Foro Tributario 2011ccl v4ss

La Poltica
Tributaria en el
Per: Diagnstico y
Propuestas
Dr. Csar Pearanda Castaeda
IEDEP
Julio 2011
LA POLTICA TRIBUTARIA EN EL
PER: DIAGNSTICO Y PROPUESTA
El Diagnstico
Propuesta de Reforma Tributaria
IEDEP
Cinco Problemas Centrales
Por debajo del

promedio de AL
Puesto 86
de 183
pases en
materia
tributaria
Bajos niveles
de presin
tributaria
Gran
cantidad
de beneficios
tributarios
Sesgo
regresivo
Excesivas
formalidades y
Procesos engorrosos
Gasto
Tributario
2.04% del PBI
64% de los
ingresos
tributarios son
impuestos
indirectos
Alta
Informalidad
60.9% de la economa es
informal
3
Baja Presin Tributaria

Presin Tributaria** 2000-2006
(% PBI)
Ingresos Tributarios* (% PBI)
20.0
36.2
40.0
18.0
35.0
16.0
14.8
14.0
30.0
25.0
20.0
12.0
16.7
18.3
15.0
10.0
10.0
5.0
8.0
0.0
1970
71
72
73
74
75
76
77
78
79
1980
81
82
83
84
85
86
87
88
89
1990
91
92
93
94
95
96
97
98
99
2000
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
6.0
* No incluye las contribuciones a la seguridad social.
Desde 1980 la presin tributaria en el

Per no supera el 18% del PBI.
Per 2010
Amrica Latina
OCDE
Baja capacidad recaudatoria.

** Incluye las contribuciones a la seguridad social.
Fuente: Perspectivas Econmicas de Amrica Latina OCDE 2009, BCRP

Elaboracin: IEDEP/CCL
Presin Tributaria del Primer Mundo

Tasa Total de Impuestos* a las
empresas 2009 (%)
65.8
Francia
Salud
Educacin
55.7
Japn
46.3
44.9
EE.UU
Alemania
Per
40.3
35.9
Reino Unido
35.0
Paraguay
34.9
31.9
Ecuador
Corea del
Dinamarca
1.9
6.5
3.8
5.6
PERU
OCDE
PERU
OCDE
Proteccin
social
Seguridad
29.2
27.8
Singapur
25.3
Chile
0.0
Gastos del Gobierno 2009 (% PBI)
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
Sin embargo, la presin tributaria en el

Per es muy alta si solo se considera al
sector formal. Similar a la de pases del
primer mundo
Fuente: Perspectivas Econmicas de Amrica Latina OCDE 2009
1.2
1.6
0.8
PERU
OCDE
PERU
15.2
OCDE
pero estos pases otorgan a su

poblacin un mayor acceso a servicios
pblicos de calidad.
* Esta variable es una combinacin de impuestos a las
utilidades, impuestos laborales, contribucin social y otros
impuestos a las empresas.
La carga tributaria que soportan los

agentes econmicos es muy desigual
Contribuyentes Inscritos con RUC segn
tamao de contribuyente 2010
Total Contribuyentes
5,116,811
Medianos y
Pequeos
Contribuyentes
99.7%
sin embargo, este grupo explica

casi el 90% de lo recaudado por
concepto de IR en la ltima
dcada. Solo 249 empresas
explican
el
40%
de
la
recaudacin del IR.
Fuente: SUNAT
Principales
Contribuyentes
0.3%
Menos del 1% de la base de

contribuyentes (14,402 empresas) en
el pas lo representan los principales
contribuyentes
Recaudacin del IR 3era Cat. 2001-2010

segn tamao de contribuyente
(% del total)
12,1%
Recaudacin Total IR
S/. 101,236 mills
87.9%
Principales contribuyentes
Medianos y pequeos contribuyentes
Alta informalidad: Per es la sexta economa

ms informal en el mundo, tercera en Amrica Latina*
Tamao de la Informalidad por Grupos de Pases (% PBI)
Asia
Emergente
OECD
Mayor
Europa Central
y del Este
Amrica
Latina
16.3
30.4
40.1
43.4
28.2
54.1
68.0
68.3
Grecia
Tailandia
Georgia
Bolivia
60.9
Menor
EE.UU
8.4
Fuente: Schneider 2005
Singapur
13.7
Rep.
Checa
20.1
Chile
20.9
* Sobre una muestra de 145 pases.
Alto nivel de evasin

