MONOTRIBUTO

C.P.C.E.C.A.B.A.
Comisin Jvenes Profesionales
rea Impositiva
Integrantes:
Laura Zukowski
Laura Miano
Sabrina Campassi
Vernica Cumo
Pablo Prestia
Pablo Cardinali

Monotributo

Normativa
Concepto
Sujetos incluidos
Requisitos
Adhesin
Categoras
Recategorizacin
Pago
Incentivo al cumplimiento
DDJJ Informativa

Facturacin y Registracin
Herramientas CCMA y SICAM
Modificacin de datos
Baja y exclusin
Obligaciones del monotributista
Sanciones
Recategorizacin de oficio
Seguridad Social
Monotributo Social Trabajador
Independiente Promovido
Rgimen de retencin
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MONOTRIBUTO - Normativa

1- Ley N 24977
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES
(RS) MONOTRIBUTO
2 - Ley 25.865: modificaciones (2004)
3- Ley 26.565: modificaciones (2009)
4- Resolucin General AFIP N 2746/2010

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MONOTRIBUTO Concepto

Es un rgimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos a

las ganancias y al valor agregado y al sistema previsional (jubilacin y
obra social), destinado a los pequeos contribuyentes.

Se considera pequeo contribuyente a las personas fsicas que ejercen

oficio, profesin o son titulares de empresas o explotaciones
unipersonales y a las sucesiones indivisas en su carcter de
continuadoras de los mismos que cumplan con los parmetros
establecidos.

Las sociedades de hecho pueden ser monotributistas siempre y cuando

tengan hasta 3 socios y cada uno de ellos sea a su vez monotributista.

Estos pequeos contribuyentes no deben ejercer ms de 3 (tres)

actividades ni poseer ms de 3 unidades de explotacin.
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MONOTRIBUTO Sujetos incluidos

Pueden optar por este rgimen los siguientes contribuyentes:
a) Personas fsicas que realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o
prestaciones de servicios, incluida la actividad primaria.
b) Las sucesiones indivisas en su carcter de continuadoras de las
mismas.
c) Sociedades de hecho (hasta 3 socios todos ellos monotributistas)
d) Las personas fsicas integrantes de cooperativas de trabajo.

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MONOTRIBUTO Requisitos
Para que un contribuyente pueda categorizarse como monotributista,
debern verificarse todas las condiciones que se citan:
a) Que haya obtenido ingresos brutos inferiores o iguales a la suma de $
400.000 en los 12 meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de
adhesin; o, de tratarse de venta de cosas muebles, que -habiendo
superado dicha suma, y hasta la de $ 600.000- cumplan el requisito de
cantidad mnima de personal previsto.
b) Que no supere en el perodo indicado en el inciso a), los parmetros mximos
de las magnitudes fsicas, y alquileres devengados que se establecen para
su categorizacin, a los efectos del pago del impuesto integrado que les
correspondiera realizar.
c) Que el precio mximo unitario de venta -slo en los casos de venta de cosas
muebles- no supere el importe de $ 2.500;
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MONOTRIBUTO Requisitos (Continuacin)

d) Que no haya realizado importaciones de cosas muebles y/o de

servicios, durante los ltimos doce meses del ao calendario.

e) Que no desarrolle ms de tres actividades simultneas o no posea ms
de tres unidades de explotacin.
Cuando se trate de sociedades, adems de cumplir con los requisitos
citados, la totalidad de los integrantes -individualmente consideradosdeber reunir las condiciones para ingresar al Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (RS).

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MONOTRIBUTO - Adhesin

La adhesin se formalizar, mediante transferencia electrnica de

datos del formulario F. 184 (Nuevo Modelo), a travs del sitio "web" de
esta Administracin Federal ingresando al servicio "Sistema Registral",
opcin "Registro Tributario/Monotributo/ Adhesin", a cuyo efecto
deber contarse con "Clave Fiscal" habilitada con Nivel de Seguridad
2.

En el momento de la adhesin podr optar por una obra social,

siempre y cundo no haya efectuado una eleccin anteriormente. En
dicho caso la obra social estar predeterminada por el sistema.

