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CURSO: ELEMENTOS DE AUDITORIA

UNIDAD I. LA AUDITORA
PROFESIONAL Y LOS INFORMES DE
AUDITORA

Principios, Normas y Procedimientos de
Auditora

UNIVERSIDAD TCNICA NACIONAL
CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Normas
de
Ejecucin
Se refieren a las indicaciones
tcnicas y procedimientos de
auditora y a las medidas de calidad
del trabajo ejecutado por el auditor en
una entidad.

Son normas de ejecucin:

Planeacin de la auditora
El trabajo de auditora debe
planearse adecuadamente para
poder alcanzar los objetivos
propuestos con el mnimo de
esfuerzos y con la mayor economa.
El plan debe incluir: personal,
recursos materiales, objetivos, etc.
Planeacin especfica de la Auditora
Este debe contener:
a) El objetivo general del trabajo
b) Objetivos especficos
c) La naturaleza y alcance del examen,
incluyendo el perodo.
d) Los procedimientos y tcnicas de auditora
a realizar.
e) Recursos necesarios, materiales y
humanos. Etc.
Archivo Permanente

El archivo permanente contendr copias o
extractos de la informacin aplicable a la
empresa u organismo y principalmente:

a) Disposiciones legales y normativas

b) Manuales, organigramas y
reglamentos internos.
c) Estatutos de constitucin de la
empresa.
d) Contratos a largo plazo
e) Anlisis del activo fijo. Entre otros
Evaluacin del Control Interno
Se deber efectuar una cuidadosa
comprensin y evaluacin del Control
Interno de la entidad u organismo para
formular recomendaciones que permitan
su fortalecimiento y mejoras,
Evaluacin del Control Interno
y para determinar las reas que
necesitan un examen ms detallado, y
para establecer la naturaleza,
oportunidad, alcance y profundidad de
las pruebas a aplicar mediante
procedimientos de auditora.

Evaluacin del cumplimiento de las leyes y
Reglamentos Aplicables
En la ejecucin de toda auditora
debe evaluarse el cumplimiento de
las leyes y reglamentos aplicables a
los sistemas de administracin
financiera y otras reas de la entidad.
Evaluacin del cumplimiento de las leyes y
Reglamentos Aplicables
Esta norma es aplicable ms al
sector estatal, donde se persigue
con mayor rigurosidad su
cumplimiento, so pena de sanciones
si no lo hacen.

Obtencin de Evidencia suficiente, Competente y
Pertinente
El auditor debe tener evidencia
suficiente, competente y pertinente
a travs de la aplicacin de
procedimientos de auditora que le
permitan sustentar sus opiniones,
comentarios, conclusiones y
recomendaciones sobre una base
objetiva.
Tipos de Evidencia
El auditor deber conocer con
propiedad, las diferentes tcnicas
de recopilacin de evidencias que
existen en auditora, como son: la
observacin, el examen fsico, la
confirmacin, el re clculo,
indagacin al cliente, la
documentacin y el anlisis.

Papeles de Trabajo de Auditora

Los papeles de trabajo son el principal
soporte del auditor para sustentar su
informe de auditora, por tanto, debe
conocer y dominar con profundidad las
tcnicas para la elaboracin de cdulas de
trabajo:
Papeles de Trabajo de Auditora
sumarias y de detalle o analticas.

Utilizar adecuadamente las marcas y
saber utilizar los ndices respectivos
para cada cuenta o grupo de cuentas.


Carta de Gerencia o de Salvaguarda
El Auditor debe obtener una
"Carta de Gerencia" de la
mxima autoridad auditada,
donde esta da fe de haber
entregado toda la informacin
solicitada.

Supervisin de la Auditora
El trabajo desarrollado por los
auditores ser debidamente
supervisado, en forma sistemtica y
oportuna y por personal calificado.


Todas las tareas de supervisin
deben quedar plasmadas en los
papeles de trabajo, desde la
supervisin realizada en la
planeacin, en la ejecucin y
hasta en la fase del informe.
Evaluacin del Riesgo de Auditora

El riesgo de auditora es la posibilidad
de que el auditor llegue a
conclusiones equivocadas acerca de
los datos presentados para su
examen.
Todo auditor sabe que existen riesgos
de que existan cifras que no se
correspondan con las presentadas por la
empresa y que no puedan ser
detectadas por el equipo. Estos riesgos
pueden ser: Inherente, de Control y de
Deteccin.

RIESGO INHERENTE
Representa la susceptibilidad de que
haya un error significativo en una
transaccin, antes que se tomen en
consideracin los controles internos
RIESGO INHERENTE
Este riesgo se da por la naturaleza
misma de la transacciones y en la
mayora de las situaciones este se
puede minimizar pero es muy difcil
eliminar o sea siempre va a estar
presente dentro de la transaccin.