Evasin IVA en Amrica Latina
(% de la recaudacin potencial)
VENEZUELA (2004)
66%
PER (2008)
37%
ECUADOR (2005)
32%
COLOMBIA (2008)
22%
ARGENTINA (2007)
20%
MXICO (2006)
20%
CHILE (2009)
18%
URUGUAY (2009)
18%
La evasin del IGV le cuesta al Per 3.7%

Fuente: BCRP, INEI
de su PBI (S/.
13,712
mills).IEDEP/CCL
Estimados
2011-2035:
Estimacin Contrabando en el Per 2009
Agro, industria
y comercio son
los
ms
Puno y Zona afectados.
62%
Norte
25%
Tacna
US$ 480
Millones
3%
10%
Convenio Peruano
Colombiano
Otras Fuentes*
* Aduana martima y area
Fuente: CEPAL, DGI Uruguay, SUNAY
Amplio margen para recaudacin potencial

Carga Tributaria Efectiva y Potencial en pases de Amrica Latina
(% PIB)
Carga
Tributaria
Efectiva
Carga
Tributaria
Potencial
Diferencia
en p.p
CHILE
21.1
24.8
-3.7
PER 2010
16.7
21.6
-4.9
COLOMBIA
15.6
21.1
-5.5
VENEZUELA
15.6
23.9
-8.3
ECUADOR
15.4
21.7
-6.3
PARAGUAY
13.2
18.8
-5.6
MXICO
9.8
24.4
-14.6
AMRICA
LATINA
18.3
21.1
-2.3
Diferentes
estudios
demuestran que el nivel de
recaudacin potencial de
los pases de la regin es
ms alto que la recaudacin
efectiva. Habra margen
para
aumentar
la
capacidad redistributiva
del Estado por potenciales
mayores recursos.
Fuente: CEPAL
Sesgo regresivo de la estructura tributaria

Estructura de los Ingresos Tributarios en el Per* 2010
(% del total)
6%
3% 6%
36%
IR
IGV
ISC
Aranceles
Otros Ingresos
Nuestro
sistema
tributario mantiene un
sesgo hacia impuestos
indirectos
(64%),
fuertemente concentrado
en lo recaudado por
concepto de IGV (49%).
49%
* Monto neto de devoluciones
Fuente: BCRP, SUNAT
10
Sesgo regresivo de la poltica tributaria

Per y OECD: Estructura Ingresos
Tributarios (%)
100
80
2.3
15.3
34.7
49.1
68%
y una baja
recaudacin del
IR concentrado
en empresas.
63.0
35.6
20
0
32%
PER
60
40
Recaudacin Impuesto a la Renta segn

Tipo de Contribuyente (% total)
OECD 2008
IR
Per 2010
IVA
31%
AMRICA
LATINA
31%
69%
69%
Persona Natural
Otros Impuestos
Persona Jurdica
En economas con alto nivel de

informalidad es muy comn encontrar sus
ingresos tributarios concentrados en
impuestos indirectos como el IVA
Fuente: CEPAL, SUNAT
30%
OECD
70%
11
8
Importancia relativa de los aranceles

