Obligaciones Tributarias 2

MODULO I : CODIGO
TRIBUTARIO
Por: Abog Alberto Carlos Pacci Crdenas
El Estado y sus fines

__________________________________________________________________________________
ESTADO
Conjunto
de
instituciones
pblicas
organizadas,
conducidas y controladas por los ciudadanos que
pertenecen a una misma comunidad poltica, con la
finalidad de administrar sus asuntos pblicos.
OBTENCION DE
INGRESOS
PUBLICOS
FINES
GASTOS
PUBLICOS
administracin de justicia, orden interno, defensa exterior,

2
educacin salud, transportes y comunicaciones
Recursos estatales
__________________________________________________________________________________
INGRESOS PUBLICOS
1. Recursos Patrimoniales propiamente dichos

2. Recursos de las empresas estatales
3. Recursos gratuitos
4. RECURSOS TRIBUTARIOS (TRIBUTOS)
5. Recursos por sanciones patrimoniales
6. Recursos monetarios
7.Recursos de crdito pblico
3
Estado y ciudadanos: RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
__________________________________________________________________________________
ESTADO
T
R
I
B
U
T
O
S
P. Ejecutivo
P. Legislativo
Ciudadanos
SERVICIOS
COLECTIVOS
Definicin de Sistema Tributario

__________________________________________________________________________________
Sistema Normativo Tributario

Definicin:
Conjunto de Tributos y Normas
Tributarias vigentes en un momento
determinado.
Elementos de Sistema Tributario

__________________________________________________________________________________
CUADRO COMPARATIVO: Evolucin histrica

__________________________________________________________________________________
Perodo
Prehispnic
o
Quin
recauda
?
Quin
tributa?
Cules
fueron
los
tributos
?
Cul
fue el
destino
Perodo Colonial
Siglo XIX
Siglo XX
Inca Curaca
Corona
Encomendero
Curaca
Gobiernos
Municipales
Seccin de
Contribuciones
Directas
Correos Papel
sellado
Compaa Nacional de
Recaudacin
Caja Nac. de Depsitos y
Consignaciones
Banco de la Nacin
SUNAT
Runas
Indgenas y los
espaoles
americanos
Todos los
ciudadanos
Todas las personas

naturales y jurdicas
Mita
Quinto Real,
Diezmo
Almofarigazgo,
Alcabala, Ttulos
y Empleos, Al
vino, A los
esclavos,
Arbitrios
Municipales
Directos:
Personal,
Predios,
Patentes e
industrias,
Indirectos:
Aduanas, papel
sellado,
serenazgo,
alcabala y
eclesisticos
Tributacin Nacional
-Im. a la Renta
-Imp. al Patrimonio
-- Imp. a las Ventas,
Servicios
-Imp. a las
Importaciones
-Imp. a las
Exportaciones
Tributos Municipales
Pago a la deuda
externa y deuda
interna
Sostenimiento del
Gobierno Central
7
Administracin estatal
Obras
Pblicas
Mantenimie
nto del
Mantenimiento
del sistema
administrativo
Situacin actual
__________________________________________________________________________________
Tributacin actual
Quin
recauda?
SUNAT
GOBIERNOS LOCALES
OTROS
Quin
tributa?
personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas u otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per
Cules son los

tributos?
Tributos del Gobierno Central

Tributos para el Gobierno Local
Tributos para otros fines
Cul es el
destino de los
tributos?
Fines del Estado

8
Sistema Tributario actual

__________________________________________________________________________________
Titulo Preliminar
XV NORMAS
10
ORDENAMIENTO JURIDICO TRIBUTARIO
Contenido del Cdigo Tributario (Norma I)

__________________________________________________________________________________
PRINCIPIOS GENERALES
INSTITUCIONES
CODIGO
TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS
NORMAS
11
Caractersticas
__________________________________________________________________________________
TRIBUTO
Prestacin, usualmente en dinero.
A favor del Estado
Establecida por ley.
No contituye una sancin.
Considera, en principio, la capacidad contributiva
del sujeto obligado.
Es exigible coactivamente.
12
El tributo (Norma II)

__________________________________________________________________________________
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento

no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado
Por ejemplo: IGV e Impuesto a la Renta
TRIBUTO
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin

tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas
o de actividades estatales
Por
ejemplo:
Contribuciones
a
ESSALUD, Contribuciones al SNP
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente
Clases: Arbitrios, Derechos y Licencias
13
Fuentes del Derecho Tributario (Norma III)

__________________________________________________________________________________
Constitucin
Obligatorio
Tratados
Ley
Decretos Supremos y otras
FUENTES
Jurisprudencia
Referencia
Doctrina jurdica
14
Principio de legalidad Reserva de la ley (Norma IV)

__________________________________________________________________________________
Ley o
Decreto
Legislativo
Ordenanz
a
Decreto
Supremo
a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el

hecho generador de la obligacin tributaria, la
base para su clculo y la alcuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de
retencin o percepcin, sin perjuicio de lo
establecido en el Artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios
tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales,
as como los administrativos en cuanto a
derechos o garantas del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer
sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y
garantas para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extincin de la obligacin
tributaria distintas a las establecidas en este
Cdigo.
Crear, modificar y suprimir sus contribuciones,

arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos,
dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
seala la Ley.
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban
crditos suplementarios no podrn contener normas sobre materia
tributaria.
15
Exoneraciones Tributarias (Norma VII)

__________________________________________________________________________________
REGLAS
La Exposicin de Motivos (objetivo, alcances de la

propuesta, el efecto, anlisis del costo fiscal, el
beneficio
econmico,
etc
Acordes con objetivos de poltica fiscal, debiendo

sealarse el objetivo de la medida, y los
beneficiarios de la misma.
Fijar el plazo de vigencia el cual no podr exceder de

3 aos. Prrroga hasta por un plazo mximo
adicional de 3 aos. Toda exoneracin o beneficio
tributario concedido sin sealar plazo, se entender
otorgado por tres (3) aos. No hay prrroga tcita.
La ley podr establecer plazos distintos de vigencia

respecto a los Apndices I y II de la Ley del IGV e ISC
y el artculo 19 de la Ley del IR, no siendo lo
anterior.
No podr concederse incentivos o exoneraciones

tributarias sobre tasas y contribuciones.
Para la aprobacin se requiere informe previo del

MEF.
Toda norma que otorgue incentivos16

o exoneraciones
tributarias ser de aplicacin a partir del 1 de enero
Interpretacin de normas tributarias (Norma VIII)

__________________________________________________________________________________
Mtodo literal
Mtodo lgico
METODOS DE
INTERPRETACION
ADMITIDOS POR
EL DERECHO
Mtodo sistemtico
Mtodo histrico
Mtodo
econmico
de
interpretacin
o
interpretacin econmica
17
Aplicacin supletoria de normas tributarias (Norma IX)

__________________________________________________________________________________
En principio, se aplican las normas tributarias, pero en lo no

previsto se recurre a:
Normas distintas que no se opongan o desnaturalicen
Principios del Derecho Tributario
Principios del Derecho Administrativo
Principios Generales del Derecho
18
__________________________________________________________________________________
19
Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168)

__________________________________________________________________________________
zcan
u
d
e
o r guirn
n
a
prim no extin o en
u
s
e
que
rias,
mit
a
r
s
t
t
a
u
i
ib
ar
en
ibut iones tr entren
r
t
cc
as
encu
orm or infra
e
n
s
La s
es p las que
n
o
i
sanc ucirn
d
ni re cin.
u
ejec
NORMA 1: VIGENCIA DE
SANCIONES A, B, C y D
NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION

O REDUCCION DE SANCIONES
TRIBUTARIAS A Y B
No extingue ni reduce
en trmite o en
ejecucin
20
Vigencia en el tiempo de normas tributarias (Norma X)

__________________________________________________________________________________
LEYES
TRIBUTARIAS
VIGENCIA
Rigen desde el da siguiente

de su publicacin en el
Diario
Oficial,
salvo
disposicin contraria.
Tratndose de elementos del
inc. a) de la norma IV
relativo a TR anuales a partir
del primer da del ao
siguiente
Rigen desde la entrada en
vigencia
de
la
ley
reglamentada.
REGLAMENTOS
Cuando se promulguen con

posterioridad a la entrada en
vigencia de la ley, rigen
desde el da siguiente al de
su
publicacin,
salvo
disposicin
contraria
del
propio reglamento
21
Vigencia espacial de normas tributarias (Norma XI)

