PRESENTACION:

UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL CALI

AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

INTEGRANTES

JOHANA SANCHEZ QUINTERO

SANDRA LILIANA TASCON ORTEGA
DAIRO ACEVEDO PEREZ
ALEX HUMBERTO TELLO HOYOS

CALI 05 DE AGOSTO DE 2011

AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

2011

TRABAJO PRACTICO

CONTENIDO
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
CUESTIONARIO
RIESGOS
CUESTIONARIO COSO
EXAMEN COSO
INFORME

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
NOMBRE
CONSTITUCION

ESCRITURA PUBLICA No.

DE FECHA

MATRICULA MERCANTIL

No.

OBJETO SOCIAL

1. La explotacin de Supermercados dedicados principalmente a la compra y venta de

artculos alimenticios, productos de consumo en general, productos pesqueros, drogas,
electrodomsticos, productos de aseo y de tocador, concesiones.
2.Celebrar Contratos de Bienes Inmuebles.

ESTATUTOS

ORGANIGRAMA

PRINCIPALES DIRECTIVOS

Empresa Familiar. Los Principales Directivos son los Accionistas Fundadores.

ENTES DE VIGILANCIA

SUPERSOCIEDADES, DIAN.

REPORTES EXTERNOS

SUPERSOCIEDADES, DIAN (Medios Magnticos, DANE (Mensual, Trimestral y Anual).

ACTIVIDAD ECONOMICA DIAN

5211.
Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con surtido
compuesto principalmente de alimentos (vveres en general), bebidas y tabaco.

DE FECHA

7010. Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados.

RESPONSABILIDADES FISCALES

Ventas Rgimen Comn

Impuesto Renta Rgimen Ordinario
Retencin en la Fuente
Retencin Timbre
Retencin de Iva

Informante exgena
Usuario Aduanero
Gran Contribuyente
Impto. Al Patrimonio
Retencin Cuotas de Fomento

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
Surtido compuesto principalmente de alimentos (vveres en general), bebidas, tabaco,
drogas, electrodomsticos, productos de aseo y de tocador, lo que hace que se maneje
tarifas diferenciales de Iva y productos excludos.
PRODUCTOS
Se maneja como mtodo de valoracin de inventarios el Retail que combina Sistema de
Inventario Peridico. Sistema Permanente y Margen de Rentabilidad.
Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados por medio de
SERVICIOS
Contratos de Arrendamiento de Locales Contratos de Espacios por Concesin Mercantil.
Se realizan operaciones comerciales con Personas Jurdicas Multinacionales, Medianas y
PROVEEDORES
Pequeas y con Personas Naturales. Proveedores de diferentes sectores de acuerdo a los
Productos.
El 90% de sus ventas totales son de contado y a personas naturales.
Pocas ventas a crdito por Mercado a Personas Jurdicas.
CLIENTES
La mayor parte de la Cartera es por Arrendamiento y Publicidad.
Los clientes son Empresas Multinacionales, Grandes y Medianas Empresas Nacionales
de larga trayectoria y amplio reconocimiento.
Reporte de las 500 empresas mas exitosas del Valle:
Las ms vendedoras:6. 2010, 6.2009
Por activos: 12 en el 2010
POSICION EN EL MERCADO
Con mayor pasivo: 9. 2010
Con mayor patrimonio: 22 2010
Con mayor utilidad: 8. 2010
Todo el personal inicia con un primer contrato fijo a dos meses, posteriormente, en
los dos aos siguientes, transcurrido el perodo de prueba, se hacen Contratos a Trmino
Fijo, renovables cada seis meses. Una vez cumplido los dos aos, los siguientes contratos
PERSONAL
son tambin a trmino fijo, renovables cada ao.
El personal que tiene una antigedad superior a 10 aos son los nicos que conservan
Contrato a Trmino Indefinido.
Empresa Familiar.
Se han creado Empresas que giran en torno a las necesidades de la Empresa en
INVERSIONISTAS
actividades tales como la Publicidad, Bolsas Plsticas, Restaurantes, Muebles, entre otros.

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
PRESUPUESTOS

Posee un Departamento de Evaluacin de Proyectos y Presupuestos, dependiente de la Gerencia

Financiera.
Cuenta con un Patrimonio Slido y Estable.

