Modificaciones IR 2012-2013

REFORMA
TRIBUTARIA
NACIONAL 2012-2013
MODIFICACIONES
IMPUESTO A LA RENTA
Luis Llaque Caldern Tributarista Auditor
ISO
Ganancias de Capital
Se modifica el inciso a) del artculo 2 de a LIR,
incluyndose un nuevo supuesto de enajenacin de

valores mobiliarios como ganancia de capital,
referido a los certificados de participacin en
Fondos Mutuos.
Y los Fondos Mutuos?
Fondos Mutuos de Inversin en

El Fondo Mutuo, es un patrimonioValores
comn constituido por aportes voluntarios de
personas naturales o jurdicas denominados partcipes. Este patrimonio se
divide en cuotas iguales, cuyo valor cambia diariamente en funcin al
comportamiento del mercado; por lo tanto, la rentabilidad de un fondo mutuo
se ve reflejada en la variacin del valor de esa cuota.
Producto de esas cuota, se emiten los llamados certificados de
participacin.
Los dividendos que se distribuyan de dichos fondos, ya no estarn
afectos a la retencin del 4.1%, puesto que ya no se consideran
utilidades.
ISO
Peruana
Artculo 9 inciso b) LIR: Antecedente RTF 1204-2-2008 (cable
submarino).
Cesin en
uso de
bienes
tangibles
RFP cuando
el bien est
situado en el
Per
Luis Llaque Caldern
ISO
Cesin en
uso de
bienes
intangibles
(derechos)
RFP cuando el
derecho es
utilizado
econmicament
Tributarista Auditor e en Per
Rentas de Fuente Peruana

Se ha incorporado dentro del literal b) del artculo 9
de LIR como renta de fuente peruana a la enajenacin

de bienes ubicados en el Per y la enajenacin de
derechos aprovechados econmicamente en el Per.
Se ha retirado del literal d) del artculo 9 de la LIR la
mencin a que el fondo mutuo de inversin distribuye
utilidades que son calificadas como dividendos que
generan rentas de fuente peruana.
Pero se mantiene como renta de fuente peruana, los
intereses que se obtenga producto de la inversin en un
Fondo Mutuo domiciliado en el Per (artculo 9 inciso c)
LIR), y las rentas obtenidas por la enajenacin o rescate
de certificados de participacin en Fondos Mutuos
domiciliados en el pas (artculo 9 inciso h) LIR).
ISO
Exoneraciones
Se modifica el inciso b) del artculo 19 de la LIR, sobre exoneraciones

de Fundaciones y Asociaciones Sin Fines de Lucro.
Ahora
Antes
No
gozarn
de
la
exoneracin
si
es
que
distribuyen sus rentas, directa
o indirectamente, entre los
asociados o no est previsto en
sus
estatutos
que
su
patrimonio se destinar, en
caso
de
disolucin,
a
cualquiera
de
los
fines
contemplados en el citado
inciso b).
Luis Llaque Caldern

ISO
No gozarn de la exoneracin si es que

distribuyen
sus
rentas,
directa
o
indirectamente, entre los asociados, as
como entre partes vinculadas a stos o
a la entidad exonerada.
Los criterios de vinculacin lo establecer el
Reglamento. Para ello, se deber tener en
cuenta:
-Se considera que una o ms personas,
empresas o entidades son partes vinculadas
a una ASFL cuando una de aquellas participa
de manera directa o indirecta en la
administracin
o
control
o
aporte
significativamente al patrimonio de stas; o
cuando la misma persona o grupo de
personas participan directa o indirectamente
en la direccin o control de varias personas,
Tributarista Auditor
empresas
o
entidades,
o
aportan
Criterios de Distribucin Indirecta*

