Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son la

evidencia documental del trabajo
del auditor y estn constituidos por
el
conjunto
de
cdulas
y
documentos
que
contienen
informacin obtenida y elaborada
por el auditor, desde la etapa de
planificacin hasta la emisin del
informe de auditora

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OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO El objetivo general de los
papeles de trabajo es ayudar al auditor
a garantizar en forma adecuada que
una auditoria se hizo de acuerdo a las
normas de auditoria generalmente
aceptadas. Documentacin significa el
material,
papeles
de
trabajo
preparados, obtenidos por el auditor
en conexin con la ejecucin de la
auditoria.

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Los papeles de trabajo pueden ser la forma de
datos almacenados en papel, pelcula, medios
electrnicos, u otros medios y cumplen los
siguientes objetivos:
Auxilian en la planeacin y ejecucin del
trabajo;
Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo;
Registran la evidencia en la auditoria resultante
del trabajo realizado; para soportar el informe.
Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a
adoptar una estructura ordenada y uniforme en
su tarea

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Documentar la informacin que puede

ser utilizada en exmenes futuros.

Registrar la informacin til para la
preparacin
de
declaraciones
impositivas e informes especiales.

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El auditor deber preparar los papeles
de trabajo que sean lo suficientemente
completos
y
detallados
para
proporcionar una comprensin global de
la auditoria. Deber registrar en papeles
de trabajo la planeacin, la naturaleza,
oportunidad y el alcance de los
procedimientos
de
auditora
desarrollados; as como, los resultados y
las conclusiones extradas de la
evidencia obtenida.

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IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Permiten proporcionar el sustento para
el Informe de Auditora. Facilitar la
conduccin y supervisin del proceso de
la auditora. Permiten la revisin de la
calidad del trabajo efectuado.

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PREPARACION,
CONTENIDO
Y
ESTRUCTURA GENERAL
Principales Caractersticas Los papeles de
trabajo deben ser claros, completos y
concisos, y adems deben suministrar un
testimonio inequvoco del trabajo que fue
realizado y las razones que fundamentan
las decisiones adoptadas sobre aspectos
controvertidos. Debe evitarse la inclusin
de informacin excesiva e innecesaria
puesto que reduce significativamente la
eficiencia de la labor de auditoria

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Los papeles de trabajo deben incluir los siguiente:
La descripcin de la tarea realizada: El proceso de
auditoria se inicia con la etapa de la planificacin.
Los papeles de trabajo deben contener la
documentacin del plan de auditoria. De esta
forma, los miembros del equipo podrn tener un
amplio conocimiento del plan de auditoria para
realizar el trabajo del cual son responsables, como
as tambin una comprensin general del plan
total. Deben estar atentos a las circunstancias que
podran
ocasionar
en
el
mismo.
Las
modificaciones del plan original que surjan a
medida que se desarrolla el examen tambin
deben ser documentadas.

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Los papeles de trabajo deben incluir los
siguiente:
Antecedentes del ambiente de control y los
sistemas de informacin: Los papeles de trabajo
deben documentar la comprensin y evaluacin
del ambiente de control del ente y de sus
sistemas de informacin, contabilidad y de
control.
Anlisis particular de los montos incluidos en los
estados financieros: Los registros del auditor
deben contener suficiente informacin como
para permitir una comprensin razonable de la
comprensin de los estados financieros sobre los
cuales informara.

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Los papeles de trabajo deben incluir los
siguiente:
Las conclusiones sobre el examen practicado:
Los papeles de trabajo deben contener un
registro de la evaluacin de las evidencias de
auditoria y las conclusiones a las que se ha
llegado. La finalizacin adecuada de cualquier
examen depende de la efectividad de la
direccin, supervisin y revisin de las tareas
realizadas, debindose dejar evidencia de ello
en registros de auditoria.

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Estructura y organizacin
Identificacin de los registros Los papeles de
trabajo
deben
ser
referenciados
e
identificados para permitir relacionar con
facilidad la informacin contenida en los
mismos y lograr una bsqueda eficiente de
cualquier parte del examen de auditoria. La
informacin de valor permanente debe ser
preparada y archivada de tal manera que
facilite su uso en exmenes posteriores. Los
papeles de trabajo de cada ejercicio deben ser
independientes.

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Informacin requerida Las evidencias obtenidas se
vuelcan en planillas de trabajo. Estas deben reunir las
caractersticas
ya
mencionadas
y
comprenden
normalmente:
Nombre de la empresa.
Titulo y/o propsito de la planilla.
Referencia de la planilla.
Fecha del examen.
Referencia al paso del programa de auditoria, explicacin
del objetivo de la planilla.
Descripcin concisa del trabajo realizado y de sus
resultados.
Fuente de la informacin.
Evidencia de revisin.
Conclusin, si correspondiera.

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Los papeles de trabajo del ao corriente deben
referirse a los papeles de trabajo del ao anterior
que documentan evidencia involucrada para
confirmar que dicha evidencia sigue vigente:
1.- Evidencia que los estados contables y dems
informacin, sobre los que va a opinar el
trabajador, estn de acuerdo con los registros de
la empresa.
2.- Relacin de los pasivos y activos, demostrando
de cmo tiene el auditor evidencia de su
existencia fsica y valoracin.
3.- Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que
componen la cuenta de resultados.

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4.- Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado,
supervisado, revisado.
5.- Forma el sistema de control interno que ha
llevado el auditor y el grado de confianza de
ese sistema y cul es el alcance realizado
para revisar las pruebas sustantivas.
6.- Detalle de las definiciones o desviaciones en
el sistema de control interno y conclusiones a
las que llega.
7.- Detalle de las contrariedades en el trabajo y
soluciones a las mismas.

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LA EVIDENCIA
El primer objetivo de la preparacin de los
papeles de trabajo, es ofrecer las evidencias
que respalden los informes, dictmenes,
opiniones, etc. que son emitidos por el Auditor.
Los tipos de evidencia en la auditora se
pueden resumir de la siguiente forma:
a)Registros y documentos preparados por la
empresa bajo examen.
b)Inspeccin personal efectuada por el Auditor.
c)Clculos financieros efectuados por el Auditor.
d)Verificacin efectuada por el Auditor a los
Sistemas de control interno de la empresa.

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LA EVIDENCIA
e)
Interrelacin
de
las
informaciones
examinadas.
f) Declaraciones formales e informales hechas
por funcionarios y empleados de la empresa.
g) Confirmaciones orales o escritas de terceras
personas no dependientes de la empresa.
h) Documentos fehacientes originados fuera de
la empresa a examinar.

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CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS
PAPELES DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo son propiedad del
auditor, l los prepar y son la prueba material
del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no
es irrestricta ya que por contener datos que
puedan
considerarse
confidenciales,
est
obligado a mantener absoluta discrecin
respecto a la informacin que contienen. Es
decir, los papeles de trabajo son del auditor,
pero queda obligado al secreto profesional que
estipula no revelar por ningn motivo los
hechos, datos o circunstancias de que tengan
conocimiento en el ejercicio de su profesin