se diluye por apertura comercial
Recaudacin por Derechos Arancelarios
(% PBI)
Tasa Arancelaria Nominal 1980-2011 (%)
100
1.6
80
1.4
60
1.2
1.0
40
0.8
20
3.4
0.6
0.4
1.5
1.2 1.2 1.2 1.2
0.9
0.7
0.5
0.4 0.4
0.2
80 Jul
80 Dic
81 Dic
82 Dic
83 Dic
84 Dic
85 Jul
85 Dic
86 Dic
87 Dic
88 Dic
89 Dic
90 Jul
90 Dic
91 Dic
92 Dic
93 Dic
94 Dic
95 Dic
96 Dic
97 Dic
98 Dic
99 Dic
00 Dic
01-Dic
02-Dic
03-Dic
04-Dic
05-Dic
06-Dic
07-Dic
08-Dic
09-Dic
10-Dic
11-Ene
-20
Promedio
Prom + D.E.
Prom - D.E.
0.0
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Debe continuarse con la reduccin arancelaria en pro de incrementar la competitividad de la

actividad productiva.
Fuente: MEF, BCRP
12
Los ingreso fiscales son muy sensibles

a las condiciones externas
Recaudacin Tributaria y Cotizacin
Internacional de los Metales (Var %)
48.2
50
20
30
20.0
25
40
30
25.0
35
22.5 20
22.4
15
14.2
10
10
-10
Ingresos tributarios
Indice de precios de los metales
60
Ingresos del Gobierno General vinculado a

commodities* (% total de ingresos)
15.0
-19.2
-9.8
-30
2005
2006
2007
2008
Indice de precios de los metales
Fuente: MEF, SUNAT, FMI

Elasticidad Ingresos
Fiscales
2009
22.7
19.6
13.7
5.0
-5
-20
20.3
10.0
-10
-15
17.5
13.4
8.9
7.3
0.0
2010
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
* Proveniente de las actividades mineras y de

hidrocarburos
Ingresos Tributarios
PBI
Precio
Minerales
Precio
Cobre
Precio
Zinc
Precio
Oro
1.09
1.99
10.8
9.0
3.4
Var. en p.p
Mills soles /ctv. US$
Mills soles /US$14
La actividad extractiva es la
segunda principal fuente de recursos para el fisco
Tributos Internos segn Actividad
Econmica 2010 (% total)
Servicios
38.9%
Minera e
Hidrocarburos
20.2%
Industria
19.4%
Comercio
14.5%
Construccin
5.4%
Pesca
Agropecuario
Fuente: SUNAT, BCRP
IR de 3ra categora* segn actividad

econmica 2010 (Mills S/.)
* Incluye regularizacin
del IR.
0.7%
0.9%
Ratio de
carga
tributaria*
* 2010
Minera e
Hidrocarburos
Resto de
Sectores
2.55
0.65
** Un ratio mayor a uno significa que la contribucin tributaria del

sector es mayor a su participacin en el PBI.
14
Sector minero enfrenta alta carga tributaria

Tasa de carga efectiva
al inversionista por pases, 2010 (%)
Participacin de la Minera
en la Recaudacin Total* (% del total)
* Incluye impuestos a la renta

de tercera categora, otros
impuestos a la renta, las
regalas y el aporte voluntario.
En el Per la tasa de carga efectiva (que

incluye el impuesto a la renta, el impuesto a
los dividendos, la distribucin de utilidades a
los trabajadores, las regalas y el aporte
voluntario) puede ser hasta el 64% de la
renta minera.
... no obstante, las polticas favorables a la

nueva inversin minera permitieron que la
recaudacin proveniente del sector minero
se duplicara.
Fuente: IPE
15
Las empresas agentes recaudadores?

Responsabilidad de la Recaudacin del IGV
(Mills S/.)
40,000
36,000
32,000
28,000
24,000
20,000
16,000
12,000
8,000
4,000
0
30%
27%
31%
29%
14%
19% 25%
27%
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

SUNAT
Tiempo requerido para declarar y pagar

Impuestos (horas por ao)
Brasil
Bolivia
Venezuela, RB
Argentina
Mxico
Amrica Latina
Per
Chile
Colombia
OECD
Estados Unidos
Reino Unido
Singapur
Irlanda
Emiratos Arabes Unidos
Sector Privado*
2,600
1,080
864
453
404
385
380
316
208
199
187
110
84
76
12
empero, mientras en
Per se invierte ms de
una hora por da en
atender
obligaciones
fiscales, en otros pases
es mucho menos. Las
trabas y complejidades
son significativas.
Puesto 86 de 183 pases en

el indicador de pago de
impuestos
Las empresas se crean para producir, bienes o servicios, generar empleo no para recaudar impuestos,
ello le corresponde a la SUNAT, adems de dar un adecuado servicio.
* A travs del sistema de pago adelantado del IGV (retenciones,
detracciones y percepciones).
Fuente: SUNAT, Doing Business 2011

