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CONTABLES
LAS CUENTAS CONTABLES Y
CONTABILIDAD POR PARTIDA
DOBLE
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1. Las cuentas contables y Contabilidad por
Partida Doble
Pasivo
Patrimonio
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1. Las cuentas contables y Contabilidad por
Partida Doble
As tendremos:
Recursos =
(Totales)
recursos
econmicos que
tienen la habilidad
de proveer
servicios o
beneficios futuros
a la empresa y que
de ahora en
adelante los
llamaremos
Activos
las obligaciones
para con los
dueos de la
empresa,
Pasivos.
Patrimonio.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1. Las cuentas contables y Contabilidad por
Partida Doble
Ahora bien, los estados financieros son para entregarnos
informacin financiera acerca de una empresa u organizacin en
general. La mayor dificultad para identificar una
entidad de negocio radica en que la entidad comercial
usada para contabilidad, o Entidad Contable, no
siempre coincide con lo que podra ser la Entidad Legal.
EJEMPLOS
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.1. Reconocimiento de un Activo
Activo: Qu es un activo?
Desde una perspectiva muy amplia: Activos son recursos o
derechos que tienen la potencialidad de generar un beneficio
futuro a quien lo posee.
Desde un punto de vista contable: Activos son recursos o
derechos propiedad de la empresa, obtenidos por una
transaccin pasada, que tienen la potencialidad de generarle
beneficios econmicos en el futuro, beneficios cuyo valor puede
ser medido o cuantificado
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.1. Reconocimiento de un Activo
Hay dos caractersticas fundamentales que definen un activo
contable:
Se trata de recursos o derechos que son propiedad
de la empresa y que se espera le generen un beneficio
futuro.
EI valor de dicho beneficio debe poder ser cuantificable
(expresado en $) con razonable grado de precisin.
EJEMPLO
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.2. Mtodo de Valorizacin de Activos
Costo Histrico o Costo de Adquisicin: Es el equivalente en dinero
del pago (o compromiso de pago) que se hace (o que se contrae) en el
momento de adquirir el activo. Este valor es generalmente
determinable en base al contrato, la factura emitida, o el
egreso ocurrido en la empresa.
Costo de Reposicin: Es el costo actual de reemplazar
el activo pertinente. Es un "valor de entrada", pues
corresponde al valor (costo) de adquirir en un momento los
derechos a recibir los futuros beneficios de un activo.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.2. Mtodo de Valorizacin de Activos
Valor Realizable Neto: Esto se puede definir como el monto neto en
caja que la empresa puede obtener al vender su activo (precio de
venta menos gastos de venta). Se le llama tambin "costo de
realizacin" y refleja el monto a obtener por la firma al
deshacerse de un activo.
Valor Presente del Flujo Futuro de Ingresos de Caja
del Activo: Como los activos son capaces de generar
ingresos futuros, se supone que estos ingresos generaran
entradas netas en caja (efectivo) que reflejan el valor real
que representa el activo para la empresa.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.2. Mtodo de Valorizacin de Activos
Ejemplo: Una cuenta por cobrar de $1.000 que vence en un ao ms si
la tasa de inters anual es un 10%, el monto actual es de $909
aproximadamente. Vale decir, es lo mismo tener $909 hoy que
$1.000 en un ao ms. EI valor presente de la suma de
todos los flujos de beneficios futuros que se espera que
genere un activo, corresponder al "valor" de dicho activo.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.2. Mtodo de Valorizacin de Activos
El costo histrico tiene ms ventajas que al compararlas con sus
desventajas
Primero, se supone que la empresa "contina operando", esto significa
que continuar sus operaciones por un largo periodo. De esta forma no
hay motivos para reflejar sus activos, especialmente activos fijos, al
valor de la venta (reposicin y/o realizacin).
Segundo, se sabe que el costo de adquisicin es ms
"objetivo" en trminos que refleja el valor que cost
adquirir el activo, mientras que cualquier otro mtodo
es una estimacin subjetiva.
