IPE

Instituto Peruano de Economa

www.ipe.org.pe
EL ARANCEL
2
CONTENIDO
Conceptos introductorios.

Poltica Arancelaria Peruana.

El arancel y el Comercio Exterior.

El arancel y la industrializacin.

Los Aranceles y Valorizacin.

Efectos Econmicos de la Aplicacin
de Aranceles.
3
ADUANAS:

CONCEPTO: Es un organismo responsable de la aplicacin de
la Legislacin Aduanera y del control de la recaudacin de los
derechos de Aduana y dems tributos; encargados de aplicar en lo
que concierne la legislacin sobre comercio exterior, generar las
estadsticas que ese trafico produce y ejercer las dems funciones
que las leyes le encomiendan.
CONCEPTOS INTRODUCTORIOS
4

Las FUNCIONES principales que tiene la SUNAD:

1. Proporcionar, participar y ejecutar la Poltica Aduanera
en armona con la poltica general y con los planes
gubernamentales.
2. Participar en la regulacin de la poltica aduanera.
3. Disponer de las medidas pertinentes para la correcta
fiscalizacin de los regmenes aduaneros.
4. Aplicar y recaudar los tributos de su competencia en
forma oportuna.
5. Dictar disposiciones normativas de carcter general
para el correcto cumplimiento de las operaciones del
comercio exterior.


5
6. Sistematizar la legislacin aduanera.
7. Proporcionar al Ministerio de Economa y
Finanzas las medidas de armonizacin de
Tributos Aduaneros.
8. Simplificar los sistemas arancelarios.
9. Sancionar a los infractores tributarios.
10. Verificar los aspectos cuantitativos y
cualitativos de las operaciones de
Exportacin e importacin.
6

SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
COMIT DE ALTA
DIRECCIN
Gerencia de
Comunicaciones
e Imagen
Institucional
Div. De
Administracin
Documentaria
Div. De
Archivo
Central
Oficina de Control Interno
Instituto de Administracin
Tributaria y Aduanera
SUPERINTENDENTE NACIONAL
ADJUNTO DE ADUANAS
SUPERINTENDENTE NACIONAL
ADJUNTO DE TRIBUTOS INTERNOS
Oficina de Asuntos Contenciosos
Gerencia de
Oficiales
Gerencia de Gestin
de Recaudacin
Aduanera
Gerencia de
Fiscalizacin
Gerencia de
Operaciones
Especiales
Gerencia de
Operaciones
Gerencia de
Inteligencia
Aduanera
Intendencia de Prevencin del
Contrabando y Control
Fronterizo
Intendencia de
Fiscalizacin y Gestin de
Recaudacin Aduanera
Intendencia Aduanas
(17)
Intendencia
Aduana Postal del
Callao
Intendencia
Aduana Area del
Callao
Intendencia
Aduana Martima
del Callao
Secretaria General
Intendencia Nacional de
Tcnica Aduanera
Gerencia de Proced.
Nomenclatura y Operadores
Gerencia de Tratados
Internac. Y Valoracin
7
LOS ARANCELES
Los aranceles son tributos a la importacin de bienes que fija
el Estado de acuerdo a su poltica comercial.

En el Per se utiliza la nomenclatura NABANDINA elaborada
por la Comunidad Andina, en base a la cual se establecen
derechos arancelarios Ad-Valorem por partida arancelaria
para los valores de importacin CIF.


De acuerdo al artculo 118
inciso 20 de la Constitucin
Poltica del Per, la facultad
de regular la poltica
arancelaria del Estado la tiene
el Presidente de la Repblica,
con el refrendo del Ministerio
de Economa y Finanzas.

8
9
LA POLITICA ARANCELARIA
PERUANA
Base legal de la Poltica Arancelaria

Existen 2 mbitos bsicos de la poltica arancelaria sobre los
cuales el Ministerio de Economa y Finanzas tiene competencia:

Uno es el unilateral, por el cual un pas soberanamente decide
modificar su estructura arancelaria sin negociarla con ningn
otro pas, y

el otro es el vinculado a acuerdos comerciales que involucran
reducciones arancelarias, las que son negociadas de manera
mutua con los socios comerciales.