16
El problema actual no es insuficiencia

de ingresos fiscales
Presupuesto Pblico, Ingresos y Gastos
(Millones S/.)
2001
2010
Var %
Presupuesto**
35,712
81,857
129
0.2
Recaudacin
26,475
72,409
174
2011*
Resultado del SPNF: 2001-2011*

(% PBI)
Gastos Ctes.
28,409
56,357
98
6,262
27,850
345
3.0
-2.7
-2.2
-1.7
-1.1 -0.4
-1.6
2010
2009
2008
2.3
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2.3
-0.5
** El presupuesto de 2011 se increment en 8.0% respecto al 2010
Histricamente el Per fue un pas deficitario.

Entre el 2006 y 2008 se registr supervit fiscal.
En 2009 y 2010 el pas experiment nuevamente
dficit fiscal con tendencia decreciente.
Se proyecta que el 2011 cerrar con supervit de
0.2%.
* 2011: estimado
Gastos Capital
Fuente: BCRP, MEF
Fondo de Estabilizacin Fiscal (FEF)

(Millones US$)
FEF
2001
2010
Var %
182
2,114
1,059
17
El problema es de eficiencia y eficacia en el gasto

Ejecucin de Inversiones en relacin
al Marco Presupuestal: Ao 2010
100.0
79.3
80.0
Con los mismos

recursos se pueden
hacer ms y mejores
gastos sociales y de
inversin.
75.0
57.1
60.0
40.0
20.0
0.0
Gbno.
Gbnos.
Gbnos. Locales
Nacional
Regionales
Marco
Nivel de
Presupuestal
Monto
Gobierno
de
Ejecutado
% Ejecutado
Inversiones
(Millones S/.)
Gbno. Nacional
12,166
9,649
79.3
Gbnos. Regionales
8,236
4,705
57.1
Gbnos. Locales
13,488
10,114
75.0
33,889
24,468
72.2
Total
Fuente: MEF,-SIAF
Ejecucin de Inversiones en relacin

al Marco Presupuestal: Ao 2011*
40.0
35.0
30.0
25.0
20.0
15.0
10.0
5.0
0.0
% promedio:
28.2%
35.8
Gbno. Nacional
22.3
21.4
Gbnos.
Gbnos. Locales
Regionales
* Porcentaje de avance al I semestre 2011
18
La poltica tributaria no ha cumplido

su rol redistributivo
ndice Gini antes y despus de impuestos y
transferencias, 2008 (en puntos)
En Amrica Latina la poltica

tributaria y fiscal no ha sido
efectiva en trminos de
redistribucin de la renta
generada.
60
50
La inefectividad de la poltica
redistributiva
lo
explican
cuatro elementos:
40
30
20
Amrica
Unin Europea
Desigualdad antes de impuestos y transferencias
Reino Unido
Suecia
Portugal
Espaa
Holanda
Luxemburgo
Italia
Irlanda
Grecia
Francia
Alemania
Finlandia
Dinamarca
Blgica
Austria
Per
Colombia
Mxico
Chile
Brasil
Argentina
10
Baja presin
tributaria
Sistema tributario
regresivo
Alto nivel de
evasin
e
informalidad
Ineficiente, ineficaz e
inequitativo gasto
pblico
Desigualdad despus de impuestos y transferencias