Tercero, es una valoracin ms "conservadora", es decir
asigna el menor valor a los activos y no reconoce ganancias
derivadas de tenerlos, si estos no se liquidan.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.3. Clasificacin de Activos: Para presentar los activos en el
balance, ellos se ordenan de acuerdo al momento en que se
espera recibir sus beneficios y de acuerdo con las siguientes
categoras:
Activos circulantes: Corresponden a los activos de corto plazo y
en general a todos aquellos cuyos beneficios se espera recibir
dentro de un ao, contado desde la fecha a que
se refiere el balance; se incluyen en estos activos:
caja, saldos en cuentas corrientes bancarias, valores
mobiliarios de corto plazo (acciones y bonos), cuentas
por cobrar, mercaderas, tanto en bienes
terminados como materias primas y productos en
proceso, pagos hechos por anticipado.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.3. Clasificacin de Activos
Activos fijos: Son aquellos activos cuyo beneficio se espera
recibir en periodo superiores a un ao, en general se clasifican en
esta categora los Activos Fsicos con beneficios de largo plazo de
la empresa.
Corresponden a edificios, maquinarias, terrenos,
vehculos, etc. necesarios para la produccin o para
el desarrollo o giro del negocio. stos se presentan
en el balance a su costo histrico, vale decir costo
de adquisicin menos la depreciacin (reconocimiento
del menor valor a travs del tiempo por
desgaste, uso u obsolescencia) acumulada hasta
ese momento.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.3. Clasificacin de Activos
Otros activos: Se incluyen aquellos activos y recursos intangibles o
financieros (no fsicos) de la empresa, cuyos beneficios se esperan
recibir en periodos superiores a un ao, contado desde la fecha del
balance.
Ejemplos:
Activos intangibles adquiridos por la empresa, tales como marcas,
patentes, etc.
Activos intangibles sujetos a disminucin de valor en periodos
superiores a un ao, tales como gastos de organizacin y puesta en
marcha, etc.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.3. Clasificacin de Activos
Gastos pagados por anticipado por parte de la empresa y cuyos
servicios sern recibidos a ms de un ao plazo.
Cuentas por cobrar a ms de un ao plazo a contar de la fecha del
balance, debiendo presentarse separadas aquellas cuentas
adeudadas por compaas afiliadas o cuya propiedad
esta relacionada con la empresa.
Inversiones en compaas afiliadas y otras adquiridas
con la intencin de mantenerlas como inversiones de
largo plazo y tambin aquellas que no cuentan con
cotizacin burstil entre las cuales, desde luego,
se incluyen los derechos en sociedades de personas.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.4. Reconocimiento de Pasivos
Pasivo: Qu es un pasivo?
Una obligacion de la empresa hacia terceras personas (no dueos) de
pagos en efectivo, en bienes o servicios por un monto
posible de cuantificar con razonable grado de precision,
con vencimiento en un momento futuro razonablemente
definido, por beneficios o servicios recibidos (recientemente
o en el pasado).
Alternativamente podemos definir Pasivos como:
Derechos de terceras personas sobre los recursos de la
empresa; es decir derechos sobre los Activos de la empresa.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.4. Reconocimiento de Pasivos
Las caractersticas que lo definen son:
Obligacin por un monto determinado previamente.
Plazo de vencimiento de dicho pago en un instante futuro
razonablemente definido.
EJEMPLO
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.5 Valoracin de Pasivos
La mayora de los pasivos son de naturaleza monetaria. Los
que vencen en corto plazo (s decir dentro dl periodo de
un ao), se valoran al monto a ser pagado al vencimiento
de la obligacin. Sin embargo, si el plazo se extiende
a ms de un ao (como los bonos por pagar en
general) su valor se establece en el valor presente
dl flujo futuro de pagos.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.5 Valoracin de Pasivos
Hay otro tipo de pasivos que se pagan por medio de la
prestacin de un servicio a terceras personas, en vez de
constituir una obligacin de pago de dinero (tpicamente
pagos anticipados efectuados por terceros a la
empresa con el fin de obtener de ella bienes
o servicios).
stos pasivos se valoran en el monto efectivo
de dinero recibido por la empresa, independiente
dl costo esperado que dichos servicios puedan
significar en el momento de entregarlo
(Ejemplos. suscripciones de revistas, arriendos
recibidos por anticipado, etc.).
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.6 Clasificacin de Pasivos: En el balance, los pasivos se
clasifican en funcin dl momento en el tiempo en que vence la
obligacin, corto o largo plazo:
Pasivo circulante: Incluye las obligaciones cuyo vencimiento s
en el corto plazo (menos de un ao).
Ejemplos: remuneraciones por pagar, acreedores por
mercaderas, impuestos por pagar, etc...
