ms claro parece ser imposible. En auditoria esto se reflejar como una constante en las revisiones, asegurar y afirmar que los saldos financieros se encuentran razonables a una fecha de terminada, y para lograr este fin ser necesario la validacin contra los soportes en fsico que tenga la compaa y hasta con un tercero en aquellos casos que sea necesario. Los estados financieros proveen informacin sobre la situacin financiera y el desempeo de una entidad. La gerencia tiene la responsabilidad de preparar los estados financieros. Los datos en los estados financieros son las representaciones implcitas o explcitas de la gerencia. Estas representaciones se conocen como aseveraciones de los estados financieros o, simplemente, aseveraciones respecto del reconocimiento, validacin, presentacin y revelacin de los diversos elementos que componen los estados financieros as como sus revelaciones relacionadas. 1. INTEGRIDAD: determinar si todo los saldos y transacciones que deberan estar presente en los estados financieros de la entidad han sido correctamente incluidos. La auditora sobre la aseveracin de integridad est orientada a evaluar los saldos dentro de los ciclos de transaccin y que estos no se encuentren subvaluados. 2. EXISTENCIA Y OCURRENCIA: est determina si existen activos o pasivos a una fecha determinada (existencia), y si de hecho han ocurrido las transacciones registradas por una entidad durante un periodo determinado (ocurrencia). La auditora de estas aseveraciones se concierne esencialmente de que los saldos dentro de los ciclo de transaccin no estn sobrevaluados. 3. DERECHOS Y OBLIGACIONES: para la primera se determina a una fecha especfica cules son los activos propiedad de la entidad (cuando la compaa tiene los documentos soportes de propiedad de todos sus activos). En el segundo caso la compaa tiene soporte de todas las obligaciones que mantiene con terceros. Ambas aseveraciones determinar si la compaa en realidad efectuada una transaccin, y si las misma fue vlida para los propsitos del negocio. 4. VALUACIN: determina que los pasivos y activos han sido incluidos en los estados financieros con los montos correctos. Para las cuentas de activos y pasivos en nuestro enfoque se pueden dividir en bruta y neta. La valuacin bruta est asociada sobre los montos del costo registrados, mientras la valuacin neta trata si los activos y pasivos pueden ser recuperados (liquidados) en su valor indicado. Estas subdivisiones de la aseveracin de valuacin se encuentran separadas debido a que los procedimientos sustantivos para verificar la valuacin bruta son tpicamente diferentes de aquellos empleados para verificar la valuacin neta. 5. PRESENTACIN Y REVELACIN: est relacionada sobre si algunas partidas en particular presente en los estados financieros estn correctamente clasificadas, descritas y expuestas. Estas aseveraciones se consideran en el transcurso de la auditora por medio de procedimientos que recogen informacin necesaria para determinar que las revelaciones estn completas. Una mejor manera de cmo se encuentran implicar a las aseveraciones de auditora dentro de un estado financiero se pueden asimilar y resumir de la siguiente forma: ASEVERACIN ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
INTEGRIDAD
Se registraron todos los activos y pasivos?
Se registraron todos los ingresos y egresos?
CORTE
Se registraron todos los activos y pasivos en el periodo correcto?
Se registraron todos los ingresos y egresos en el perodo correcto?
EXISTENCIA Y OCURRENCIA
Estn los activos y pasivos registrados?
Ocurrieron las transacciones registradas?
ASEVERACIN ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
DERECHOS Y OBLIGACIONES
Tiene la entidad los soportes de propiedad de todos los activos?
Se registraron todos los pasivos atribuibles a la entidad?
Fue en efecto de la entidad una de las parte de las transacciones?
Fueron realizadas las operaciones para fines comerciales vlidos?
VALUACIN BRUTA
Se encuentran correctamente valuados los activos y pasivos de la entidad?
Se registraron correctamente los ingresos y egresos?
VALUACIN NETA
Pueden ser los activos y pasivos recuperados en su valor indicado?
Se midieron correctamente los ingresos y egresos?
PRESENTACIN Y REVELACIN
Fueron correctamente presentados y expuestos los activos y pasivos?
Fueron los ingresos y egresos correctamente presentados y revelados?
ASEVERACIN DE AUDITORA OBJETIVOS DE LA AUDITORA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
INTEGRIDAD
Ha sido registrado un pasivo por todas las compras efectuadas
Ser necesario revisar los documentos de recepcin no conciliados y las facturas no procesadas
CORTE
Estn las ventas registradas dentro del perodo correcto
Ser necesario revisar los registros de ventas de un perodo anterior y posterior al cierre del ejercicio
EXISTENCIA Y OCURRENCIA
Existencia de cuentas por cobrar
Efectuar confirmaciones de saldos en cuentas por cobrar
La siguiente es una comparacin de las aseveraciones en un estado financiero donde se tienen planteados los objetivos de la auditora relacionados y, algunos ejemplos de los procedimientos segn el enfoque anterior: ASEVERACIN DE AUDITORA OBJETIVOS DE LA AUDITORA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
DERECHOS Y OBLIGACIONES
El efectivo en el banco es mantenido en las cuentas y no est sujetos a restricciones
Enviar una carta de confirmacin directamente con el funcionario adecuado en la institucin financiera
VALUACIN BRUTA
Los activos fijos se encuentran registrados al precio de costo Realizar un examen de facturas por las compras de activos fijos
VALUACIN NETA
La depreciacin de los activos fijos se encuentra razonable
Revisar y evaluar los clculos de la depreciacin para los activos fijos
PRESENTACIN Y REVELACIN
Est presentadas correctamente las contingencias
Indagar con la gerencia y abogados del cliente sobre demandas judiciales.
Como se habrn dado cuenta, es un deber para el auditor usar las aseveraciones para las diversas clases de transacciones, saldos de cuentas, presentacin y revelaciones con suficiente detalle que permitan formar una base para la evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa y para el diseo y desempeo en aquellos casos que sean necesarios de procedimientos adicionales de auditora. El auditor usa sta aseveraciones para evaluar los riesgos y considerada las potenciales representaciones errneas que puedan ocurrir y, de ah, disear procedimientos de auditora que respondan a los riesgos evaluados. Es de suma importancia para el auditor no obviar la relevancia e importancia de las aseveraciones, pues stas, nos brindan en su forma ms estndar un panorama de los pasos a realizar. Sin embargo la experiencia que tenga el auditor ser el factor que determine cules y donde las aseveraciones son importantes dentro de los estados financieros. ... En la planificacin de la auditora.