CASO I COMPONENTES DEL CONTROL

INTERNO (COSO)
OBJETIVOS:
Comprender, por medio de un caso prctico y
discutiendo en un grupo de trabajo, en que consiste
cada uno de los componentes del control interno
que describe el Informe COSO
METODOLOGIA:
En cada uno de los casos propuestos, relacionados
con los componentes del control interno (COSO), el
panel deber discutir cual de las decisiones
propuestas adoptara, justificar el porque, y realizar
un orden de prelacin (de mejor a peor decisin)
entre las mismas.

AMBIENTE DE CONTROL
CASO I
Usted acaba de asumir como Gerente General de una Organizacin Financiera Luego de
una toma de conocimiento de la situacin de la empresa, detecta la falta de una
estructura organizacional definida, la inexistencia de manuales de procedimientos
(existen solo procedimientos aislados que son incluso confusos y contradictorios), y no
existe un plan de organizacin ni objetivos de largo plazo.
No obstante, la situacin del mercado hace que la compaa lleve dos aos consecutivos
dando utilidades y si bien hay una creencia generalizada en el Directorio de que todo
funciona como debiera, usted esta convencido que las utilidades se convertirn en
perdidas tan pronto como se revierta la situacin de mercado (corto plazo).
Su incorporacin como Gerente General se debi a la jubilacin ordinaria de su
antecesor y fue el resultado de una bsqueda en el mercado laboral de la que usted
resulto seleccionado por sus antecedentes.
En su primera reunin de Directorio se le realiza el comentario ... encontr las cosas
bien, verdad...?
Qu responde?

AMBIENTE DE CONTROL
CASO I
1) Por supuesto que si, se vienen realizando adecuadamente
las cosas. Creo que este ao volveremos a tener utilidades.
2) Las cosas son adecuadas, no obstante luego de analizar un
poco mas la situacin presentare un plan de accin.
3) Las utilidades de estos dos ltimos aos parecen
demostrarlo. Igualmente entiendo que deberamos planificar
adecuadamente el mediano y largo plazo.
4) No quisiera anticipar una opinin por cuanto hace muy poco
que me he hecho cargo del puesto. No obstante, me pondr
a trabajar ya mismo en un plan de organizacin para los
prximos aos, por cuanto entiendo que la situacin de
mercado favorable es solo transitoria.

AMBIENTE DE CONTROL
CASO II
Usted acaba de ser nombrado Gerente Comercial de un banco
provincial. Las causas que motivaron su incorporacin tienen que
ver con la necesidad de un incremento en las ventas,
fundamentalmente en el otorgamiento de prstamos personales,
convenios con empresas para el pago de haberes y fondeo
mediante captacin de nuevos depsitos del pblico e instituciones.
Luego de un primer anlisis detecta que la cultura organizacional no
es compatible con sus valores y tiene serias dudas respecto a la
capacidad del actual grupo de jefes y personal para alcanzar los
objetivos proyectados.
El Gerente General le pregunta respecto a cuales son sus
prioridades.
Qu le responde?

AMBIENTE DE CONTROL
CASO II
1) Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera
posible.
2) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo
humano que comparta sus valores y objetivos a efectos
de poder contar con un equipo que produzca un cambio
cultural. Mientras esto ocurra procurara avanzar en la
direccin trazada en cuanto a objetivos comerciales.
3) Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual
resultara de importancia un cambio cultural en los jefes
y el personal a su cargo.
4) Mi prioridad numero uno ser que los jefes y el
personal a su cargo entienda cuales son mis valores y
objetivos.

EVALUACION DE RIESGOS
CASO I
Usted es el Gerente de Sistemas del Banco Municipal de
los Pobres S.A., entidad financiera destinada a financiar
micro
emprendimientos
productivos
de
personas
carenciadas. La Gerencia General le ha impuesto que
reduzca su presupuesto anual en un 15%. Usted sabe que
anualmente un costo muy importante de su rea es la
capacitacin de su personal y que reduciendo la misma
podra alcanzar fcilmente ese porcentaje. No obstane,
sabe tambin que esto tendra graves consecuencias a
largo plazo para la sociedad, por la desactualizacion
tecnolgica del personal.
Qu hace?