RIESGO DE CONTROL

Este riesgo se asume cuando la
estructura de control de la entidad, no es
capaz de evitar o de detectar
oportunamente los errores significativos
en las transacciones.

RIESGO DE DETECCION

Se asume cuando los
procedimientos de auditora
utilizados, no detectan los errores
que pueden estar afectando las
transacciones,
RIESGO DE DETECCION

Sin embargo, el auditor puede
evaluarlos y disear pruebas
sustantivas, que obtengan un nivel
bajo de este y as reducir las
consecuencias del riesgo en la
auditora a un nivel razonable.


Normas
Del
informe
de
Auditora


Establecen todo lo relativo al
informe de auditora; fecha,
contenido, tipos y estructura
Oportunidad en la comunicacin de los
Resultados.

Los auditores deben discutir con
los funcionarios de la entidad
auditada, los informes parciales
que contengan los hallazgos
que se vayan obteniendo a fin
de que adopten las medidas
correctivas pertinentes.


Los resultados finales debern
trasmitirse en el menor tiempo
posible a travs de un informe escrito
aprobado por el auditor jefe y el cual
tambin deber ser discutido con los
funcionarios de la entidad auditada.
En el sector pblico, se obliga
al auditor a que est en
contacto constantemente con
el auditado, permitiendo a ste
su derecho a la defensa y al
debido proceso.
Tipos y Contenido de la
Auditora
El auditor debe presentar por escrito
un informe que describa el alcance
y los objetivos de la auditora,
adems, Comentarios Conclusiones
y Recomendaciones sobre los
hallazgos relacionados con los
objetivos de la auditora.

En el contenido se reflejan los
"hallazgos" y estos se refieren
a cualquier situacin deficiente
y relevante que se determine
por medio de la aplicacin de
procedimientos de auditora.


Estructura del Informe de Auditora
1. Fecha del informe y destinatario
2. Prrafo Introductorio
3. Objetivo de la Auditora
4. Prrafo del alcance y metodologa
5. Aclaraciones del examen practicado
6. Conclusin
7. Explicacin de resultados
8. Firma

Tono Constructivo del Informe
Los informes de auditora
debern provocar una reaccin
positiva en las conclusiones y
recomendaciones formuladas.
No se deber utilizar lenguaje
despectivo ni destructivo, sin
dejar de formular el criterio
juicioso del auditor.
Objetividad del Informe
Los comentarios y conclusiones
debern presentarse de manera
objetiva e imparcial.
Presentando la realidad
encontrada, sin tratar de salvar
la responsabilidad de algn
funcionario o empleado de la
entidad auditada.
Precisin y Razonabilidad del
Informe
Los informes deben prepararse en
lenguaje sencillo y fcilmente
entendible, tratando los asuntos en
forma breve y deben coincidir con
los hechos observados. Estas
caractersticas permitirn hacer un
seguimiento correcto a las
recomendaciones planteadas
Informe sobre la evaluacin del
Control Interno
Los auditores debern informar por
escrito los resultados de la
evaluacin del Control Interno de la
entidad. Este informe podr
incluirse en el Informe de Auditora
o presentarse por separado;
De haber existido limitaciones
para su evaluacin, el auditor
deber detallarlo en su
informe.
Contenido del Informe sobre
el Control Interno
Debe asegurar:
Que la auditora se realiz de
acuerdo con las normas
internacionales de auditora o
normas generalmente
aceptadas


Que se consider el Control Interno
para determinar los procedimientos
de auditora, con el fin de expresar
una opinin sobre los estados
financieros y no para proporcionar
seguridad del Sistema de Control
Interno.
.

Que el establecimiento y
mantenimiento del sistema de
Control Interno son
responsabilidad de la
Administracin

Definicin y alcance del trabajo

Definicin y descripcin de las
condiciones observadas

Descripcin de las debilidades
importantes observadas y las
recomendaciones correspondientes.

Declaraciones en el Informe
sobre el cumplimiento de Leyes
y Reglamentos aplicables
.
Deben estar estructuradas
conforme a las normas de auditora
y normas especficas. Se deber
sealar todos los casos importantes
de incumplimiento y todos los actos
ilcitos o indicios de ilegalidades que
puedan conducir a un proceso
penal.
Difusin y Trmite del Informe.

La oficina de Auditora o el auditor
responsable del equipo de auditora
deber presentar el informe de Auditora
por escrito al funcionario responsable de
la entidad auditada y al organismo o
autoridad que haya solicitado la auditora.
Todas las personas auditadas debern
tener conocimiento de los resultados
finales de la auditora efectuada a su rea.