Pasivos de largo plazo: son obligaciones con vencimiento
normales a un plazo mayor que el de la operacin
normal de la empresa (ms de un ao). Entre estos
los ms tpicos son bonos por pagar, deudas de
largo plazo con bancos, contratos de largo plazo, etc...
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.7 Valoracin y Presentacin dl Patrimonio
Patrimonio Contable: Derechos de los dueos (u obligaciones
de la empresa para con ellos) sobre el residuo de activos no
requerido para el cumplimiento de las obligaciones para con
los acreedores de la empresa (dueos dl pasivo).
EI Patrimonio de una empresa corresponde al residuo de
activos luego de "considerar" los pasivos.
En una empresa en marcha "considerar" significa "restar"
los pasivos. En la liquidacin de una empresa "considerar"
significara "pagar" los pasivos.
De esta definicin debe quedar claro que el pago de las
obligaciones para con terceras personas (Pasivos) tienen
prioridad sobre el pago de las obligaciones para con los
dueos (Patrimonio).
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.7 Valoracin y Presentacin dl Patrimonio
EI Patrimonio, para efectos de una mejor informacin, se divide
bsicamente en dos categoras o cuentas principales.
Capital Pagado: Contribucin directa de los socios para tener el
derecho a administrar la empresa y el derecho al resultado
de su gestin.
Utilidades retenidas: Diferencia entre la suma de los
resultados que ha obtenido la empresa por su gestin
desde su creacin y los repartos de utilidades (dividendos o
retiros), que los dueos hayan decidido (esto supone que
no ha habido capitalizaciones de utilidades retenidas,
s decir traspasos de utilidades retenidas a capital). Esta
diferencia ha sido el monto de activos o recursos que los
dueos han "ganado" producto de la gestin de la empresa,
pero que ellos han decidido dejar o reinvertir en la empresa.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.7 Valoracin y Presentacin dl Patrimonio
Definamos los conceptos de Resultados del Ejercicio y
Dividendos que se han usado en la definicin de las
Utilidades Retenidas.
Resultado dl Ejercicio: En terminos generales el
resultado del ejercicio de una empresa corresponde a la
diferencia entre los ingresos contables generados por
la empresa en un periodo y los gastos contables
incurridos por la empresa en el mismo periodo. Este
Resultado dl Ejercicio puede ser una Utilidad dl
Ejercicio (ingresos mayor que gastos dl periodo) o
una Prdida dl Ejercicio (ingresos menor que gastos
dl periodo)
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.7 Valoracin y Presentacin dl Patrimonio
Dividendos en Efectivo: Corresponde a la distribucin de
activos generados por la gestin de la empresa y que
pertenecen a sus dueos; son por lo tanto activos que tiene la
empresa producto de sus utilidades y que los dueos deciden
retirar de la empresa en la forma de dinero en efectivo.
Corresponden a un reparto de activos que pertenece
a los dueos, no a recursos usados por la empresa
en el proceso de generacin de ingresos de un periodo
y por lo tanto no son un gasto (esto recurdelo siempre),
sino directamente una disminucin de activo y dl
patrimonio de la empresa.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.7 Valoracin y Presentacin dl Patrimonio
La presentacin dl Patrimonio en el Balance puede tener
variaciones de forma entre empresas. En particular, s posible
encontrar diferencias en la presentacin de las utilidades
retenidas, las que en general se ajustan a una de las dos
formas que se presentan a continuacin:
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.7 Valoracin y Presentacin dl Patrimonio
Podemos decir que el patrimonio cambia tanto por cambios en
los activos aportados por los dueos (aportes o retiros), como
por cambios que se generan como resultado de la gestin de
la empresa (utilidad o prdida).
Para una sociedad annima el "capital contribuido" est
representado por acciones, las que pueden ser comunes
o preferentes. Cuando la empresa reparte utilidades lo
llamaremos dividendo y la parte que no se reparte ya
sea por disposicin legal o por decisin de los propios
accionistas se llamara utilidades retenidas.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.7 Valoracin y Presentacin dl Patrimonio
Cuando la empresa s de personas, el capital se presenta como
una cuenta aparte (generalmente separada para cada socio,
si son ms de uno) y cuando se reparte utilidad ella se llama
retiro en vez de dividendo. Si la empresa s de un solo dueo,
la cuenta capital incluye todos los trminos que se
presentan en una sociedad annima (aportado + retenido).
