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CONTROLO DE
QUALIDADE NORMA
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Requisitos ticos
Independncia
Desempenho de trabalho
Consulta e monitorizao

Responsvel pela qualidade

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A firma deve designar um Partner que se

responsabiliza:

Pela execuo de trabalho conforme

normas profissionais e/ou requisitos legais;
Pela emisso de relatrios de auditoria que
sejam apropriados nas circunstncias; e
Assuno de que a qualidade essencial
na execuo de trabalhos de auditoria.

Requisitos ticos
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Obter informao relevante da firma e,

quando aplicvel, das firmas da rede, para
avaliar circunstncias e relacionamentos
que possam ameaar independncia e
tomar medidas apropriadas para eliminar
a referida ameaa como seja Documentar
as concluses sobre independncia e
quaisquer debates relevantes com a firma
que suportem estas concluses.

Requisitos ticos
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O scio responsvel pelo trabalho pode

identificar uma ameaa independncia
com respeito ao trabalho de auditoria em
no h possibilidade de eliminar ou
reduzir a um nvel aceitvel. Nestes
casos, dever considerar a hiptese de se
retirar do trabalho e documentar as
concluses e circunstncias em que se
retira. Eg. Prticas de actos ilegais

Requisitos de aceitao e
manuteno de Clientes
Para aceitar e manter um cliente pressupe se
que:
Os detentores principais de capitais, a gerncia
chave e dos encarregados da governao da
entidade, so ntegros;
A equipa de trabalho encarregue pela auditoria
competente para executar o trabalho e
dispes do tempo e recursos necessrios; e
A
equipa de trabalho suficientemente
independente e preenche requisitos ticos.

Requisitos de aceitao e
manuteno de Clientes

A deciso de se continuar com um

relacionamento com um cliente inclui
considerao de questes significativas que
tenham surgido durante o trabalho de
auditoria corrente ou anterior e das suas
implicaes para continuar o relacionamento.
Por exemplo, um cliente pode ter comeado
a expandir as suas operaes de negcio
para uma rea em que a firma no possua o
conhecimento ou percia necessrios.

Requisitos de Atribuio de
Equipas de Trabalho

Requisitos de Desempenho do

importante que todos os membros da

Trabalho

equipa de trabalho compreendam os

objectivos do trabalho que devem
executar.

So necessrios treino e trabalho de grupo

apropriados para ajudar os membros
menos experientes do grupo de trabalho
para
compreender
claramente
os
objectivos do trabalho atribudo

Requisitos de desempenho
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A superviso inclui:
Seguir o progresso do trabalho de auditoria
Considerar as capacidades e competncia de membros
individuais da equipa de trabalho, se tm suficiente
tempo para levar a termo o seu trabalho, se
compreendem as suas instrues e se o trabalho est a
ser levado a efeito de acordo com a abordagem
planeada ao trabalho de auditoria
Tratar de questes significativas que surjam durante o
trabalho de auditoria, considerando o seu significado e
modificando a abordagem planeada apropriadamente.
Identificar assuntos para consulta ou considerao por
membros da equipa de trabalho mais experientes
durante o trabalho de auditoria.

10

Requisitos de Desempenho do
Trabalho
Os superiores hierrquicos, revem o trabalho executado por
membros do grupo menos experientes e consideram
basicamente se:

O trabalho foi executado de acordo com normas profissionais e

requisitos reguladores e legais;
Foram levantados assuntos significativos para posterior
considerao;
Tiveram lugar consultas apropriadas e as concluses resultantes
foram documentadas e implementadas;
H uma necessidade de rever a natureza, tempestividade e
extenso do trabalho executado;
O trabalho executado suporta as concluses atingidas e est
apropriadamente documentado;
A prova obtida suficiente e apropriada para suportar o
relatrio do auditor; e
Os objectivos dos procedimentos do trabalho foram atingidos.

Requisitos de consulta
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Consultas eficazes com outros profissionais

exigem que a todos os consultados sejam
dadas todos os factos relevantes que lhes
proporcionem conselho fundamentado sobre
questes tcnicas, ticas ou outras. Quando
apropriado, a equipa de trabalho consulta
indivduos com conhecimento, antiguidade e
experincia apropriados dentro da firma ou,
quando aplicvel, fora da firma. As
concluses resultantes de consultas sero
apropriadamente
documentadas
e
implementadas.

12

Requisitos de verificao de
controlo de qualidade

Uma verificao do controlo de qualidade do

trabalho envolve geralmente discusso com o scio
responsvel pelo trabalho, uma reviso da
informao financeira e o relatrio do auditor, e, em
particular, considerao de se o relatrio do auditor
apropriado.

Envolve tambm uma verificao de documentao

de auditoria seleccionada relacionada com os juzos
significativos que a equipa de trabalho fez e as
concluses a que chegou.
A
extenso
da
verificao
depende
da
complexidade do trabalho de auditoria e do risco de
que o relatrio do auditor possa no ser apropriado
nas circunstncias.

Requisitos de verificao de
controlo de qualidade

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A avaliao pela equipa de trabalho da independncia da firma

em relao com o trabalho de auditoria especfico.
Juzos feitos, particularmente com respeito materialidade e
riscos significativos.

Se teve lugar consulta significativa sobre assuntos que envolvam

diferenas de opinio ou outras questes difceis ou contenciosas
e as concluses provenientes dessas consultas.

O significado e disposio de distores corrigidas ou por corrigir

identificadas durante a auditoria.

As questes a serem comunicadas gesto e aos encarregados

da governao e, quando aplicvel, a outras partes tais como
organismos reguladores.

Se a documentao seleccionada para verificao reflecte o

trabalho executado em relao aos juzos significativos e suporta
as concluses a que se chegaram.

A adequao do relatrio do auditor a ser emitido.

Por fim a monitorizao

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scio responsvel
considera:

pelo

trabalho

Se
as
deficincias
notadas
nessa
informao podem afectar o trabalho de
auditoria; e
Se as medidas que a firma tomou para
rectificar a situao so suficientes no
contexto da auditoria.