EVALUACION DE RIESGOS
CASO I
1) Sabe que reducir la capacitacin esta bien visto por el Gerente
General, dado que se trata de una persona idnea pero sin
estudios universitarios. Decide entonces reducir la capacitacin
parcialmente y limitarla solamente al personal estratgico.
2) Busca capacitacin econmica que sabe no ser de utilidad
para cubrir las formas y reducir los costos.
3) Decide no reducir la capacitacin y presenta a la Gerencia
General y al Directorio propuestas alternativas de cancelacin
de proyectos previstos.
4) Eleva a la Gerencia General y al Directorio un proyecto por el
cual demuestra que su rea solo tiene costos asociados a
proyectos y que por lo tanto solo pueden efectuarse reducciones
presupuestarias en desmedro de los propios ingresos futuros de
la sociedad.

EVALUACION DE RIESGOS
CASO II
Usted es miembro de una organizacin financiera en
la que integra un grupo de direccin estratgica, que
esta encargado de definir los objetivos y metas para
los prximos aos. Tiene serias dudas respecto a la
capacidad de accin y de cumplimiento por parte de
las reas de finanzas y de tecnologa de la
informacin. En particular cree que el grupo de
profesionales que las integra no estar a la altura de
las circunstancias y harn fracasar lo que se
planifique.
Cul seria su actitud?

EVALUACION DE RIESGOS
CASO II
1) Documentar adecuadamente sus objeciones en un
documento a ser firmado por el grupo de trabajo, a
efectos de deslindar responsabilidades.
2) Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al
Director del rea a efectos de lograr acciones en
consecuencia.
3) Despreocuparse del tema, por cuanto el fracaso que
usted intuye podr ser atribuido mas adelante a las
reas de finanzas y tecnologa de la informacin.
4) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y
tecnologa
de
la
informacin
a
efectos
de
compenetrarlos con el proyecto y aventar dudas
respectos a su participacin y compromiso.

ACTIVIDADES DE CONTROL
CASO I
Usted es Director de Sistemas del Banco Exterior de
Fomento SA.
Actualmente se encuentran inmersos en un proceso
de recambio tecnolgico que involucra todas las
agencias del mismo y que asciende a varios millones
de dlares.
Administrativamente el proyecto responde a la
normativa vigente, no obstante, desde el punto de
vista de su puesta en marcha resulta estratgico para
la continuidad operativa del banco.
Cul seria su actitud respecto al seguimiento del
proyecto?

ACTIVIDADES DE CONTROL
CASO I
1) Dado que se trata de un proyecto eminentemente tcnico (hardware, software,
comunicaciones e implementacin), y confa en el Gerente de Sistemas, entiende
que este le informara los problemas que pudieran surgir.
2) Le pide al Gerente de Sistemas un Project detallado del proyecto, con todas
las tareas y el camino critico, a efectos de efectuar personalmente un
seguimiento semanal de la ejecucin del mismo.
3) Dado que se trata de un proyecto eminentemente tcnico (hardware, software,
comunicaciones e implementacin), y confa en el Gerente de Sistemas, entiende
que este le informara los problemas que pudieran surgir. No obstante, le solicita
que le enve un informe mensual de estado de avance del proyecto.
4) Teniendo en cuenta la importancia del proyecto, decide llevar adelante la
creacin de una Comisin permanente , presidida por usted y con la participacin
de todas las reas involucradas, a efectos de estar semanalmente al tanto de la
evolucin del mismo, pudiendo producir los cambios que sea necesario.