Costos o Gastos que no cumplan con el principio de causalidad.
Costos o Gastos sobrevaluados respecto de su valor de mercado
(remuneraciones de asociados, por ejemplo)
La entrega de dinero o bienes no susceptible de posterior control tributario,
incluyendo las sumas cargadas como costo o gasto, e ingresos no
declarados.
La utilizacin de los bienes de la entidad o de aquellos que le fueran

cedidos en uso bajo cualquier ttulo, en actividades no comprendidas en sus
fines de las entidades, excepto cuando la renta generada por dicha utilizacin
sea destinada a tales fines.
Consecuencias Distribucin Directa o Indirecta

Baja del Registro de Entidades Exoneradas.
Se deja sin efecto la resolucin que calific a la entidad como receptora de

donaciones.
La entidad involucrada no gozar de la exoneracin en el ejercicio de la baja
del mencionado registro, as como en el siguiente, y que, posteriormente, a
los mencionados, se podr solicitar una nueva inscripcin en el citado
registro.
ISO
COSTO COMPUTABLE SUSTENTADO CON COMPROBANTES DE PAGO (artculo 20 de la LIR)
Con anterioridad al D. Leg 1112, bajo un
principio de literalidad, nicamente aquellas

erogaciones que constituyan directamente
gasto del ejercicio (y no costo) deban
encontrarse sustentadas con comprobantes
de pago, conforme al artculo 44 inciso j) LIR.
RTF
N
396-3-2011,
N
2933-2008
(liquidaciones de compra emitidas por
proveedores que contaban con N de RUC).
ISO
COSTO COMPUTABLE
SUSTENTADO CON
COMPROBANTES DE PAGO
(artculo 20 de la LIR)
Consideraciones para el IR a partir del

1 de enero de 2013:
El costo computable de los bienes enajenados deber
sustentarse con Comprobantes de Pago; sin embargo,
la obligacin no ser aplicable en los siguientes casos:
Cuando el enajenante perciba rentas de
segunda categora por la enajenacin del bien
(venta de inmuebles y acciones)
Cuando de acuerdo con el RCP no sea
obligatoria su emisin.
Cuando de conformidad con el artculo 37 de la
LIR se permita la deduccin del gasto con otros
documentos, en cuyo caso el costo podr ser
sustentado con tales documentos.
ISO
COSTO COMPUTABLE SUSTENTADO

CON COMPROBANTES DE PAGO (artculo 20 de la LIR)
Venta de Inmueble de PN a PJ:
Sustentado en el Formulario No. 820.
No se requiere el Formulario No. 820 si lo que se vende est inscrito en el
Registro de la Propiedad Inmueble a cargo de la Superintendencia Nacional de
Registros Pblicos -SNRP (Numeral 2 del artculo 6 del RCP).
Venta de Vehculo de PN a PJ:

Sustentado en el Formulario 820.
No se requiere el Formulario No. 820 si el vehculo est inscrito en el Registro de
Bienes Muebles a cargo de la SNRP (Numeral 2 del artculo 6 del RCP).
Venta de Acciones de PN a PJ:

Sustentado en el Formulario 820.
No se requiere el Formulario No. 820 si las acciones estn inscritos en el Registro
Pblico de Mercado de Valores a cargo de la SMV (Numeral 2 del artculo 6 del
RCP).
ISO
COSTO COMPUTABLE SUSTENTADO

CON COMPROBANTES DE PAGO (artculo 20 de la LIR)
Venta de Inmueble de PJ a PN:
Sustentado en Boleta de Venta/Factura (Hasta 2 ventas: 2da. A partir de
la 3ra: Habitualidad por 2 aos ms)?
Si la Boleta de Venta/Factura (o Pliza de Adjudicacin) es emitida por
una PJ No Habida hasta el 31.12 del ejercicio en que se emiti: COSTO
NO DEDUCIBLE.
Venta de Acciones de PJ a PN:

sustentado con Boleta de Venta /Factura? Fuera de Bolsa.
Sustentado con Pliza de Adjudicacin: Dentro de Bolsa.
Si la Boleta de Venta/Factura (o Pliza de Adjudicacin) es emitida por
una PJ No Habida hasta el 31.12 del ejercicio en que se emiti: COSTO
NO DEDUCIBLE.
ISO
Costo Computable
INMUEBLES
Adquisiciones a Ttulo Gratuito por PN

