UNIDAD 3

EL PODER TRIBUTUARIO DEL ESTADO.

3.1 CONCEPTO DE EL PODER TRIBUTARIO:

Se define el poder tributario del Estado como la jurisdiccin y
coaccin que entrega el Estado en materia tributaria para
modificar o suprimir en virtud de una Ley para responder a las
obligaciones tributarias.


DERECHO TRIBUTARIO

Es tributo lo perteneciente o relativo al tributo.


TRIBUTACION

Es la accin de tributar o pagar tributo, hacer referencia al
rgimen o sistema tributario



De no existir los conceptos de: aportaciones de
seguridad social , contribuciones de mejora y
derechos, carecera de sentido plantearse el
contenido de la expresin tributo , que es
relativo al Derecho Tributario, sinnimo de
impuesto o contribucin; pero no se concreta a los
impuestos, sino abarca todas las formas de
imposicin utilizadas por el Estado, para obtener
los medios econmicos necesarios para satisfacer
los gastos pblicos
El Derecho tributario tiene como preocupacin
fundamental estudiar el conjunto de NORMAS
Y PRINCIPIOS relativos a la actividad del
Estado para la obtencin de los ingresos que
deben aportar los individuos para el
sostenimiento del ente pblico, as como
sentar los principios generales organizadores
de los tributos existentes en un pas, es decir
el rgimen o sistema tributario.
El estudio del Derecho Tributario se puede
entender desde diversos enfoques o
esquemas conceptuales de las que se ha
servido la doctrina para la elaboracin
dogmtica de esta disciplina.

El esquema Jurdico-Tributario: es donde se
examina la situacin jurdica en un momento
determinado (enfoque esttico) se estudian
las normas que regulan el nacimiento,
modificacin y extincin de la relacin
Jurdico Tributaria.
En tanto funcin tributaria o del procedimiento
de imposicin (enfoque dinmico) se analiza la
serie de situaciones sucesivas en que se
encuentran los sujetos a lo largo de diversos
momentos y se centra en estudiar aspectos de
la actividad financiera del ente pblico, que se
refiere al ejercicio del poder de imposicin a
travs de sus distintos momentos desde la
creacin de la Norma Tributaria hasta la
aplicacin concreta del tributo del
procedimiento de imposicin; o bien en la
funcin tributaria del Estado. Entendiendo como
tal, aquella funcin pblica relativa a la
imposicin coactiva de contribuciones.
El poder tributario al ser una facultad otorgada
a traves de la Constitucion, es permanente, es
decir, no tiene un plazo limite, dicho poder no
puede ser trasladado aunque si puede ser
trasladado el ejercicio de este.
De acuerdo con nuestra Constitucion, el
articulo 31 fraccion IV, senala que la potestad
tributaria se divide en la Federacion, los
Estados y los Municipios, como se muestra en
el siguiente cuadro:

Asimismo, es preciso aclarar que los tres
niveles de gobierno poseen su propia Ley de
Ingresos y que en el marco del Sistema
Nacional de Coordinacion Fiscal que busca
armonizar las relaciones fiscales
intergubernamentales en el pais cada uno
define los rubros de ingreso necesarios para
atender sus necesidades de gasto.
En cualquier caso, la creacion de nuevos
impuestos o rubros de ingreso en general
debera ser autorizada por el H. Congreso de la
Union en el caso Federal y por las legislaturas
locales en el caso de los Estados y Municipios.

3.3 Ley de coordinacin
fiscal entre la federacin
y los Estados.
Desarrollo histrico: Las Reformas de
1943 a la Constitucin Federal, en sus artculos
73 y 117 iniciaron una nueva poltica de
distribucin de ingresos entre la federacin y los
estados, pues dispusieron que los estados
deberan participar en el rendimiento de los
impuestos especiales exclusivos federales como
eran los de energa elctrica, produccin y
consumo de tabacos labrados, gasolina cerillos,
fsforos, aguamiel y explotacin forestal.
La Tercera Convencin Nacional Fiscal.-
recomend el establecimiento de un sistema que
permitiera el aprovechamiento coordinado entre
las federacin y los estados de las principales
fuentes tributarias, as como la colaboracin
entre sus autoridades para reducir al mnimo los
gastos de administracin tributaria y de control
de los ingresos.

