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capitaux mobiliers
Réalisé par :
El GAZALI MOHAMED Encadré par :
ABEDEDAIME MOHAMED Pr. Taâcha
LETTOINI LISSAN DINE
EL ATTAR SANAA
ABDELHAK KHADIJA
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Introduction
I- Revenus et profits de capitaux mobiliers
II- Base d’imposition des revenus et profit de capitaux mobiliers
III Obligation déclaratif
IV Obligation de retenu à la source
Cas pratique
Conclusion
I-Revenus et profits de capitaux mobiliers
Schéma global Variables
(dividendes…)
Revenus de
capitaux
Fixes (intérêts…)
Capitaux
mobiliers
Cession de
Ou valeurs Profits de
valeurs
mobilières capitaux
mobilières
Titres de capital
(droit de propriété)
Titres de
créances
A- Revenus et profits imposables:
Qu’appelle-t-on Revenus de capitaux?
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A- Revenus et profits imposables:
Qu’appelle-t-on Revenus de capitaux?
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A- Revenus et profits imposables:
Qu’appelle-t-on Revenus de capitaux?
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A- Revenus et profits imposables:
Qu’appelle-t-on Revenus de capitaux?
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A- Revenus et profits imposables:
Qu’appelle-t-on Revenus de capitaux?
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A- Revenus et profits imposables:
Qu’appelle-t-on Revenus de capitaux?
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B- Détermination du profit net imposable :
En cas de cession de valeurs mobiliers et autres titres de capitale
et de créance acquis par donation exonérée en vertu des
dispositions, le prix d’acquisition à considérer est :
• -Soit le prix d’acquisition de la dernière cession à titre onéreux ;
• -Soit la valeur vénale desdites valeurs et titres lors de la dernière
mutation par héritage si elle est postérieure à la dernière
cession
• En cas de taxation d’office, l’imposition est égale à 10% du prix
de cession.
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II- Base d’imposition des revenus et profits de capitaux mobiliers
C- Taux applicables
15 % pour :
-les profits nets résultant des cessions :
-d’actions et autres titres de capital
-d’actions ou de parts d’OPCVM dont
l’actif est investi en permanence à
l’hauteur de 60%d’actions.
20% pour :
profits mobiliers -les profits nets résultant des cessions
d’obligations et auteur titres de créance,
ainsi que d’actions ou parts d’O P C V M
-les profits nets résultant des cessions
de valeurs mobilières émises par les
OPCR et FPCT ;
-Les profits bruts de capitaux mobiliers
de sources étrangères
Ces taux sont Libératoires de l’IR
II- Base d’imposition des revenus et profits de capitaux mobiliers
C- Taux applicables
10% pour :
-Les produits des actions, parts sociales et
revenus assimilés .Cette retenu est libératoire
de l’IR
20% pour:
-Applicable aux produits de placements à
revenu fixe servis à des personnes soumises à
l’IR d’après le RNR ou le RNS. Cette retenue est
imputable sur le montant de l’IR, avec droit à
restitution.
Retenue à la source 30 % pour :
- Les produits de placements à revenu fixe
versés aux personnes physiques, à l’exclusion
de celles qui sont assujetties à l’IR selon le RNR
ou le RNS ;
les revenus bruts de capitaux mobiliers de
source étrangère.
Cette retenue est libératoire de l’IR.
III- Obligation déclaratif
A- Déclaration des profits de capitaux mobiliers:
1 -Le contribuable qui cède des valeurs mobiliers et autres titres de
capitale et de créance non inscrits en compte auprès d’intermédiaires
financiers habilité, doit remettre au « receveur de l’administration
fiscale », avant le 1er avril de l’année qui suit les dites cession, en
même temps que le versement, une déclaration annuelle
récapitulant les cession évoquées.
La déclaration doit être souscrite sur ou d’après un imprimé
modèle établi par l’administration. Elle doit être accompagnées de
toutes les pièces justificatives relatives au prix de cession et
d’acquisition des titres cédés.
2 -les contribuables qui ont subi la « retenu à la source » peuvent
souscrire une déclaration de régularisation et éventuellement de
restitution, adressée à l’inspecteur des impôts concerné et ce
avant le 1er avril de l’année qui suit.