__________________________________________________________________________________
CRITERIO
SUBJETIVO
DOMICILIADOS EN EL
PERU
estn
sometidos
al
cumplimiento
de
las
obligaciones establecidas
en el Cdigo Tributario y
en las leyes y reglamentos
tributarios
CRITERIO
OBJETIVO
NO DOMICILIADO EN EL
PERU
sobre
patrimonios,
rentas, actos o contratos
que estn sujetos a
tributacin en el pas
22
(Norma XII)
Cmputo de plazos
__________________________________________________________________________________
23
Reglamentacin de normas tributarias (Norma XIV)

__________________________________________________________________________________
PODER
EJECUTIVO
Proponer,
promulgar y
reglamentar
las leyes
tributarias
Por conducto
del
MINISTERIO
DE
ECONOMIA Y
FINANZAS
24
Unidad Impositiva Tributaria (Norma XV)

__________________________________________________________________________________
determinar bases imponibles

deducciones
lmites de afectacin
UIT
Valor de referencia
Fijado por D. S.
aplicar sanciones
determinar obligaciones
contables
inscribirse en el registro de
contribuyentes
25
La Obligacin Tributaria
Libro Primero: 49 artculos
26
Concepto (art. 1)
__________________________________________________________________________________
Relacin jurdica tributaria
Dar
Hacer
No hacer
DEUDOR
TRIBUTARIO
ACREEDOR
TRIBUTARIO
27
Concepto (art. 1)
__________________________________________________________________________________
Vinculo jurdico
Establecido por ley
Caractersticas
De derecho pblico
Exigible coactivamente
28
Nacimiento (art. 2)
__________________________________________________________________________________
Ley
Aspecto material
Aspecto personal
Hiptesis de Incidencia Tributaria
Realizacin del hecho

previsto en la ley
Aspecto temporal
Aspecto espacial
Hecho Imponible
29
Exigibilidad (art. 3)
__________________________________________________________________________________
Determinada
por deudor
tributario
Desde el da siguiente al
vencimiento
del
plazo
fijado
por
Ley
o
reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del
dcimo sexto da del mes
siguiente al nacimiento de
la obligacin
Tratndose de tributos
administrados
por
la
SUNAT: segn cronograma
de vencimientos
ES EXIGIBLE
Determinada
por el Acreedor
Tributario
Desde el da siguiente al
vencimiento
del
plazo
para el pago que figure en
la
resolucin
que
contenga la determinacin
de la deuda tributaria. A
falta de este plazo, a
partir del dcimo sexto
da siguiente al de su
notificacin.
30
Elementos
__________________________________________________________________________________
- Los sujetos: activo y

pasivo
Elementos
de la
Obligacin
Tributaria
- El vinculo o relacin
jurdica tributaria
- La prestacin
tributaria: objeto de la
obligacin tributaria
31
Acreedor Tributario (art. 4 y 5)
__________________________________________________________________________________
aqul en favor del cual debe
realizarse la prestacin tributaria
32
Deudor Tributario (art. 7, 8, 9, 10, 16, 17, 18, 19)
__________________________________________________________________________________
persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o responsable
33
Capacidad Tributaria (art. 21)

__________________________________________________________________________________
Personas
naturales o
jurdicas
Comunidades
de bienes
CAPACIDAD
TRIBUTARIA
Patrimonios
Sucesiones
indivisas
Fideicomisos
aunque estn
limitados o
carezcan de
capacidad o
personalidad
jurdica segn el
derecho privado
o pblico
Sociedades de
hecho
Sociedades
Conyugales u
otros entes
colectivos
34
Representacin (art. 22 al 24)

__________________________________________________________________________________
REPRESENTACION DE PN Y SUJETOS QUE CARECEN DE
PERSONERIA JURIDICA
La representacin de los sujetos que carezcan de
personera jurdica, corresponder a sus integrantes,
administradores
o
representantes
legales
o
designados.
Tratndose de PN que carezcan de capacidad jurdica
para obrar, actuarn sus representantes legales o
judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones
tributarias podrn cumplirlas por s mismas o por
medio de sus representantes.
Representacin
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a

informacin de terceros independientes utilizados
como comparables en virtud a las normas de precios
de transferencia, interponer medios impugnatorios o
recursos administrativos, desistirse o renunciar a
derechos, la persona que acte en nombre del titular
deber acreditar su representacin mediante poder
por documento pblico o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la
Administracin Tributaria o, de acuerdo a lo previsto
en las normas que otorgan dichas facultades, segn
corresponda.
Los representados estn sujetos al cumplimiento

de las obligaciones tributarias derivadas de la
actuacin de sus representantes
35
Domicilio fiscal y domicilio procesal (art. 11)

__________________________________________________________________________________
Lugar fijado dentro del territorio nacional

para todo efecto tributario
Se considera subsistente mientras su cambio

no sea comunicado
Cuando exista una notificacin para una

verificacin, fiscalizacin o haya iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no
podr efectuar el cambio de domicilio fiscal
hasta que sta concluya.
DOMICILIO
FISCAL
Requerir que se fije (cambio) un nuevo

domicilio fiscal, salvo que se trate de la
residencia habitual (PN); el lugar donde se
encuentra la direccin o administracin
efectiva
del
negocio
(PJ);
el
de
su
establecimiento permanente en el pas,
personas
en el
- tratndose
Sealar de
al las
iniciar
los domiciliadas
procedimientos
extranjero.
tributarios
-
DOMICILIO
PROCESAL
El domicilio procesal deber estar ubicado

dentro del radio urbano que seale la
Administracin Tributaria
- Cuando no sea posible realizar la notificacin

en el domicilio procesal fijado por el sujeto
obligado a inscribirse ante la
36 Administracin
Tributaria, sta realizar las notificaciones que
Presuncin de domicilio fiscal (art. 12 al 15)

__________________________________________________________________________________
PN
PJ
PRESUNCIONES
a) El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista

permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses.
b) Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los
hechos que generan las obligaciones tributarias.
a) Aqul donde se encuentra su direccin o administracin

efectiva.
b) Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los
hechos que generan las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendindose como tal,
su domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de los sealados en
el Artculo 12.
DOM
EXTR
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un

domicilio fiscal, regirn las siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a
ste las disposiciones de los Artculos 12 y 13.
b) En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir
prueba en contrario, el de su representante.
NO
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen

domicilio fiscal, se presume como tal el de su representante, o
alternativamente, a eleccin de la Administracin Tributaria, el
correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
PJ
37
Transmisin (art. 25 y 26, y 167)

__________________________________________________________________________________
Por fallecimiento
HEREDEROS
DEUDA
SE TRASMITE
MULTA
NO SE
TRASMITE
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a
un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
38
Extincin (art. 27)

__________________________________________________________________________________
1. Pago
2. Compensacin
3. Condonacin
4. Consolidacin
EXTINCION
5. Resolucin de la
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin
onerosa.
6. Otros que se establezcan por
leyes especiales.
39
Pago de la deuda tributaria (art. 28 al 38)
__________________________________________________________________________________
Del TR
De la Multa
Del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento
40

__________________________________________________________________________________
Lugar
Plazo
Forma
Obligados
Aquel sealado por la Administracin Tributaria

Tener en cuenta la calidad de PRINCIPAL CONTRIBUYENTE
a) Los tributos de determinacin anual que se devenguen al trmino
del ao gravable se pagarn dentro de los tres (3) primeros meses
del ao siguiente.
b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos
a cuenta mensuales se pagarn dentro de los doce (12) primeros
das hbiles del mes siguiente.
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin
inmediata se pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles
del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin tributaria.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados
en los incisos anteriores, las retenciones y las percepciones se
pagarn conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.
e) Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a
las normas especiales.
a) Dinero en efectivo;
b) Notas de Crdito Negociables o cheques;
c) Dbito en cuenta corriente o de ahorros; y,
d) Otros medios que seale la Ley (en especie)
El deudor tributario, sus representantes y los terceros
41

__________________________________________________________________________________
Facilidades
Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago

de la deuda tributaria con carcter general, excepto en los casos de
tributos retenidos o percibidos, de la manera que establezca el
Poder Ejecutivo.
En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a
conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepcin
de tributos retenidos o percibidos,
Obligacin
de aceptar
el pago
La A. T. no podr negarse a admitirlo, an cuando no cubra la

totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administracin
Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo
no cancelado.
Las devoluciones se efectuarn mediante cheques no negociables,
documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables
y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
Devolucin
Mediante Resolucin de Superintendencia se fijar un monto

mnimo para la presentacin de solicitudes de devolucin.
En los casos en que la SUNAT determine reparos como
consecuencia de la verificacin o fiscalizacin efectuada a partir de
la solicitud mencionada en el inciso precedente, deber proceder a
la determinacin del monto a devolver considerando los resultados
de dicha verificacin o fiscalizacin.
42