EJEMPLOS
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.7 Valoracin y Presentacin dl Patrimonio
EJEMPLO 1:
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.7 Valoracin y Presentacin dl Patrimonio
EJEMPLO 2:
Aporte Sr. Lacustre
Aporte Sr. Alegria
Total Patrimonio
a)
b)
52.000 (a)
55.000 (b)
107.000
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8. Procedimientos Contables para la Preparacin de
un Balance.
Ahora que hemos recorrido los conceptos y
convenciones usados en los estados financieros,
analizaremos la forma en que stos son aplicados
para preparar el balance. EI objetivo es desarrollar
la comprensin suficiente de stos procedimientos
que permita analizar e interpretar los estados
financieros.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.1 Efecto dual de las transacciones en la ecuacin
del balance (partida doble).
Para analizar esta situacin, veremos el siguiente ejemplo: de la
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.1 Efecto dual de las transacciones en la ecuacin
del balance (partida doble).
EI concepto mas importante para poder comenzar a preparar un
balance es el sentido dual de las transacciones o lo que se llama
partida doble.
Activo
Pasivo +
Patrimonio
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.2 Uso de Cuentas
llamaremos "cuenta" al registro en que se acumularan todos los
movimientos referidos a un mismo tem financiero de la empresa.
Habr tantas "cuentas" contables como tems tengamos en la
contabilidad de nuestra empresa. Estas cuentas se registraran en un
libro independiente llamado "Libro Mayor".
Cada cuenta tendr aumentos y disminuciones. As, la mejor
forma de representar una cuenta es una T, en la cual se
registraran los movimientos a cada lado, dependiendo de
el tipo de cuenta que se trate (activo, pasivo o patrimonio)
y si se trata de aumentos o disminuciones.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.2 Uso de Cuentas
En trminos generales una cuenta T se puede representar dl
siguiente modo
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.2 Uso de Cuentas
un cargo o debito puede representar
un aumento de un activo o
una disminucin de un pasivo o
una disminucin de algn tem o cuenta de patrimonio.
Un abono o crdito representa:
una disminucin de un activo o
un aumento de un pasivo o
un aumento de algn tem o cuenta de patrimonio.,
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.2 Uso de Cuentas
EI Saldo de una cuenta en un momento dl tiempo, ser la diferencia
entre la suma de todos los cargos y todos los abonos registrados en la
cuenta en un periodo de tiempo.
Saldo Deudor: Una cuenta tendr Saldo deudor, cuando la suma de
sus cargos (dbitos) en un periodo, sea mayor que la suma de sus
abonos (crditos) en el mismo periodo (incluido su saldo inicial).
Saldo acreedor: Una cuenta tendr Saldo acreedor, cuando la suma
de sus cargos (dbitos) en un periodo, sea menor que la suma de sus
abonos (crditos) en el mismo periodo (incluido su saldo inicial).
EI Saldo Final de una cuenta del Balance (Activo, Pasivo o
Patrimonio) al trmino de un periodo, constituye lo que debe
registrarse como su Saldo Inicial para el periodo siguiente
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.2 Uso de Cuentas
Representar la ecuacin patrimonial de la siguiente forma, para
mantener la ecuacin patrimonial inalterada:
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.2 Uso de Cuentas
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.3 Proceso Contable: Un sistema contable tiene un
marco general de operacin que se puede reflejar en
el siguiente esquema
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.3 Proceso Contable
A continuacin, se presentar, la forma general de lo que hemos
comenzado a llamar "asiento contable"
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.4 Presentacin del Balance
La siguiente s una lista extrada de la circular SVS, con los ttulos que
incluye un balance.
Activos
Activos Circulantes
Disponible
Depsitos a Plazo
Valores Negociables
Deudores por Ventas (Cuentas por Cobrar)
Deudores Varios
Impuestos por Recuperar (Crdito Fiscal)
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado (Gastos Diferidos)
Otros Activos Circulantes
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.4 Presentacin del Balance
Activos Fijos
Ejemplos:
Terrenos
Edificios y construcciones
Maquinarias y euipos
Muebles y tiles
Vehculos
Obras Agrcolas y Plantaciones, etc.