PATRIMONIO

Posee una gran Infraestructura en cuanto a Propiedad, Planta y Equipo,

Actividad Productora de Renta.

E/F NOTAS

LOCALIZACION PRINCIPAL

CALI

involucrada en su

CALI, BUENAVENTURA, TULUA, JAMUNDI, PALMIRA, YUMBO, MANIZALES, PEREIRA Y BOGOTA.

Prximamente ARMENIA, IBAGUE Y BARRANQUILLA.
Impuesto de Industria y Comercio y Retencin De Ica

SUCURSALES

Fundamental la permanente actualizacin de los Acuerdos Municipales que tengan referencia a

los Impuestos Municipales.
Adecuada conciliacin de los Ingresos Base para el Impuesto de Ica en cada ciudad frente al
Impuesto de Renta y a las Declaraciones de Iva,
Claridad al momento de practicar una retencin teniendo presente en donde se lleva a cabo la
negociacin, las bases mnimas para practicar la retencin, a quienes no se les debe retener, por qu
concepto, en donde se presta el servicio y las tarifas.

TRANSPORTE

La Empresa posee su propia flotilla para el transporte de carga, hacen parte de la actividad
productora de renta, por lo tanto tiene razn de causalidad en todos sus gastos.

IMPORTADOR

La Empresa maneja un outsourcing para sus importaciones a travs de una figura conocida como in
house.

CUESTIONARIO COSO
PREGUNTA

Cmo establecen y mantienen los directores y

gerentes un fuerte ambiente y cultura ticos?

El ambiente de control establece el tono de una

organizacin y constituye la base para un
sistema de control interno eficiente.

SI

NO

OBSERVACIONES

Los miembros del directorio y los gerentes senior dan un

Los Directivos (Familia y Accionista) son de una gran
X
ejemplo diario de alta integridad y conducta tica?

calidad humana.
Se ha redactado un cdigo de conducta para empleados y
ste se refuerza mediante la capacitacin, la comunicacin
integral y la solicitud a los empleados jerarquizados para que
X No existe an un Cdigo de Conducta.
realicen declaraciones peridicas por escrito acerca de su
cumplimiento?

Se lleva a cabo dos valoraciones acerca del desempeo

Son razonables y realistas los objetivos de rendimiento y
de las funciones del Empleado en el ao, pero no hay
X
los incentivos de compensacin crean una presin excesiva
incentivos. Despus de tres malas valoraciones
sobre el cumplimiento de resultados de corto plazo?

continuas, al Empleado no se le renueva el Contrato.

Est claro que cualquier informe financiero fraudulento no
X
Es claro para toda la Organizacin.
ser aceptado?

Se ha interrelacionado la tica con los criterios que se

utilizan para evaluar el rendimiento de la unidad de negocio y de X
Siempre.
la persona?

Reacciona la direccin en forma correcta cuando recibe

Las malas noticias las analizan con total objetividad y se
X
malas noticias de sus subordinados y de las unidades de negocio?

toman correctivos y enseanzas de ellas.

Existe un proceso tico que resuelva las demandas ticas
X

privadas?

Se identifican los riesgos del negocio y se discuten

Tenemos conocimiento que los Riesgos se analizan en el
X
abiertamente con el directorio?

ms alto nivel de la Empresa.

Cmo identifica y maneja los riesgos la

organizacin?

Un sistema de control interno efectivo permite

que la gerencia valore, monitoree y maneje los

CUESTIONARIO COSO
PREGUNTA

SI

Cmo evala la organizacin su sistema de

control interno para asegurar que sea efectivo?

Los controles internos deben ser monitoreados

por
la
gerencia
departamental
en
forma
progresiva y deben estar sujetos a una evaluacin
peridica.

