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Desarrollo de la exposicin
I) Aspectos generales del Sistema de Detracciones
II) Operaciones sujetas al Sistema de Detracciones
Base legal
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por
En qu consiste el Sistema de
Detracciones?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema,
debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la
Nacin, a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio.
DEUDAS TRIBUTARIAS
COSTAS Y GASTOS
(Art.115, inciso e) del Cdigo Tributario)
Tributos o multas
Intereses
ANEXO 2:
ANEXO 3:
1.Servicios
gravados con IGV
2. Retiro considerado
venta
2. Contrato Construccin
3. Venta de bienes
exonerada del IGV cuyos
ingresos constituyen renta
de tercera categora
ANEXO 2
1. Venta:
1. Venta gravada con IGV o
1.1 El adquiriente
venta de bien exoneradas de
1.2 El proveedor cuando realice o IGV:
reciba:
1.1 El adquiriente
Operaciones de reparto
El ntegro del importe de la
1.2 El proveedor cuando
operacin
reciba o realice:
Operaciones en Bolsa de
Producto
El ntegro del importe de
la operacin
2. Retiro: El sujeto del IGV
Operaciones en Bolsa de
Producto
3. Traslado : El propietario de los
bienes que realice o encargue el 2. Retiro: El sujeto del IGV
traslado.
ANEXO 3
En la prestacin de
servicios:
El usuario del servicio o
quien
encarga
la
construccin.
El
prestador
del
servicio o quien ejecuta
el
contrato
de
construccin
cuando
reciba el integro del
importe de la operacin,
sin haberse acreditado el
depsito respectivo.
1 Azcar
10%
2 Alcohol etlico
10%
3 Algodn
12%
12
A
n
e
x
o
A
n
e
x
o
1
CONCEPTO
%
Leche
Recursos hidrobiolgicos
9%
Madera
Oro gravado con IGV
15% Pprika y otros frutos de los
10% gneros capsicum o pimienta
Esprragos
10%
7%
Arena y piedra
Residuos, subproductos,
Minerales metlicos no aurferos
recortes, desechos y
desperdicios
15% Bienes exonerados del IGV
Bienes gravados con el IGV, por
Oro y dems minerales metlicos
renuncia a la exoneracin
10% exonerados del IGV
Aceite de pescado
9%
Minerales no metlicos
Harina, polvo y pellets de
pescado
9%
Embarcaciones pesqueras
9%
%
4%
9%
12%
12%
12%
12%
1.5
%
5%
6%
A
n
e
x
o
A
n
e
x
o
2.
3.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.
(*)
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP
en el Registro de Compras.
%
12%
Arrendamiento de bienes
12%
9%
Movimiento de carga
12%
12%
Comisin mercantil
12%
12%
12%
Contratos de construccin
5%
9%
A
n
e
x
o
3
del
Reglamento
de
Constancia de depsito
Deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a) N de Cuenta en la que se efecta el depsito
b) Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta (salvo,
ventas realizadas a travs de la Bolsa de Productos)
c) Fecha e Importe del Depsito
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no
cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en
caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de
identidad
* Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el
prestador del servicio, se consignar la informacin sealada en el prrafo
anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien ejecute el
contrato de construccin.
Constancia de depsito
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el
depsito (Anexo 4)
Tabla Anexo 4
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO
CDIGO
001
Azcar
020
003
Alcohol etlico
021
Movimiento de carga
004
Recursos hidrobiolgicos
022
005
023
Leche
006
Algodn
024
Comisin mercantil
007
Caa de azcar
025
008
Madera
009
Arena y piedra.
026
029
010
Contratos de construccin
011
030
031
012
013
Animales vivos
032
033
014
015
034
035
016
Aceite de pescado.
036
017
037
018
Embarcaciones pesqueras
Minerales no metlicos
019
039
040
Constancia de depsito
f) Cdigo de la operacin
depsito (Anexo 5).
Tabla Anexo 5
CDIGO
TIPO DE OPERACIN
01
Venta de bienes o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravadas con el IGV.
02
03
Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce
de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta.
Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de Productos o primera venta de
bienes gravada con el IVAP realizada a travs de la Bolsa de Productos.
Venta de bienes exoneradas del IGV
04
05
b)
c)
Apertura de cuentas
El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de
ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC.
El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al
Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de
la cuenta.
Procedimiento General:
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5)
das hbiles de enero, mayo y septiembre.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos
depositados que no se agoten durante dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos
como mnimo.
Procedimiento Especial:
1.
2.
Definiciones previas
Constructor
Importe de
la
Operacin
Proveedor
del bien
inmueble
Las operaciones
de venta de
bienes inmuebles
gravadas con el
IGV
Plazos
Hasta la fecha de pago parcial o total
al proveedor del bien inmueble.
Adquirente
Momento
TASA
Proveedor
(Constructor)
4%
De la constancia de depsito
CDIGO
TIPO DE OPERACIN
01
40
TIPO DE BIEN O
SERVICIO
Supuesto 2:
43
V) INFRACCIONES Y SANCIONES
APLICABLES AL SISTEMA
Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.
Sancin
50% del
depositado
importe
no
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del 50% del monto que debi
Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depositarse
depsito, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al
traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de
50% del
los bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre
depsito
que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
monto
del
importe
no
46
RGIMEN DE GRADUALIDAD
DE SANCIONES APLICABLE AL
SPOT
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT,
modificado por la Resolucin de Superintendencia N
252-2012/SUNAT
Caso practico
La empresa SAN MATEO S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de
vehculos, ha realizado dicho servicio a la empresa AYNI E.I.R.L. del 01
Multa rebajada :
A los S/. 70 se le debern calcular los intereses moratorios correspondientes.
GRACIAS