10
En ambos casos, cualquier norma asociada a la
poltica arancelaria debe contar con la aprobacin
y el refrendo del Ministerio de Economa y
Finanzas cuya Ley Orgnica (Decreto Legislativo
N 183). Seala lo siguiente:

"Corresponde al Ministerio de Economa y Finanzas
planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a
la tributacin, poltica aduanera, financiacin,
endeudamiento, presupuesto, tesorera y
contabilidad, as como armonizar la actividad
econmica nacional.




11
Asimismo le corresponde
planear, dirigir y controlar los
asuntos relativos a la poltica
arancelaria, en coordinacin
con el Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo, Ministerio
de la Produccin y con el
Ministro del Sector interesado,
cuando corresponda.
12
LOS ARANCELES Y EL COMERCIO
EXTERIOR
La ampliacin de las posibilidades de
intercambio comercial promueve
mayores niveles de especializacin,
eficiencia y una mayor capacidad de
consumo.

El inicio de un proceso de apertura
comercial y de integracin en la
economa internacional puede
brindar las oportunidades de
crecimiento que todo pas requiere.
13
Si bien la reduccin de aranceles es eficiente, no
significa se haga de forma desordenada y continua.

Los aranceles afectan los niveles de precios de los
bienes y sus precios relativos en el curso del tiempo, a
diferencia de los precios en los mercados financieros
que reaccionan instantneamente.
A partir de los 90s, Per decide abrir su economa,
reducindose el nivel de los aranceles.
Se hizo evidente el efecto positivo de la apertura
comercial sobre el bienestar general, al permitirle al
consumidor el acceso a productos de mayor calidad a
menor precio.
Se hizo obvio el efecto positivo de la apertura
econmica sobre las exportaciones industriales y, por
ende, sobre el empleo productivo.
14
Uno de los grandes retos del pas, en el sector
industrial, es:
ALCANZAR RPIDAMENTE MAYORES NIVELES DE
EFICIENCIA Y COMPETITIVIDAD.

Para ello es indispensable que el Estado peruano
impulse la reduccin de los sobrecostos arancelarios
para aumentar la importacin de insumos esenciales
para la produccin.

As como tambin, mejorar la infraestructura en
carreteras, puertos y aeropuertos buscando generar
estabilidad poltica y jurdica, factores que permitirn
un crecimiento sostenido de la industria.

LOS ARANCELES Y LA
I NDUSTRI ALI ZACI ON
15
LOS ARANCELES Y LA
I NDUSTRI ALI ZACI ON

La industria, por su parte, debe
promover la mejora tecnolgica en su
sector mediante un incremento en la
inversin en ciencia y tecnologa, que
en la actualidad tiene uno de los
niveles ms bajos de la regin.
16

Se expresa en trminos porcentuales (%) del
valor en aduana de la mercadera.

Se emplea en la mayora de las tarifas de
importacin .

Este impuesto de importacin se calcula con
base en el valor de la factura, el cual debe
determinarse conforme a las normas
internacionales en el Acuerdo sobre Valoracin
en Aduana de la Organizacin Mundial de
Comercio (OMC). Por ejemplo: Se aplica el 17%
ad- valorem a las prendas y complementos de
vestir ( guantes y bufandas).




ARANCEL
AD
VALOREM
TI POS DE ARANCELES Y
VALORI ZACI ON
El arancel especfico se expresa en
trminos monetarios por unidad de
medida; por ejemplo:
US$ 5.00 dlares por cada metro de
tela.

Siendo en este caso, el valor real,
calculado de la mercadera.