Fuente: CEPAL
19
Requerimos un Estado del primer mundo

Es imperativo para coadyuvar al crecimiento alto, sostenido e
inclusivo tener un Estado que cumpla las tres E:
Eficiente: Para optimizar el uso de los recursos y generar
excedentes para extender su accin y/o generar ahorro
para poltica anticclica.
Eficaz: Que se cumplan los objetivos y metas.
Equitativo: Para evitar sesgos y favorecer a los ms
necesitados.
Fuente: Csar Pearanda C. "Agenda Econmica para el Cambio
20
LA POLTICA TRIBUTARIA EN EL
PER: DIAGNSTICO Y PROPUESTAS
El Diagnstico
IEDEP
Sistema Tributario ptimo
De acuerdo con la teora econmica el sistema tributario debe cumplir con las
siguientes caractersticas:
Eficaz
Equitativo
Simple
De acuerdo con los principios tributarios que establece la Constitucin:
Legalidad
Igualdad
Capacidad contributiva
No confiscatoriedad
Respeto a los derechos de la persona
Las normas que no respeten los principios tributarios carecen de efecto desde
que fueron publicadas (sentencia del TC Exp. 033-2004-AI/TC Anticipo
Adicional).
22
Incrementar la
recaudacin tributaria
Ampliar la base
de contribuyentes
Reforma Tributaria
Integral: Objetivos
3
Corregir
sesgo
regresivo
Modernizar y
simplificar la
administracin
tributaria
23
Polticas concretas: Impuestos

La Poltica Tributaria debe basarse en tres impuestos:
Renta
Debe constituirse en el impuesto ms relevante. Revisar las tasas, los
descuentos y su progresividad con base en estudio especfico (Curva de
Laffer).
IGV
Reducir progresivamente la tasa, analizando su impacto en la recaudacin
(Curva de Laffer).
ISC
Su tasa y aplicacin debe responder estrictamente al propsito de corregir
externalidades negativas en la actividad econmica.
Los ajustes de las tasas deben realizarse pari passu con la
reduccin de la informalidad para no afectar la recaudacin.
24
Causas de la informalidad econmica
Incremento de la Informalidad
Carencia de Ttulos
de Propiedad
Barreras Burocrticas
Causas
Costos
Marginados
de la
economa
formal
No sujetos
de crdito
Costos
Impacto en
costos
reales
Baja
productividad
Sistema Tributario
Inadecuado
Costos
Evasin
tributaria
Baja presin
tributaria
Rigidez Laboral
Costos
Alto
subempleo
Carencia de
beneficios
sociales
25
Polticas concretas: Aranceles
El objetivo del arancel no es recaudatorio, sino
orientar la asignacin de recursos, la bsqueda de la

eficiencia en la actividad productiva.
Como tal, su nivel debe ser bajo, con mnima
dispersin.
Tendencia a cero por TLCs
26
Polticas concretas: Exoneraciones e

Impuestos Antitcnicos
Exoneraciones Tributarias
Definir la forma y el plazo para eliminar las exoneraciones
tributarias (actualmente estaran bordeando el 10% del
presupuesto nacional).
Precisar esquemas sustitutos en casos especficos (Amazona).
Impuestos Antitcnicos
Eliminar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el
Impuesto a las Transacciones Financieras.
27
Polticas concretas: La SUNAT
Administrativa Tributaria
Simplificar y modernizar los procesos y

desterrar los formalismos que prevalecen
sobre las cuestiones esenciales o de
fondo, haciendo intolerable el sistema
impositivo para el contribuyente formal.
Fundamental para reducir la informalidad.
El cdigo y las leyes tributarias deben ser

drsticas y ejemplares para con el evasor, el
contrabandista, y en general con todo el que
se desenvuelva al margen de la ley.
Es deber del contribuyente atender la carga
fiscal, pero sin abusos ni excesos que
afecten sus derechos constitucionales.
Deben
mejorarse
los
sistemas
de
informacin.
El incumplimiento de formalidades debe

sancionarse con multa y no con el
desconocimiento del derecho a deducir
gasto, costo o crdito fiscal.
Drstico con el evasor
Sistema de Pagos Adelantados del