EI monto de las depreciaciones acumuladas de stos
bienes debe presentarse deducido dl monto total dl
activo fijo.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.4 Presentacin del Balance
Pasivos
Pasivos Circulantes
Bancos Acreedores
Obligaciones con el Pblico
Porcin de Corto Plazo de Obligaciones a Largo Plazo
Dividendos por Pagar
Cuentas por Pagar
Acreedores Varios
Provisiones y Retenciones
Impuesto a la Renta
IVA por Pagar (Debito Fiscal
Ingresos Percibidos por Adelantado (Ingresos Diferidos)
Otros Pasivos Circulantes
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.4 Presentacin del Balance
Pasivos a Largo Plazo
Incluyen obligaciones cuyo vencimiento es a ms de una ao a partir de la
fecha a que se refiere el balance. Los ejemplos son muy similares a los
de pasivos circulantes, pero con vencimiento a ms de un ao.
Bancos Acreedores
Obligaciones con el Pblico
Documentos por Pagar
Acreedores Varios
Provisiones
Ingresos Recibidos por Adelantado
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.4 Presentacin del Balance
Patrimonio (Capital y Utilidades Retenidas):
Capital:
Capital Pagado: est constituido por los recursos efectivamente
aportados y/o acciones emitidas y pagadas por los dueos de la
empresa. Sin perjuicio de lo anterior, las sociedades annimas pueden
presentar, en forma complementaria, separadamente el capital
autorizado y el capital pagado por sus dueos (efectivamente aportado).
Reservas de Revaporizacin de Capital Propio: Corresponde al
ajuste por inflacin dl Capital Pagado. Esta reserva se deriva dl ajuste
por correccin monetaria dl Capital Pagado de la empresa.
Sobre (Bajo) Precio en Venta de Acciones Propias: Es el mayor (menor)
valor obtenido en la colocacin de las acciones de la propia empresa,
por sobre (bajo) su valor nominal.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.4 Presentacin del Balance
Utilidades Retenidas:
Utilidades Acumuladas (de Periodos Anteriores): Incluye todas las
utilidades que se ha decidido retener en la empresa, excluido el
resultado dl ltimo ejercicio. Estas retenciones de utilidades pueden
haber tornado la forma de distintas Reservas.
Resultado dl Ejercicio (resultado dl ltimo ejercicio): Si la
empresa opta por presentar el "Resultado dl Ejercicio" (ltimo ejercicio),
como un tem separado de Utilidades Retenidas, entonces lo nico que
ocurrir, ser que la separacin dl Patrimonio tomara la forma
siguiente:
a)
Capital Pagado.
b)
Utilidades Retenidas o Acumuladas.
c)
Resultado dl Ejercicio.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.4 Presentacin del Balance
En resumen
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.4 Presentacin del Balance
En resumen
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
1.8.4 Presentacin del Balance
En resumen
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
2.
2.1.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
2.
SISTEMAS CONTABLES
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
2.
SISTEMAS CONTABLES
computacional
2.3
Sistema
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
2.
SISTEMAS CONTABLES
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
2.
SISTEMAS CONTABLES
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
2.
SISTEMAS CONTABLES
Activo
11 Circulante
1101 Caja
1102 Caja Chica
1105 Banco dl Estado
1106 Banco Continental
1110 Chase Manhattan Bank N.A.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
2.
SISTEMAS CONTABLES
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
2.
SISTEMAS CONTABLES
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
2.
SISTEMAS CONTABLES
2.6 Mayor
Qu observamos?
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
2.
SISTEMAS CONTABLES
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
2.
SISTEMAS CONTABLES
Diario Mayor, Enero de 200X
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
3. REGISTROS Y CONFECCIN DEL BALANCE
GENERAL.
EI paso siguiente es el de preparar el balance de comprobacin y de
saldos, cuya formulacin se puede hacer peridicamente a lo largo dl
ejercicio
Llegado el momento dl cierre dl ejercicio, situacin que
se presenta a lo menos una vez al ao, la preparacin
dl balance de comprobacin y de saldos s el punto
de partida para el siguiente trabajo contable:
a) preparacin de la "hoja de trabajo".
b) Obtencin del balance general.
c) Obtencin del estado de resultados.
d) formulacin de los asientos de cierre.
e) Cierre de las cuentas dl Mayor.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
3. REGISTROS Y CONFECCIN DEL BALANCE
GENERAL.
