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Cohecho Activo
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO PARA
SANCIONAR LAS
INFRACCIONES ADUANERAS
Art. 31.- A quien se le atribuya la comisin de una infraccin administrativa o tributaria, o el auxiliar de la funcin
pblica aduanera a quien se le impute haber incurrido en una causal de suspensin o cancelacin de su
autorizacin para operar, tendr derecho a controvertir la imputacin en una audiencia ante el funcionario o
empleado de aduanas a quien corresponda imponer la sancin, la cual deber realizarse de acuerdo al
procedimiento establecido en los literales a) y b) del articulo 17 de la Ley de Simplificacin Aduanera y con sujecin
a las normas y principios establecidos en esta Ley. Para tales efectos el funcionario de aduanas deber notificar al
supuesto infractor conforme a las reglas establecidas en el artculo 34 de la presente Ley, la transgresin que se le
imputa, as como el da, hora y lugar de realizacin de la audiencia, a travs de una Hoja de Discrepancias o de un
Informe de Fiscalizacin o de Investigacin, segn el caso. (2) Si el infractor de manera expresa y libre acepta
voluntariamente los cargos, el funcionario deber emitir la resolucin que proceda inmediatamente despus de
dicha aceptacin, la cual deber ser debidamente razonada y fundamentada en la normativa legal aplicable. En
caso de oposicin el supuesto infractor podr presentar en la audiencia correspondiente, tanto los alegatos que
estime convenientes como las pruebas de descargo que a su juicio sean
pertinentes para desvirtuar las imputaciones que se le hagan. Para estos efectos el plazo de quince das hbiles
que otorga el Art. 17 de la Ley de Simplificacin Aduanera, operar como plazo de audiencia y de prueba. Sin
perjuicio de la depuracin del procedimiento administrativo, la mercanca objeto de dicho proceso podr ser retirada
en cualquier momento, previo el rendimiento de la garanta respectiva, que la autoridad competente deber fijarle,
cuyo monto se conformar por los supuestos derechos e impuestos que habran dejado percibirse y la multa
potencialmente aplicable. (1)
Si el procedimiento anterior se verifica en el marco de una verificacin inmediata, el contados vista deber extraer
antes de que el embarque sea objeto de levante, las muestras de comprobacin necesarias para la depuracin del
referido procedimiento, siempre que tal diligencia sea necesaria para la depuracin del expediente.
Dentro del proceso de determinacin de responsabilidades pecuniarias, la autoridad aduanera deber poner a
disposicin del supuesto infractor, si ste lo solicitare, todas las informaciones o antecedentes que sirvieron de
base para determinar los elementos que integran las imputaciones que mediante una hoja de discrepancias o
informe de fiscalizacin se le hubiere hecho.
a) De ser notificado de los hechos que se le imputan, de las infracciones que tales hechos puedan constituir y de las
sanciones que, en su caso, se les pudiera imponer, as como de la identidad del funcionario instructor del procedimiento
sancionador, y de los fundamentos legales que sustenten tal imputacin;
b) De peticin, que lleva implcito el derecho a que se les haga saber por escrito la respuesta de las peticiones que
presenten;
2. A ser odo, para lo cual al supuesto infractor se le deber conceder audiencia y un plazo para defenderse,
defensa;
d) De acceso al expediente administrativo, por s o por medio de representante o apoderado debidamente acreditado.
Para la efectividad de este derecho, las autoridades a quienes corresponda aplicar la sancin, debern agregar a dicho
expediente todas las informaciones, documentos, dictmenes y fundamentos que sustentan la imputacin formulada en
contra del supuesto infractor;
e) A ser considerado y tratado durante el procedimiento como inocente, por lo que el procedimiento sancionador
respetar la presuncin de no existencia de responsabilidad administrativa mientras no se demuestre lo contrario; y,
f) A que se respete el procedimiento establecido por la ley y a que no se le impongan sanciones sin un procedimiento
previo.
Art. 33.- El Director General ser la autoridad competente para conocer y sancionar las
infracciones tributarias que se establezcan despus de efectuado el levante de las
mercancas, as como las infracciones administrativas que se cometan dentro de su esfera
de competencia. Dicho funcionario ser tambin competente para conocer sobre la
suspensin y cancelacin de las autorizaciones para operar de los auxiliares de la
funcin pblica aduanera y de la suspensin y cancelacin de las autorizaciones para
operar bajo el rgimen de tiendas libres.
Art. 34.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 31, inciso primero de esta Ley,
la resolucin mediante la cual se imponga una sancin, deber emitirse dentro del plazo
de veinte das hbiles siguientes a la finalizacin de los plazos de audiencia y
aportacin de pruebas y notificarse dentro del plazo de veinte das hbiles posteriores
a la fecha de su emisin, conforme con las reglas siguientes: (2)
Art. 36.- En los casos de las infracciones contempladas en los literales c), d), e), f) y )
del Art. 5 de esta Ley, constituirn plena prueba del incumplimiento del deber de
custodia documental, del impedimento o entorpecimiento del control, de la negativa,
omisin o no entrega de las copias o de la informacin requerida, tanto la solicitud en la
que se haga el requerimiento de la informacin archivada o registrada o en la que se
pida la colaboracin para el ejercicio de la fiscalizacin, debidamente sellada y firmada
por el contribuyente, as como el informe que rinda el tcnico en el que haga constar la
actuacin del importador, tercero o auxiliar de la funcin pblica aduanera, constitutiva
de las referidas infracciones, todo lo anterior sin perjuicio del derecho de audiencia
establecido en el Art. 31 de esta Ley.