Demuestran las gerencias senior y departamentales que

aceptan la responsabilidad del control en lugar de delegarla en el
personal de finanzas y de auditora?
Monitorea la gerencia en forma rutinaria los controles en el
momento en que se desarrollan las operaciones de la organizacin?
Asigna la gerencia claras responsabilidades en cuanto a la
capacitacin y al monitoreo de los controles internos?
Se llevan a cabo y se documentan las evaluaciones
peridicas y sistemticas de los sistemas de control?
Dichas evaluaciones son efectuadas por el personal que
tiene la responsabilidad, experiencia del negocio y conocimientos
adecuados sobre los temas de la organizacin?
Qu criterios se utilizan para evaluar los controles?
Las fallas de control se informan a la Gerencia General y se
corrigen oportunamente?
Se incorporan los controles adecuados a medida que se
disean y se aplican nuevos sistemas?

Cmo puede Ud. determinar que el comit de

auditora del directorio es efectivo?

Un comit de auditora esclarecedor y proactivo

es un factor poderoso para la autoregulacin de
la organizacin.

El directorio ha revisado recientemente la suficiencia de la

carta constitutiva del comit de auditora?

Los miembros del comit de auditora estn trabajando y

NO

OBSERVACIONES

La Empresa cuenta con un Dpto. de Control Interno

exclusivamente para la parte Operativa y Logstica de la
Organizacin.
Solicita Reportes acerca de cualquier suceso que pueda
comprometer de alguna manera el Servicio al Cliente en
los Puntos de Venta y el Control de sus Inventarios.

X
X

Hay funcionarios con el rol de Control Interno Operativo.

Se modifica o se van reestructurando de acuerdo a las

necesidades.

Los Empleados asignados han tenido recorrido en las

distintas reas de Logstica.

X
X
X
X

No existe una figura de Comit de Auditora propiamente.

CUESTIONARIO COSO
PREGUNTA

SI

NO

Los miembros del comit de auditora poseen la cantidad

apropiada de experiencia acerca de los controles operativos y
financieros?

El comit de auditora comprende y monitorea el ambiente

de control de la organizacin en su totalidad?

El comit de auditora supervisa la oportunidad, importancia

y confiabilidad de la informacin operativa y financiera
suministrada al directorio, a los inversores y dems accionistas y a
terceros?

Supervisa el comit de auditora la existencia y el

cumplimiento de los standards ticos?

El comit de auditora o el directorio en su totalidad tienen

una relacin significativa y a la vez desafiante con los auditores
externos independientes, los auditores internos, los funcionarios
senior de control financiero y los funcionarios de control de mayor
jerarqua de la unidad de negocios?

Cmo sabe que la funcin de auditora interna es

efectiva?

Una auditora interna correctamente organizada y

que funcione eficientemente proporciona a la
direccin y al comit de auditora una forma de
ayudar a monitorear la confiabilidad e integridad
de la informacin financiera y operativa.

Auditora interna cuenta con el apoyo total de la gerencia

general, el comit de auditora y el directorio?

El comit de auditora interna ha controlado que el alcance

de las responsabilidades de auditora interna es el adecuado?

Es correcta la relacin a nivel de la organizacin entre

auditora interna y los ejecutivos senior?

Auditora interna posee y emplea lneas abiertas de

comunicacin y de acceso privado a todos los funcionarios senior y

OBSERVACIONES

La Revisora Fiscal SE enfoca exclusivamente en Auditora

Financiera.

CUESTIONARIO COSO
EXAMEN COSO
COMPONENTE

No.

