FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

INTEGRANTES:

Arce Vargas Anlly Rosario
Amaya Leiva Miller
Delgado Shapiama Cintia
German Orosco Mary Madelein
Retegui Amasifuen Carlos Fernando
Rojas Ysuiza Diego Maury
Trabajadores Independientes
El ejercicio individual, de
cualquier profesin, arte,
ciencia, oficio o actividades no
incluidas expresamente en la
tercera categora.
El desempeo de funciones del
director de empresas, sndicos,
mandatario, gestor de
negocios, albacea y
actividades similares,
incluyendo el desempeo de
las funciones del regidor
municipal o consejero
regional, por las cuales
recibirn dietas
Excepto:
Comisionistas
Profesionales que desempeen
actividades conjuntamente con sus
colegas en estudios u oficinas
independientes dentro de la
mismas instalaciones, y otras rentas
de tercera categora, de
conformidad a lo dispuesto en el
artculo 28 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.

Marco legal: Art. 33 de la ley del
impuesto a la renta
CARACTERSTICAS DE LAS
RENTAS DE CUARTA CATEGORA
No existe relacin de dependencia o subordinacin:
Sin horarios, sin amonestaciones similares a las de
un contrato laboral, etc.
Se pacta un contrato de naturaleza civil y no laboral:
Contrato de Locacin de Servicios
El prestador del servicio utiliza sus propias herramientas,
materiales y conocimientos
El prestador se puede valer de personal auxiliar, entre otras
PERSONAS COMPRENDIDAS
-
Los trabajadores independientes
-
Los trabajadores del Estado, que perciben
ingresos bajo la modalidad de Contratos-CAS
-
Los directores de empresas, sndicos,
mandatarios, gestores de negocios,
albaceas, incluidos los regidores
municipales o consejeros regionales,
por las dietas o retribuciones similares
que perciban por el desarrollo de estas
funciones.
1. Inscribirse en el RUC
2. Emisin comprobantes de pago denominados
recibos por honorarios
3. Libros de contabilidad
4. Declaraciones
5. Pago del impuesto
RENTA NETA ANUAL
Es el clculo del impuesto a la renta, al igual que
las dems rentas de personas naturales se permite
un monto deducible, sobre la renta bruta, as se
obtiene lo siguiente:
Para el caso de las rentas de cuarta previstas en el
inciso a) del artculo 33 de la Ley del impuesto a la
renta, quiere decir para las rentas obtenidas por el
ejercicio individual, de cualquier profesin, arte,
ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categora, el
contribuyente podr deducir de la renta bruta del
ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el
20% de la misma, hasta el lmite de 24 UIT.
Ejemplo 01
: Persona con renta de cuarta donde el monto deducible es menor a 24 UIT.
COMENTARIO: En el presente caso, se permite la deduccin de S/. 36 000,00 por ser un
importe menor a 24 UIT que para fines referenciales, por el ejercicio 2014 seria de S/.
91200,00 que es el resultado de multiplicar S/. 3700 x 24.
DESCRIPCION MONTO S/.
RENTA BRUTA anual de la renta de cuarta categora 180 000,00
< - > deduccin permitida 20% de la renta bruta <S/. 36 000,00> <36 000,00>
y/o lmite de 24 UIT. <S/. 91 200,00>
RENTA NETA ANUAL de cuarta categora S/. 144 000,00

Ejemplo 02:
Persona con renta de cuarta donde el monto deducible es mayor a 24 UIT.
COMENTARIO: En el presente caso, se permite la deduccin del importe de S/. 91 200,00
que viene a ser las 24 UIT (para el ejercicio 2014 es el resultado de multiplicar S/. 3700 x
24).
DESCRIPCION MONTO S/.
RENTA BRUTA anual de la renta de cuarta categora 520 000,00
< - > deduccin permitida 20% de la renta bruta <S/. 104 000,00>
y/o lmite de 24 UIT. <S/. 91 200,00> <91 200,00>
RENTA NETA ANUAL de cuarta categora S/. 428 800,00


CASO NO DOMICILIADO
Base legal: Art. 7 Ley del Impuesto a la Renta y Art. 4 Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
Se consideran personas naturales no
domiciliadas a las personas de nacionalidad
extranjera que no hayan residido o
permanecido en el pas no ms de ciento
ochenta y tres (183) das calendario durante
un perodo cualquiera de doce (12) meses.
La renta neta viene a ser el 80% de los importes pagados o acreditados en mismo
que visto representativamente se tiene lo siguiente:

DESCRIPCION MONTO
S/.
Renta Bruta de 4
ta
no domiciliado S/. 20 000,00
RENTA NETA 80% de la RENTA BRUTA. S/. 16 000,00

Marco legal: Inciso e) del artculo 76 de la Ley del Impuesto a la Renta
La tasa de impuesto a la renta aplicable es de
manera escalonada el cual podemos apreciar a
continuacin:
SUMA DE LA RENTA NETA DEL
TRABAJO
TASA
Hasta 27 UIT

15%
Por el exceso de 27 UIT y hasta
54 UIT
21%
Por el exceso de 54 UIT
30%
Del cuadro en la que exponemos las escalas en base a la
UIT, llevada a importes y tomado como referencia la UIT
para el ejercicio 2014 de S/. 3 800,00 sera como sigue:
SUMA DE LA RENTA NETA DEL
TRABAJO
EXCESO DE: HASTA TASA I.R
Hasta 27 UIT 0.00 S/. 102,600.00 15%
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54
UIT
S/. 102,600.00 S/. 205,200.00 21%
Por el exceso de 54 UIT S/. 205,200.00 30%

RETENCIONES Y PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE CUARTA
CATEGORA
Las personas naturales que
obtengan rentas de cuarta
categora, abonarn con carcter
de pago a cuenta por dichas
rentas, cuotas mensuales que
determinarn aplicando la tasa
del 10% (diez por ciento) sobre la
renta bruta mensual. Abonada o
acreditada, dentro de los plazos
previstos por el cdigo tributario.
Base Legal: Artculo 86 TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Para efectuar los pagos a cuenta
deber utilizar el PDT 616, el
mismo que tiene carcter de
declaracin jurada.

La SUNAT podr
establecer o exceptuar
de la obligacin de
presentar declaraciones
juradas en los casos que
estime conveniente a
efecto de garantizar una
mejor administracin o
recaudacin del
impuesto (a la Renta),
incluyendo los pagos a
cuenta.
Base Legal: Artculo 79 del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta (sexto
prrafo).

Tratndose de rentas de cuarta categora, las personas,
empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del artculo
71 de la LIR (Las personas obligadas a llevar contabilidad de
acuerdo al primer y segundo prrafos del artculo 65 de esta
ley), debern retener con carcter de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta el 10% de las Rentas brutas que abonen o
acrediten.

Base Legal: Artculo 86 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
(segundo prrafo).

Sin embargo, mediante decreto supremo se podr establecer
supuestos en los que no procedern las retenciones del
impuesto o en los que se suspendern las retenciones
dispuestas por la LIR.

Base Legal: Artculo 71 TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta (ltimo prrafo).


No se retendr el Impuesto cuando:
1. Los recibos por honorarios pagados o acreditados
sean por un importe igual o menor a S/. 1,500.00.
2. Cuando el prestador del servicio haya sido
autorizado por la SUNAT a suspender sus
retenciones y/o pagos a cuenta.
Base Legal: Artculo 2 del D.S. N 215-2006-EF
A partir del mes de enero de cada ao:
Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas
de Cuarta Categora no supere el monto afecto al
impuesto (para el ejercicio 2013: S/ 33 250,00) podr
solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta. Deber incluir tambin en la cantidad
referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta
Categora en caso las tenga. Referencia: Resolucin de
Superintendencia 373-2013/Sunat