Para el cumplimiento de los requerimientos efectuados por la Direccin General, el
requerido contar con un plazo de cinco das hbiles, contados a partir del da siguiente
al recibo de
dicha solicitud.
Art. 39.- Los Jueces competentes para conocer en materia penal de la jurisdiccin territorial
en que se cometa el delito, sern las autoridades competentes para conocer de los delitos
tipificados en los artculos 15, 22, 23, 24, 25 y 26 de la presente ley, Corresponder a la
Fiscala General de la Repblica, dirigir la investigacin e iniciar, cuando proceda, la accin
penal correspondiente.
Cuando la Fiscala o el Juez determine que un hecho puesto a su conocimiento es
constitutivo de infraccin tributaria de conformidad con las disposiciones de esta ley, se
declarar incompetente y remitir los autos al Director General para que ste conozca de
dicha infraccin.
Art. 43.- En todos aquellos casos que en virtud de las nuevas modalidades de
declaracin de mercancas los funcionarios o empleados aduaneros se vean
legalmente imposibilitados a ejercer la verificacin inmediata de lo declarado,
stos no tendrn ninguna responsabilidad civil o patrimonial frente al Fisco, por
las sumas que ste deje de percibir, en vista de no cumplirse los supuestos
establecidos para estos casos en el Cdigo Aduanero Uniforme
Centroamericano.
CAPITULO III
RECURSOS
ADMINISTRATIVOS
Art. 45.- Los actos y resoluciones emitidas por las autoridades aduaneras competentes, por medio de las
cuales se sancionen infracciones administrativas o tributarias, o se suspendan o cancelen las
autorizaciones para operar o se afecten en cualquier forma los derechos de los administrados, podrn
ser impugnados por los afectados mediante los recursos, formas y plazos que establece la presente ley.
Los recursos se interpondrn por escrito, en papel comn, y debern contener como mnimo lo
siguiente:
a) Designacin de la autoridad o funcionario a quien se dirija;
b) Nombre y generales del recurrente o de su representante en su caso, debiendo este ltimo acreditar la
personera jurdica con que acta. Si se trata de personas jurdicas, se deber acreditar adems la
personalidad jurdica o existencia legal;
c) Identificacin del acto o disposicin recurrida y las razones en que se funda la inconformidad con el
mismo, haciendo relacin circunstanciada de los hechos y de las disposiciones legales en que se sustenta
la pretensin;
d) Valoracin de las pruebas de descargo que se aportan;
e) Sealamiento de casa u oficina para or notificaciones; y, f) Lugar, fecha y firma.
El recurrente podr aportar en su beneficio toda clase de pruebas, incluyendo exmenes
tcnicos, catlogos, literaturas o dictmenes.
Sin perjuicio de la interposicin de los recursos establecidos en este Captulo, el interesado podr
proceder al levante de las mercancas, dejando las muestras necesarias cuando se requiera y pagando o
garantizando el adeudo correspondiente y las multas eventualmente
aplicables.
Art. 46.- Presentado el recurso ante el funcionario que deba resolver por razn de
su competencia, ste lo admitir o mandar a subsanar dentro de los cinco das
hbiles posteriores a su interposicin, los errores u omisiones de cualquiera de los
requisitos antes sealados. La admisin de los recursos establecidos en este
Captulo, produce efecto suspensivo sobre la resolucin recurrida, no siendo
necesario para su interposicin, el pago previo de los tributos, intereses y
sanciones que son materia de impugnacin.
Art. 47.- Contra las decisiones emitidas por el administrador de aduanas podr interponerse, a eleccin del recurrente, el
recurso de reconsideracin ante el mismo administrador o el de revisin ante el Director General. Cualquiera de los
anteriores recursos, debe ser interpuesto dentro del plazo de 10 das hbiles siguientes a la notificacin de la resolucin
impugnada por el declarante o por medio de su representante legal, apoderado, agente aduanero o apoderado especial
aduanero.
El escrito de interposicin de cualquiera de los recursos antes mencionados, deber contener los alegados que el
recurrente estime convenientes para desvirtuar las actuaciones impugnadas y debern agregarse al mismo todas las
pruebas de descargo que estime pertinentes o solicitar, en su caso, la realizacin de cualquier diligencia que pueda aportar
los elementos necesarios para decidir la cuestin controvertida.
