IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto a la renta
IRPJ

Impuesto a la renta
SITUACION Y SUPERFICIE
Brasil es una repblica federal formada por 26

estados y el distrito federal, extensin de 8547

403.5 km. Tiene el 47 % del territorio de Amrica
del Sur y con 201 032 714 habitantes, y el 5to
Mayor poblacional del mundo.
DEMOGRAFIA
La mayor parte de la poblacin se concentra en
las reas urbanas como son: Sao Paolo, Brasil
entre otras. El ndice de urbanizacin es 75%
llegando al 93 % en algunas ciudades. Tiene 5565
municipios.
RECAUDACION.
Primer trimestre 2014 4.028 billones de reales (R

Impuesto a la renta

IMPUESTO A LA
RENTA PERSONAS
JURIDICAS

TASAS DE
IMPUESTO

La republica federal de Brasil tiene un complejo

sistema fiscal. Impuestos (federal, estatal y
municipal).
Las contribuciones al fisco son escaladas en
funcin a los ingresos mensuales.
Existen dos tipos impuesto a la renta personas
naturales y personas jurdicas., adicionalmente las
retenciones del impuesto a la renta.

15 %
LUCRO REAL
O GANANCIA

10% SOBRE
GANANCIAS QUE
SUPEREN R$ 240,000
AL MES

6%
GANANCIAS
INMOBILIARIA
S
HASTA 31 /
12/987

Impuesto a la renta
A)
A)

FORMAS DE
DISTRIBUCION

D)
D)

B)
B)

LUCRO
LUCRO PRESUMIDO.
PRESUMIDO.
LUCRO
LUCRO PROPIO
PROPIO
C)
SIMPLE.
C)
SIMPLE.
D)
LUCRO
D) LUCRO ARBITRADO.
ARBITRADO.

EXISTE
EXISTE EL
EL IMPUESTO
IMPUESTO A
A NO
NO RESIDENTES
RESIDENTES PERO
PERO
SON
PARA
PERSONAS
NATURALES
SON PARA PERSONAS NATURALES Y
Y NO
NO APLICA
APLICA
A
A JURIDICAS,
JURIDICAS, EXISTEN
EXISTEN CONVENIOS
CONVENIOS DE
DE DOBLE
DOBLE
IMPOSICION.
IMPOSICION.

EN EL PERU TENEMOS 3 REGIMENES TRIBUTARIOS, SOLO APLICA A PERSONAS

JURIDICAS REGIMEN ESPECIAL Y REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.. EL
IMPUESTO A LA RENTA EN PERU DOMICILIADOS TRIBUTA SOBRE LA RETNA DE
FUENTE MUNDIAL Y LOS NO DOMICILIADOS SOBRE RENTA DE FUENTE PERUANA.

Qu es lucro real o lucro imponible ?

*Significa el ingreso propio imponible se determina a partir del clculo de la utilidad

neta obtenida de la contabilidad ( antes de provisin de
impuestos sobre la renta peruana). Obtenida de los libros contables.
Base de clculo de todos los ingresos y ganancias de capital,

independientemente de la naturaleza de la especie o de cualquier titulo o

contrato escrito .
Per: hablamos de renta las que provengan de la combinacin de capital y

trabajo, ganancias de capital y otros ingresos que provengan de terceros

establecidos por ley, y las rentas imputadas, incluyendo las de goc y disfrute
establecidas por ley

Impuesto a la renta
Quines son los contribuyentes del impuesto a la renta de persona
jurdica?.
Las personas jurdicas y las empresas individuales, que tengan su
domicilio en el pas y las sucursales que otras empresas estn en su
suelo. Las empresas extranjeras no estn sujetas a menos que
embarquen en ciertas operaciones de venta que involucren a
empresas o agentes domiciliados en Brasil.
Per: Personas jurdicas, naturales ( empresas unipersonales),
sociedades irregulares, las partes que integren los contratos de
colaboracin.
.

Impuesto a la renta
se tiene para el impuesto a la renta Gastos deducibles ?
Todas las cantidades invertidas en la actividad de las

empresas son deducibles. Se suman a esto ciertos gastos

para el almuerzo de los empleados, la formacin
continua, la inversin en el noreste del pas o en material.
En cambio, solo el 20% del salario de los directores se
considera carga deducible.

Impuesto a la renta
periodo de calculo del impuesto a la renta ?
Se podrn determinar sobre la utilidad fiscal comienza el

01 de Enero y termina el 31 de Diciembre , se determina

el pago en periodos trimestrales Marzo, Junio,
Septiembre , Diciembre.
Punto de vista macroeconmico?
La razn de la norma reside en una contribucin en

territorio brasileo. Tanto por personas ( locales o

extranjeras) como negocios. Como antecedentes
tenemos en 1843 pocos contribuyentes, volver a
intentarlo en 1864 para financiar la guerra con Paraguay.
Creacin de norma de I. renta?
La base legal del actual sistema tributario brasileo es el

Dec N- 3000
26/03/99, el cual esta dividido en Libro I, II , III.

Impuesto a la renta
Cuales son Exoneraciones e inafectaciones?
Transferencia de bienes de (relativamente) pequeo valor (hasta R$ 20,000.00).
- Transferencia de un nico inmueble (hasta R$ 440,000.00).
- Alimentacin, transporte y vestimenta.
- Subsidios de alimentacin y transporte prestados a funcionarios pblicos.
- Beneficios percibidos por deficiencias mentales.
- Bolsas de estudio (crditos educativos).
- Intereses por ahorros.
- Cesin gratuita de inmuebles.
- Contribuciones empresariales al Plan de Ahorro e Inversin.
Contribuciones personales para fondos de pensiones privados (en Per su equivalente sera

la AFP).
- Contribuciones personales para el Fondo de Jubilacin Programada (equivalente brasileo

de la ONP).
- Peridicos.
- Dividendos del Fondo Nacional de Desarrollo.
- Rescate de contribuciones a fondos de pensiones privados. - Ganancias y dividendos

distribuidos.
- Pagos del Instituto Nacional de Seguro Social (INSS).
- Indemnizacin por renuncia voluntaria al servicio pblico civil.
otros

Impuesto a la renta

Gradualidad y multas ?
No se disponer de UITS. Graduadas deacuerdo a los impuestos esto

es en funcin a la ganancia real, estimada por la Hacienda. Las

multas son calculadas en funcin del impuesto vigente, cualquier
delito que no sea el simple resultado de la morosidad del impuesto
ser sancionado., se tienen multas entre $ 86.79 a $242.51 , todas
las penalidades in penalidad especifica.
Permanencia del impuesto a la renta ?
El impuesto a la renta tiene su base en las ganancias por

actividades realizadas en el territorio afectado por dicho impuesto.

Mientras exista territorio o estado, existir una contribucin por lo
ganado en dicho trmino. Todo ciudadano es un eterno inquilino
del gobierno y su recaudacin.