__________________________________________________________________________________
Imputacin del pago

COSTAS Y GASTOS
1 INTERESES
2 TR O MULTA
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, el pago parcial que corresponda a
varios tributos o multas del mismo perodo se imputar, en primer lugar, a la deuda
tributaria de menor monto y as sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas
de diferente vencimiento, el pago se atribuir en orden a la antigedad del vencimiento de
la deuda tributaria.
43
__________________________________________________________________________________
44
__________________________________________________________________________________
45
__________________________________________________________________________________
46
Compensacin, Condonacin y Consolidacin (art. 40, 41 y 42)

__________________________________________________________________________________
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con

los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a
perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
rgano administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de
una misma entidad.
COMPENSACION
CONDONACION
CONSOLIDACION
A tal efecto, la compensacin podr realizarse en cualquiera de

las siguientes formas:
1. Compensacin automtica
2. Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria:
3. Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser
efectuada por la Administracin Tributaria, previo cumplimiento
de los requisitos, forma y condiciones que sta seale.
La deuda tributaria slo podr ser condonada por

norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrn
condonar, con carcter general, el inters moratorio y
las sanciones, respecto de los tributos que
administren.
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin
cuando el acreedor de la obligacin tributaria se
convierta en deudor de la misma como consecuencia
de la transmisin de bienes o derechos que son objeto
del tributo.
47
Prescripcin (art. 43 al 49)

__________________________________________________________________________________
Plazos
La accin para determinar

la obligacin tributaria,
as como la accin para
exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe a los
cuatro (4) aos, y a los
seis
(6)
aos
para
quienes
no
hayan
presentado la declaracin
respectiva.
Dichas
acciones
prescriben a los diez (10)
aos cuando el Agente de
retencin o percepcin no
ha pagado el tributo
48
retenido o percibido.

__________________________________________________________________________________
COMPUTO
1. Desde el uno (1) de enero del ao

siguiente a la fecha en que vence el plazo
para la presentacin de la declaracin anual
respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la
fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser
determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, en los casos de tributos no
comprendidos en los incisos anteriores.
fecha en que se cometi la infraccin o,
cuando no sea posible establecerla, a la
fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin.
fecha en que se efectu el pago indebido o
en exceso o en que devino en tal,
tratndose de la accin a que se refiere el
ltimo prrafo del artculo anterior.
fecha en que nace el crdito por tributos
cuya devolucin se tiene derecho a
solicitar, tratndose de las originadas por
conceptos distintos a los pagos en exceso o
indebidos.
49

__________________________________________________________________________________
CAUSALES
INTERRUPCION:
- El plazo de prescripcin que
hubiera transcurrido queda sin
efecto.
- El nuevo trmino prescriptorio
se computar desde el da
siguiente al acaecimiento del
acto
interruptorio
SUSPENSION:
- El
plazo
que
hubiera
transcurrido no se pierde
- Finalizada la suspensin el
plazo anterior se cmputa
DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.
PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo
pagado.
50

__________________________________________________________________________________
CAUSALES
DE
INTERRUPCION
a) Por la notificacin de la Resolucin de

Determinacin o de Multa.
b) Por la notificacin de la Orden de Pago,
hasta por el monto de la misma.
c) Por el reconocimiento expreso de la
obligacin tributaria por parte del deudor.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u
otras facilidades de pago.
f) Por la notificacin del requerimiento de
pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva y por
cualquier otro acto notificado al deudor,
dentro del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
g) Por la compensacin o la presentacin
de
la
solicitud
de
devolucin.
El
nuevo
trmino
prescriptorio
se
computar desde el da siguiente al
acaecimiento
del
acto51 interruptorio.

__________________________________________________________________________________
CAUSALES
DE
SUSPENSION
a) Durante
la
tramitacin
de
las
reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitacin de la demanda
contencioso-administrativa, del proceso
de amparo o de cualquier otro proceso
judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud
de compensacin o de devolucin.
d) Durante el lapso que el deudor tributario
tenga la condicin de no habido.
e) Durante el plazo en que se encuentre
vigente
el
aplazamiento
y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
f) Durante el plazo establecido para dar
cumplimiento a las Resoluciones del
Tribunal Fiscal.
g) Durante
el
lapso
en
que
la
Administracin Tributaria est impedida
de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por mandato de una norma
legal.
h) Durante el plazo que establezca la
SUNAT al amparo del presente Cdigo
52
Tributario, para que el deudor tributario
La Administracin Tributaria y
los administrados
Libro Segundo: Artculo 50 al 102
53
rganos de la Administracin
Tributaria
Titulo I
54
rganos de la Administracin Tributaria (art. 50 y 52)

__________________________________________________________________________________
ORGANOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA
SUNAT
GOBIERNOS
LOCALES
OTROS
55

__________________________________________________________________________________
56
__________________________________________________________________________________
57
Sistema Tributario Nacional: Competencias de la SUNAT, Gobiernos Locales u

otros rganos
__________________________________________________________________________________
58
rganos resolutores (Art. 53)

__________________________________________________________________________________
ORGANOS
RESOLUTORES
TRIBUNAL
FISCAL
SUNAT
GOBIERNOS
LOCALES
OTROS
59
Composicin del Tribunal Fiscal (Art. 98)

__________________________________________________________________________________
60
Los miembros del Tribunal Fiscal (Art. 98, 99 y 100)

__________________________________________________________________________________
1. Cada Sala especializadas en materia

tributaria
o
aduanera
est
conformada por tres (3) vocales
Miembro
s del
Tribunal
Fiscal
2. El
nombramiento
del
Vocal
Presidente, del Vocal Administrativo
y de los dems Vocales del Tribunal
Fiscal se efectuar por Resolucin
Suprema
3. Desempearn el cargo a tiempo
completo y a dedicacin exclusiva
4. Sern ratificados cada cuatro (4)
aos, pero pueden ser removidos
5. Se abstendrn de resolver en los
casos previstos en el Artculo 88 de
la
Ley
del
Procedimiento
Administrativo General
61
Atribuciones del Tribunal Fiscal (art. 101)

__________________________________________________________________________________
Resolver las apelaciones contra las resoluciones de
la A. T. que resuelven reclamaciones, solicitudes no
contenciosas y las que correspondan a las
aportaciones a ESSALUD y ONP
Resolver las apelaciones contra las Resoluciones
que expida la SUNAT, sobre los derechos
aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones
aduaneras
Atribuciones
Resolver las apelaciones respecto de la sancin de

comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes
Resolver las cuestiones de competencia que se
susciten en materia tributaria
Resolver los recursos
Tributaria o Aduanera)
de
Queja
(en
materia
Uniformar la jurisprudencia tributaria o aduanera
Proponer al MEF normas tributarias o aduaneras

Resolver en va de apelacin Terceras
62
Aplicacin de la norma de mayor jerarqua por el Tribunal Fiscal (Art. 102)
__________________________________________________________________________________
63
Obligaciones y Facultades de
la Administracin Tributaria
Titulo II y III
64
Obligaciones de la Administracin Tributaria (Art. 83, 84, 85, y 86)

__________________________________________________________________________________
ELABORACION DE PROYECTOS
(Preparar proyectos de reglamentos de leyes tributarias)
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
(orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente)
OBLIGACIONES
RESERVA TRIBUTARIA
(la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o

cualesquiera otros datos relativos a ellos, y tramitacin de denuncias)
SUJECION A LAS NORMAS TRIBUTARIAS

(al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos)
NO EJERCER ASESORIA TRIBUTARIA
65
Reserva Tributaria (Art. 85)

__________________________________________________________________________________
66
Facultades de la Administracin Tributaria (Art. 55 y s.s.)