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MONOTRIBUTO - Categorias
CATEGORIA

INGRESOS
ANUALES

SUP.
AFECTADA

KW CONS

ALQUILER
ANUAL

EMPLEADOS

$ 24.000

30 m2

3.300 kw

$ 9.000

$ 36.000

45 m2

5.000 kw

$ 9.000

$ 48.000

60 m2

6.700 kw

$ 18.000

$ 72.000

85 m2

10.000 kw

$ 18.000

$ 96.000

110 m2

13.000 kw

$ 27.000

$ 120.000

150 m2

16.500 kw

$ 27.000

$ 144.000

200 m2

20.000 kw

$ 36.000

$ 200.000

200 m2

20.000 kw

$ 45.000

$ 235.000

200 m2

20.000 kw

$ 45.000

$ 270.000

200 m2

20.000 kw

$ 45.000

$ 300.000

200 m2

20.000 kw

$ 45.000

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Recategorizacin Monotributo: CMO?

Parmetros a tener en cuenta:

1.
2.
3.
4.

Ingresos brutos obtenidos;

Energa elctrica consumida; 12 meses anteriores
Alquileres devengados;
Superficie afectada.

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Recategorizacin Monotributo: CUNDO?

Las Recategorizaciones son cuatrimestrales.

Cuatrimestre
Fecha de Vto. Pago desde: Pago hasta:
Ao base
Enero 2011 - Abril 2011
20/05/2011
Junio 2011
Sept. 2011 05-2010 / 04-2011
Mayo 2011 - Agosto 2011 20/09/2011 Octubre 2011 Enero 2012 09-2010 / 08-2011
Sept. 2011- Dic. 2011
20/01/2012 Febrero 2012 Mayo 2012 01/2011 / 12-2011

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Recategorizacin Monotributo: QUINES?

No estn obligados:

Los responsables que deban permanecer en la

misma categora del R.S.
Los responsables que desde el mes de inicio de
actividad, inclusive, hasta la fecha de
recategorizacin no haya transcurrido un
cuatrimestre calendario completo.
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Monotributo - PAGO

Se abona los das 20 de cada mes, por mes corriente.

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Monotributo - PAGO
Modalidades de Pago:
-En efectivo o con cheque en cualquier entidad bancaria
habilitada,
- Cajeros automticos habilitados.
-Homebanking.
-Tarjetas de Crdito (Cabal, Visa, Mastercard).
-Dbito automtico con tarjeta de crdito y dbito directo en
cuentas bancarias.
Volante electrnico de pagos (VEP).
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Monotributo - INCENTIVO AL CUMPLIMIENTO

A los pequeos contribuyentes que hubieran

cumplido en tiempo y forma con el pago mensual
correspondientes a los 12 meses calendarios, se
le reintegrar un importe equivalente al impuesto
integrado mensual.

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Monotributo - INCENTIVO AL CUMPLIMIENTO

Ejemplo (Locaciones y Prestaciones de Serv.):

Categora
E

Impuesto Integrado
$ 210,00

Aporte al SIPA
$ 110,00

Aporte a la Obra Social

$ 70,00

Importe a reintegrar: $ 210,-

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Total
$ 390,00

DD.JJ. Informativa Cuatrimestral

Vigencia desde 12-08-2010 R.G. 2888

Referida a datos de la actividad econmica por cada

cuatrimestre calendario.

Comenz desde 1 cuatrimestre del ao 2010

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DD.JJ. Informativa Cuatrimestral

Sujetos Obligados:
Monotributistas que se hallen encuadrados en la
Categora F, G, H, I, J, K o L
Monotributistas que revistan la calidad de
empleadores

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DD.JJ. Informativa Cuatrimestral

Sistema Registral Registro Tributario Declaracin

de Monotributo Informativa Formularios Crear.
* Datos Informativos

* Locales

* Facturaciones

* Profesionales

* Proveedores

* Transportistas

* Clientes
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MONOTRIBUTO.
Facturacin y Registracin de Operaciones
Caractersticas
principales

SISTEMA MANUAL
RESPALDO

CONTROLADOR
FISCAL

Fuente: RG 1415/03 y RG 3067/11

FACTURA
ELECTRONICA
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MONOTRIBUTO
Herramientas CCMA y SICAM