De esta manera, no se toman en
consideracin ni precios ni calidades:
slo cuenta la unidad de medida.
17
TI POS DE ARANCELES Y
VALORI ZACI ON

ARANCEL
ESPECIFICO
18

ARANCEL
MIXTO
El arancel mixto es una combinacin de
los dos anteriores; por ejemplo:
Se aplica el 9% ad- valorem a textiles
(para confeccin de prendas de vestir)
ms US$ 5.00 dlares por metro de tela.
TI POS DE ARANCELES Y
VALORI ZACI ON
19

ARANCEL
ANTI-
DUMPING
TI POS DE ARANCELES Y
VALORI ZACI ON
Es un arancel que se aplica a la
importacin de productos que se
sabe que reciben subvenciones
de los pases donde se producen.

(Subvenciones que les permiten
exportar por debajo del coste de
produccin).
20
EFECTOS ECONOMI COS DE
LA APLI CACI N DE ARANCELES
Reducen las compras del consumidor del
producto en que se aplica el arancel, por su
sobreprecio en el mercado nacional.

El aumento en la imposicin arancelaria,
genera incremento de la recaudacin del
Estado.

Genera aumento de la produccin nacional de
bienes con arancel.








21
La disminucin del arancel mejora las oportunidades
de contar con menores precios, mayor calidad y
variedad de bienes, tanto para los consumidores
finales cuanto para los intermediarios, lo que resulta
en menores costos y mayor bienestar.
En el Per, el esfuerzo de liberalizacin comercial fue
iniciado en los 90s, conjuntamente con la
liberalizacin de los mercados de servicios y el rgimen
de inversin.
IMPORTANTE:
22
TASAS NOMINALES Y EFECTIVAS
TASA
NOMINAL
Es el porcentaje de impuesto que soporta cada
unidad del producto importado al pasar por la
aduana, con relacin a su valor en aduana. Se
trata de un impuesto con fines de proteccin a la
produccin nacional.
TASA
EFECTIVA
Es el porcentaje de impuesto que soporta cada
unidad en aduana, con relacin al Valor
Agregado. El escalonamiento arancelario en
funcin del proceso productivo genera
proteccin efectiva superior a la nominal.
ARANCEL DE ADUANAS EN EL PERU
Los Elementos Constitutivos:
Nomenclatura: Es un cdigo numrico arancelario de las mercancas que son objeto de
trfico internacional.

Tarifa: la cantidad que tiene asignada mediante porcentaje o especifico, la importacin de
cada producto y el rgimen legal.

Rgimen Legal: Consiste en los requisitos, generalmente los que deben presentarse y
consignar a fin de nacionalizar la mercanca. Adicionalmente incluye el rgimen de
desgravacin dentro de los procesos de integracin compuesta con los programas de
liberacin y los gravmenes (CAN, ALADI, TLC, Convenios bilaterales, etc.)

Partidas: Comprenden todas las mercancas susceptibles de un intercambio comercial,

Subpartidas: Son las subdivisiones arancelarias que pueden establecerse en cada partida
arancelaria, referidas a casos o mercancas concretas con derecho especial para ellas.

23
NOMENCLATURA DEL ARANCEL

DIGITOS

DENOMINACION

1 2


3 4


5 6


7 8


9 10

1 2










Captulo

1 2


3 4








Partida del Sistema Armonizado

1 2


3 4


5 6






Subpartida del Sistema Armonizado

1 2


3 4


5 6


7 8




Subpartida NANDINA

1 2


3 4


5 6


7 8


9 10


Subpartida nacional

Nomenclatura Comn de los Pases Miembros de la Comunidad Andina (NANDINA), de
conformidad con el Artculo 4 de la Decisin 249 de la Comisin de la Comunidad Andina.

La NANDINA esta basada en la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designacin
y Codificacin de Mercancas, Los desdoblamientos se realizaron agregando dos cifras al
Cdigo numrico de la NANDINA - SUBPARTIDA NACIONAL. (10 dgitos)
24
Caractersticas de la nomenclatura aduanera:

Agrupan mercancas -aunque no en forma exclusiva- segn el origen.