III- Obligation déclaratif
A- Déclaration des profits de capitaux mobiliers:
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III- Obligation déclaratif
A- Déclaration des profits de capitaux mobiliers:
3 -les intermédiaires financiers habilités doivent récapituler
l’ensemble des cession effectuées dans une déclaration .Cette
déclaration qui est adressée à l’inspecteur des impôt concerne
avant le 1er avril de l’année qui suit les cessions ,doit contenir :
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IV- Obligation de retenue à la source
Les obligation de retenue à la source portent sur:
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IV- Obligation de retenue à la source
B- Retenu à la source sur les produits de placements à revenu fixe:
1-La retenu à la source sur les produits énumérés doit être opérée,
pour le compte du trésor, par les établissements de crédit, publics et
privés, les sociétés et établissements qui versent, mettent à la
disposition ou inscrivent en compte des bénéficiaires lesdits produits.
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Cas pratique
Cas N 1: imposition des revenus des titres de propriété:
• Au cours de l’année 2008 ,M.HAMDI a reçu l’ensemble des revenus
suivants :
• 40000DH, dividendes perçu de la part de la société DOHA, qui lui
verse aussi en plus des tantièmes (1000dh),des jetons de présence a
hauteur de 800 DH.
Cas1:
Base imposable :40000+1000=41000dh
Les jetons de présence sont exonérés
IR due:41000*10%=4100dh
La Sté DOHA ,aura retenu 4100dh a la source avant de verse le
reliquat au profit de M.HAMDI(37700dh)
Solution
Cas2:
a. Revenu des bons de trésor:40000*6%-0,2%*40000=2320dh
Impôt due :2320*30%=696dh
b.Revenu des billets de trésorerie:200000*4%20000*0,1%=7800
Impôt due:7800*30*%=2340dh
c.Revenu des placements bloque: 60000*2%-
(200+250)=750*30%=225dh
Imposition des profits mobiliers:
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Solution:
• 1.les actions cotées :
• La cession :
• a. prix de cession :120*450=54000dh
• b.prix d’acquisition:120*600=72000dh
• c.profit imposable :54000-72000=-18000dh(MV)
• La donation au profit de l’épouse est exonérée
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• 2.les obligations:
• a.prix de cession :48000*10=480000 dh
• Coupon couru 10*1575=15750
• Frais de cession :480000*1%=4800
• b. cout d’acquisition
• prix d’acquisition=(45000-1575)*10=434250
• frais d’acquisition: 7000/2=3500
• c.cout d’acquisition :437750dh
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• Profit imposable :(480000-4800)-437750
=37450(PV)
• Calcule de l’IR :37450*20%=7490dh
• 3.les actions du SICAV diversifier:
• a. prix de cession:
Prix de cession 100*1430=143000
• b.cout d’acquisition:
• Pris d’acquisition =100*1350=135000
• Frais d’acquisition:135000*2%=2700
• Cout d’acquisition =135000+2700=137700
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• .Profit imposable :143000-137700=5300
• D.calcule de l’IR retenu a la source:
=5300*15%=795dh.
• 4.calcul du profit exonéré .
Ce calcule se limitera a celui des obligations et des
actions de SICAV.les actions cédées ont donne lieu a
une moins value .
• a.profit exonéré pour les obligations:
37450*28000/(480000+143000)=1683dh
• IR relatif au profit exonéré :1683*20%=336.6
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• b.Profit exonéré pour la SICAV diversifie
• Profits exonéré:
5300*28000/(480000+143000)=238.2
• IR relatif au profit exonéré :238.2*15%=35dh
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• 5.IR a verser lors de la déclaration annelle.
• Impôt calcule sur obligation:7490
• Impôt calcule sur SICAV diversifier:795
• Totale impôt calculer :8020
• Impôt sur profit exonéré : 336.6 +35=371.6dh.
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• Retenu a la source sur SICAV diversifier:795dh
• Impôt a verse lors de la déclaration = 8020 -371.6 -
795=6853.4dh
• Sur la catégorie titres de capitale (actions cotées et
action SICAV)le contribuable a réalisé:
-une moins-value de -18000
-une plus-value de 5300dh
-soit une MV nette de-12700dh .
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Cette MV nette ne peut être impute sur la PV réalisée
sur les obligations .Elle peut être imputée sur les PV
des actions des années suivantes jusqu’à
l’experation de la quatrième année qui suit 2009 .
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