IGV
Fijar fecha de eliminacin sin prorroga. En
el nterin debe revisarse las tasas aplicadas
por los sistemas de retencin, detraccin y
percepciones, y los costos administrativos
asociados, pues resultan cargas excesivas
para las empresas.
28
Polticas concretas: Impuesto Predial
Tributacin Municipal
La reforma tributaria debe comprender la revisin de la
tributacin municipal, concretamente lo pertinente al impuesto
predial. Examinar la base impositiva y las tasas.
Se deben respetar los lineamientos para el cobro de arbitrios en
funcin de los criterios expuestos por el TC y el INDECOPI.
29
Fuentes Potenciales de Ingresos tributarios

5.3%
ADICIONALES
Presin Tributaria*
(% PBI)
14.8%
20.1%
ACTUAL
Fuente: SUNAT, MEF, BCRP
* No incluye las contribuciones a la seguridad social.
POTENCIAL
30
A MANERA DE CONCLUSIN
Se Requiere:
UNA REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, NO AJUSTES

PARCIALES QUE PROFUNDIZAN LOS PROBLEMAS
DEBE OTORGARSE PRIORIDAD A LA REDUCCIN DE LA

INFORMALIDAD
ES INDISPENSABLE LA REFORMA DEL ESTADO
La Poltica
Tributaria en el
Per: Diagnstico y
Propuestas
Dr. Csar Pearanda Castaeda
IEDEP
Julio 2011

Foro Tributario 2011ccl v4ss

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Foro Tributario 2011ccl v4ss

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

La Poltica

Propuesta de Reforma Tributaria

Cinco Problemas Centrales

Por debajo del

Baja Presin Tributaria

Ingresos Tributarios* (% PBI)

* No incluye las contribuciones a la seguridad social.

Desde 1980 la presin tributaria en el

Baja capacidad recaudatoria.

Fuente: Perspectivas Econmicas de Amrica Latina OCDE 2009, BCRP

Presin Tributaria del Primer Mundo

Gastos del Gobierno 2009 (% PBI)

Sin embargo, la presin tributaria en el

pero estos pases otorgan a su

La carga tributaria que soportan los

sin embargo, este grupo explica

Menos del 1% de la base de

Recaudacin del IR 3era Cat. 2001-2010

Medianos y pequeos contribuyentes

Alta informalidad: Per es la sexta economa

Fuente: Schneider 2005

Alto nivel de evasin

La evasin del IGV le cuesta al Per 3.7%

Estimacin Contrabando en el Per 2009

Fuente: CEPAL, DGI Uruguay, SUNAY

Amplio margen para recaudacin potencial

Sesgo regresivo de la estructura tributaria

Sesgo regresivo de la poltica tributaria

Recaudacin Impuesto a la Renta segn

En economas con alto nivel de

Importancia relativa de los aranceles

Tasa Arancelaria Nominal 1980-2011 (%)

Debe continuarse con la reduccin arancelaria en pro de incrementar la competitividad de la

Los ingreso fiscales son muy sensibles

Indice de precios de los metales

Ingresos del Gobierno General vinculado a

Indice de precios de los metales

Fuente: MEF, SUNAT, FMI

* Proveniente de las actividades mineras y de

Mills soles /ctv. US$

Mills soles /US$14

Fuente: SUNAT, BCRP

IR de 3ra categora* segn actividad

** Un ratio mayor a uno significa que la contribucin tributaria del

Sector minero enfrenta alta carga tributaria

* Incluye impuestos a la renta

En el Per la tasa de carga efectiva (que

... no obstante, las polticas favorables a la

Las empresas agentes recaudadores?

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Tiempo requerido para declarar y pagar

Puesto 86 de 183 pases en

Fuente: SUNAT, Doing Business 2011

El problema actual no es insuficiencia

Resultado del SPNF: 2001-2011*

** El presupuesto de 2011 se increment en 8.0% respecto al 2010

Histricamente el Per fue un pas deficitario.

Fuente: BCRP, MEF

Fondo de Estabilizacin Fiscal (FEF)

El problema es de eficiencia y eficacia en el gasto

Con los mismos

Ejecucin de Inversiones en relacin

La poltica tributaria no ha cumplido

En Amrica Latina la poltica