CLAVE FISCAL

CCMA CUENTA CORRIENTE

DE CONTRIBUYENTES
MONOTRIBUTISTAS
Y AUTONOMOS

Consulta de Cuenta Corriente

Recalculo de deuda a Fecha
Ultima deuda calculada
Consultas varias
Reafectacin de Pagos

SICAM SISTEMA DE INFORMACION

PARA CONTRIBUYENTES
MONOTRIBUTISTAS Y
AUTONOMOS
Liquidador de aportes previsionales
Profesionales
Deuda Previsional Gral
Consultas
Liquidacin Comisin Jvenes
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MONOTRIBUTO
Modificacin de Datos. Sustitucin credencial

Modificaciones en
Impto Integrado
Cotizaciones
previsionales fi
Obra Social

Nuevo CUR

Nueva Credencia

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MONOTRIBUTO
Modificacin de Datos. Cambio domicilio
Cambio de
domicilio

Notificacin con cdigo

de confirmacin

Confirmacin
del domicilio
fiscal

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MONOTRIBUTO.
Baja y Exclusin del Rgimen

BAJA

Cese

EXCLUSION

Renuncia

Presuncin

Incompatibilidad
Gtos vs. Ingresos

Oficio
En cualquier momento

Parmetros

3 aos calendarios posteriores a la causal

Reingreso al rgimen

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MONOTRIBUTO.
Baja y Exclusin del Rgimen
Tramites

CESE
AFIP
Clave Fiscal
Sistema Registral
Registro
Tributario
F 420/T Baja
de Impuestos

BAJA

RETROACTIVA ??

OFICIO

RENUNCIA

Falta de pago por

AFIP
10 meses consecutivos Clave Fiscal
Sin notificacin y/o
intimacin previa
Padrn Unico de
Contribuyentes

REINGRESO

Baja de
Impuestos

Regularizar situacin
Nueva Alta Adhesin
Alta Retroactiva - Solicitud F 420/T Alta
en Agencia (multinota) Impuestos
(Rgimen Gral)

EXCLUSION
POR ACTA
AFIP
Fiscalizacin
Notificacin
causales
Descargo
Contribuyente: 10 ds
Resolucin
Juez Administrativo
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MONOTRIBUTO.
Obligaciones del monotributista

Los monotributistas en la vidriera de su local o establecimiento, en un

lugar visible para el pblico, debern cumplir con la obligacin de:
Exhibicin de placa indicativa de su condicin de pequeo contribuyente
y de la categora adherido (constancia de opcin emitida por Internet).
Exhibicin del comprobante de pago original o fotocopiacorrespondiente al ltimo mes vencido, respecto a la categora en la que
debe estar categorizado
Excepcin de exponer comprobante de pago:
- Pago dbito directo en cuenta bancaria
- Pago telefnico
- Pago por Internet
- Pago por debito automtico en tarjeta de crdito
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MONOTRIBUTO.
Sanciones

Clausura de 1 a 5 das cuando:

No se exhiba la placa y el comprobante de pago
No entreguen o emitan facturas o comprobantes equivalentes
Se encarguen o transporten comercialmente mercaderas sin el
respaldo documental que exija la AFIP
No se encontraren inscriptos como contribuyentes o responsables
ante la AFIP cuando estuvieren obligados de hacerlo
No poseyeren las facturas o comprobantes equivalentes que
acrediten la adquisicin o tenencia de bienes y servicios
destinados al desarrollo de la actividad
Se realicen operaciones de compra, locaciones o prestacin para
la actividad no respaldadas por las facturas o docs
equivalentes
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MONOTRIBUTO.
Sanciones

Multa del 50% del impuesto integrado que hubiera debido abonar
cuando hay:
Omisin del pago del impuesto por falta de presentacin de la
declaracin jurada de recategorizacin (habiendo omitido el pago
del tributo que les hubiere correspondido)
Presentacin de declaraciones juradas inexactas
Omisin, error o falsedad en el instrumento presentado a las
entidades bancarias en el momento del ingreso del impuesto