El sistema nacional de coordinacin fiscal. El 22 de
diciembre de 1978 aprob el Congreso Federal la
nueva ley de Coordinacin Fiscal que sustituye a la
del 22 de Diciembre de 1954.
En la iniciativa se reconocen los esfuerzos que se
han llevado acabado por los Gobiernos federales y
de los estados para no superponer gravmenes
sobre la poblacin contribuyente.
El Nuevo sistema nacional de coordinacin ya no
otorga participaciones solo respecto de ciertos
impuestos federales, sino que la parte que
corresponde a los estados y municipios se
determina en funcin del total de impuestos
federales, incluyendo aquellos que tradicionalmente
se consideraron de recaudacin exclusiva de la
Federacin, como son los impuestos a las
importaciones y a las exportaciones.

Adhesin al sistema nacional de Coordinacin
Fiscal.- La adhesin al Sistema Nacional de
Coordinacin Fiscal se efecta mediante la
celebracin de un convenio de coordinacin
fiscal que celebra la entidad federativa con la
SHCP el cual debe ser autorizado o aprobado
por la Legislatura estatal.
La adhesin debe llevarse a cabo
integralmente y no en relacin con algunos de
los ingresos de la federacin. Debe publicarse
en el DO Y en el peridico Oficial de la
entidad.
Los estados pueden coordinarse solamente
en impuestos, o tambin coordinarse en
impuestos y derechos

Violaciones al convenio por parte de la entidad
federativa.- La falta de cumplimiento del
convenio de coordinacin por parte de la
entidad federativa o el establecimiento de
impuestos exclusivos de la federacin o de
derechos contrarios a los establecido en la
LCF provoca que la SHCP disminuya la
participacin de la entidad en una cantidad
equivalente al monto estimado de la
recaudacin que la misma obtenga o del
estimulo fiscal que otorgue en contravencin a
dichas disposiciones
Recurso contra le declaratoria de separacin.
El estado inconforme con la declaratoria
puede ocurrir ante la SCJN conforme al
articulo 105 de la constitucin demandando la
anulacin de la declaratoria.

Las participaciones en el Sistema Nacional de
coordinacin fiscal.- A)Fondo general de
participaciones.- consiste en la recaudacin que
obtiene el Gobierno federal en un ejercicio fiscal por
todos sus impuestos, as como por los derechos
sobre hidrocarburos y de minerales.
B)se crearon dos reservas diferentes.-a) la reserva
de contingencia.-tiene por finalidad garantizar que
las participaciones de las entidades fondo municipal
crezcan por lo menos al mismo porcentaje que la
recaudacin federal participable del ao. B)la reserva
de compensacin.- se distribuye entre aquellas
entidades que salgan afectadas por e cambio en la
formula de participaciones.
C) El Fondo de fomento municipal (FFM) Su objetivo
es fortalecerlos ingresos de los municipios del pas y
coadyuvar ala redistribucin de competencias entre
los distintos niveles de gobierno.

D) Distribucin del Fondo General.- el primer
elemento de la R.P.F se distribuye en relacin directa
con la poblacin que tenga la entidad federativa en
relacin a la del total del pago al inicio de cada
ejercicio.
Otras participaciones a favor del estado y D.F Las
entidades pueden participar en recargos sobre
impuestos federales y en las multas por infraccin a
las leyes federales que se sealen en los convenios
o acuerdos respectivos.
Anticipos a cuenta de participaciones se determina
por cada ejercicio fiscal de la federacin la cual en
forma provisional hace un calculo mensual
considerando la recaudacin federal participable
obtenida en el mes inmediato anterior, las entidades
dentro del mismo mes del ao en que se realice el
calculo mencionado deben recibirlas cantidades que
le correspondan en concepto de anticipos.

3.4 Limitaciones
Constitucionales del Poder
Tributario
Algunas de esas limitaciones
establecidas en la Constitucin
tienen el carcter de garantas
individuales o derechos subjetivos
pblicos.

Concepto de lmite del poder
tributario
La Constitucin Poltica contiene una
serie de lmites dentro de los cuales
los titulares del poder tributario
pueden y deben actuar para
configurar el sistema jurdico-
tributario y las grandes lneas de
organizacin de los tributos

La Constitucin como lmite al
poder tributario
Bloque de constitucionalidad:
Conjunto de normas para el control
previo de constitucionalidad de
determinadas normas.
Parmetro de constitucionalidad de
las leyes y de cualesquiera actos de
los poderes pblicos

En materia tributaria, el legislador ordinario
tiene limitantes constitucionales para la
creacin de las leyes fiscales. Toda
contribucin debe regularse por una ley y
todos los mexicanos tenemos la obligacin
de contribuir para los gastos pblicos de
manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes. La potestad tributaria
se encuentra consagrada en el articulo 31
Fraccin IV constitucional. El legislador
ordinario al aprobar una ley deber
respetar los principios constitucionales en
materia de contribuciones.

