CUENTA 18

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR

ANTICIPADO
Representan los servicios
contratados a recibir en el
futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios
que se extienden ms all de
un ejercicio econmico, as
como las primas pagadas por
opciones financieras.


181 Intereses. Incluye los intereses descontados por anticipado por los
acreedores, en financiamientos recibidos.
182 Seguros. Comprende el monto contratado con las compaas
aseguradoras por las primas de seguros, por coberturas a recibir en el
futuro.
183 Alquileres. Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles,
cuya utilizacin se efectuar en el futuro.
184 Primas pagadas por opciones. Corresponde al pago de primas
en
opciones de compra o venta futuras.
185 Mantenimiento de activos inmovilizados. Incluye todos los
gastos de mantenimiento cuyo beneficio excede un perodo y que no renen
las condiciones para ser incorporados en el valor del activo objeto de
mantenimiento.
189 Otros gastos contratados por anticipado. Se contabilizar
cualquier servicio a ser devengado luego de la fecha de los estados
financieros, cuyo registro no corresponde incluirse en las subcuentas
anteriores.
CONTENIDO DE LA CUENTA:

El auditor en esta rea debe obtener informacin suciente para
poder expresar su opinin en los siguientes aspectos:
1. Si se registran el costo menos el consumo
de los beneficios econmicos incorporados.

2. Estudio del reconocimiento del gasto en el
periodo correspondiente.

3. Efectuar un anlisis de la antigedad de
los saldos.

4. Si los efectos descontados pendientes de
vencimiento estn recogidos en su cuenta
correspondiente.
El objetivo que persigue el
auditor es cerciorarse de que
el importe se determine de
acuerdo a los procedimientos
contables aceptados y que
su monto sea razonable
considerndolo en funcin de
las ganancias futuras que
han obtenerse.
PROGRAMA DE AUDITORA


EMPRESA: TEMPESTAD S.A.
RUBRO O AREA: SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
PERIODO: AO 2013

1

Solicite el organigrama y verifique que
est de acuerdo al estatuto de la empresa.

L.R.L.

14-06-2013

15 min.


2

Solicite el MOF y verifique que est de
acuerdo al estatuto de la empresa.

L.R.L.

15-06-2013

12 min.


3

Solicite el reglamento y verifique que est
de acuerdo al estatuto de la empresa.

L.R.L.

16-06-2013

19 min.


4

Verifique si la empresa viene designando
las funciones a sus trabajadores por
escrito.

L.R.L.

17-06-2013

20 min.


5

Verifique si la empresa viene realizando
curso de capacitacin al personal.

L.R.L.

18-06-2013

20 min.



6
Verifique si la empresa tiene por
polticas efectuar la rotacin de las
funciones del
personal.

L.R.L.

19-06-2013

10 min.


7

Solicite el rol de vacaciones elaborado por
la empresa y verifique si se cumple o no.


L.R.L.

20-06-2013

16 min.



8

Verifique que acciones toma la empresa
con el personal que no hace uso de su
descanso vacacional de acuerdo al rol
vacacional.


L.R.L.


21-06-2013


12 min.


9
Elabore el cuestionario de control interno. L.R.L. 22-06-2013 20 min.

10

Verifique si existe un manual de funciones
del personal encargado del manejo de la
cuenta servicios y otros contratados por
anticipado.

L.R.L.

23-06-2013

20 min.


11

Cercirese si llevan un formato de control
por los intereses descontados por
anticipado.

L.R.L.


24-06-2013


17 min.


12

Solicite la relacin de los seguros con que
cuenta la entidad o empresa.


L.R.L.

25-06-2013

15 min.


13

Verifique y cercirese si se ha reconocido
el gasto en el periodo correspondiente.


L.R.L.

26-06-2013

20 min.


14
Solicite y Verifique si la empresa le
brinda al personal un seguro de vida.
L.R.L.

28-06-2013 20 min.

15
Verifique fsicamente con la persona
encargada de la cuenta de servicios y
otros contratados por anticipado si
cuenta con los documentos que
respalden las operaciones.
L.R.L.

29-06-2013

17 min.


16
Solicite y Verifique si existe un convenio
para pago de primas .
L.R.L. 29-06-2013 17 min.

17
Solicite y verifique si la empresa cuenta
con alquileres de bienes muebles e
inmuebles pagados por anticipado y si
existe un contrato.

L.R.L.

30-06-2013

15 min.


18
Verifique si los activos inmovilizados, que
tienen incluido un servicio post venta son
registrado debidamente y devengados
mensual.

L.R.L.

01-07-2013

20 min.

19
Verificar si se ha cumplido con
indemnizar los activos que estn
asegurados.

L.R.L.
02-07-2013

20 min.


20
Cercirese que lleve un formato de
control por los otros gastos contratados
por anticipados y que mensualmente se
devengue

L.R.L.

29-06-2013

17 min.

