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Fornecedores a Pagar;
Imposto de Renda e Contribuio Social a Recolher;
Outros Impostos a Recolher;
Salrios a Pagar e Descontos e Encargos Sociais a Recolher;
Outras Obrigaes;
Provises;
Emprstimos.
ASPECTOS CONTBEIS
CONTABILIZADO NO PASSIVO CIRCULANTE
CONTABILIZADO NO PASSIVO NO CIRCULANTE SE:
AVALIAO
Dvidas que tenham clausulas de correo, paridade cambial ou de encargos
financeiros, devem ser atualizadas na data do levantamento dos demonstrativos
financeiros
FORNECEDORES
Podem originar-se no pas ou no exterior
A aquisio de bens e servios devem ser contabilizados no grupo de fornecedores a
pagar
reconhecida a obrigao quando o ativo passa a ser de propriedade da empresa ou o
servio prestado.
20X1
20X2
R$ 300.000
25%
R$ 75.000
Comparativo:
No registrando o imposto de renda diferido
20X1
R$ 1.000.000
R$ (175.000)
R$ 825.000
20X2
R$ 1.000.000
R$ (325.000)
R$ 675.000
20X1
R$ 1.000.000
R$ (250.000)
R$ 750.000
20X2
R$ 1.000.000
R$ (250.000)
R$ 750.000
R$ 400.000
25%
R$ 100.000
Comparativo:
No registrando o imposto de renda diferido
20X1
R$ 2.000.000
R$ (600.000)
R$ 1.400.000
20X2
R$ 2.000.000
R$ (400.000)
R$ 1.600.000
20X1
R$ 2.000.000
R$ (500.000)
R$ 750.000
20X2
R$ 2.000.000
R$ (500.000)
R$ 750.000
OUTROS IMPOSTOS
Grupo de contas onde so registrados os impostos que incidem sobre as
operaes da companhia.
De uma forma geral, os impostos so contabilizados mediante dbito nas
contas de resultado e crdito no passivo.
So exemplos de impostos:
ICMS
IPI
IMPOSTO SOBRE SERVIO ISS
PIS
COFINS
TAXA DE LIXO
IMPOSTO PREDIAL
IPVA.
ENCARGOS SOCIAIS
No grupo de encargos sociais a recolher
So exemplos:
INSS (parte empresa)
Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS
OUTRAS OBRIGAES
Neste grupo de contas so registradas outras dividas, como por exemplo:
Dividendos a pagar;
Comisses de vendedores a pagar;
Impostos de terceiros a recolher;
Adiantamentos recebidos de clientes;
Aluguis a pagar.
PROVISES
TESTE DE FORNECEDORES
Obtenha uma relao dos fornecedores a pagar, e nota fiscal ou duplicata, na database de encerramento do exerccio social.
Veja modelo da carta de confirmao de fornecedores.
Confira as informaes da carta de confirmao antes de ser expedida.
Inclua junto a carta de confirmao um envelope selado endereado ao prprio
escritrio da firma de auditoria
Para as cartas de confirmao de fornecedores recebidas e que apresentam
divergncias em relao aos registros contbeis da empresa, efetue os seguintes
procedimentos alternativos de auditoria.
_______,___de_______________de__________
Presados senhores:
A titulo de simples conferncias, solicitamos remeterem diretamente aos nossos
auditores (colocar nome e endereo dos auditores externos ou independentes) a
posio detalhada de nossas contas a pagar com essa empresa em
_________de__________________de_______.
Antecipadamente gratos, subscrevemo-nos
Atenciosamente,
Assinatura e carimbo
TESTES
Mtodo de subavaliao
EXEMPLO: EMPRSTIMO COM ENCARGOS FINANCEIROS PREFIXADOS
A Alfa S.A. efetuou um emprstimo com o Banco do Brasil S.A. em 30 de
junho de 2010, no valor de R$ 50.000 e com vencimento para 30 de junho de
2011. Os juros e a correo monetria so de R$ 5.000.000 e R$ 20.000
respectivamente, pagveis tambm em 30 de junho de 2011.
TESTES
CONTA CORRENTE BANCRIA
50.000
EMPRSTIMO A PAGAR
50.000
JUROS A PAGAR
2.500
DESPESAS FINANCEIRAS
2.500
10.000
EVENTOS SUBSEQUENTES
Objetivos
Procedimento
Papis de trabalho
Emprstimos e Financiamentos
Objetivo:
Assegurar de que as obrigaes passivas relativas a emprstimos e financiamentos,
esto contabilizadas e so realmente devidas
Procedimentos da Auditoria:
Confirmao: Carta de Circularizao
Classificao dos Emprstimos
Conferncia dos Clculos
Anlise dos Documentos
Emprstimos e Financiamentos
Classificao:
Passivo Circulante:
Registros dos emprstimos com o prazo de vencimento de at um ano.
Passivo No Circulante:
Registro dos emprstimos que iro vencer aps o trmino do exerccio social
seguinte.
Emprstimos e Financiamentos
TESTES:
PAPIS DE TRABALHO:
DIVULGAO
Lei das Sociedades por Aes