Antes
Valor
de
Ingreso
al
Patrimonio = Normas de
autovalo para Imp. Predial
x ICM.
Contina:
A ttulo gratuito por PJ = Valor de Mercado.
Ahora
CERO, o el costo
computable del
transferente, en la
medida que se
determine
fehacientemente
A ttulo oneroso por PN = Valor de Adquisicin o Construccin x

ICM.
A ttulo oneroso por PJ = Costo de Adquisicin o Construccin.
*ICM: ndice de Correccin

Monetaria
ISO
Costo Computable
ACCIONES Y PARTICIPACIONES
Adquisiciones a Ttulo Gratuito por PN o PJ

Antes
Por parte de PN PJ
Valor de Ingreso al Patrimonio
-Acciones: El valor de cotizacin
burstil (en bolsa), en su defecto,
valor nominal.
-Participaciones: Valor Nominal.
Contina:
A ttulo oneroso por PN = Costo de Adquisicin.
A ttulo oneroso por PJ = Costo de Adquisicin.
Ahora
Por parte de PN
CERO, o el costo computable
del transferente, en la medida
que
se
determine
fehacientemente.
Por parte de PJ
Valor de Mercado, de acuerdo
a las disposiciones del art. 32
de la LIR y su Reglamento.

ISO
Costo Computable
OTROS VALORES MOBILIARIOS
Adquisiciones a Ttulo Gratuito por PN o PJ
Antes
Por parte de PN PJ
Valor Nominal.
Ahora
Por parte de PN PJ
CERO,
o
el
costo
computable
del
transferente, en la medida
que
se
determine
fehacientemente.
Contina:
A ttulo oneroso por PN = Costo de Adquisicin.
A ttulo oneroso por PJ = Costo de Adquisicin.
ISO
RENTA FICTA DE PRIMERA

CATEGORA
Con anterioridad al D. Leg 1112, algunos llegaban a
interpretar que en el arrendamiento de predios por

parte de una persona natural que se encuentra
vinculada a la empresa arrendataria, solo operaba
la renta ficta mnima del 6% del autoavalo del
predio, pero que no haba ningn tope mximo.
Con la modificacin normativa, en el arrendamiento
de predios entre partes vinculadas y con residentes
en parasos fiscales rigen las reglas de Precios de
Transferencia para determinar su valor de mercado.

ISO
RENTA FICTA DE PRIMERA

CATEGORA
Con anterioridad al D. Leg 1112, en la
cesin de bienes muebles e inmuebles

distintos a predios (vehculos, maquinarias,
concesiones mineras) operaba las reglas de
Precios
de
Transferencia
cuando
el
cesionario era una parte vinculada. Empero,
no se sealaba taxativamente que la
misma regla operaba cuando se cedan este
tipo de bienes a sujetos ubicados en
parasos fiscales.
ISO
CATEGORIA
(D. Leg 1112)
Arrendamiento de
muebles e
inmuebles distintos
a predios por PN
Arrendamiento de
predios por PN
A 3ro
vinculados
Independiente
o parasos fiscales
Renta
neta
mnima
6%
autoavalu
o
A vinculados
o parasos fiscales
Precios
de
Transfer
encia
A 3ro
independiente
Renta neta
mnima
8% valor
adquisici
no
produccin

ISO
Precios
de
Transfere
ncia
Inters presunto en prstamos con

parasos fiscales
En los prstamos gratuitos hay una renta ficta
mnima de la TAMN (prstamos en moneda

nacional), y a la TAMEX (moneda extranjera). En
cambio, cuando el prstamo gratuito ha sido
efectuado entre partes vinculadas rigen los
Precios de Transferencia.
Empero, con anterioridad al D. Leg 1112, el
artculo 26 de la LIR no se pronunciaba respecto
a los prstamos gratuitos efectuados con sujetos
residentes en parasos fiscales.