__________________________________________________________________________________
FACULTADES
RECAUDACION
DETERMINACION
FISCALIZACION
SANCIONATORIA
COBRANZA
67
DENUNCIAR POR
DELITO
TRIBUTARIO
Facultad de Recaudacin (Art. 55)

__________________________________________________________________________________
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
RECAUDACION
DE TRIBUTOS
POR CONVENIO
ENTIDADES DEL
SISTEMA BANCARIO Y
FINANCIERO
68
Medidas Cautelares Previas

__________________________________________________________________________________
Procedimiento de Cobranza Coactiva

RESOLUCION
DE EJECUCION
COACTIVA
MEDIDAS
CAUTELARES
TASACION
REMATE
TASACION
REMATE
Medidas Cautelar Previa
MEDIDAS
CAUTELARES
RESOLUCION
DE EJECUCION
COACTIVA
69
Adopcin de medidas cautelares (Art. 56 al 58))

__________________________________________________________________________________
Exigibles
Coactivamente
Se mantiene por un ao
(2 aos adicionales)
Sustentadas en las
Resoluciones u
Ordenes de Pago
No exigibles
Coactivamente
Medidas
Cautelares
Notificacin de REC
dentro 45 das hbiles
No emitidas las
Resoluciones u
Ordenes de Pago
Notificacin de RD, RM
o OP dentro 30 das
hbiles
70
Adopcin de medidas cautelares (Art. 56)

__________________________________________________________________________________
Por
comportamient
o del deudor
Presuncin de
cobranza
infructuosa
1.
Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos,

falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la
base imponible;
2.
Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas,

frutos o productos, pasivos, gastos o egresos; o consignar activos,
bienes, pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente falsos;
3.
Realizar, ordenar o consentir la realizacin de actos fraudulentos

en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros
exigidos por ley, reglamento o Resolucin de Superintendencia,
estados contables, declaraciones juradas e informacin contenida
en soportes magnticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio
del fisco, tales como: alteracin, raspadura o tacha de anotaciones,
asientos o constancias hechas en los libros, as como la inscripcin
o consignacin de asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos
falsos;
4.
Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de

contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas
tributarias u otros libros o registros exigidos por ley, reglamento o
Resolucin de Superintendencia o los documentos o informacin
contenida
en soportes
magnticos
u otros medios de
almacenamiento de informacin, relacionados con la tributacin.
5.
No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos

que sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados
con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que
hayan sido requeridos en forma expresa por la Administracin
Tributaria, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, dentro del plazo sealado por
71 la Administracin en el
requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez.
Adopcin de medidas cautelares (Art. 56)

__________________________________________________________________________________
Por
comportamient
o del deudor
Asimismo, no exhibir y/o no presentar, los documentos

relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, en el caso de aquellos deudores tributarios no
obligados
a
llevar
contabilidad.
Para efectos de este inciso no se considerar aqul caso en el
que la no exhibicin y/o presentacin de los libros, registros y/o
documentos antes mencionados, se deba a causas no imputables
al deudor tributario;
6. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones
o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al
vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes;
7. Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones
de tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio
tributario simulando la existencia de hechos que permitan
gozar de tales beneficios;
8. Utilizar cualquier otro artificio, engao, astucia, ardid u otro
medio fraudulento, para dejar de pagar todo o parte de la
deuda tributaria;
9. Pasar a la condicin de no habido;
10.Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento
de compromisos de pago;
11.Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o
parte de la deuda tributaria;
72
Facultad de determinacin (Art. 59 y 60)

__________________________________________________________________________________
1. Por acto o declaracin del

deudor tributario (DT).
INICIO
2.
Por
la
Administracin
Tributaria (AT); por propia
iniciativa o denuncia de
terceros
DETERMINACION
a) El DT verifica la realizacin
del hecho imponible, seala
la base imponible y la
cuanta del tributo.
FORMAS
b) La AT verifica la realizacin
del
hecho
imponible,
identifica
al
deudor
tributario, seala la base
imponible y la cuanta del
tributo.
73
Bases de determinacin (Art. 63)

__________________________________________________________________________________
BASES DE DETERMINACION
BASE CIERTA
BASE PRESUNTA
PRESUNCIONES
74
(Art. 64)
__________________________________________________________________________________
75
1. Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro

de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se
presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro

de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento,
se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses
consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o
mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos
en esos meses, se incrementar las ventas o ingresos
registrados o declarados en los meses restantes, en el
porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar
las omisiones halladas.
Otros supuestos
76
2.Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en

su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no seexhiba
dicho registro
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de los doce (12)

meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no
menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, se
incrementarn las ventas o ingresos registrados o declarados en los
meses comprendidos en el requerimiento, de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al
diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses, se incrementar
las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos
en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas.
b)
Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por

ciento (10%) de las compras, el monto del incremento de las ventas o
ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podr ser inferior
al que resulte de aplicar a las compras omitidas el ndice calculado en
base al margen de utilidad bruta.
77
2.A.Presuncin de ventas o ingresos en caso de omisos

__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando la Administracin Tributaria compruebe, a travs de la informacin

obtenida de terceros o del propio deudor tributario, que habiendo
realizado operaciones gravadas, el deudor tributario es omiso a la
presentacin de las declaraciones juradas por los periodos tributarios en
que se realizaron dichas operaciones, o presenta dichas declaraciones
pero consigna como base imponible de ventas, ingresos o compras
afectos el monto de cero, o no consigna cifra alguna, se presumir la
existencia de ventas o ingresos gravados, cuando adicionalmente se
constate que:
(i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la
Administracin Tributaria; o
(ii) El deudor tributario est inscrito en los Registros de la Administracin
Tributaria, pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o
compras.
78
gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el

contribuyente y los estimados por la Administracin Tributaria por control
directo
__________________________________________________________________________________
reglas
El resultado de promediar el total de ingresos por ventas,

prestacin de servicios u operaciones de cualquier naturaleza
controlados por la Administracin Tributaria, en no menos de
cinco (5) das comerciales continuos o alternados de un mismo
mes, multiplicado por el total de das comerciales del mismo,
representar el ingreso total por ventas, servicios u operaciones
presuntas de ese mes.
Entindase por da comercial a aquel horario de actividades que
mantiene la persona o empresa para realizar las actividades
propias de su negocio o giro an cuando la misma comprenda
uno o ms das naturales.
La Administracin no podr sealar como das alternados, el
mismo da en cada semana durante un mes.
79
4.Presuncin de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes

registrados y los inventarios.
__________________________________________________________________________________
reglas
Las presunciones por diferencias de inventarios se

determinarn utilizando cualquiera de los siguientes
procedimientos:
69.1.
Inventario Fsico
69.2. Inventario por Valorizacin

69.3. Inventario Documentario
80
5.Presuncin de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no

registrado.
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de

rentas de tercera categora fuera superior al declarado o
registrado, se presumir que la diferencia patrimonial hallada
proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio, derivados
de ventas o ingresos omitidos no declarados.
El monto de las ventas o ingresos omitidos resultar de aplicar

sobre la diferencia patrimonial hallada, el coeficiente que
resultar de dividir el monto de las ventas declaradas o
registradas entre el valor de las existencias declaradas o
registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisin. Las
ventas o ingresos omitidos determinados se imputarn al
ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia
patrimonial. El monto de las ventas o ingresos omitidos no
podrn ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o
registrado determinado conforme lo sealado 81
en la presente
presuncin.
6.Presuncin de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas

enEmpresas del Sistema Financiero
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando se establezca diferencia entre los depsitos en

cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero
operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados
y
los
depsitos
debidamente
sustentados,
la
Administracin podr presumir ventas o ingresos
omitidos por el monto de la diferencia.
Tambin ser de aplicacin la presuncin, cuando

estando el deudor tributario obligado o requerido por la
Administracin, a declarar o registrar las referidas
cuentas no lo hubiera hecho.
82
7.Presuncin de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relacin entre los

insumos utilizados, produccin obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de
servicios.
__________________________________________________________________________________
reglas
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos, la Administracin

Tributaria considerar las adquisiciones de materias primas y auxiliares,
envases y embalajes, suministros diversos, entre otros, utilizados en la
elaboracin de los productos terminados o en la prestacin de los
servicios que realice el deudor tributario.
Cuando la Administracin Tributaria determine diferencias como resultado
de la comparacin de las unidades producidas o prestaciones registradas
por el deudor tributario con las unidades producidas o prestaciones
determinadas por la Administracin, se presumir la existencia de ventas
o ingresos omitidos del perodo requerido en que se encuentran tales
diferencias.
Las ventas o ingresos omitidos se determinarn multiplicando el nmero
de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de
venta promedio del perodo requerido. Para determinar el valor de venta
promedio del perodo requerido se tomar en cuenta el valor de venta
unitario del ltimo comprobante de pago emitido en cada mes o en su
defecto el ltimo comprobante de pago que corresponda a dicho mes que
83
haya sido materia de exhibicin y/o presentacin.
8.Presuncion de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos
negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas

bancarias
__________________________________________________________________________________
reglas
Para tal efecto, se tomar en cuenta lo siguiente:

a) Cuando el saldo negativo sea diario:
i) ste se determinar cuando se compruebe que los egresos constatados o
determinados diariamente, excedan el saldo inicial del da ms los
ingresos de dicho da, estn o no declarados o registrados.
ii) El procedimiento sealado en el literal (i) de este inciso deber aplicarse
en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados, debiendo
encontrarse diferencias en no menos de dos (2) das que correspondan a
estos meses.
b) Cuando el saldo negativo sea mensual:
i) ste se determinar cuando se compruebe que los egresos constatados o
determinados mensualmente excedan al saldo inicial ms los ingresos de
dicho mes, estn o no declarados o registrados. El saldo inicial ser el
determinado al primer da calendario de cada mes y el saldo negativo al
ltimo da calendario de cada mes.
ii) El procedimiento sealado en el literal (i) de este inciso deber aplicarse
en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados.
84
9.Presuncin de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos

negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de los doce (12)

meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no
menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, se
incrementarn las ventas o ingresos registrados o declarados en los
meses comprendidos en el requerimiento, de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al
diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses, se incrementar
las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos
en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas.
b)
Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por

ciento (10%) de las compras, el monto del incremento de las ventas o
ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podr ser inferior
al que resulte de aplicar a las compras omitidas el ndice calculado en
base al margen de utilidad bruta.
85
10. Presuncin de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicacin de

coeficientes econmicos tributarios
__________________________________________________________________________________
reglas
Esta presuncin ser de aplicacin a las empresas que

desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora, as como a las sociedades y entidades a que se refiere
el ltimo prrafo del Artculo 14 de la Ley del Impuesto a la
Renta. En este ltimo caso, la renta que se determine por
aplicacin de los citados coeficientes ser atribuida a los socios,
contratantes o partes integrantes.
Los coeficientes sern aprobados por Resolucin Ministerial del