SUPUESTO REFERENCIA
MONTO
NO
SUPERIO
R A:
NO SE
ENCUENTRAN
OBLIGADOS A:
Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de Cuarta Categora
El total de sus rentas
de cuarta categora
percibidas en el mes
S/. 2,771
Presentar la
declaracin mensual ni
a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a
la Renta
Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de cuarta y quinta
categora
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categora
percibidas en el mes
S/. 2,771
Presentar la
declaracin mensual ni
a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a
la Renta
Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de 4ta categora por las
funciones a que se
refiere el inciso b) del
artculo 33 del TUO
del Impuesto a la
Renta, o perciban
dichas rentas y
adems otras rentas de
cuarta y/o quinta
categoras.
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categora
percibidas en el mes
S/. 2,217
Presentar la
declaracin mensual ni
a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a
la Renta
MES INGRESOS
Agosto 2,600
Septiembre 1,800
Octubre 1,200
Noviembre 1,500
Diciembre 1,500
8,600
Promedio 8,600/5 = 1,720
Estimado anual 1,720 x 12 = 20,640
Resultado: No supera los lmites, procede Autorizacin
En SUNAT Virtual .
La Solicitud se presentar exclusivamente a
travs de
SUNAT Virtual, utilizando el Formulario
Virtual N 1609
En las Dependencias o Centros de Servicios al
Contribuyente
Excepcionalmente, la solicitud se podr presentar
en las Dependencias de la SUNAT o en los Centros
de Servicios al Contribuyente, segn corresponda
hasta el ltimo da hbil del mes de diciembre de
2013, cuando la solicitud hubiera sido rechazada en
SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los lmites
establecidos, siempre que:
?
La Constancia de Autorizacin contiene la siguiente informacin:
1. Nmero de orden de la operacin mediante la cual se emite dicha constancia
(slo para aquellas otorgadas a travs de SUNAT Virtual).
2. Resultado de la Solicitud.
3. Identificacin del contribuyente.
4. Fecha de presentacin de la Solicitud.
5. Ejercicio por el cual se solicita la suspensin.
6. Plazo de Vigencia (slo para aquellas otorgadas en las Dependencias o Centros
de Servicios al Contribuyente).
Martes 4



Hoy solicita la
Suspensin ,
Hoy se autoriza
la suspensin.
Miercoles 5



Recin surte
efecto para las
retenciones que
se efecten al
da Siguiente.

.
CUNDO SE REINICIAN LOS PAGOS A CUENTA Y/O LAS RETENCIONES?

A los que se les hubiere autorizado la suspensin de
las retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta por rentas de cuarta categora debern
reiniciarlos si con posterioridad a dicha autorizacin,
determinaran alguna variacin en sus ingresos que
implique que el saldo a favor y/o el impuesto retenido
y/o los pagos a cuenta efectuados no llegan a igualar
o superar el Impuesto a la Renta que correspondera
en el ejercicio por sus rentas de cuarta categora o
rentas de cuarta y quinta categora.
.
De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual
La "Constancia de Autorizacin" tendr vigencia hasta el 31 de
diciembre del ejercicio en curso surtiendo efecto sobre:

En la "Constancia de Autorizacin" se indicar su vigencia temporal hasta el ltimo
da del mes subsiguiente, el cual no podr exceder del 31 de diciembre del ejercicio
en curso. Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el prrafo anterior, los
deudores tributarios que opten por continuar con la suspensin debern regularizar
la presentacin de la Solicitud en SUNAT Virtual.
oLas retenciones correspondientes a las rentas
de cuarta categora abonadas o acreditadas, a
partir del da siguiente de su otorgamiento. Los
pagos a cuenta, a partir del perodo tributario
correspondiente al mes en el cul se otorg la
suspensin.
De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la
SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios
al Contribuyente.


A los trabajadores independientes afiliados al
Sistema nacional de pensiones (SNP) que perciben
ingresos mensuales que constituyan renta de
cuarta categora y/o renta de quinta categora
prevista en el artculo 24, literal e), del texto
nico ordenado de la ley del impuesto a la renta,
aprobado por el decreto supremo 179-2004-ef, se
les aplicara una tasa de aporte obligatorio. Dicha
tasa es gradual, teniendo como tasa mxima de
aplicacin la correspondiente el aporte
obligatorio del decreto ley 19990, conforme al
siguiente cuadro.

PERIODO TASA DE APORTE
AL SNP
Desde agosto de
2014 hasta julio de
2015
5%
Desde agosto de
2015 hasta julio de
2016
7,5%


Desde agosto de
2016 hasta julio de
201


10%
A partir de agosto
de 2017
13%
TRABAJADORES INDEPENDIENTES Personas naturales que desarrollan
en forma individual e independiente cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio.
DECLARACIONES Y PAGO Pago mensual
Impuesto a la Renta 10%
No obligado a efectuar pago cuando el total de sus Rentas de Cuarta
categora o Cuarta ms Quinta Categora no superan al mes los S/.
2,771.
COMPROBANTES DE PAGO Deben emitir recibos por honorarios.
LIBRO DE CONTABILIDAD Llevar el libro de ingresos y gastos
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Entre las principales:
Inscribirse en el RUC.
Emitir recibos por honorarios (Formato impreso o electrnico)
Llevar Libro de ingresos y Gastos (Manual o Electrnico)
Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
Comunicar la suspensin y cualquier cambio de los datos del RUC.
Comunicar el cese de actividades.