Art. 48.- Una vez admitido el recurso de reconsideracin, deber ser resuelto dentro de los veinte das hbiles siguientes a
la fecha de notificacin al recurrente del auto de admisin. Emitida la resolucin, se notificar al recurrente dentro del
plazo de veinte das hbiles siguientes a la fecha de emisin de la resolucin, a efecto que si la misma le causa agravios,
haga uso de los medios de impugnacin que estime convenientes. (2)
Art. 49.- Podr interponerse el recurso de revisin ante el Director General contra la resolucin de denegatoria total o
parcial del recurso de reconsideracin, o contra las resoluciones que contengan actos u omisiones del Administrador de
Aduanas.
Interpuesto el recurso y admitido ste, se requerir a la Administracin Aduanera cuyo acto se impugna, que dentro de los
tres das hbiles siguientes a la fecha de recepcin del requerimiento, remita el expediente administrativo, las muestras
certificadas, cuando corresponda, y un informe detallado sobre las actuaciones de esa Administracin en torno a la
resolucin impugnada.
Dentro del plazo de quince das hbiles siguientes a la recepcin del expediente administrativo, el Director General deber
resolver el recurso de revisin; y se notificar al recurrente dentro del plazo de veinte das hbiles siguientes a la fecha de
emisin de dicha resolucin, a efecto que si la misma le causa agravios haga uso de los medios impugnativos conferidos
por la ley. (2)
CAPITULO IV
DISPOSICIONES GENERALES Y
TRANSITORIAS
Art. 53.- Para la determinacin de las multas establecidas en la presente ley la Direccin
General tomar en consideracin todos los tributos que se evadieron o pretendieron evadir
y las sanciones aplicables sern nicamente las contempladas en la presente ley.
Para la cuantificacin de las sanciones pecuniarias cuya aplicacin se establezca con base
en el salario mnimo fijado por la autoridad competente, deber considerarse el salario
mnimo mensual para el comercio y la industria en la ciudad, vigente a la fecha en que se
haya cometido la infraccin.
Art. 55.- La Direccin General estar facultada para realizar las fiscalizaciones e investigaciones
Art. 56.- Para efectos de esta ley, las copias o reproducciones obtenidas de microfilm, disco
ptico o medios computarizados en los que consten formularios, declaraciones de mercancas
u otros documentos que hayan sido suscritos por los consignatarios, consignantes agentes de
aduanas o declarantes en general, y que sean certificadas por los funcionarios aduaneros
tendrn la calidad de documentos autnticos.
Art. 57.- Los particulares que denuncien y hagan posible el descubrimiento de una infraccin
aduanera tributaria o penal, tendrn derecho a una gratificacin por parte del Estado a travs
del Ministerio de Hacienda. Para efectos de este inciso, se consideran particulares todas las
personas naturales que no tienen un vnculo laboral con el Estado ni con las instituciones
pblicas autnomas. No obstante lo antes dispuesto y en razn de su deber de proteger el
inters fiscal, los auxiliares de la funcin pblica aduanera que denuncien la comisin de
infracciones aduaneras no tendrn derecho a la gratificacin antes mencionada.
Si se trata de una infraccin tributaria la gratificacin ser por un monto equivalente al
veinticinco por ciento de la multa que se imponga. En caso de contrabando de mercancas o de
defraudacin de la renta de aduanas, dicha gratificacin ser equivalente al veinticinco por
ciento del valor de la venta en pblica subasta de las mercancas.
Las gratificaciones se harn efectivas hasta que se hubiera percibido el monto de las multas o
el precio de adjudicacin en su caso y las resoluciones que hubieran impuesto dichas multas
hayan adquirido estado de firmeza. Si una denuncia resultare falsa, el denunciante quedar
sujeto a las responsabilidades del Cdigo Penal.
Se faculta al Ministerio de Hacienda para que determine el procedimiento para hacer efectivo
el pago de la gratificacin a que se refiere este artculo.
CAPITULO V
DEROGATORIA Y VIGENCIA
b) Las Reglas III y IV de aplicacin e interpretacin del Arancel Centroamericano de Importacin, relativas
a las declaraciones falsas e inexactas y declaracin de mercancas de comercio prohibido o restringido,
respectivamente, contenidas en el artculo 5 del Decreto Legislativo No. 647, de fecha 6 de diciembre de
1990, publicado en el Diario Oficial No. 286, Tomo 309, del 20 del mismo mes y ao;
c) El literal a) del inciso segundo del Art. 10 del Decreto Legislativo No. 383, publicado en el Diario Oficial
No. 125 Tomo 328 del 7 de julio de 1995;
d) El Artculo 26 de la Ley de Equipaje de Viajeros Procedentes del Exterior, emitida por Decreto
Legislativo No. 680, de fecha 20 de octubre de 1993, publicado en el Diario Oficial No. 6, Tomo 322, del
10 de enero de 1994; y,
e) El Art. 10 de la Ley del Registro de Importadores, emitida por Decreto Legislativo No. 224, de fecha 14
de diciembre del ao 2000, publicado en el Diario Oficial No. 241, Tomo 349, del 22 de ese mismo mes y
ao.
Art. 60.- El presente decreto entrar en vigencia ocho das despus de su publicacin en el Diario Oficial.