Agrupan las mercancas segn la naturaleza de la materia prima

Clasifican las mercancas, en forma conjunta, a los productos de una
misma industria, aunque siempre las posiciones referentes a productos
manufacturados se presentan mucho ms detallados que los de materias
primas.

25
Importancia de la Nomenclatura Aduanera

- Permite la utilizacin de un solo lenguaje en el comercio internacional, por lo tanto sirve
de base a los aranceles de aduana de todos los pases.

- Regula el intercambio comercial de un pas con otros pases, mediante el arancel de
aduanas.

- Tiene como funcin la aplicacin de gravmenes y con otros fines bsicamente de orden
fiscal.

- Establece ms rpida la relacin entre gravmenes y productos objetos del C.I.

- Clasifica las mercancas, en forma conjunta, a los productos de una misma industria.

26
Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas.
(Utilizada por ms de 100 pases)

El Sistema Armonizado es una Nomenclatura que clasifica las mercancas segn esta estructura:
Secciones: 21
Captulos: 97 (el arancel nacional 98 captulos pero el cap .77 est vaco)

Partidas ( 4 dgitos) 1221
Subpartidas (6 dgitos) 5052
Subpartida Nandina (8 dgitos) 6939
Subpartida Nacional (10 dgitos) 7360

Tiene adems algunas normas para el uso de la Nomenclatura:
Reglas Generales para la interpretacin.
Notas Legales
Nomenclatura del S.A.
27
ESTRUCTURA DEL ARANCEL
Seccin

Titulo de seccin

Captulos

Seccin I
Animales Vivos Y Productos Del Reino Animal

1, 2, 3, 4, 5

Seccin II

Productos Del Reino Vegetal

6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14

Seccin III


Grasas Y Aceites Animales O Vegetales; Productos De Su
Desdoblamiento; Grasas Alimenticias Elaboradas; Ceras De Origen
Animal O Vegetal

15

Seccin IV


Productos De Las Industrias Alimentarias; Bebidas; Lquidos Alcohlicos
Y Vinagre; Tabaco Y Sucedneos Del Tabaco Elaborados

16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24

Seccin V

Productos Minerales

25, 26, 27

Seccin VI

Productos De Las Industrias Qumicas O De Las Industrias Conexas

28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36,
37, 38

Seccin VII

Plstico Y Sus Manufacturas; Caucho Y Sus Manufacturas

39, 40

Seccin VIII


Pieles; Cueros; Peletera Y Manufacturas De Estas Materias; Artculos
De Talabartera O Guarnicionara; Artculos De Viaje; Bolsos De Mano
(Carteras) Y Continentes Similares; Manufacturas De Tripa

41, 42, 43

28
Seccin IX


Madera; Carbn Vegetal Y Manufacturas De Madera; Corcho Y Sus
Manufacturas; Manufacturas De Espartera O Cestera

44, 45, 46

Seccin X


Pasta De Madera O De Las Dems Materias Fibrosas Celulosicas;
Papel O Cartn Para Reciclar (Desperdicios Y Desechos); Papel O
Cartn Y Sus Aplicaciones

47, 48, 49

Seccin XI

Materias Textiles Y Sus Manufacturas


50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58,
59, 60, 61, 62, 63

Seccin XII

Calzado; Sombreros Y Dems Tocados; Paraguas; Quitasoles;
Bastones; Ltigos; Fustas; Y Sus Partes; Plumas Preparadas Y
Artculos De Plumas; Flores Artificiales; Manufacturas De Cabello

64, 65, 66, 67

Seccin XIII


Manufacturas De Piedra; Yeso Fraguable; Cemento; Amianto (Asbesto);
Mica O Materias Anlogas; Productos Cermicos; Vidrio Y Sus
Manufacturas

68, 69, 70

Seccin XIV

Perlas Finas (Naturales) O Cultivadas; Piedras Preciosas O
Semipreciosas; Metales Preciosos; Chapados De Metal Precioso
(Plaque) Y Manufacturas De Estas Materias; Bisutera; Monedas