ISO
Intereses presuntos a
partir del D. Leg 1112
Con sujetos vinculados
Prstam
o
gratuito
Precios
de
Transfer
encia
Con parasos fiscales
(MPCNC)

ISO
DEDUCCIONES
DE TERCERA
CATEGORIA
ISO
DEDUCCIONES DE TERCERA
CATEGORIA
Inciso ll) del artculo 37 de la LIR:
Gastos de capacitacin para el personal: Ya
no habr lmites para los gastos de
capacitacin del personal (recurdese que en la
norma anterior era del 5% del total de las gastos
deducidos en el ejercicio, lo cual se hallaba
dividiendo al resto de gastos deducibles
tributariamente entre 0.95).
Criterio de generalidad no ser aplicable por
responder
empleador.
una
necesidadconcreta

ISO
del
GASTOS DE CAPACITACIN
(inciso ll) del artculo 37 de la LIR)
CASO: Empresa Constructora JUANICO
STYLE Inscribe a su Gerente
Financiero en un MBA que cuesta
S/.50,000.00
Consideraciones
Consideraciones para
para el
el IR
IR hasta
hasta el
el 31
31 de
de diciembre
diciembre de
de 2012:
2012:
Sera deducible slo en la medida que cumpla con los principios de

normalidad, razonabilidad y generalidad.
Slo hasta el monto que no supere el 5% del total de los gastos deducidos en
el ejercicio.
JUANICO STYLE debe presentar su programa de capacitacin al Ministerio
de Trabajo.
Consideraciones
para el
el IR
IR a
a partir
partir del
del 1
1 de
de enero
enero de
de 2013:
2013:
Sern deducibles en la medida que respondan a una necesidad

concreta de invertir en la capacitacin de su personal que repercuta
en la generacinLuisde
sus
rentas
gravadas
Llaque
Caldern
Tributarista
Auditor y en el mantenimiento
ISO
de la fuente.
DEDUCCIONES DE
TERCERA CATEGORIA
Inciso w) del artculo 37 de la
LIR
(Gastos
en
vehculos
automotores de categoras A2,
A3 y A4).
Se incorpora dentro de la limitacin
de gastos al uso de vehculos de
categoras B1.3 y B1.4 (camionetas
de traccin simple 4 x 2 o traccin en
las cuatro ruedas 4 x 4 hasta 4,000
Kg de peso bruto vehicular, excepto
ISO
CATEGORIA
Hasta antes del D. Leg 1120, los gastos incurridos
en camionetas 4x2 y 4x4 destinados a las

actividades de direccin, representacin y
administracin de la empresa, eran deducibles
ntegramente, sin ningn tope cuantitativo,
siempre que se cumplieren los principios de
causalidad y normalidad.
A partir del 01 de enero de 2013, la empresa
podr deducir los gastos incurridos en los
vehculos A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 destinados a
actividades de direccin, representacin y
administracin, que no superen la siguiente tabla:
ISO
CATEGORIA
Hasta 3,200 UIT- 1 vehculo
Hasta 16,100 UIT- 2 vehculos
Ms de 32,300 UIT- 5 vehculos

ISO
GASTOS DE VEHCULOS - Gastos de Camionetas

4X4/4x2 (B1.3/B1.4) asignadas a actividades de direccin,
administracin y representacin (inciso W) del artculo 37 de la LIR)
CASO:
CASO: Empresa
Empresa Minera
Minera Dylan
Dylan Inversiones
Inversiones adquiere
adquiere una
una camioneta
camioneta Cayenne
Cayenne Porsche
Porsche 2012
2012 que
que
cuesta
cuesta S/.220,000
S/.220,000 para
para que
que sea
sea usada
usada por
por su
su Gerente
Gerente General
General
Consideraciones
para el
el IR
IR hasta
hasta el
el 31
31 de
de diciembre
diciembre de
de 2012:
2012:
Ser deducible en la medida cumpla con el nmero mximo de vehculos (determinado en
funcin a los ingresos anuales de la empresa) ms aplicar la prorrata (porcentaje de
relacionar el No. de vehculos deducibles respecto al No. de Vehculos no deducibles).
Consideraciones
para el
el IR
IR a
a partir
partir del
del 1
1 de
de enero
enero de
de 2013:
2013:
Ser deducible en la medida que el precio no exceda de los importes mximos que
establezca el Reglamento de la LIR.

