Presupuesto de Produccin

Unidades a producir
La materia prima requerida en la produccin
Las compras de la materia, tanto en unidades

como en pesos
La Mano de obra necesaria en la produccin
Los CIF Costos Indirectos de Fabricacin

Presupuesto de Produccin
Costos : valuacin de los inventarios por el

mtodo escogido, permanente o peridico.

Presupuesto de ventas proporciona los datos
de unidades para vender por producto, zona y
vendedores.
En el Presupuesto de produccin se obtiene el
costo de produccin de los bienes o servicios
que se van a ofrecer y se determina el precio
de venta.

Presupuesto de Produccin
Sistema de inventarios :
Permanente: las compras se registran como inventarios
Peridico: cuentas del grupo de costos, el costo de
ventas se conoce mediante el juego de inventarios (II +
Compras netas IF) y el valor del inventario final se
determina mediante conteo conteo fsico de todos los
productos, los cuales se valoran mediante la aplicacin
de un mtodo de reconocido valor tcnico.
PEPS,
UEPS,
Promedio
ponderado,
identificacin
especfica y Retail.

Presupuesto de Produccin

Costo de mantenimiento del inventario:

CMI = % de inversin en inventarios (CTP + CMO)
DL
CMI = % de inversin de inventarios ( IF (CP + CU))
CTP = Costo total de materia y CIF
CMO = Costo total de MO
DL = Das laborables
IF = Inventario final
CP = Costo de produccin interno MPD + CIF
CU = Costo de hora operario por unidad
MPD = Materia prima directa

Presupuesto de Produccin

Componentes del presupuesto de

produccin:
1. Unidades a producir
2. Presupuesto de materia prima
3. Presupuesto de mano de obra MO
4. Presupuesto de CIF
5. Costo unitario de produccin
6. Valuacin del IF de productos terminados
7. El estado de costo de produccin y ventas

Determinacin de Unidades a
Producir

Cubrir la demanda (ventas).

Unidades a producir = VP + IFPT + IFPP IIPT IIPP
VP = Ventas presupuestas
IFPT = Inv. final de productos terminados
IFPP = Inv. inicial de productos en proceso
IIPT = Inv. inicial de producto terminado
IIPP = Inv. inicial de productos en proceso
Los inventarios iniciales se presentan en el balance
inicial, es decir son los finales del periodo anterior al
presupuestado.
Los inventarios iniciales de productos en proceso se
debe conocer el % de terminacin de los productos.

Materia Prima
Presupuesto de materia prima :
Se determinan las compras
Las materias primas se clasifican en directas (se
identifican plenamente con el producto) e indirectas (
forman parte de los CIF).
El ppto. de materia prima se divide en cuatro partes:
1. Presupuesto de consumo o uso de materia
prima: identificar los materiales directos requeridos
en la produccin (O.P). Multiplicar las cantidades de
materiales por las unidades que se van a producir.
2. Presupuesto de inventario final de materia
prima (IFMP): Determinar las unidades que se van
a comprar.

Materia Prima
Presupuesto de materia prima :
3. Presupuesto de compra de materia prima : revisar
cotizaciones y seleccionar la mejor oferta. Las compras deben
establecerse para cada material en cantidades y en precios as:
Unidades por consumir (uso)
+ unidades en inv. final de materia prima
= unidades necesarias
unidades del inv. inicial (balance inicial)
= unidades que se requieren comprar
* valor de comprar de la materia prima en el perodo
presupuestado
= valor total de la compra de material
4. Presupuesto de costo de la materia prima utilizada:
costo de la MP dependiendo del mtodo de valuacin (PEPS,
UEPS, PP). Su valor corresponde a la columna de salidas del
krdex de cada una de las materias primas.

Presupuesto de M.O
Optimizar el talento humano de la empresa
Incluye la cantidad de horas de MO directa y el

costo de la misma.
La Mano de Obra se clasifica en directa
(directamente a la elaboracin del producto, labor de
operarios) e indirecta (supervisores, gerentes de
produccin, se consideran dentro de los CIF).
Propsitos especficos del presupuesto de MO:
Determinar el nmero y calificacin de los obreros
que se necesitan para ejecutar la produccin
programada
Calcular el costo de la MO
Determinar el importe y tiempo, fondos necesarios
para el pago de salarios.

Presupuesto de M.O
En este proceso deben tomarse en cuenta: los
procesos en la produccin, la cantidad de horas
requeridas y los componentes del salario.
Procesos de produccin:
Cada proceso corresponde a un orden lgico de
elaboracin; la empresa puede tener procesos
tecnificados o artesanales.
Por ejemplo, los procesos pueden ser :
Diseo, corte, armado, terminado
Diseo,
ensamble,
latonera,
pintura,
acabados
Diseo, corte, confeccin, terminado.

Presupuesto de M.O
Cantidad de horas requeridas:
Mediante la observacin determinar el nmero de horas
que se tarda un operario realizando un proceso, as como
tambin la optimizacin del tiempo y de los recursos.
Anlisis de factores como:
La cantidad de operarios
La asignacin de funciones y anlisis de cargos
El tiempo perdido
La poltica de produccin en cuanto a contratacin
Jornadas de trabajo
Capacidad instalada
Condiciones de las instalaciones fsicas de la planta y los
equipos, maquinarias, herramientas que se utilizan para
llevar a cabo proceso
El grado de capacitacin del personal

Presupuesto de M.O
Para determinar el nmero de horas
requeridas de produccin se toman estndares
que pueden ser en horas hombre, cuando el
proceso no ha sido tecnificado totalmente; o
en horas mquina cuando el proceso
productivo est tecnificado.
Para hallar el nmero total de horas hombre o
de horas mquina, simplemente se multiplica
la produccin estimada por los estndares
establecidos, agregndole lo correspondiente
a un % de variacin, los cuales se definen por
experiencia.