Sector Economa y Finanzas para cada ejercicio gravable, previa
opinin
tcnica
de
la
Superintendencia
Nacional
de
Administracin Tributaria - SUNAT.
86
Efectos en la aplicacin de presunciones (Art. 65A, 73 y 74)

__________________________________________________________________________________
1.Incremento de ventas o
ingresos declarados
2.Considerar como renta
neta de tercera categora.
No procede la deduccin
del costo computable
Efectos y
reglas
3.No tiene efectos para la

determinacin
de
los
pagos
a
cuenta
del
Impuesto a la Renta de
tercera categora
4.Normas especiales para
RER y RUS
5.Aplicacin ms de
una de
87
Resultados
de la de
determinacin
de la O. T.
75,
Resultados
la determinacin
de(Art.
la O.
T. 76, 77, 78, 79 y 80)
__________________________________________________________________________________
ACTOS A. T.
88
__________________________________________________________________________________
89
__________________________________________________________________________________
90
Facultad de Fiscalizacin
__________________________________________________________________________________
91
Facultad Sancionatoria (Art. 82)

__________________________________________________________________________________
SANCIONES
TRIBUTARIAS
Multa
Comiso
Internamiento temporal de vehculos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes
Suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para
el desempeo de actividades o servicios pblicos
92
Obligaciones y Derechos de
los Administrados
Titulo IV y V
93
(Art. 87)
__________________________________________________________________________________
94
(Art. 92)
__________________________________________________________________________________
95
Obligaciones de terceros
Titulo VI
96
Obligaciones de terceros (Art. 96)

__________________________________________________________________________________
TERCEROS
Miembros del Poder

Judicial y del Ministerio
Pblico, los funcionarios
y servidores pblicos,
notarios, fedatarios y
martilleros pblicos
Informar
Comprador, el usuario y el
transportista
Exigir C/P y otros doc

97
Procedimientos Tributarios
Libro Tercero: Artculo 103 al 163
98
Disposiciones Generales
Actos de la Administracin
Tributaria
Titulo I
99
Actos de la Administracin Tributaria (art. 103 y 111)

__________________________________________________________________________________
LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
Motivados
REQUISITOS
Consten por documento
o instrumento
NOTIFICACION
ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIN Y SIMILARES:
legtimos
100
Actos de la Administracin Tributaria

__________________________________________________________________________________
ACTOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA
Requerimientos,
Esquelas,
Comunicaciones
etc.
Resultados o
Actas
Resoluciones u
Ordenes de Pago
Recursos Impugnatorios
o Solicitudes
101
Actos de la Administracin Tributaria

__________________________________________________________________________________
LOS ACTOS (RESOLUCIONES) DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
Resoluciones de Determinacin y de Multa, Ordenes

de
Pago,
Resoluciones
que
deniegan
un
fraccionamiento o que resuelven sobre la prdida de

un
fraccionamiento,
Resoluciones
devolucin,
solicitudes
de
establecen
sanciones
Internamiento
Temporal
de
de
Temporal
de
que
resuelven
Resoluciones
Comiso
de
Vehculos
Establecimiento,
que
Bienes,
y
Cierre
Resoluciones
Denegatorias Fictas sobre recursos no contenciosos,

Resoluciones de Intendencia que resuelven Recursos
de Reclamacin, etc.
102
Formas de notificacin (art. 104)

__________________________________________________________________________________
Por correo certificado o por

mensajero
Por medio de sistemas de

comunicacin electrnicos
Notificaciones
Por constancia administrativa
Mediante la publicacin en la
pgina Web de la Administracin
Tributaria
Fijando
un
Ceduln
domicilio fiscal
103
en
el
Notificacin a una generalidad de deudores tributarios (Art. 105)

__________________________________________________________________________________
Supuesto
s
Cuando
los
actos
administrativos afecten a
una
generalidad
de
deudores tributarios de
una localidad o zona, su
notificacin
podr
hacerse mediante:
a) La pgina Web de la
y
b) En el Diario Oficial o
en
el
diario
de
la
localidad encargado de
104
los avisos judiciales o, en
Efectos de las notificaciones (Art. 106)

__________________________________________________________________________________
Desde el da hbil siguiente al de su

recepcin, entrega o depsito
(Regla general)
EFECTOS
Al momento de su recepcin: medidas

cautelares, requerimientos de exhibicin
de documentacin contable y otros actos
de realizacin inmediata
(Regla excepcional)
105
Revocacin, modificacin o sustitucin de actos de la Administracin Tributaria

(Art. 107 y 108)
__________________________________________________________________________________
Antes de su
notificacin
Revocacin,
modificacin
o sustitucin
Datos Falsos
Casos de
connivencia
Despus de la
notificacin
Circunstancias
de
improcedencia
(F-194)
106
Errores
Materiales
(F-194)
Actos de la Administracin Tributaria vlidos y no vlidos

__________________________________________________________________________________
Validez
ACTOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
ACTOS
NULOS
Invalidez
ACTOS
ANULABLES
107
Actos Nulos o Anulables (Art. 109 y 110)

__________________________________________________________________________________
rgano
Incompetente
NULOS
Inobservacin del
procedimiento
Infracciones o
sanciones no
previstas
ACTOS
INVALIDOS
Sin requisitos de
la RD o RM
ANULABLES
Sin respetar
jerarqua
108
Procedimientos Tributarios (Art. 112)

__________________________________________________________________________________
109
Procedimiento de Cobranza
Coactiva
Titulo II
110
Sujetos del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 114)

__________________________________________________________________________________
SUJETOS
EJECUTOR
COACTIVO
AUXILIAR
COACTIVO
Requisitos para ejercer la funcin

111
Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 116, 121 y 122)

__________________________________________________________________________________
RESOLUCION
DE EJECUCION
COACTIVA
MEDIDAS
CAUTELARES
TASACION
REMATE
7 das
Etapa Administrativa
Deuda
exigible
RECURSO DE
APELACION
Corte Superior
Conclusin
del PCC
112
Medidas cautelares dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva: Embargos

(art. 117 y 121-A)
__________________________________________________________________________________
En forma de intervencin
en recaudacin, en informacin o en
administracin de bienes
FORMAS
DE EMBARGO
En forma de depsito
con o sin extraccin de bienes
En forma de inscripcin
En forma de retencin
113
Suspensin y conclusin del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 119)

__________________________________________________________________________________
CONCLUSION
SUSPENSION
Por Medida cautelar en una

Accin de Amparo
- Por Ley o de igual rango

-
Ordenes de pago
improcedentes
Presentacin de reclamo o
apelacin contra RD y RM
- Deuda extinguida
- Deuda prescrita
- Persona distinta
- Resolucin aprobatoria de
Fraccionamiento y/o
Aplazamiento
- O. P. nula
- Deudor quebrado
- Por ley o de igual rango
114
Tercera excluyente de propiedad (art. 120)

__________________________________________________________________________________
ESCRITO DE
TERCERIA
RESOLUCION
DE LA A. T.
RECURSO DE
APELACION
TRIBUNAL
FISCAL
documento privado de
fecha cierta,
documento pblico u
otro documento
CONTRADICCION
ANTE EL PODER
JUDICIAL
Conclusin en
va
administrativa
115
Procedimiento Contencioso
Tributario
Titulo III y IV
116
Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124)

__________________________________________________________________________________
RECLAMACION
ETAPAS
PCT
APELACION
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
117
rganos que intervienen para resolver (art. 133)