CASOS PRACTICOS


Datos:
Contribuyente : Fernando Retegui Amasifuen
Actividad : Veterinario
RUC :10298443251
Mes del devengue : abril-2014
Persona jurdica (1 recibo) :S/. 1450
Persona natural (1 recibo) : S/. 800
2250
SE SOLICITA:
Determinar si corresponde elaborar la declaracin jurada
Determinar si corresponde determinar los pagos del impuesto a la
renta

Solucin:
Impuesto a la renta
Segn la resolucin de superintendencia n
006-2010/sunat dispone que los contribuyentes
que perciben rentas exclusivamente rentas de
cuarta categora, de manera exclusiva, cuyos
ingresos no superan a los S/. 2771.00
mensuales, no estarn obligados a efectuar
pagos a cuenta.
As mismo, si los ingresos a percibir de cuarta
categora, no superan los 33250.00 soles
anuales, podr solicitar la suspensin de la
retencin de cuarta categora.



Datos:
Contribuyente : Mary German Orosco
RUC : 10045845125
Mes de devengo : julio 2014
Servicios a 3 empresas, cada recibo : S/. 850.00
Servicios a 2 P.N por cada recibo : S/. 100.00

Determinar

Los pagos a cuenta del Impuesto a la renta del mes de julio
2014

Solucin
Renta
Servicios a 3 empresas, cada recibo : S/. 850.00 -- S/. 2,550.00
Servicios a 2 P.N por cada recibo : S/. 100.00 ----- 200.00
S/. 2750.00

En este caso las empresas no deben retenerle el 10%,
por no superar el monto de S/: 1,500. Segn la
resolucin de Superintendencia N 006 2010/ SUNAT
dispone que los contribuyentes que perciben rentas de
cuarta categora, de manera exclusiva cuyos ingresos
no superen los S/. 2,771.00 mensuales, no estn
obligados a hacer pagos a cuenta.




DATOS
Contribuyente : Eunice Mendoza de Orbe
RUC : 10601231123
Mes del devengo : febrero 2014
Servicios a 2 empresas, cada recibo por : S/. 1,400.00
Servicios a 1. P.N cada recibo por : S/. 750.00

Determinar
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta

Solucin
Renta
Servicios a dos empresas S/. 2800.00
Servicios a 1 P.N 750.00
Monto total del R/H S/.3550.00
Tasa del impuesto a la renta 10%
Impuesto a la pagar 355.00
En este caso las empresas no deben retenerle por no
superar el monto de sus recibos de S/. 1,500, pero el
contribuyente si debera pagar el 10% del recibo por
Honorarios profesionales ya que este supera el lmite de
2,771.00.
Por lo tanto el contribuyente deber realizar el pago a
cuenta de S/: 355.00 segn el nmero en que termina su
RUC en los plazos establecidos y en el formulario
correspondiente.


Enunciado
Contribuyente : Miller Amaya
RUC : 10643440357
Mes de devengo : marzo 2014
Servicios a empresas A. (1 R/H) : 1,800.00
Servicios a empresas B. (1 R/H) : 2,100.00
Servicios a 2 P.N (2 recibos) : 880.00
S/. 4,380.00
Determinar
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta del mes


Solucin
RETENCION POR SERVICIOS PRESTADO A EMPRESAS:
- Servicios a empresas A. (1 recibo) S/. 1,800.00
- Servicios a empresas B, (1 recibo) 2,100.00
Monto de recibos emitidos a las empresas S/. 3,900.00
Tasa del impuesto a la renta 10%
Total a retener S/. 390.00

PAGO DIRECTO POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE:
- Servicios a empresas A. (1 recibo) S/. 1,800.00
- Servicios a empresas B, (1 recibo) 2,100.00
- Servicios a 2 P.N (2 recibos) 880.00
Monto de recibos emitidos S/. 4780.00
Tasa del impuesto del impuesto a la renta 10%
TOTAL 478.00
RESUMEN
Monto a pagar calculado S/. 478.00
Retencin por parte de las empresas S/.-390.00
Importe a pagar S/. 88.00
TOTAL A PAGAR VIA DECLARACION S/. 88.00