAPITAL
(31)
61
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO (30101)
En esta cuenta se registra el monto total del
capital representado por acciones o
participaciones en compaas nacionales,
sean estas annimas, limitadas o de
economa mixta, independientemente del tipo
de inversin y ser el que conste en la
respectiva escritura pblica inscrita en el
Registro Mercantil. Tambin registra el
capital asignado a sucursales de compaas
extranjeras domiciliadas en el Ecuador.
62
CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO,
ACCIONES EN TESORERIA (30102)
Se registrar el monto adeudado del capital,
as como el valor de las acciones de propia
emisin readquiridas por la entidad, para lo
cual deber haber cumplido con lo dispuesto
en el artculo 192 de la Ley de Compaas.
Estas cuentas son de naturaleza deudora.
63
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS
PARA FUTURA CAPITALIZACION (302)
Comprende los aportes efectuados por socios
o accionistas para futuras capitalizaciones
que tienen un acuerdo formal de
capitalizacin a corto plazo (resolucin de
junta general de socios o accionistas), y que
por lo tanto califican como patrimonio.
64
RESERVAS (304)
Representan apropiaciones de utilidades,
constituidas por Ley, por los estatutos,
acuerdos de accionistas o socios para
propsitos especficos de salvaguarda
econmica.
65
RESERVA DE CAPITAL (30403)
Saldo proveniente de la correccin monetaria
y aplicacin de la Norma Ecuatoriana de
Contabilidad 17 (hasta marzo 2000), el
mismo que puede ser utilizado en aumentar
el capital o absorber prdidas.
66
OTROS RESULTADOS INTEGRALES (305)
Reflejan el efecto neto por revaluaciones a
valor de mercado de activos financieros
disponibles para la venta; propiedades,
planta y equipo; activos intangibles y otros
(diferencia de cambio por conversin-moneda
funcional).
67
RESULTADOS ACUMULADOS (306)
NIC 1, p.54 (r)

GANANCIAS ACUMULADAS 30601

Contiene las utilidades netas acumuladas, sobre las
cuales los socios o accionistas han decidido no
distribuirse.
68
PERDIDAS ACUMULADAS (30602)

Se registran las prdidas de ejercicios
anteriores, que no han sido objeto de
absorcin.
69
RESULTADOS ACUMULADOS
PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR
PRIMERA VEZ DE LAS NIIF (30603)

Se registra el efecto neto de todos los ajustes
realizados contra Resultados Acumulados,
producto de la aplicacin de las NIIF por
primera vez. NIIF 1.
70
RESULTADOS DEL EJERCICIO (307)
GANANCIA NETA DEL PERIODO
(30701)

Se registrar el saldo de las utilidades
del ejercicio en curso despus de las
provisiones para participacin a
trabajadores e impuesto a la renta.
71
RESULTADOS DEL EJERCICIO (307)
PRDIDA NETA DEL EJERCICIO
(30702)

Registra las prdidas provenientes del
ejercicio en curso.
72

INGRESOS
(4)
73
INGRESOS
Incluye ingresos de actividades ordinarias de
la entidad, tales como: ventas, honorarios,
intereses, dividendos, alquileres, regalas y
otros; y de operaciones que provienen de
actividades que no son del giro normal de la
empresa y que en su naturaleza no son
diferentes de los ingresos de actividades
ordinarias. MC p.74 - p.77.

Los ingresos se registrarn en el perodo en
el cual se devengan.
74
INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS (41)
Son aquellos que surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la entidad y
adoptan una gran variedad de nombres,
tales como ventas, comisiones, intereses,
dividendos y regalas. NIC 18
75
VENTA DE BIENES (4101)
Se registran los ingresos por la venta de
bienes producidos por la empresa y
adquiridos para la reventa. NIC 18, p.14
76
PRESTACION DE SERVICIOS (4102)
Se registran los ingresos por la prestacin de
servicios, cuando estos pueden ser estimado
con fiabilidad. No se aplica a los contratos
de construccin. NIC 18, p.20
77
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
(4103)
Estos ingresos deben registrarse utilizando
el mtodo de avance de obra conforme lo
determina la NIC 11.
Se reconocen cuando el resultado puede ser
medido fiablemente, es probable que se
reciban beneficios econmicos, el grado de
terminacin de la transaccin, en el
balance, as como los costos incurridos o
por incurrir, pueden ser medidos
confiablemente.
78
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
(4104)
Las subvenciones del gobierno deben
reconocerse como ingresos sobre una base
sistemtica, a lo largo de los perodos
necesarios para compensarlas con los
costos relacionados. Las subvenciones del
gobierno, incluyendo las de carcter no
monetario por su valor razonable, no deben
ser reconocidas hasta que no exista una
prudente seguridad de que: (a) la entidad
cumplir con las condiciones ligadas a ellas;
y, (b) se recibirn las subvenciones. NIC 20,
p.7 y p.12
79
REGALIAS (4105)
Las regalas se generan por el uso de activos
a largo plazo (patentes, marcas, derecho de
autor), utilizando el devengamiento de
acuerdo con la sustancia del acuerdo que lo
origina. NIC 18, p.30 (b), p.33
80
INTERESES (4106)
Los intereses se originan por el uso de
efectivo y similares. Deben reconocerse
utilizando el mtodo del tipo de inters
efectivo. NIC 18, p.30 (a). NIC 39.
81
DIVIDENDOS (4107)
Distribucin de ganancias a los poseedores
de acciones o participaciones (holding).