__________________________________________________________________________________
ORGANOS
PODER
JUDICIAL
TRIBUNAL
FISCAL
SUNAT
GOBIERNOS
LOCALES
OTROS
118
Reglas generales aplicables al Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 125,

126, 127, 129 y 130
__________________________________________________________________________________
1. Los nicos medios probatorios que pueden
actuarse en la va administrativa son los
documentos, la pericia y la inspeccin del rgano
encargo de resolver, los cuales sern valorados
por dicho rgano, conjuntamente con las
manifestaciones obtenidas por la Administracin
Tributaria
Reglas
generale
s
2. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las

mismas ser de treinta (30) das hbiles. En el
caso de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las resoluciones que
las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las
pruebas ser de cinco (5) das hbiles
3. Pruebas de oficio e informes
4. Facultad de reexamen
5. Contenido de las resoluciones (fundamentos de
hecho y de derecho)
6. Desistimiento de recursos (firma legalizada del
contribuyente o representante legal )
119
Actos reclamables (Art. 132 y 135)

__________________________________________________________________________________
Resolucin de Determinacin
Orden de Pago
Resolucin de Multa
Resolucin que determina la Prdida de
Fraccionamiento
Resolucin que resuelve una solicitud de devolucin
Resolucin que establece la sancin de Comiso de
Bienes
Resolucin que establece la sancin de Internamiento
Temporal de Vehculos
Resolucin que establece la sancin de Cierre
Temporal de Establecimiento
Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no
contencioso.
Recurso
de Reclamacin
puede ser directa
presentadocon
por los
OtrosElactos
que
tengan relacin
la deudores
tributarios
directamente
afectados
por
los
Actos
de
la
determinacin
de la deuda
tributaria.
120
Requisitos y condiciones (Art. 137)

__________________________________________________________________________________
Se deber interponer a travs de un escrito fundamentado y

autorizado por letrado. Adjuntar la Hoja de Informacin Sumaria
Otros documentos necesarios.
Plazo: Tratndose de reclamaciones contra Resoluciones de
Determinacin, Resoluciones de Multa, resoluciones que resuelven
las solicitudes de devolucin y resoluciones que determinan la
prdida del fraccionamiento general o particular, stas se
presentarn en el trmino improrrogable de veinte (20) das hbiles
computados desde el da hbil siguiente a aqul en que se notific el
acto o resolucin recurrida. De no interponerse las reclamaciones
contra
las
resoluciones
que
determinan
la
prdida
del
fraccionamiento general o particular dentro del plazo antes citado,
stas
resoluciones
quedarn
firmes.
Tratndose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como
las resoluciones que las sustituyan, la reclamacin se presentar en
el plazo de cinco (5) das hbiles computados desde el da hbil
siguiente a aqul en que se notific la resolucin recurrida.
La reclamacin contra la resolucin ficta denegatoria de devolucin
podr interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) das
hbiles a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 163.
Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin
y de
121
Multa se reclamen vencido el trmino de veinte (20) das hbiles.

__________________________________________________________________________________
122
Actos apelables (Art. 143 y 145)

__________________________________________________________________________________
La Apelacin ante el Tribunal Fiscal es la segunda y

ltima
etapa
del
Procedimiento
Contencioso
Tributario, y procede contra los siguientes actos:
Resolucin de Intendencia que resuelve el Recurso
de Reclamacin.
Resolucin Ficta que desestima el Recurso de
Reclamacin.
Este recurso se tramita ante la Administracin

Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal, que es el
rgano encargado de resolverlo.
La RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL que resuelve

el Recurso de Apelacin pone fin a la va
El Recurso de Apelacin
ser presentado por Contencioso
los deudores
Administrativa
del puede
Procedimiento
tributarios que no estn de acuerdo con lo resuelto por la Administracin
Tributario.
Tributaria en la primera instancia administrativa.
123
Requisitos, condiciones y pruebas (Art. 146, 147, 148 y 152)

__________________________________________________________________________________
Se deber interponer a travs de un escrito fundamentado y

autorizado por letrado. Adjuntar la Hoja de Informacin Sumaria
Otros documentos necesarios.
Plazo:La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber
formularse dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a aqul
en que se efectu su notificacin. Tratndose de la apelacin de
resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia, el plazo para apelar ser de
treinta (30) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su
notificacin certificada. Las resoluciones que resuelvan las
reclamaciones contra aqullas que establezcan sanciones de
internamiento temporal de vehculos, comiso de bienes y cierre
temporal
de
establecimiento
u
oficina
de
profesionales
independientes, as como las resoluciones que las sustituyan,
podrn ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5)
das hbiles siguientes a los de su notificacin.
Aspectos inapelables: No se podrn discutir en la apelacin aspectos
que no se impugnaron al reclamar, salvo que, no figurando en la
Orden de Pago o Resolucin de la Administracin Tributaria, stos
hubieran sido incorporados por la Administracin al resolver la
reclamacin.
Pruebas: No se admitir como medio probatorio ante el Tribunal
Fiscal la documentacin que habiendo sido requerida
en primera
124
instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor

__________________________________________________________________________________
125

__________________________________________________________________________________
126

__________________________________________________________________________________
127
Procedimiento No Contencioso
Titulo V
128
__________________________________________________________________________________
129
Infracciones, Sanciones y
Delitos
Libro Cuarto: Artculo 164 al 194
130
Infracciones y Sanciones
Administrativas
Titulo I
Concordancias:
Tabla de Infracciones y Sanciones
Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las
infracciones relacionadas a la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago R. S. N
141-2004/SUNAT
Reglamento del Rgimen de Gradualidad relativo a
infracciones no vinculadas a la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago y criterio
para aplicar la sancin de comiso o multa R. S. N
159-2004/SUNAT
131
Concepto de infraccin tributaria (art. 164 y 165)

__________________________________________________________________________________
Violacin de normas
tributarias
INFRACCION
TRIBUTARIA
Accin u omisin
Tipificacin
DETERMINACION OBJETIVA
132
Concurso de infracciones (art. 171)

__________________________________________________________________________________
UN MISMO
HECHO
CONCURSO DE
INFRACCIONE
S
SANCION
MENOS
GRAVE
COMISION DE
MAS DE UNA
INFRACCION
SANCION
MAS
GRAVE
133
Tipos de infraccin tributaria (art. 172)

__________________________________________________________________________________
De inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin.
De emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros
documentos.
Incumplimie
nto de
obligaciones
De llevar libros y/o registros o

contar con informes u otros
documentos.
De presentar declaraciones y
comunicaciones.
De permitir el control de la
Administracin
Tributaria,
informar y comparecer ante la
misma.
134
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE,

ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN
__________________________________________________________________________________
Art.
173
1. No
inscribirse
en
los
registros
de
la
Administracin Tributaria, salvo aquellos en que
la inscripcin constituye condicin par el goce
de un beneficio
2. Proporcionar o comunicar la informacin,
incluyendo la requerida por la Administracin
Tributaria, relativa a los antecedentes o datos
para la inscripcin, cambio de domicilio, o
actualizacin en los registros, no conforme con
la realidad.
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para
un mismo registro.
4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o
presentar
certificado
de
inscripcin
y/o
identificacin
del
contribuyente
falsos
o
adulterados en cualquier actuacin que se
realice ante la Administracin Tributaria o en
los casos en que se exija hacerlo
5. No
proporcionar
o
comunicar
a
la
Administracin
Tributaria
informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin
en los registros o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
6. No consignar el nmero de135 registro del
contribuyente
en
las
comunicaciones,
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y

EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
__________________________________________________________________________________
1.
2.
3.
Art.
174
4.
5.
6.
7.
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o

documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes
de
pago
o
como
documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, que no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que
no renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
que carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u
otros documentos complementarios a stos, distintos a
la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn
las normas sobre la materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u
136
otros documentos complementarios a stos, distintos a
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y

EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
__________________________________________________________________________________
Art.
174
9. Remitir bienes con documentos que no renan los

requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro
documento que carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de
remisin u otros documentos complementarios que no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo
de operacin realizada de conformidad con las normas
sobre la materia.
11. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de
emisin no declarados o sin la autorizacin de la
Administracin Tributaria para emitir comprobantes de
pago o documentos complementarios a stos.
12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de
emisin en establecimientos distintos del declarado
ante la SUNAT para su utilizacin.
13. Usar mquinas automticas para la transferencia de
bienes o prestacin de servicios que no cumplan con las
disposiciones establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a
los productos o signos de control visibles, segn lo
establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesin de bienes mediante los
comprobantes de pago y/u otro documento previsto por
las normas sobre la materia, que permitan sustentar
costo o gasto, que acrediten su adquisicin.
137
16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O

REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
__________________________________________________________________________________
Art.
175
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros

libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de informacin bsica u otros
medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio,
bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados,
o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar
comprobantes
o
documentos
falsos,
simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes,
de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes,
de la SUNAT, que se vinculen con la138
tributacin.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O

REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
__________________________________________________________________________________
Art.
175
7. No contar con la documentacin e informacin que

respalde el clculo de precios de transferencia,
traducida en idioma castellano, y que sea exigida
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
8. No contar con el Estudio Tcnico de precios de
transferencia exigido por las leyes, reglamento o
por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
9. No conservar la documentacin e informacin que
respalde el clculo de precios de transferencia.
10. No conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual o mecanizado o electrnico,
documentacin sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionadas
con stas, durante el plazo de prescripcin de los
tributos.
11. No
conservar
los
sistemas
o
programas
electrnicos
de
contabilidad,
los
soportes
magnticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripcin de
los tributos.
12. No comunicar el lugar donde se lleven
los libros,
139
registros,
sistemas,
programas,
soportes
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR

DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
__________________________________________________________________________________
Art.
176
1. No presentar las declaraciones que contengan

la determinacin de la deuda tributaria dentro
de los plazos establecidos.
2. No
presentar
otras
declaraciones
o
comunicaciones
dentro
de
los
plazos
establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria en forma
incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones
en forma incompleta o no conformes con la
realidad.
5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria
relativa al mismo tributo y perodo tributario.
6. Presentar ms de una declaracin rectificatoria
de otras declaraciones o comunicaciones
referidas a un mismo concepto y perodo.
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta
los
lugares
que
establezca
la
Administracin Tributaria.
8. Presentar las declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin
tener en
140
cuenta la forma u otras condiciones que
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL

DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
__________________________________________________________________________________
Art.
177
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que

sta solicite.
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentacin sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes
de
las
operaciones
que
estn
relacionadas con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin
de los tributos.
3. No mantener en condiciones de operacin los soportes
portadores de microformas grabadas, los soportes
magnticos y otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas
electrnicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de informacin.
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u
oficina de profesionales independientes sobre los
cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal
de
establecimiento
u
oficina
de
profesionales
independientes sin haberse vencido el trmino
sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un
funcionario de la administracin.
5. No proporcionar la informacin o documentacin que
sea requerida por la Administracin sobre sus
actividades o las de terceros con los que guarde
relacin o proporcionarla sin observar
la forma, plazos
141
y condiciones que establezca la Administracin

__________________________________________________________________________________
Art.
177
8. Autorizar
estados
financieros,
declaraciones,
documentos u otras informaciones exhibidas o
presentadas
a
la
Administracin
Tributaria
conteniendo informacin no conforme a la realidad,
o autorizar balances anuales sin haber cerrado los
libros de contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones
sin haber cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o
letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin
Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administracin
Tributaria,
el
uso
de
equipo
tcnico
de
recuperacin
visual
de
microformas
y
de
equipamiento de computacin o de otros medios de
almacenamiento de informacin para la realizacin
de tareas de auditora tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros
mecanismos de seguridad empleados en las
inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de
sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones
establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera142cumplido con
efectuar el pago del tributo que debi retener o

__________________________________________________________________________________
Art.
177
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin

Tributaria, en las condiciones que sta establezca,
las informaciones relativas a hechos generadores
de
obligaciones
tributarias
que
tenga
en
conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o
pblica.
16. Impedir que funcionarios de la Administracin
Tributaria
efecten
inspecciones,
tomas
de
inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la
comprobacin fsica y valuacin y/o no permitir que
se
practiquen
arqueos
de
caja,
valores,
documentos y control de ingresos, as como no
permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de
los medios de transporte.
17. Impedir
u
obstaculizar
la
inmovilizacin
o
incautacin no permitiendo el ingreso de los
funcionarios de la Administracin Tributaria al local
o al establecimiento o a la oficina de profesionales
independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales,
electrnicos y/o mecnicos de las mquinas
tragamonedas, no permitir la instalacin de
soportes informticos que faciliten el control de
ingresos de mquinas tragamonedas; o no
proporcionar
la
informacin
necesaria
para
143
verificar el funcionamiento de los mismos.

__________________________________________________________________________________
Art.
177
21. No implementar, las empresas que explotan juegos

de casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema
Unificado en Tiempo Real o implementar un
sistema que no rene las caractersticas tcnicas
establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades
artsticas o vinculadas a espectculos pblicos.
23. No proporcionar la informacin solicitada con
ocasin de la ejecucin del embargo en forma de
retencin a que se refiere el numeral 4 del artculo
118 del presente Cdigo Tributario.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de
explotacin donde los sujetos acogidos al Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado
desarrollen
sus
actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT as como el
comprobante de informacin registrada y las
constancias de pago.
25. No presentar el estudio tcnico de precios de
transferencia.
26. No entregar los Certificados o Constancias de
retencin o percepcin de tributos, as como el
certificado de rentas y retenciones,
segn
144
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las
INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS
__________________________________________________________________________________
Art.
178
1.
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones

y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o
crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros
valores similares.
2.Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o
beneficios en actividades distintas de las que corresponden.
3.Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados
mediante la sustraccin a los controles fiscales; la
utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems
medios de control; la destruccin o adulteracin de los
mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la
ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
4.No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos.
5.No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago
distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando
se hubiera eximido de la obligacin de presentar
declaracin jurada.
6.No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido
145
por embargo en forma de retencin
Reduccin de sanciones (art. 179 y 166)

__________________________________________________________________________________
REGIMEN DE INCENTIVOS
Art. 178 CT
90%
70%
50%
PERDIDA POR IMPUGNACION
REDUCCION DE
SANCIONES
REGIMEN DE GRADUALIDAD
RS 141-2004/SUNAT
RS 159-2004/SUNAT
146
Sancin y facultad sancionatoria de la Administracin Tributaria (art. 166)

__________________________________________________________________________________
SANCION TRIBUTARIA
CASTIGO POR
COMISION DE
INFRACCION
TRIBUTARIA
FACULTAD
DISCRECIONAL
DE SANCION
Gradualidad
Criterios/Tramos
menores
147
Clases de sancin tributaria (art. 165 y 180)

__________________________________________________________________________________
SANCIONES
ADMINISTRATIVA
S TRIBUTARIAS
(Tablas I, II y III)
MULTAS
(penas
pecuniarias)
Comiso de
bienes
Cierre Temporal de
establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Internamiento
Temporal de
vehculos
Suspensin de licencias ,
permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes
otorgadas por el Estado
148
Multas (Art. 180)

__________________________________________________________________________________
UIT
INGRESOS
CUATRIMESTRALES
(NRUS)
DETERMINACION
TRIBUTO OMITIDO, NO
RETENIDO O NO PERCIBIDO, NO
PAGADO, EL MONTO
AUMENTADO INDEBIDAMENTE Y
OTROS
MONTO NO
ENTREGADO
MULTAS
Inters diario y
capitalizacin
ACTUALIZACION
Fecha comisin o
deteccin
149
Comiso de bienes (Art. 184)

__________________________________________________________________________________
10 DIAS HABILES
ACREDITACION DE
PROPIEDAD
BIENES
PERECEDEROS
RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB
RESOLUCION DE ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
COMISO
(Acta
Probatoria)
Excepci
n
MULTA
30 DIAS HABILES PARA

RESOLUCION DE COMISO
2 DIAS HABILES
ACREDITACION DE
PROPIEDAD
BIENES NO
PERECEDEROS O
NO MANTENER
EN DEPOSITO
15 DIAS HABILES PARA

RESOLUCION DE COMISO
RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB
150
Internamiento temporal de vehculos (Art. 182)

__________________________________________________________________________________
PERMITIR TERMINACION DE
TRAYECTO
30 DIAS CALENDARIO
ACREDITACION DE
PROPIEDAD O POSESION
INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE
VEHICULOS
(Acta Probatoria)
Sustitui
rx
MULTA
4UIT
RESOLUCION DE
INTERNAMIENTO
RETIRO: GASTOS DE
INTERVENCION Y DEPOSITO
151
Cierre Temporal de Establecimiento u Oficina de Profesionales Independientes

(Art. 183)
__________________________________________________________________________________
ESTABLECIMIENTO EN QUE
SE COMETIO O DETECTO
CIERRE DE
LOCAL
(Acta
Probatoria)
Sustitui
rx
MULTA
4% IN
MAX
8UIT
Suspensin
temporal de
licencias,
autorizacion
es
PAGO DE REMUNERACIONES
Y COMPUTO DIAS
LABORADOS
NO TORGASR VACACIONES,
SALVO LAS PROGRAMADAS
152
Sancin por desestimacin de la apelacin (art. 185)