ISO
CATEGORIA
Incorporacin del Inciso a.3) del artculo 37 de la LIR
(Gastos en Investigacin Cientfica, Tecnolgica e

Innovacin Tecnolgica), a travs del D. Leg 1124: Se
admite su deduccin, siempre que no excedan el 10% de los
Ingresos netos del ejercicio, teniendo como lmite mximo 300
UIT.
La deduccin se efectuar a partir del ejercicio en que se aplique
el resultado de la investigacin a la generacin de rentas. En caso

culmine la investigacin y su resultado no sea aplicado por el
contribuyente, se podr deducir los gastos de dicha investigacin
en el ejercicio en que las entidades que establezca el reglamento,
atendiendo a la naturaleza de la investigacin, certifiquen que el
resultado de la investigacin no es de utilidad.
ISO
CATEGORIA
Inciso incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1124 ,
publicado el 23 julio 2012, que entrar en vigencia a partir del ejercicio

siguiente a aqul en que se dicten las normas reglamentarias a que se
refiere este inciso.
La deduccin a que se refiere este inciso proceder si, de manera previa al
inicio de la investigacin, se cumple con las siguientes condiciones:

1. La investigacin es calificada como cientfica, tecnolgica o de innovacin
tecnolgica por las entidades que, atendiendo a la naturaleza de la
investigacin, establezca el reglamento.
2. La investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin tecnolgica es
realizada por el contribuyente en forma directa o a travs de centros de
investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin tecnolgica:
ISO
CATEGORIA
(i) En caso la investigacin sea realizada directamente, deber contar
con recursos humanos y materiales dedicados exclusivamente a la

investigacin, los cuales cumplan con los requisitos mnimos que
establezca el reglamento. El contribuyente deber estar debidamente
autorizado por las entidades que establezca el reglamento.
(ii) Los centros de investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin
tecnolgica deben ser debidamente autorizados por las entidades que

establezca el reglamento. El reglamento sealar los requerimientos
mnimos que se debe cumplir para recibir la autorizacin a que se
refiere este acpite.
Las entidades a que se refiere este numeral sern entidades pblicas que,
por sus funciones, estn vinculadas a la promocin de la investigacin

cientfica, tecnolgica o de innovacin tecnolgica, o a la proteccin de
derechos de propiedad intelectual, informacin tecnolgica, o similares.
ISO
Deduccin del Gasto por Concepto de Donaciones

En la norma modificatoria se seala que la entidad que va a dar la calificacin
previa a
las entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto
empresas, y entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o
varios de los siguientes
fines:(i) beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social; (iii) educacin; (iv)
culturales; (v)
cientficos; (vi) artsticos; (vii) literarios; (viii) deportivos; (ix) salud; (x) patrimonio
histrico
cultural indgena; y otros de fines semejantes, para poder ser entidades
perceptoras de
donaciones; va ser la SUNAT y ya no el Ministerio de Economa y
Finanzas.
Al respecto, cabe sealar que la SUNAT es la entidad ms adecuada para poder
dar
dicha calificacin, ya que da a da recaba informacin de diferentes formas de
todas las
entidades, por lo que la calificacin de una entidad para que sea perceptora de
donaciones sera dada con mayor exactitud.
Cabe recordar que para la deduccin del gasto por donaciones, adems de la
calificacin de la entidad como perceptora de donaciones, debe estar inscrita en
el Registro de Entidades Exoneradas del IR.
*Mediante Resolucin
de Superintendencia N 184-2012/SUNAT, se regula el
ISO
procedimiento para que SUNAT califique a una determinada entidad como
Inclusin de costos posteriores en el