Deben reconocerse cuando se establezca el
derecho a recibirlos por parte del socio o
accionista. NIC 18, p.30 (c)
82
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS (4108)
Incluyen el monto de otros ingresos
ordinarios que no estuvieran descritos en
los anteriores.
83
COSTO DE VENTA Y
PRODUCCION (51)
Comprende el costo de los inventarios
vendidos, as como otros costos directos e
indirectos de produccin necesarios para su
venta.
84
MATERIALES UTILIZADOS O
PRODUCTOS VENDIDOS (5101)
Incluye todos aquellos materiales e insumos
requeridos durante el proceso de
elaboracin de un producto, as como el
costo de productos terminados vendidos
durante el perodo.
85
MANO DE OBRA DIRECTA (5102)
Comprende el costo de sueldos y beneficios
por los trabajadores que contribuyen al
proceso productivo.
86
MANO DE OBRA INDIRECTA (5103)
Comprende el costo de sueldos y beneficios
de la mano de obra consumida de personal
que sirven de apoyo en la produccin.
87
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION (5104)
Comprenden todos aquellos costos que no
se relacionan directamente con la
manufactura, pero contribuyen y forman
parte del costo de produccin.
88
OTROS INGRESOS (43)
Comprenden otros ingresos que no son del
curso ordinario de las actividades de la
entidad, entre los que se incluyen:
dividendos para empresas que no son
holding, ingresos financieros, etc.
89
GASTOS (52)
Incluyen Gastos de Venta y Administrativos,
producto de los decrementos en los
beneficios econmicos, producidos a lo largo
del periodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o
bien de por la generacin o aumento de los
pasivos. Los gastos deben ser reconocidos
de acuerdo a la base de acumulacin o
devengo. MC p.78 - p.80
90
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE 15%
A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA
RENTA DE OPERACIONES
CONTINUADAS (60)
Es la diferencia de los ingresos de
operaciones continuadas menos los costos y
gastos, antes del clculo de la participacin
trabajadores e impuesto a la renta.
91
IMPUESTO A LA RENTA (63)
Es el impuesto a la renta por pagar a la
Administracin Tributaria, calculado sobre la
Ganancia de Operaciones Continuadas.
92
GANANCIA (PRDIDA) DE
OPERACIONES CONTINUADAS
(64)
Se registra la ganancia (prdida) neta de
operaciones continuadas despus de la
provisin para el pago del 15% de
participacin a trabajadores e impuesto a la
renta.
93
OPERACIONES DISCONTINUADAS
(71 - 72)
Una entidad presentar y revelar
informacin que permita a los usuarios de
los estados financieros evaluar los efectos
financieros de las operaciones
discontinuadas y las disposiciones de los
activos no corrientes (o grupos de activos
para su disposicin). NIIF 5, p.30
94
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE 15%
A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA
RENTA DE OPERACIONES
DISCONTINUADAS (73)
Es el importe residual de las ganancias en
operaciones discontinuadas que queda tras
haber deducido de los ingresos los gastos
respectivos.
95
GANANCIA (PRDIDA) NETA DEL
PERIODO (79)
Comprende la ganancia (prdida) neta del
periodo del total de operaciones continuadas
y discontinuadas.
96
OTRO RESULTADO
INTEGRAL (8)
Comprende partidas de ingresos y gastos
(incluyendo ajustes por reclasificacin) que no se
reconocen en el resultado tal como lo requieren o
permiten otras NIIF.
97
OTRO RESULTADO INTEGRAL (8)
Los componentes de Otro Resultado Integral
incluyen:
(a) cambios en el supervit de revaluacin
(NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo y NIC
38 Activos Intangibles);
(b) ganancias y prdidas actuariales en
planes de beneficios definidos (prrafo 93A
NIC 19 Beneficios a los Empleados).
98
OTRO RESULTADO INTEGRAL (8)
(c) ganancias y prdidas producidas
por la conversin de los estados
financieros de un negocio en el
extranjero (NIC 21);
(d) ganancias y prdidas de
instrumentos de patrimonio medidos
al valor razonable con cambios en otro
resultado integral (NIIF 9);
(e) la parte efectiva de ganancias y
prdidas en instrumentos de cobertura
en una cobertura del flujo de efectivo
(NIC 39).
99
RESULTADO INTEGRAL
TOTAL DEL AO (82)
Incluye el resultado integral total del
ao que comprende la Ganancia
(Prdida) neta del perodo y el otro
resultado integral.
100
GANANCIA POR ACCIN (9)

INFORMATIVO (SLO EMPRESAS
QUE COTIZAN EN BOLSA)

Debern revelar la ganancia por accin
bsica y diluida, en operaciones continuadas
y discontinuadas.
101
GANANCIA POR ACCIN
BASICA
(9001)
Para calcular las ganancias por accin
bsicas, el nmero de acciones ordinarias
ser el promedio ponderado de las acciones
ordinarias en circulacin durante el perodo.
NIC 33, p.19
102
GANANCIA POR ACCIN DILUIDA
(9002)
La entidad calcular los importes de las ganancias
por accin diluidas para el resultado del perodo
atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios
de patrimonio de la controladora y, en su caso, el
resultado del perodo de las actividades continuadas
atribuible a dichos tenedores de instrumentos de
patrimonio. Para calcular las ganancias por accin
diluidas, la entidad ajustar el resultado del perodo
atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios
de patrimonio de la controladora, y el promedio
ponderado del nmero de acciones en circulacin
por todos los efectos dilusivos inherentes a las
acciones ordinarias potenciales. NIC 33, p.30-p.31
103



Muchas gracias