71

Seccin XV

Metales Comunes Y Manufacturas De Estos Metales


72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80,
81, 82, 83

Seccin XVI


Maquinas Y Aparatos; Material Elctrico Y Sus Partes; Aparatos De
Grabacin O Reproduccin De Sonido; Aparatos De Grabacin O
Reproduccin De Imagen Y Sonido En Televisin; Y Las Partes Y
Accesorios De Estos Aparatos

84, 85

29
Seccin
XVII

Material De Transporte

86, 87, 88, 89

Seccin
XVIII


Instrumentos Y Aparatos De ptica; Fotografa O
Cinematografa; De Medida; Control O Precisin; Instrumentos
Y Aparatos Medicoquirrgicos; Aparatos De Relojera;
Instrumentos Musicales; Partes Y Accesorios De Estos
Instrumentos O Aparatos

90, 91, 92

Seccin
XIX

Armas; Municiones Y Sus Partes Y Accesorios

93

Seccin
XX

Mercancas Y Productos Diversos

94, 95, 96

Seccin
XXI

Objetos De Arte O Coleccin Y Antigedades

97, 98

30
Ejemplo:

Cdigo
Designacin de la Mercanca
A/V
01.01 Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos.
0101.10 - Reproductores de raza pura:
0101.10.10.00 - - Caballos 0
0101.10.20.00 - - Asnos 0
0101.90 - Los dems:
- - Caballos:
0101.90.11.00 - - - Para carrera 9
0101.90.19.00 - - - Los dems 9
0101.90.90.00 - - Los dems 0
31
ARANCEL DE IMPORTACIONES



Fuente: MEF
Arancel efectivo, 1993-2007
(como porcentaje)
Importaciones segn tipo de bienes, 2006
(millones de US$)
Arancel
Bienes
de
Consumo
Bienes
Intermedios
Bienes
de
Capital
Total
0 3,051 3,677 3,963 10,691
9 2,138 1,879 10 4,027
17 424 175 599
20 11 11
Total 5,624 5,730 3,972 15,327
7.2
12.3
13.1
12.4
11.5
10.8
11.5
11.4
10.9
10.0
8.9
8.5
7.5
5.4
2.2
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007
D.S. N 017-2007-EF publicado el 18/02/2007 pero entr en vigencia el 01/04/2007.
D.S. N 091-2007-EF publicado el 09/07/2007.
D.S. N 105-2007-EF publicado el 19/07/2007.

32
33
NACI MI ENTO DE LA OBLI GACI N TRI BUTARI A
Importacin
Fecha de Numeracin
de la Declaracin
Traslado de Merc.
ZTE a ZTC
Fecha de Solicitud
del Traslado
Temporal: 3 m. c/garanta
Transferencia de m.
c/ Exoneracin trib.
Fecha de Solicitud
de Transferencia
Ambas Admisiones
Temporales
Fecha de Numeracin
de la Declaracin
34
APLI CACI N DE LOS DERECHOS
ARANCELARI OS Y DEMS I MPUESTOS
DERECHOS
ARANCELARIOS
Y DEMS
IMPUESTOS
CANAL NARANJA
CANAL VERDE
CANAL ROJO
MERCANCA
DECLARADA
MERCANCA
ENCONTRADA
EXCESO
145 LGA
MENOR
Vigencia de
Mercancas
(ex. 80 RLGA)
35
36
CASO 1: LIQUIDACION DE DERECHOS
ADUANEROS DE IMPORTACION
Se importaron 2 cajas con cables de transmisin de fibra
ptica con 770 k.B. y 766 metros. Y el vendedor impuso
el precio de $ 8.48 el metro de cable. La compaa de
seguros cobro $ 14.80 como prima.Cunto sera el
monto imponible?

SOLUCION:
De acuerdo a los parmetros establecidos se puede
desarrollar el caso de la siguiente manera. Si se tienen
766 metros de cable de transmisin a $8.48 entonces el
valor F.O.B. seria de $6,495.68.
37
El total del peso son 770 kilogramos brutos a
razn de $1.66 da un valor de flete de $
1,278.20.