activo fijo
El artculo 41 de la LIR mencionaba que las
depreciaciones se calcularn sobre el valor de

los activos fijos, incluyendo sus mejoras
permanentes, pero ni en la LIR ni en la NIC 16
se defina expresamente a las mejoras.
As, se lleg a un criterio jurisprudencial por el
cual se entiende como mejora
a toda
erogacin que incremente el rendimiento
standard originalmente proyectado del activo
fijo (RTF N 828-1-2007, N 11001-3-2007, N
11869-1-2008, N 3942-5-2010)
ISO

activo fijo
Con el D. Leg 1120 se estipula que el
porcentaje anual de depreciacin o el

porcentaje mximo de depreciacin,
segn corresponda a edificios o
construcciones u otro tipo de bienes,
se aplicar sobre el resultado de
sumar los costos posteriores con los
costos iniciales (a fines de alinearse a
la NIC 16).
ISO

ISO
Costos
Son los costos incurridos respecto de un bien

posteriore
que ya ha sido afectado a la generacin de
s
rentas gravadas y que, de conformidad con las
normas contables, se deban reconocer como
costo.
Se entiende como tales a los costos de

adquisicin, produccin o construccin, o al
valor de ingreso al patrimonio, incurridos con
anterioridad a la afectacin del bien a la
generacin de rentas gravadas.
Costos
iniciales

activo fijo
GASTOS NO
DEDUCIBLES

ISO
No deduccin de prdidas de
capital
No es deducible la prdida de capital ocasionada en la
enajenacin de valores mobiliarios cuando:

a) Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en
un plazo que no exceda los 30 das calendarios, se produzca la
adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los
enajenados, o de opciones de compra sobre los mismos.
b) Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no
exceda los 30 das calendarios, se produzca la adquisicin de
valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de
opciones de compra sobre los mismos.
Lo previsto anteriormente no aplica si luego de la enajenacin,
el enajenante no mantiene ningn valor mobiliario del mismo
tipo en propiedad.
ISO
No deduccin de prdidas de
capital
Para la determinacin de la prdida de capital no deducible se
tendr en cuenta lo siguiente:

i) Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de
compra en un nmero inferior a los valores mobiliarios
enajenados, la prdida de capital no deducible ser la que
corresponda a la enajenacin de valores mobiliarios en un nmero
igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o cuya opcin de
compra hubiera sido adquirida.
ii) Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se
realiz en diversas oportunidades, se deber determinar la
deducibilidad de las prdidas en el orden en que se hubiesen
generado. A tal efecto, respecto de cada enajenacin se
considerar nicamente las adquisiciones realizadas hasta 30 das
calendarios antes o despus de la enajenacin, empezando por
las adquisiciones ms antiguas.
ISO
GASTOS NO DEDUCIBLES
Incorporacin del inciso s) del Artculo 44 de
la LIR:
Se restringe la deducibilidad de los gastos
constituido por la diferencia entre el valor nominal
de un crdito originado entre partes vinculadas y
el valor de su transferencia a un tercero que
asuma el riesgo crediticio.
Se precisa que si en esos casos se genera una
cuenta por cobrar a favor del transferente, no

sern deducibles para efectos del Impuesto a la
Renta
las
provisiones
y/o
castigos
por
incobrabilidad respecto de dichas cuentas por
cobrar.
ISO
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

ISO
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Concept
o
Norma anterior
Norma actual
mbito
de
aplicaci
n
Todas las operaciones entre

partes vinculadas y/o con
parasos fiscales en las
cuales exista perjuicio al
Fisco
o
presuncin
de
perjuicio.
Todas
las
operaciones
con
partes
vinculadas
y/o
parasos
fiscales.
Ajustes
En todo caso, en:

i) Operaciones
internacionales.
ii) Operaciones nacionales
en
las
que
existan
regmenes diferenciales
Luis Llaque
del
IR. Caldern Tributarista Auditor
ISO
Solo procede el
ajuste cuando la
valoracin entre las
partes
determine
en el pas un IR
inferior
que
el
determinado
con
ELIMINACIN DE LOS PRECIOS DE

