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d'exploitation
Fondements
du contrle
de gestion
Dfinition
Un budget est une prvision financire chiffre
relative un plan d'actions,
correspondant aux objectifs dfinis et
comprenant les moyens arrts pour
atteindre ces objectifs.
Projet
Billets d'avion pour la Grce
Trajets vers 3 les
Htel demi-pension / 1
Repas midi & sorties
Location de voiture
Activits des enfants
Souvenirs
Photos
Cot prvisionnel
Ressources alloues
1 800
320
1 200
800
300
300
200
200
5 120
conomies dj ralises
12 000
Rserve pour autre projet - 10 000
Revenus esprs
12 000
Dpenses courantes
- 11 000
Gains esprs en Bourse
600
Ressources disponibles
3 600
Les solutions
Ressources alloues
1 800
320
1 200
800
300
300
200
200
5 120
conomies dj ralises
12 000
Rserve pour autre projet - 10 000
Revenus esprs
12 000
Dpenses courantes
- 11 000
Gains esprs en Bourse
600
Ressources disponibles
3 600
Les solutions
Amnager le projet
Projet
Billets d'avion pour la Grce
Trajets vers 3 les
Htel demi-pension / 1
Repas midi & sorties
Location de voiture
Activits des enfants
Souvenirs
Photos
Cot prvisionnel
Ressources alloues
1 800
320
1 200
800
300
300
200
200
5 120
conomies dj ralises
12 000
Rserve pour autre projet - 10 000
Revenus esprs
12 000
Dpenses courantes
- 11 000
Gains esprs en Bourse
600
Ressources disponibles
3 600
Les solutions
Ressources alloues
1 800
320
1 200
800
300
300
200
200
5 120
conomies dj ralises
12 000
Rserve pour autre projet - 10 000
Revenus esprs
12 000
Dpenses courantes
- 11 000
Gains esprs en Bourse
600
Emprunt
1 000
Ressources disponibles
3 600
Les solutions
Renoncer au projet
Projet
Billets d'avion pour la Grce
Trajets vers 3 les
Htel demi-pension / 1
Repas midi & sorties
Location de voiture
Activits des enfants
Souvenirs
Photos
Cot prvisionnel
Ressources alloues
1 800
320
1 200
800
300
300
200
200
5 120
conomies dj ralises
12 000
Rserve pour autre projet - 10 000
Revenus esprs
12 000
Dpenses courantes
- 11 000
Gains esprs en Bourse
600
Ressources disponibles
3 600
Rgles importantes
1
Les diffrents
budgets
Budget global
Budget
des ven
tes
Budget dexploitation
Budget Commercial
tion
c
u
d
o
r
t de p
Budge
Budget dach
ats
Budget dinvestissement
e
c
i
v
r
e
s
ar
p
t
e
g
d
Bu
Budget / projet
Budget / ac
ti
vit
Budget de trsorerie
ou 18 mois
ou plusieurs annes pour un projet
La mise en uvre de
la stratgie
Vision
stratgique
Plan
10 ans
Budget
MOIS
Janvier Fvrier Mars
Avril
Mai
CA
Frais de persMOIS
Janvier Fvrier Mars
Avril
Mai
Mat. 1res CA
Dot. Amort. Frais de pers MOIS
Janvier Fvrier Mars
Avril
Cts Prod
Mat. 1res
CA
Cts Prod
Rsultat
Mat. 1res
Dot. Amort.
Cts Prod
Rsultat
Mai
Comment slabore le
budget dune
entreprise ?
Les acteurs
Les responsables de dpartements ou
de services
La direction gnrale
Les contrleurs de gestion
Les sources
d'informations
Internes au service
le pass
les standards
les engagements pris
tudes, simulations
plans 3 ou 5 ans
Externes au service
plans 3 ou 5 ans
budgets des autres services
inflation prvue
politique salariale
Externes l'entreprise :
Les instituts professionnels
La presse spcialise
N
O
I
T
I
U
T
N
I
+ L'
R
I
A
L
LE F
Des
interdpendances
Budget des ventes
Budget commercial
Investissements
Budget de production
Stocks matires
Achats
Main duvre
Machines
Trsorerie
Des contrles de
cohrence
Les itrations
Budget des ventes et
de la distribution
Budget de production
Budget d'approvisionnement
Budget des services gnraux
Budget de trsorerie
Bilan prvisionnel
Itrations,
Contrles de
cohrence,
Arbitrages
tant que :
- Manque de cohrence
- Rsultat insuffisant
- Difficults de financement
Informer et responsabiliser
les acteurs au travers de
lorganisation des suivis.
Lorganisation des
suivis
1 000 000
10 000
750 000
40 000
200 000
Lorganisation des
suivis
Centres de profit
Budget du service commercial
Chiffre daffaires
Cot de production des produits vendus
Frais commerciaux
Marge prvue
1 000 000
750 000
10 000
240 000
750 000
750 000
0
40 000
200 000
Lorganisation des
suivis
Centres de profit
Budget du service commercial
Chiffre daffaires
Cot de production des produits vendus
Frais commerciaux
Marge prvue
1 000 000
800 000
10 000
190 000
800 000
750 000
50 000
40 000
200 000
Centres de cots
/ Centres de profit
Un
choix
dorganisation