Principio de Legalidad significa que la ley que
establece el tributo debe definir cuales son
los elementos y supuestos de la obligacin
tributaria.
Se encuentra claramente establecido por el
art. 31 Constitucional, al expresar, en su
fraccin IV, que los mexicanos deben
contribuir para los gastos pblicos de la
manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes y esta, adems,
minuciosamente reglamentado en su aspecto
formal, por diversos preceptos que se refieren
a la expedicin de la Ley General de Ingresos
en la que se determinan los impuestos que se
causaran y recaudaran durante el periodo que
la misma abarca.

Hay una sola excepcin al principio de legalidad que establece
la Constitucin, en cuanto se refiere al aspecto formal del
principio, y es la que proporciona el articulo 131, segn el
cual: El Ejecutivo podr ser facultado por el Congreso de la
Unin para aumentar, disminuir, o suprimir las cuotas de las
tarifas de exportacin e importacin, expedidas por el propio
Congreso, y para crear otras.

Proporcionalidad consiste en que los sujetos pasivos deben
contribuir a los gastos pblicos en funcin de su capacidad
econmica debiendo fijarse los gravmenes de tal manera
que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en
forma cualitativa superior a los medianos y reducidos
recursos, lo que se logra a travs de las tarifas progresivas
de acuerdo con el art. 31 fraccin IV, de la Carta Magna, para
la validez constitucional de un impuesto se requiere la
satisfaccin de tres requisitos fundamentales: primero, que
sea proporcional, segundo, que sea equitativo, y tercero, que
se destine al pago de los gastos pblicos.

Equidad es la igualdad ante la misma ley tributaria de
todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, lo que
en tales condiciones deben recibir un tratamiento
idntico en lo concerniente a hiptesis de causacin,
acumulacin de ingresos gravados, deducciones
permitidas, plazos de pago, etc., debiendo variar
nicamente las tarifas tributarias aplicables de
acuerdo con la capacidad econmica de cada
contribuyente para respetar el principio de
proporcionalidad.
Doble tributacin importante fuente de aplicacin del
principio de proporcionalidad y equidad, se produce
cuando un mismo contribuyente recibe el impacto de
dos o mas impuestos, establecidos en diversos
actos legislativos, que gravan el mismo objeto y se
establecen por la misma entidad titular del poder
fiscal.

Derechos proporcionalidad y equidad
La proporcionalidad tiene como base el costo general y
el costo especifico del servicio en la forma indicada;
la equidad permite al Poder Publico tomar en
consideracin los beneficios que reciban y las
posibilidades econmicas y sociales de cada
causante y de cada grupo de causantes, para
distribuir entre ellos el importe del costo total del
servicio.
Principio de Igualdad establece que las leyes deben
tratar igualmente a los iguales, en iguales
circunstancias, como esta igualdad debe tomar en
consideracin tanto las diferencias que caractericen
a cada una de las personas en la materia regulada
por el rgimen legal de que se trate para determinar
quienes son iguales cuando la relacin en que la
particular obligacin impuesta por la ley este con las
necesidades o conveniencias generales en el lugar,
tiempo y modo de su aplicacin para determinar si
son o no iguales las circunstancias.

Prohibicin de la Retroactividad art. 14 Constitucional a
ninguna ley se le dar efecto retroactivo en perjuicio de
persona alguna.
La prohibicin esta dirigida no solo al Poder Legislativo, para
que no expida leyes retroactivas, sino tambin al Poder
Ejecutivo para que no las aplique. Queda excluido de esa
prohibicin nicamente el Poder Constituyente.
Garanta de Audiencia art.14 Constitucional: nadie podr ser
privado de la vida, de la libertad o de sus propiedades,
posesiones o derechos sino mediante juicio seguido ante
los tribunales previamente establecidos, en el que se
cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y
conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.
Derecho de Peticin art. 8 los funcionarios y empleados
pblicos respetaran el ejercicio del derecho de peticin,
siempre que esta se formule por escrito, de manera pacifica
y respetuosa. Y que a toda peticin deber recaer un
acuerdo escrito de la autoridad a quien se haya dirigido la
cual tiene obligacin de hacerlo conocer en breve tiempo al
peticionario
Bibliografa: Sergio Francisco de la
Garza, Derecho Financiero Mexicano.

Hugo Carrasco Iriarte, Derecho Fiscal
Constitucional.

Francisco Crdenas Elizondo,
Introduccin al Estudio del Derecho
Fiscal.
Gracias por su atencin