TRANSFERENCIA EN EL IGV
En virtud al D. Leg 1116 que ha modificado el
artculo 42 de la LIGV, disponiendo que:

En caso el valor de las operaciones entre
partes vinculadas no sea fehaciente o no est
determinado, la Administracin Tributaria
considerar el valor de mercado establecido
por
la
LIR
como
si
fuesen
partes
independientes, no siendo de aplicacin lo
previsto en el numeral 4) del artculo 32 de la
LIR.
ISO
AJUSTES EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Transaccion
es onerosas
En devengo: Periodo
en que se imputa la
renta o gasto del valor
convenido.
En percibido: En la
fecha en que se deba
efectuar el nico o
ltimo pago.
Transaccion
es gratuitas
En devengo: A los
periodos en que se
habra devengado el
ingreso si se hubiese
pactado
contraprestacin
En transacciones
con no
domiciliados: A los
periodos en que se
hubiese devengado el
gasto.

ISO
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Tratndose de ajustes aplicables a
sujetos no domiciliados, el responsable

de pagar el IR por el monto
equivalente a la retencin producto
del ajuste de Precios de Transferencia,
es el que hubiese tenido la calidad de
agente de retencin si se hubiese
pagado la respectiva contraprestacin.
ISO
Norma
anterior
Norma actual
AJUSTE
BILATERAL
EN TRANSACCIONES CON NO DOMICILIADOS
El ajuste de valor asignado por la

SUNAT o el contribuyente surte
efectos tanto para el transferente
como para el adquirente, siempre
que
stos
se
encuentren
domiciliados o constituidos en el
Per.
El ajuste del valor asignado por la

Administracin Tributaria o el
contribuyente surte efecto tanto
para el transferente como para el
adquirente. Tratndose de sujetos
no domiciliados, el ajuste solo
proceder
respecto
de
transacciones que generen rentas
gravadas
en
el
Per
y/o
deducciones
para
la
determinacin de su impuesto en
el pas.

ISO
TASAS - PERSONAS
JURDICAS NO
DOMICILIADAS

ISO
TASAS - PERSONAS JURDICAS NO

DOMICILIADAS
Se modifica el inciso f) del artculo 56 de la
LIR:
Se precisa que la asistencia tcnica brindada
por no domiciliados contina gravada con el
15% y el informe que sustente tales servicios, ya
no ser de una sociedad de auditora de
prestigio internacional, bastar un informe de
sociedad de auditora registrada en Per
La sociedad de auditora deber tener inscripcin
vigente en el Registro de Sociedades de Auditora

en un Colegio de Contadores Pblicos o en el
exterior , debiendo acreditar que se cumplen con
los requisitosLuis
que
se
exijan
en Auditor
ese pas para que
Llaque
Caldern
Tributarista
ISO
se encuentren
facultadas a desempear tales
PAGOS A CUENTA DEL

IR

ISO
PAGOS A CUENTA IR
D. Leg 1120:
Desde pago a
cuenta IR
agosto 2012 en
adelante
Coeficiente
(impuesto
calculado/in
gresos
netos)
Porcentaj
e del
1.5%

ISO
Se
toma
el
mayor

ISO
EGyP al 31 de julio (PDT 625 antes del

A partir del
vencimiento del pago a cuenta respectivo).
pago a cuenta
Se debe haber presentado DJ anual del IR.
agosto
No deuda pendiente pagos a cuenta IR enero
a abril.
EGyP al 30 de abril (PDT 625 antes del A partir del

vencimiento del pago a cuenta respectivo).
pago a cuenta
Se debe haber presentado DJ anual del IR.
mayo
No deuda pendiente pagos a cuenta IR enero
a abril.
Comparacin con el coeficiente del ejercicio
anterior (se toma el mayor).
MODIFICACION COEFICIENTE PAGOS