Presupuesto de M.O
Los componentes de salario:
El costo total de MO se halla multiplicando unidades
producidas por la cantidad de horas requeridas en cada
proceso, el resultado es el nmero de horas requeridas.
Unidades por producir
x Cantidad de horas requeridas
= Total de horas necesarias
x Valor de la hora hombre
= Valor total de MO Directa
El valor de la hora hombre incluye todos los componentes
de salario: salario bsico, auxilio de transporte, horas
extras, recargos nocturnos, dominicales y festivos,
prestaciones sociales legales y extralegales, aportes
patronales (salud, pensin, ARL) y aportes parafiscales.

Presupuesto de Costos CIF

Constituye el tercer elemento del costo de produccin
de produccin y est conformado por, entre otros:
Materia prima indirecta
MO indirecta
Combustibles
Depreciaciones
Amortizaciones
Seguros
Servicios pblicos
Arrendamientos
Mantenimiento
Control de calidad
Suministros generales

Presupuesto de Costos CIF

Los CIF corresponden a una serie de gastos en los cuales
la empresa necesariamente debe incurrir pero no se
identifican de manera directa en el producto.
En el presupuesto de CIF las empresas tienen la
oportunidad de reducir costos y ejercer un mayor control
en las diferentes reas.
En el presupuesto de los CIF existen cuatro aspectos
bsicos para considerar:
1. Conocer los CIF totales presupuestados de perodos
anteriores. Con esta informacin se procede de la
siguiente manera:
a) Se toma el valor de los CIF del ao 1 y se multiplica por
el ndice de inflacin del ao 2, con el fin de que ambas
cifras queden expresadas en las mismas unidades de
poder adquisitivo y de esta manera poder determinar
variaciones reales.

Presupuesto de Costos CIF

b) Posteriormente se hallan las variaciones de los
CIF en valores y en porcentaje aplicando la frmula :
Valor del CIF del ao 2
Valor del CIF del ao 1 ajustado

- 1 * 100 = %

c) Se halla la variacin porcentual que tuvieron las

unidades producidas, es decir, el porcentaje en el
que aumentaron o disminuyeron estas unidades de
un perodo a otro, aplicando la siguiente frmula :
Unidades producidas en el ao 2
Unidades producidas en el ao 1

- 1 * 100 = %

Presupuesto de Costos CIF

d) La variacin de las unidades obtenidas en el punto c se
compara con las variaciones obtenidas en el punto b, con el fin
de clasificar los CIF en fijos, semifijos, variables y
semivariables.
e) Los CIF se clasifican como fijos cuando su variacin es cero,
tiende a cero o es negativa, puesto que esto indica que los
mismos no se afectan con la variacin de las unidades.
Se clasifican como CIF variables aquellos que se acercan a la
variacin de las unidades o la superan, ya que esto significa
que son muy sensibles a los cambios en la produccin.
Los semifijos indican que existe una parte de ellos que en
menor proporcin pueden ser sensible a los cambios en el
nivel de produccin.
Los semivariables indican que hay una parte menor de los
variables que no se afectan con los cambios en unidades
producidas.

Presupuesto de Costos CIF

Ejemplo :
Unidades producidas en el ao 1: 12.489
Unidades producidas en el ao 2: 14.987
14.987 - 1 * 100 = 20%
12.489
Una forma de determinar los semivariables o semifijos
es tomar la variacin y dividirla en 2, para el ejemplo
quedara 20% / 2 = 10 % (punto intermedio)
Variables: 17%, 18%, 19%, y superiores
Semivariables: 10%, 11%, 12%, 13%, 14%, 15%, 16%
Semifijos: 9%, 8%, 7%, 6%, 5%, 4%
Fijos: 3% , 2%, 1%, negativos

Costo Unitario de Produccin

Una vez se obtenga el valor del costo de
produccin conformado por la materia prima
directa (MPD), el costo de la mano de obra
directa (MOD) y los costos indirectos de
fabricacin (CIF), se procede a hallar el costo
unitario de produccin para cada producto as :
Total MPD + total MOD + total CIF = costo de
produccin
Costo de produccin / unidades para producir
= costo unitario de produccin

Valoracin del Inv. Final de Productos terminados

Con el costo unitario

uno de los productos,
inventario final de
(IFPT) y a realizar
presupuestal.

de produccin de cada
se procede a valorar el
productos terminados
la respectiva cdula

Las unidades del IFPT se hallaron en la cdula

de unidades por producir; ahora, para la
elaboracin de la cdula se multiplica el
nmero de unidades por el costo unitario y se
obtiene el valor de ese inventario para cada
producto y el gran total.

Elaboracin del estado de costo de produccin y ventas

Como ya se cuenta con los datos para la

elaboracin del estado de costo de produccin
y ventas, se procede a diligenciar el formato,
como se realizar con los datos del caso
integrador, y as culminar el presupuesto de
produccin.