3.1 Balance de Comprobacin y Saldo
Con el objeto de comprobar si el movimiento registrado
en las diferentes cuentas cumple con el principio de la
partida doble, es decir, establecer si el total cargado
durante el periodo a que se refieren las operaciones es
igual al total abonado durante el mismo periodo, se
puede preparar un estado que contenga el dbito y
crdito de cada una de las cuentas. Adicionalmente, se
acostumbra incluir tambin en el mismo estado, los
saldos de las distintas cuentas, separndolos en saldos
deudores y saldos acreedores. El estado en referencia
se conoce con el nombre de "balance de comprobacin
y de saldos.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
3. REGISTROS Y CONFECCIN DEL BALANCE
GENERAL.
3.1 Balance de Comprobacin y Saldo
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
3. REGISTROS Y CONFECCIN DEL BALANCE
GENERAL.
3.2 Hoja de Trabajo: consta de un estado de ocho
columnas, de las cuales se destinan las cuatro
primeras al balance de comprobacin y de saldos,
habilitndose a continuacin dos columnas tanto para
las cuentas que integran el balance como para las que
forman parte del estado de prdidas y ganancias.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
3. REGISTROS Y CONFECCIN DEL BALANCE
GENERAL.
3.2.1 Hoja de trabajo con columnas para ajustes: En
la prctica, se acostumbra a hacer un balance de
comprobacin y de saldos antes de proceder a las
regularizaciones mencionadas. Lgicamente, despus
de contabilizar esos ajustes, ser necesario practicar
un nuevo balance de comprobacin y de saldos que
mostrar los valores definitivos de las cuentas.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
3. REGISTROS Y CONFECCIN DEL BALANCE
GENERAL.
3.3 Cierre de las Operaciones del Ejercicio: En este
punto nos limitaremos a presentar la formulacin de los
asientos de cierre, los cuales deben tomarse como base,
a su vez, para el cierre de las cuentas dl Mayor.
Es tradicional en la prctica contable la formulacin de los
siguientes asientos de cierre:
a) Un asiento para cerrar las cuentas de resultado con
saldo deudor.
b) Un asiento para cerrar las cuentas de resultado con
saldo acreedor.
c) Un asiento para cerrar las cuentas de balance
(activo, pasivo y patrimonio).
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
3. REGISTROS Y CONFECCIN DEL BALANCE
GENERAL.
3.3 Cierre de las Operaciones del Ejercicio: Un
ejemplo, de este tipo de asientos de cierre, es el siguiente:
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
3. REGISTROS Y CONFECCIN DEL BALANCE
GENERAL.
3.3 Cierre de las Operaciones del Ejercicio: En cuanto a las
cuentas de balance, su cierre consiste en hacer un asiento en el cual
se carguen las cuentas con saldo acreedor y se abonen las cuentas
con sardo deudor. Un tipo de asiento sera el siguiente.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
3. REGISTROS Y CONFECCIN DEL BALANCE
GENERAL.
3.3 Cierre de las Operaciones del Ejercicio: debe
tenerse presente que slo constituye un aspecto formal
de la prctica contable. Tanto es as que dicho cierre
puede hacerse tambin adoptando otras modalidades
tales como las siguientes:
a) Proceder a cerrar las cuentas del Mayor omitiendo
los asientos de cierre, en cuyo caso la informacin se
obtiene directamente de los estados financieros.
b) Formular asientos de cierre slo por las cuentas de
resultado, sin perjuicio de cerrar tambin las cuentas de
balance del Mayor, a base de la informacin obtenida
del balance general.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
3. REGISTROS Y CONFECCIN DEL BALANCE
GENERAL.
3.4 Balance General: Este estado tiene por objeto
demostrar la situacin de la empresa en una fecha
determinada; por lo tanto, no refleja el movimiento del
ejercicio, sino la estructura financiera al trmino del mismo.
De ah que se diga que el balance general tiene un carcter
esttico, porque nos permite captar la situacin de una
empresa en un instante dado, tal como si se hubieran
detenido las operaciones con dicho objeto.
Como se estudio anteriormente, existe la conveniencia de
agrupar las cuentas afines del balance bajo determinados
rubros, a fin de facilitar su lectura e interpretacin Si
adoptramos la clasificacin de los balances de las
sociedades annimas un ejemplo quedara como se indica
en la figura A.
PREPARACIN DE
ESTADOS CONTABLES
3. REGISTROS Y CONFECCIN DEL BALANCE
GENERAL.