PAPELES DE TRABAJO :
N APELLIDOS Y NOMBRES DNI CARGO TIEMPO FUNCIONES

01

NUEZ SALAS BETSY

21585217

ASISTENTE
CONTABLE

1 AO
ANALISIS DE CUENTAS DE
SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR
ANTICIPADO

02

AVALOS MACEDO JAVIER

25876191

ASISTENTE
CONTABLE

3 AOS
ANALISIS DE CUENTAS DE
SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
P/T N 10-18-2013 MANUAL DE FUNCIONES
P/T N 11-18-2013 INTERES
EMPRESA DETALLE
IMPORTE
TIEMPO TASA
INTERES PAGADOS
POR ADELANTADOS
SOLES DOLARES
BANCO
INTERAMERICAN
O DE FINANZAS
PAGO
ADELANTADO
DE INTERES
POR
PRESTAMO
FINANCIERO
10,000.00 2 AOS 8% 400.00
BANCO DE
CREDITO
PAGO
ADELANTADO
DE INTERES
POR
PRESTAMO
FINANCIERO

50,000.00 4 AOS 6% 750.00

N

DESCRIPCIN DEL
ACTIVO

AO DE
ADQUISICIN

IMPORTE DE
SEGURO

TIPO DE ACTIVO

01

CAMIONETA
SANYONG

2010

18,000

CAMIONETA

02

PLANTA DE
PRODUCCIN

2011

500,000

INMUEBLE

03

MAQUINARIA
AQUITA

2012

30,000

MAQUINARIA
P/T N 12-18-2013 RELACION DE SEGUROS
N SEGURO
IMPORTE DE SEGURO DEVENGADO

OBSERV.
SOLES DOLARES PERIODO IMPORTE
01 MAQUINARIA

30,000

30/06/2014 2,500
P/T N 13-18-2013 SEGURO_PRINCIPIO DEL
DEVENGADO
P/T N 14-18-2013 AFILIACION DE SEGURO DE VIDA

N APELLIDOS Y NOMBRES
TIPO DE
SEGURO
AFILIADOS
MONTO DEL
SEGURO

01

NUEZ SALAS BETSY

VIDA

SI

30.00

02

AVALOS MACEDO JAVIER

VIDA

NO

0.00
P/T N 15-18-2013 DOCUMENTOS QUE RESPALDAN
N
APELLIDOS Y
NOMBRES
PAGO COMPROBANTE DE PAGO
DURACION DEL SERVICIO
O SEGURO
OBSERV.
FECHA IMPORTE DOCUMENTO FECHA N
FECHA DE
INICIO
FECHA DE
FIN
1
NUEZ SALAS
BETSY
01/01/2013 1,500 FACTURA 10/01/2014 002-45 01/01/2013 31/12/2013
P/T N 16-18-2013 CONVENIO DE PAGOS DE PRIMAS
SEGURO
CONVENIO DE PAGO
CUOTAS
SI NO
POLIZA VEHICULAR x 4 CUOTAS
POLIZA VEHICULAR X -
P/T N 17-18-2013 ALQUILERES PAGADOS POR
ANTICIPADO

N BIEN ARRENDADO
PERIODO DE
ARREDAMIENTO
IMPORTE
DEVENGADO
MENSUAL
01
OFICINA_LIMA SEGN
CONTRATO N 120
1 AO S/. 12,000.00

S/. 1,000.00

02
OFICINA_AREQUIPASE
GN CONTRATO N
124
8 MESES S/. 6,400.00 S/. 800.00
P/T N 18-18-2013 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS
INMOVILIZADOS

N BIEN

VALOR
ESTIMADO
BIEN

VALOR DEL
SERVICO

SERVICIO DE
MANTENIMIENTO
TIEMPO
DEL
SERVICIO
DEVENGADO
MENSUAL
OBSERV.
SI NO

01

CAMIONETA

$. 50,000.00

$ 6,000.00

X

1AO

$. 500.00

N

ACTIVO
ASEGURADO

COMPAA
ASEGURDORA

MOTIVO
DE LA
PERDIDA

MONTO
DEL
SEGURO

MONTO
INDEMNIZADO

OBSERV.

01

CAMIONETA

PACFICO
SEGUROS

ROBO

50,000


50,000

SU CASA
P/T N 19-18-2013 SEGUROS

P/T N 20-18-2013 OTROS GASTOS CONTRATADOS POR
ANTICPADOS

N EMPRESA GASTO
IMPORTE

TIEMPO
DEL
SERVICIO
DEVENGADO
MENSUAL
OBSERV.

01

AMERICA MOVIL SA

SERV. DE RPC CONTRAT.
POR ANTICIPADO

S/. 2,000.00

02 MESES

S/. 1,000.00
02 ACTUALIDAD
EMPRESARIAL SA
SUSCRIPCION ANUAL A LA
REVISTA
S/. 960.00 1 AO S/. 80.00
03 COMSATEL SAC SERVICIO DE GPS ANUAL $. 720.00 1 AO $. 60.00
04 ASOCIACIN CIVIL BASC
SA
MEMBRESIA ANUAL S/. 6,000.00 1 AO S/. 500.00