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MONOTRIBUTO.
Recategorizacin de oficio
Hay recategorizacin de oficio, liquidando la deuda resultante y
aplicando la sancin cuando existe una recategorizacin incorrecta
o no realizada.
Sin multa: si se recategoriza antes de la notificacin de deuda
Multa 25% del impuesto omitido: si se acepta la recategorizacin de
oficio dentro de los 15 das de la notificacin
Multa 50% del impuesto omitido: para el resto de los casos
Podr ser recurrida mediante el Recurso de Apelacin ante
exdirector general
La recategorizacin de oficio tendr efecto retroactivo al momento
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que se produjeron los hechos que la ocasionaron
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MONOTRIBUTO.
Inscripcin de oficio en el Rgimen General
Hay inscripcin de oficio en el rgimen general, liquidando la deuda
resultante y aplicando la sancin cuando existe una Exclusin de
Oficio.
Sin multa: si se excluye e inscribe antes de la notificacin de deuda
Multa 25% del impuesto omitido: si se acepta la exclusin e
inscripcin de oficio dentro de los 15 das de la notificacin
Multa 50% del impuesto omitido: para el resto de los casos
Podr ser recurrida mediante el Recurso de Apelacin ante exdirector
general

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Monotributo
Seguridad Social

Cotizaciones de seguridad social

No es obligatorio su ingreso

Trabajadores en Relacin de dependencia

Rentistas
Jubilados leyes 18037/18038
Jubilados Ley 24.241 (No ingresan componente O. Social)
Sujetos obligados a aportar a cajas prev. provinciales
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Monotributo Social Trabajador Independiente

Promovido

Normas

Ley 25.865 Dec. 1\2010 RG 2746\ 2010

Objetivos: Mayor promocin de la actividad Insercin en economa formal

Acceso a la igualdad de oportunidades.

Actividades:
Slo podrn inscribirse los que realicen actividades especficas fijadas en el
anexo I de la RG 2746 Ej Albailes, agricultores, chapistas, cocineros,
comisionistas, jardineros, docentes particulares, etc.
Graduados universitarios Fecha de expedicin de ttulo no mayor a 2 aos y no
proveniente de instituciones privadas
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Monotributo Social Trabajador Independiente

Promovido

Requisitos:
a) Ser persona fsica mayor de 18 aos de edad;
b) Desarrollar exclusivamente una actividad independiente, (no importacin) y no
poseer local o establecimiento estable.
c) Actividad: nica fuente de ingresos (no jubilados ni RRDD) excepto planes sociales.
O 1 unidad de explotacin
d) Servicios: No realizar en el ao mas de 6 operaciones > $1000 con el mismo sujeto
e) No ser empleador
f) No ser contribuyente de Bienes Personales
g) Ingresos inferiores a $24000 en los 12 meses anteriores a la adhesin. Y luego
durante la vigencia durante los ltimos 12 meses anteriores a cada ingreso obtenido

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Monotributo Social Trabajador Independiente

Promovido
Menor costo:

se lo exime del impuesto integrado

posibilidad de no optar por una obra social
la cuota previsional se reduce al 5% de lo facturado en el mes

Si el pago realizado no llega a cubrir el aporte mnimo previsional

posibilidad de integrarlo hasta el 20 de Enero del ao siguiente

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Monotributo
Rgimen de retencin
RG 2616/09 entr en vigencia 1 Mayo 2010
Cuando se efectun operaciones con un mismo sujeto monotributista
cuya sumatoria (considerando los ltimos 12 meses inclusive) supere el
parmetro mximo de ingresos brutos
Estn incluidos: el pago de honorarios de cualquier naturaleza, incluso
los abonados a travs de colegios o consejos profesionales
Y el pago de honorarios judiciales a abogados procuradores y peritos,
abonados a travs de entidades bancarias habilitadas

Retencin de IVA 21%, Luego de Ganancias 35%

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Monotributo
Rgimen de retencin
El sujeto pasible de retencin podr computarse los importes retenidos
en el perodo fiscal que se hayan efectuado, una vez inscripto en los
Impuestos respectivos
Los monotributistas no actuarn como agente de retencin
Los sujetos obligados a retener que omitan hacerlo sern
sancionados por leyes 11.683 y 24.769
Constancia de monotributo no disponible por error (no habiendo
inscripcin en el rgimen general) Se debe practicar la retencin, si
las operaciones superan el parmetro mximo en los ltimos 12
meses.
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Gracias por su atencin!

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