__________________________________________________________________________________
CIERRE DE
ESTABLECIMIENTO
U OFICINA DE
PROFESIONALES
INDEPENDIENTES
Sancin del doble de la

prevista en la Resolucin
apelada
COMISO DE
BIENES
Incremento de la multa
equivalente al 15 % del precio
del bien
153
Intransmisibilidad de las sanciones (art. 167)

__________________________________________________________________________________
Por fallecimiento
HEREDEROS Y
LEGATARIOS
TRIBUTO
MULTAS Y
OTRAS
SANCIONES
TRIBUTARIAS
SE TRASMITE
NO SE
TRASMITE
154
Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168)

__________________________________________________________________________________
zcan
u
d
e
o r guirn
n
a
prim no extin o en
u
s
e
que
rias,
mit
a
r
s
t
t
a
u
i
ib
ar
en
ibut iones tr entren
r
t
cc
as
encu
orm or infra
e
n
s
La s
es p las que
n
o
i
sanc ucirn
d
ni re cin.
u
ejec
NORMA 1: VIGENCIA DE
SANCIONES A, B, C y D
NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION

O REDUCCION DE SANCIONES
TRIBUTARIAS A Y B
No extingue ni reduce en
trmite o en ejecucin
155
Extincin de las sanciones por infracciones tributarias (art.169)

__________________________________________________________________________________
1. Pago
2. Compensacin
3. Condonacin
4. Consolidacin
EXTINCION
5. Resolucin de la
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin
onerosa.
6. Otros que se establezcan por
leyes especiales.
156
Improcedencia de la aplicacin de intereses y sanciones (Art. 170)

__________________________________________________________________________________
Interpretacin equivocada de una norma

INAPLICACIO
N DE
SANCIONES E
INTERESES
Duplicidad de criterio en la aplicacin de

la norma
157
Delitos Tributarios
Titulo II
Concordancias:
Ley Penal Tributaria Decreto Legislativo N 813
Ley de exclusin o reduccin de pena, denuncias y
recompensas en los casos de delito e infraccin tributaria
Decreto Legislativo N 815
158
Bien Jurdico tutelado

__________________________________________________________________________________
/
DELITO TRIBUTARIO
Bien Jurdico tutelado
- Manuel ABANTO VASQUEZ:

El bien jurdico es el funcionamiento de la Hacienda
Pblica, cuyos objetos atacados ya de manera directa y
comprobable son la consecucin de ingresos pblicos y el
empleo de dichos recursos pblicos.(WMQ p. 372)
- Luis Alberto BRAMONT-ARIAS TORRES:
El bien jurdico protegido es el proceso de recaudacin y
de distribucin o redistribucin de los egresos del Estado.
(WMQ - p.373)
- El Profesor Vctor, PRADO SALDARRIAGA sostiene que:
El bien jurdico es el rgimen de captacin de ingresos
fiscales por medio de la tributacin. (WMQ - p. 373)
- WMQ: El bien jurdico protegido, en los delitos tributarios
159
de contenido econmico, es el PATRIMONIO TRIBUTARIO
DEL
Delito tributario y facultad para denunciar delitos tributarios y aduaneros (art.

192)
__________________________________________________________________________________
DELITO TRIBUTARIO
EL QUE EN PROVECHO
PROPIO O DE UN
TERCERO, VALIENDOSE DE
CUALQUIER ARTIFICIO,
ENGAO, ARDID U OTRA
FORMA FRAUDULENTA
DEJA DE PAGAR EN TODO
O EN PARTE LOS
TRIBUTOS
FACULTAD
DISCRECIONAL
DE DENUNCIAR
Constatacin
propia
Denuncia de
personas
160
Informe de
servidores
pblicos
Delito de defraudacin tributaria

__________________________________________________________________________________
Modalidades:
1. Ocultar Bienes o ingresos o consignar pasivos falsos
2. Apropiacin ilcita de tributos
Circunstancias atenuantes:
Dejar de pagar los tributos a su cargo (< a 5 UIT)
CONDUCTAS
DELICTIVAS
Circunstancias agravantes:
1. Obtencin indebida de beneficios tributarios
2. Simulacin de insolvencia patrimonial
Delito contable: No llevar libros y registros contables, no
anotar ingresos, realizar anotaciones falsas, destruir u
ocultar libros y registros contables
161
Penas
__________________________________________________________________________________
/
Tipo Base o Bsico
Art. 1 de la LPT
No menor de 5 aos ni
mayor de 8 aos
Modalidades
Autnomas Art. 2
de la LPT
mayor de 8 aos
Modalidad Atenuada
Art. 3 de la LPT
mayor de 5 aos
Delito Autnomo
Agravado Art. 4
de la LPT
mayor de 12 aos
Delito Contable
Art. 5 de la LPT
mayor de 5 aos
EN TODOS LOS CASOS DAS MULTA

E INHABILITACIN DE 6 MESES A 7 AOS, Art. 6 LPT
162
Clases de sancin penal: penas y consecuencias accesorias

__________________________________________________________________________________
SANCIONES
PENALES
Pena privativa de
libertad
Cierre Temporal o
clausura definitiva
de establecimiento,
oficina o local
Multa
Cancelacin de
licencias,
derechos y otras
autorizaciones
administrativas
Inhabilitacin
Disolucin de la
persona jurdica
163
Justicia Penal Ordinaria (art. 189, 193 y 194)

__________________________________________________________________________________
Instruccin
INVESTIGACION
ADMINISTRATIVA
Por el rgano Administrador

del Tributo a travs de la
verificacin o fiscalizacin
MINISTERIO
PUBLICO
Juzgamiento
SALA PENAL
CORTE
SUPERIOR
JUEZ PENAL
Formaliza la denuncia penal

slo a peticin de parte
Emisin de informes
tcnicos o contables
Apoyo de la PNP
La Administracin Tributaria
formula la denuncia
correspondiente
Facultado para constituirse
en parte civil
Impugnacin
SALA PENAL
CORTE SUPREMA
164

Obligaciones Tributarias 2

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MODULO I : CODIGO

Por: Abog Alberto Carlos Pacci Crdenas

El Estado y sus fines

administracin de justicia, orden interno, defensa exterior,

1. Recursos Patrimoniales propiamente dichos

Estado y ciudadanos: RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

Definicin de Sistema Tributario

Sistema Normativo Tributario

Elementos de Sistema Tributario

CUADRO COMPARATIVO: Evolucin histrica

Todas las personas

personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales,

Cules son los

Tributos del Gobierno Central

Fines del Estado

Sistema Tributario actual

ORDENAMIENTO JURIDICO TRIBUTARIO

Contenido del Cdigo Tributario (Norma I)

El tributo (Norma II)

Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin

Fuentes del Derecho Tributario (Norma III)

Principio de legalidad Reserva de la ley (Norma IV)

a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el

Crear, modificar y suprimir sus contribuciones,

Exoneraciones Tributarias (Norma VII)

La Exposicin de Motivos (objetivo, alcances de la

Acordes con objetivos de poltica fiscal, debiendo

Fijar el plazo de vigencia el cual no podr exceder de

La ley podr establecer plazos distintos de vigencia

No podr concederse incentivos o exoneraciones

Para la aprobacin se requiere informe previo del

Toda norma que otorgue incentivos16

Interpretacin de normas tributarias (Norma VIII)

Aplicacin supletoria de normas tributarias (Norma IX)

En principio, se aplican las normas tributarias, pero en lo no

Normas distintas que no se opongan o desnaturalicen

Principios del Derecho Tributario

Principios del Derecho Administrativo

Principios Generales del Derecho

Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168)

NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION

Vigencia en el tiempo de normas tributarias (Norma X)

Rigen desde el da siguiente

Cuando se promulguen con

Vigencia espacial de normas tributarias (Norma XI)

Reglamentacin de normas tributarias (Norma XIV)

Unidad Impositiva Tributaria (Norma XV)

determinar bases imponibles

Libro Primero: 49 artculos

Relacin jurdica tributaria

Establecido por ley

Hiptesis de Incidencia Tributaria

Realizacin del hecho

- Los sujetos: activo y

Acreedor Tributario (art. 4 y 5)

Deudor Tributario (art. 7, 8, 9, 10, 16, 17, 18, 19)

Capacidad Tributaria (art. 21)

Representacin (art. 22 al 24)

Para presentar declaraciones y escritos, acceder a

Los representados estn sujetos al cumplimiento

Domicilio fiscal y domicilio procesal (art. 11)

Lugar fijado dentro del territorio nacional