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FINANCIER
22/12/2014
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Contenu
Les assertions sous-tendent l'tablissement des
comptes, sont dfinies par la norme d'exercice
professionnelle 500.
La norme EP 500 dfinit 13 assertions qui peuvent
tre regroupes en 3 catgories:
5 concernant les flux d'oprations et les vnements
de la priode;
4 assertions concernant les soldes des comptes en fin
de priode;
enfin 4 assertions concernant la prsentation des
comptes et les informations fournies en annexe.
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Classification
Le risque Inhrent se situe en amont du CI mis en
place par l'E/se. Il est li:
son activit,
son environnement,
ses choix stratgiques et structurels.
Dtermination
La dtermination des Risques inhrents est
opre pour l'essentiel par l'auditeur dans le cadre
de la phase de conception de la mission
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- Caractre significatif
Dfinition
Une information significative est une
information dont l'omission ou l'inexactitude est
susceptible d'influencer les dcisions
conomiques ou le jugement fond sur les
comptes (NEP 315).
le caractre significatif d'une information
dpend ou s'apprcie par rapport un seuil.
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Seuil significatif
Selon l'objet de l'auditeur, on distingue en
pratique diffrents seuil de signification.
A titre indicatif, sont indiqus quelques
fourchettes usuellement pratiques:
5% 10% du RC avant Impt
0,5% 1% des Ventes
1% 2% de la MB
0,5% 2% du Total Bilan
1% 5% des CP (Hors provisions rglementes
et subventions d'investissement)
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Fin
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EVALUATION DU CI DE LA
FONCTION DACHATS
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Service Stocks .
Il reoit la marchandise du service Rceptions et
fait les enregistrements correspondants.
Service Comptable .
Il enregistre les factures lorsque celles-ci ont t
approuves.
Service Trsorerie .
Il met la facture en paiement en sassurant de son
approbation par les personnes comptentes
(approbation sur la facture, sur la date et sur le moyen
de paiement)
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2. Dclenchement de la commande
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EVALUATION DU
CONTRLE INTERNE DE LA
FONCTION DE VENTES CLIENTS
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Service Expdition .
Il doit sassurer quaucune marchandise nest livre sans
autorisation correspondante (ordre de livraison, ordre de
travail, etc.)
Il est souvent souhaitable que ce service soit distinct du
service des rceptions.
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Service Facturation .
Rattach gnralement au service comptable, il prend
en charge ltablissement des factures partir
dinformations communiques par les autres services.
Service Comptes clients .
Il enregistre les factures et doit sassurer que le total
enregistr correspond aux lments transmis par le
service Facturation .
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2. Acceptation, traitement et
Excution de la commande
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3. Facturation
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Ltablissement de la facture.
En ce qui concerne ltablissement matriel
de la facture, les lments dun contrle
interne minimum sont les suivants :
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CONTRLE INTERNE DE LA
FONCTION VALEURS DES
INVESTISSEMENTS
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1. Conditions de base
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EXEMPLE
la procdure qui consiste, laide dun document
unique, le bulletin de livraison pr-numrot
tabli en plusieurs exemplaires, dclencher
simultanment la sortie physique du produit, la
sortie comptable du fichier dinventaire
permanent et la facturation.
Ce systme correctement appliqu permet de
sassurer qu toute sortie de produits finis
correspondant une facture, et vice versa.
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EVALUATION DU
CONTRLE INTERNE DE LA
FONCTION DES
INVESTISSEMENTS
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1- Acquisition ou amlioration
des immobilisations
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2. Maintenance et protection
des immobilisations
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3. Oprations de dsinvestissement
et de mise au rebut
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EVALUATION DU
CONTRLE INTERNE DE LA
FONCTION DE PERSONNEL
- PAIE
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Etablissement de la paie
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Enregistrement de la paie
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date dengagement,
montant du salaire fixe,
lettre ou contrat dengagement,
volution des rmunrations,
exemplaire de la signature de la paie.
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Il sagira notamment :
des augmentations gnrales et individuelles de
salaires
des retenues exceptionnelles oprer sur salaires,
autres que les cotisations normales, tels les avances,
prts et acomptes sur salaires
des arrts temporaires de travail (maladie, vacances,
etc.) ou les cas de dmission ou de licenciement.
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4. Lentreprise sacquitte
normalement des charges
sociales
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5. Lentreprise sacquitte
normalement des impts
assis sur les salaires
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La rvision des
comptes
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Autres contrles
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LA PHASE DE CONCLUSION
PHASE DE CONCLUSION
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II LA REUNION DE CLOTURE
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Le principe du ranking
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Ds que laudit est inform, on va lencourager sans attendre la publication du Rapport officiel -
prendre immdiatement des mesures correctives,
sil en a les moyens.
Si tel est le cas, le Rapport mentionne que des
dispositions ont t prises aussitt et ont dj
port leurs fruits.
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La prsentation
Les points essentiels sont systmatiquement
illustrs par des constats prcis issus des
FRAP : pas daffirmation, ni de jugement sans
exemple tir des oprations daudit.
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Les contestations
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A/ Les principes
Pas daudit sans Rapport dAudit
Le Je nai rien dire ou nous navons rien
trouv na pas lieu dtre.
Cette apprciation est donne mme sil faut
conclure que lensemble des tests dmontre une
parfaite adquation.
Donc un Rapport est indispensable et il est
dautant plus important que les observations
faire sont nombreuses.
Ce document est le dernier acte officiel de la
mission daudit (cest le second principe).
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Document final
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B/ La forme
Page de garde
Elle doit comprendre :
le titre de la mission et la date denvoi du rapport qui
signe la date de clture de la mission.
les noms des auditeurs et du chef de mission.
les noms des destinataires du rapport (si des extraits
partiels ont t diffuss, on indique galement les
bnficiaires de ces extraits). Il est trs important que
tout au long de la ligne hirarchique, chacun sache
trs prcisment qui a reu le document.
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Sommaire
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Lintroduction
La synthse
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Conclusion
La vritable conclusion est la note de synthse,
toutefois on peut ouvrir dautres directions
possibles comme annoncer ou suggrer dautres
missions dont lintrt aurait t rvl par la
prsente mission daudit.
Plan daction
Cest un simple formulaire, qui permet laudit
dindiquer pour chaque recommandation qui fera
quoi et quand.
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Annexes
Recommandation gnrale sur la rdaction
Elle doit tre prcise et concise.
Il faut absolument une adquation entre ce que
lauditeur veut dire et ce qui est peru.
Lordre du rapport doit tre logique sans pour autant
tre le mme que les tests.
Ncrire que ce qui sert informer le lecteur ou ce
qui est bas sur des faits.
Le lecteur doit comprendre ds la premire lecture si
cest bon ou mauvais (pas dambigut, ni de plage
dincertitude).
adopter un langage : prouv, prcis et ne prtant pas
confusion.
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FIN
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