AUDITORIA

TRIBUTARIA
CPCC Diego Ferr Lpez

Concepto de Auditora
Dentro de la literatura seguramente nos vamos a encontrar
con distintos conceptos de Auditoria, sin embargo las
variaciones entre uno y otro estn dadas ya sea por el tipo
de auditoria que estamos analizando o el enfoque de cada
una de ellas.
As tenemos los siguientes:

Concepto de Auditora
1. Para la American Accounting Asociation por
ejemplo la Auditora puede definirse como un
proceso sistemtico para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en
determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen, as como establecer si dichos
informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso.

Concepto de Auditora
2. Dentro del Enfoque contable se define la Auditora
como un proceso sistemtico, que consiste en
obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre
las afirmaciones relativas a los actos o eventos de
carcter econmico administrativo, con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas
afirmaciones y los criterios establecidos, para luego
comunicar los resultados a las personas
interesadas. Se practica por profesionales
calificados e independientes, de conformidad con
normas y procedimientos tcnicos.

Concepto de Auditora
3. Dentro de la Administracin y la Contabilidad, la
Auditora viene a ser un examen profesional,
objetivo e independiente, de las operaciones
financieras y/o Administrativas, que se realiza con
posterioridad a su ejecucin en las entidades
pblicas o privadas y cuyo producto final es un
informe conteniendo opinin sobre la informacin
financiera y/o administrativa auditada, as como
conclusiones y recomendaciones tendientes a
promover la economa, eficiencia y eficacia de la
gestin empresarial o gerencial, sin perjuicio de
verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.

Concepto de Auditora
Si bien es cierto que existe ms de una definicin de Auditora,
sin embargo, hay aspectos que se repiten y son importantes:
a) Es un proceso sistemtico, es decir que en toda Auditora debe
existir un conjunto de procedimientos lgicos y organizados que
el auditor debe cumplir para la recopilacin de la informacin que
necesita para emitir su opinin final.
b) La evidencia se obtiene y evala de manera objetiva, esto quiere
decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de
independencia neutral frente a su trabajo.
c) La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia
gama de informacin y datos que lo puedan ayudar a elaborar su
informe final. El auditor debe usar su criterio profesional para
saber cual de toda la evidencia que posee es la apropiada para
el trabajo que esta ejecutando, l debe considerar cualquier
elemento o dato que le permita realizar una evaluacin objetiva y
expresar un dictamen profesional.

Concepto de Auditora
d) Los informes a los cuales hacen mencin las definiciones,
no solo se refiere a las actividades econmicas, es decir,
informes financieros de la empresa, sino que tambin se
puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo
con otras actividades de inters personal.

Resumiendo:
Podemos decir que la Auditora es un proceso a travs
del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la revisin de un
objeto (situacin auditada), con el fin de emitir una opinin
acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de
un patrn o estndar establecido.

Porqu es importante la

Auditora en las organizaciones?

Porque
constituye
una
herramienta de control y
supervisin que contribuye a
la creacin de una cultura de
la disciplina de la organizacin
y permite descubrir fallas en
las
estructuras
o
vulnerabilidades existentes en
dicha organizacin.

Para quienes es relevante los

informes de Auditora?
El informe de Auditoria les interesa, entre otros, al Estado,
puesto que el informe Involucra el cumplimiento de las
obligaciones fiscales; a los bancos; a las entidades de
Crdito; a los proveedores; a los acreedores; a terceros
involucrados en la actividad de la Empresa;
a los trabajadores, a travs de los sindicatos ver si sta
realiza las cuentas correctamente; a la Autoridad Pblica,
en la que se puede obtener informacin correcta para
elaborar variables macroeconmicas.

TIPOS DE AUDITORA
Entre los principales enfoques
Auditora tenemos los siguientes:
Financiera
Operacional
Sistemas
Fiscal

de

Veracidad de estados financieros

Preparacin de informes de acuerdo a principios
contables
Evala la eficiencia., eficacia y economa de los
mtodos y procedimientos que rigen un proceso
de la empresa.
Se preocupa de la funcin informtica.
Se dedica a observar el
cumplimiento de las leyes fiscales

TIPOS DE AUDITORA

Entre los principales enfoques

Auditora tenemos los siguientes:

Administrativa

de

Analiza:
Logros de los objetivos de la Administracin
Desempeo de funciones administrativas

Calidad

Evala los mtodos, mediciones y

controles de los bienes y servicios..

Social

Revisa la contribucin a la sociedad,

as como la participacin en
actividades socialmente orientadas.

Auditora Financiera (aplicada a la

empresa)
Es el examen del estado financiero de una empresa realizada por
Personal calificado e independiente, de acuerdo con normas de
contabilidad, con el fin de esperar una opinin con que tales
estados contables muestran lo acontecido en el Negocio. Requisito
fundamental es la independencia. El auditor no le dice a la
empresa como tiene que preparar la contabilidad, sta ha de ser
totalmente independiente, la llevanza de la contabilidad es
competencia de la Administracin o de los gestores.
Tambin se dice que la auditoria es la revisin de cuentas es el
estudio especializado de los documentos que Soportan legal,
tcnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas por
los Responsables de la empresa durante un periodo determinado.