El valor del seguro, es el pago de la prima de $
14.80, entonces los valores finales que
determinarn el monto imponible:

Valor F.O.B. $ 6,495.68
Valor del flete $ 1,278.20
Seguro $ 14.80
Valor C.I.F. $ 7,788.68

NOTA: la cantidad final es denominada el monto
imponible.
38
GRAVMENES VIGENTES VALOR
Ad / Valorem 0%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 17%
Impuesto de Promocin
Municipal
2%
Derecho Especficos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Sobretasa 0%
Unidad de Medida:
KG



CABLE DE TRANSMISION DE FIBRA OPTICA
Partida arancelaria 8544.70.00.00



39
NOTA: De acuerdo al cuadro de gravmenes, se seala que
se aplica el 0% tanto para el arancel ad-valorem como
para el impuesto selectivo al consumo(ISC).
Valor C.I.F. $ 7,788.68

Arancel Ad-valorem (0%) $ 0.00
ISC (0%) $ 0.00
IGV (17%) $ 1,324.08
IPM (2%) $ 155.77

TOTAL DE DERECHOS ARANCELARIOS $ 1,479.85






CALCULO DE TRI BUTOS DE
I MPORTACI ON
El Monto de los Tributos se calcula en Orden y la Base Imponible se va
incrementando.
Clculo de Derechos Arancelarios
Ad-valorem, Sobretasa (Franja de Precios fijo)
Base Imponible: Valor Aduana segn la OMC
Clculo del ISC
Base Imponible: CIF + Derechos Arancelarios
Clculo de IGV e IPM
Base imponible: CIF + Derechos Arancelarios + ISC
El redondeo se aplica por cada tributo
40
CASO 2: CALCULO DE PAGO
2204100000
Vino espumoso - Los dems vinos; mosto de uva
en el que la fermentacin se ha impedido o
cortado aadiendo alcohol
FOB 9 000,00
FLETE 1 500,00
SEGURO 500,00

TOTAL 11 000,00
AD VALOREM (09%) US$ 990,00

I.S.C. (20%) 2 398,00

I.G.V. (17%) 2 446,00

I.P.M. ( 2%) 288,00

TASA DESPACHO (2.35% UIT) 27,00

PERCEPCIN (3.5%) (600,215) S/. 1 802,00

(T/C 3.003)
TOTAL
TRIBUTOS

US$ 6 149,00
+
S/. 1 802,00
41
CASO 3: CALCULO DE PAGO
6405.10.00.00
CALZADO Con la parte superior de
cuero natural o regenerado
FOB 3 000,00
FLETE 400,00
SEGURO 50,00

TOTAL 3 450,00
AD VALOREM (17%) US$ 587,00

I.S.C. ( 0%)

I.G.V. (17%) 686,00

I.P.M. ( 2%) 81,00

TASA DESPACHO (2.35% UIT) 27,00

PERCEPCIN (3.5%) (169.085) S/. 508,00

ANTIDUMPING SI

(T/C 3.003)
TOTAL
TRIBUTOS

US$ 1 381,00
+
S/. 508,00
42
CASO 4: CALCULO DE PAGO
8407.34.00.00
Motores de mbolo (pistn) alternativo del tipo de los
utilizados para la propulsin de vehculos del Captulo 87
- De cilindrada superior a 1000 cm3
FOB 20 000,00
FLETE 2 000,00
SEGURO 1 000,00

TOTAL 23 000,00
AD VALOREM ( 0%)

I.S.C. ( 0%)

I.G.V. (17%) US$ 3 910,00

I.P.M. ( 2%) 460,00

TASA DESPACHO (2.35% UIT) 27,00

PERCEPCIN (3.5%) (958,895) S/. 2 880,00

(T/C 3.003)
TOTAL
TRIBUTOS

US$ 4 397,00
+
S/. 2 880,00
43