A CUENTA IR

ISO
El impuesto calculado se divide entre los

ingresos netos del EGyP al 30 de abril.
Este se compara con el coeficiente
obtenido del ejercicio anterior.
4/12, bajo el sistema a) del artculo 50
LIR.
4/12 bajo el sistema b) del artculo 50 LIR,
pero solo hasta el lmite del 50% de la
renta neta.
Con deducciones y agregados tributarios.
Determinacin
coeficiente
Deduccin de
prdidas
tributarias
arrastrables
EGyP al 30 abril
MODIFICACIN COEFICIENTE A
PARTIR DE MAYO
PARTIR DE MAYO
Si
no hay impuesto calculado, se

suspenden los abonos de los pagos a
cuenta del IR (pero subsiste la obligacin
de presentar las declaraciones mensuales).
Los contribuyentes que han modificado el
coeficiente a partir del pago a cuenta del IR
de mayo, posteriormente necesariamente
deben presentar a la SUNAT el PDT 625
que contenga los resultados al 31 de julio.
ISO

ISO
Deduccin de
prdidas
tributarias
arrastrables
7/12, bajo el sistema a) del artculo 50 LIR (6/12

para el ao 2012).
7/12 bajo el sistema b) del artculo 50 LIR, pero
solo hasta el lmite del 50% de la renta neta (6/12
para el ao 2012).
Determinacin
coeficiente
El impuesto calculado se divide entre los ingresos

netos del EGyP al 31 de julio (siendo al 30 de junio
para el ao 2012).
Con deducciones y agregados tributarios.
EGyP al 31 julio
(por el ao 2012
es al 30 de junio)
PARTIR DE AGOSTO
DIFERENCIAS DE CAMBIO
Se han derogado a partir del 01 de enero 2013:
a) Artculo 61 inciso e) LIR: Las diferencias de
cambio originadas por pasivos en moneda

extranjera,
relacionados
y
plenamente
identificables con las existencias, ya no afectarn
el costo computable de stas.
b) Artculo 61 inciso f) LIR: : Las diferencias de
cambio originadas por pasivos en moneda
extranjera relacionadas con activos fijos o activos
permanentes, ya no afectarn el costo del activo.
ISO
MTODO DEL DIFERIMIENTO EN

CONSTRUCCIN
Mtodo del
percibido
Mtodo del
devengado
Se asigna a
Se asigna a
cada ejercicio
cada ejercicio
la renta bruta
la renta bruta
que
resulta
(ingresosde
aplicar
costos)
que
sobre
los
se establezca
importes
conforme
al
cobrados el %
avance
de
de ganancia
obra (NIC 11)
bruta
calculado
para toda la
ISO
obra
Mtodo del
diferimiento
Se tributa en
el ltimo ao
de ejecucin
de la obra
sobre toda la
renta
bruta
obtenida,
o
en todo caso
a partir del
tercer ao, si
est
dura
ms.
MTODO DEL DIFERIMIENTO EN

CONSTRUCCIN
Se elimina el mtodo del diferimiento a
partir del 01 de enero de 2013, y se precisa

que las empresas de construccin y
similares que hubieran adoptado este
mtodo hasta antes de su derogatoria por
el D. Leg 1112, seguirn aplicando el
mtodo del diferimiento sobre las rentas
derivadas de la ejecucin de los contratos
de obras iniciados con anterioridad al 01 de
enero de 2013, hasta su total culminacin.
ISO

Modificaciones IR 2012-2013

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publicado el 23 julio 2012, que entrar en vigencia a partir del ejercicio

inicio de la investigacin, se cumple con las siguientes condiciones:

con recursos humanos y materiales dedicados exclusivamente a la

tecnolgica deben ser debidamente autorizados por las entidades que

por sus funciones, estn vinculadas a la promocin de la investigacin

Deduccin del Gasto por Concepto de Donaciones

Inclusin de costos posteriores en el

depreciaciones se calcularn sobre el valor de

Inclusin de costos posteriores en el

porcentaje anual de depreciacin o el

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