Auditora Financiera (aplicada a la empresa)

La opinin del especialista en la Auditora Financiera est
fundamentada en lo siguiente:
Que el balance presenta razonablemente la situacin financiera
de la empresa en la fecha del examen y el resultado de las
operaciones en un perodo determinado,
Que los estados financieros bsicos estn presentados de
acuerdo con principios de contabilidad de general aceptacin y
normas legales vigentes ,
Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la
empresa de un perodo a otro.

AUDITORIA
TRIBUTARIA

1. Definicin

Existen muchas definiciones de lo que se

entiende por Auditora Tributaria, para la SUNAT,
por ejemplo, la Auditora Tributaria es un examen
dirigido a verificar el cumplimiento de la obligacin
tributaria por parte de los contribuyentes, as
como tambin de aquellas obligaciones formales
contenidas en las normas legales.
Sin embargo, consideramos que la Auditora
Tributaria abarca un campo de accin mas amplio
pues a travs de sta se examinan las DDJJ
presentadas, los Estados Financieros, libros,
registros de operaciones, y toda la documentacin
sustentatoria de las operaciones econmicas
financieras, aplicando tcnicas y procedimientos,
a fin de evaluar el cumplimiento de las
obligaciones sustanciales y formales del sujeto
fiscalizado, determinando si existen omisiones
que originen obligaciones tributarias a favor del
Fisco o crditos a favor del contribuyente.

2. Objetivos

a) Verificar el cumplimiento tributario

de las obligaciones formales y
sustanciales del sujeto fiscalizado.
b) Determinar la veracidad de la
informacin consignada en las
declaraciones presentadas por los
contribuyentes.
c) Verificar
que
lo
declarado
corresponda tanto a las operaciones
registradas en los libros contables
como
en
la
documentacin
sustentatoria y que refleje todas las
transacciones
econmicas
efectuadas.

2. Objetivos

d) Verificar si las bases imponibles,

crditos,
tasas
e
impuestos
calculados estn correctamente
determinados.
e) Detectar oportunamente a los
contribuyentes que no cumplen con
sus obligaciones tributarias.
f) Verificar que la aplicacin de las
prcticas contables hayan sido
realizadas de acuerdo a las normas
contables, a fin de establecer
diferencias
temporales
y/o
permanentes al comparar con la
aplicacin de las normas tributarias
vigentes en el ejercicio auditado.

3. Tipos de Auditora Tributaria

Auditora
Tributaria
Fiscal

Auditora
Tributaria
Independiente
(AT preventiva)

Se caracteriza fundamentalmente porque

es realizada por los funcionarios auditores
del rgano administrador de tributos. Sus
procedimientos
persiguen
objetivos
fiscales, por lo que sus resultados tienen un
impacto directo en la empresa.
Es realizada por auditores independientes.
En
ese
sentido
tienen
objetivos
bsicamente preventivos, pues el resultado
de la misma, permite a la empresa verificar
la situacin tributaria en la que se
encuentra, pudiendo corregir de forma
ptima los errores encontrados

4. Razones para realizar una Auditora

Tributaria independiente

a) Minimizar la incertidumbre tributaria de la

empresa,
detectando
oportunamente
cualquier
contingencia
que
pueda
presentarse, debido principalmente a que
las
normas
tributarias
son
poco
permanentes. Esto nos da la posibilidad de
corregir y regularizar los errores cometidos
durante un ejercicio.
b) Nos da la posibilidad de cuantificar
econmicamente el costo de esos errores,
y de ser posible, determinar el importe que
significara, el regularizar voluntariamente
dichas
omisiones,
pues
podramos
acogernos a una serie de beneficios en la
reduccin de las sanciones tributarias por
la regularizacin voluntaria.

4.1 Ejemplo: El Rgimen de Incentivos establecido

en el Cdigo Tributario (artculo 179 del C.T.)
La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5
del artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el
contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:

90%

a) Si el DT cumple con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad

a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al
tributo o perodo a regularizar.

70%

b) Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento

de la Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta o en
su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la
notificacin de la OP, RD o RM.

50%

c) Culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en

el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que
surta efectos la notificacin de la OP o RD, de ser el caso, o la RM, la sancin
ser rebajada si DT cancela la OP o RD y la RM notificadas con anterioridad al
vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 (incio del
procedimiento de Cobranza Coactiva).

5. Etapas

En esta etapa el auditor evala el

contexto en el que se desarrolla el
negocio y determina los puntos
Planeamiento dbiles.
De Auditora
Esta etapa termina con el informe de
Planeamiento
de
Auditora,
documento en el cual se plasmar los
procedimientos mas adecuados a fin
de alcanzar los objetivos trazados

5. Etapas

Ejecucin del
Trabajo de
Auditora

En esta etapa el auditor desarrolla el plan

de auditora tributaria, es decir, lleva a cabo
los procedimientos planificados en la fase
anterior y que se encuentran plasmados en
el Informe de Planeamiento de Auditora
Tributaria.
Esta etapa se busca obtener suficiente
informacin, documentacin, pruebas,
pericias, realizacin de inspecciones, u
otros medios probatorios, entre otros, sobre
la cual puede sustentarse el informe del
Auditor.

5. Etapas

Informe de
Auditora

En esta fase, denominada tambin

etapa de conclusin, se analiza los
resultados del trabajo realizado, con la
finalidad de obtener una conclusin
general acerca de la situacin
tributaria de la empresa auditada, la
que sera plasmada en el informe del
auditor.