SI

NO

AMBIENTE DE CONTROL

88

RIESGOS

100

8
7
6
32

8
0
0
18

0
7
6
14

100
-100
-100
56

MONITOREO
COMIT DE AUDITORIA
AUDITORIA INTERNA
TOTAL

GRADO DE AVANCE EXAMEN

COSO
%

CALIFICACIO
N

81
60
MENOR

100
80
60

ADECUADO
MODERADO
BAJO

Calific
ADECUA
DO
ADECUA
DO
ADECUA
DO
BAJO
BAJO
BAJO

INFORME
S a n t i a g o d e C a l i , 0 4 d e A g o s t o d e 2 0 11

Seores
SUPERMERCADO EL GRANDE
Gerencia General.
ASUNTO
I n f o r m e d e A u d i t o r a d e C o n t r o l I n t e r n o y d e R i e s g o s c o n n f a s i s e n Te m a s Tr i b u t a r i o s .
OBJETIVO
Evaluar los riesgos en las diferentes actividades que se desarrollan en todos los Almacenes y su incidencia
d e n d o l e f i s c a l , i d e n t i f i c a n d o l o s a s p e c t o s t a n t o p o s i t i v o s c o m o l o s p o r m e j o r a r.
Evaluar el Ambiente de Control de la Organizacin, la Evaluacin de los Riesgos y su Monitoreo, la Auditora
y el Comit de Auditora.
ALCANCE DEL TRABAJO
Las Evaluaciones llevadas a cabo corresponden a las Actividades Ordinarias Logsticas de mayor movimiento
y transcendencia tambin en el plano financiero en los Almacenes.
La participacin de los Accionistas y la Administracin en cuanto al Ambiente de Control de la Organizacin,
la Evaluacin de los Riesgos y su Monitoreo, la Auditora y el Comit de Auditora.

INFORME
PERIODO CUBIERTO
S e t o m a r o n e n c u e n t a d o s l a p s o s d e t i em p o p a r a d et er m i n a r e l p e r o d o cu b i e r t o d e p e n d i en d o d e
las necesidades:
E n l as A c t i v i d a d e s d e o r d e n l o g s t i co en l o s d i f e r e n t e s a l m a ce n es , d e l 1 . A l 30 d e Ju n i o d e 20 11
y
L o s E s t a d o s F i n a n c i e r o s A c u m u l a d o s e n t r e e l 1 . D e E n e r o y el 3 0 d e Ju n i o d e l a o 20 11 .

ASPECTOS A DESTACAR:
S e d e s t a c a p o r p a r t e d e l o s A cc i o n i st a s y l a A l t a D i r e cc i n s u c o m p r o m i s o , i n t er s y
c o l a b o r a c i n p o r p o s e e r u n b u en a m b i e n t e d e c o n t r o l y c u m p l i r c o n l as r ec o m e n d a c i o n es d e
forma oportuna.
L o s A d m i n i s t r a d o r e s m a n e j an l a s d i s t i n t as s i t u ac i o n es q u e se l e s p r es e n t e co n
Profesionalismo y Calidad Humana.
L a G e r e n c i a G e n e r a l y l a s d i s t i n t a s D i r ec c i o n e s e st n at en t as a t o m a r d e ci s i o n es y m o n i t o r e ar
e l c u m p l i m i e n t o d e l o s C o n t r o l es co n e l n i m o d e m i n i m i z ar l o s R i es g o s d e l a E m p r e sa .
S e t i e n e c l a r a m e n t e i d e n t i f i c a d o c u al es so n l as a ct i v i d a d e s q u e s e d e s ar r o l l an en l o s
A l m a c e n e s y s u i n c i d e n c i a e n cu a n t o a R i es g o s e n m at er i a t r i b u t a r i a, l a s c u al e s f u e r o n
d es t a c a d a s e n e l c u a d r o d e r i e s g o s an e xo .

INFORME
AUDITORA INTERNA
La empresa no cuenta actualmente con un Departamento de Auditora de manera
formal que le pueda brindar confianza y respaldo en el plano financiero, tributario,
de gestin y de cumplimiento de los procesos y polticas de la Entidad.
Los Riesgos que afronta la Compaa da a da, de ocurrir, le puede ocasionar
sanciones de tipo econmico o cierre de establecimiento en donde se vean
castigadas sus ventas.
Recomendamos que se evale la posibilidad de crear un Departamento de Auditora
bien estructurado con personal idneo y en lo posible ya vinculado a la
Organizacin. Por ende, un Comit de Auditora con representantes de cada uno de
los Departamentos que tengan poder de decisin.

INFORME
RIESGOS
La Evaluacin consisti en seleccionar las operaciones rutinarias que tiene el
Almacn con incidencia en temas tributarios aplicados al impuesto de renta, IVA e
ICA e identificar los Riesgos Potenciales en los que podran verse involucrados.
Se encontr la necesidad de que las medidas de control que s tienen, que en su
mayora son manuales, sean ms rigurosas y de constante monitoreo, controles que
deben pasar de ser manuales a automatizarse, debe haber capacitacin, un mayor
compromiso y ampliar en otros las medidas de control.
En cuadro anexo sealamos cada uno de los riesgos en el plano operativo, sus
posibles riesgos financieros y tributarios y las medidas de control pertinente.