ACTIVIDADES DE CONTROL
CASO II
Usted es el responsable del rea de otorgamiento de premios por
puntaje correspondientes a la Tarjeta de Crdito Regional M Pas.
Dado que gran parte del trabajo se realiza fuera del horario normal
de trabajo y en fines de semana, es necesario un fuerte control
administrativo a efectos de imputar adecuadamente las partidas y
poder mantener controlado el proyecto. En las ltimas
comparaciones han surgido importantes diferencias entre lo
presupuestado y lo realmente entregado (cumplimiento de metas).
Del conocimiento de los recursos humanos asignados a la tarea,
todo parecera indicar que no se debe a un problema de asignacin
y entrega de las unidades alimentarias, sino al registro de las
mismas.
Qu actitud asumira como responsable del rea?

ACTIVIDADES DE CONTROL
CASO II
1) Participar del proceso de conciliacin en la
rendicin del
prximo
mes, ofreciendo su
colaboracin a efectos de poder detectar,
conjuntamente con el rea administrativa las
diferencias existentes.
2) Solicitar en forma urgente una auditoria del tema.
3) No hara nada, por cuanto sus propios registros de
recepcin de las unidades alimentarias por parte de
los destinatarios, coinciden con lo planificado.
4) Investigar al personal encargado de la entrega de
las unidades alimentarias a efectos de tener total
seguridad del cumplimiento de su labor.

INFORMACION Y COMUNICACIN
CASO I
La Provincia de Entre Ros ha adquirido recientemente el
20% de participacin en la lnea de transporte pblico de
pasajeros Bache Profundo SA, y lo ha designado
Vicepresidente de la misma. La empresa tiene sus orgenes
en la fusin de las empresas familiares de Jos Bache y
Francisco Profundo, inmigrantes espaoles del siglo pasado.
Por tal motivo, tiene una fuerte concepcin jerrquica, una
gran concentracin en las decisiones y un gran sentido de
pertenencia.
Cules de las siguientes reas serian prioritarias para su
gestin?

INFORMACION Y COMUNICACIN
CASO I
1) Recursos Humanos. El personal es totalmente leal a las
familias fundadoras y tienen un gran sentido de pertenencia.
No ven con buenos ojos que el estado se inmiscuya en su
empresa.
2) Servicios. Comprende la circulacin de las unidades y el
estado de las mismas, frecuencias, calidad de servicio al
usuario, y gestin de reclamos.
3) Finanzas. Responsable de la recaudacin, relacin con
proveedores y acreedores financieros y de la administracin
de los recursos monetarios.
4) Organizacin y mtodos. Histricamente ha sido el rea
responsable de proveer la cultura organizacional por medio
de normas, procedimientos, instrucciones y comunicaciones.

INFORMACION Y COMUNICACIN
CASO II
Usted es el Director de Sistemas y Organizacin del Banco de la
Comunidad Vasca de Latinoamrica S.A.
Entre los proyectos que tienen en cartera se encuentra el cambio de
su plataforma operativa, desde la actual que esta prxima a ser
declarada back levell, a una nueva versin que en origen
involucraba
tambin
un
aplicativo
comercial
y
nuevas
funcionalidades a ser contratadas con la firma proveedora por varios
millones de pesos.
Si bien se esta realizando un anlisis tcnico para definir si la
propuesta es viable o no, usted ya sabe, por los datos que tiene, que
no se podr continuar con el mismo.
Que actitud asumira?

INFORMACION Y COMUNICACIN
CASO II
1) Comunicar rpidamente a la empresa proveedora la decisin
de no continuar con el proyecto a efectos de mantener un buen
nivel de relacin comercial, por cuanto la misma deber
continuar prestando mantenimiento.
2) Esperar a contar con el informe tcnico final, comunicarlo al
Directorio y una vez tomada decisin, comunicarlo a la empresa
proveedora, aun cuando esto demore varias semanas.
3) Realizar una reunin conjunta con la empresa proveedora y el
Directorio del Banco.
4) Esperar a contar con el informe tcnico final, comunicarlo al
Directorio y una vez tomada decisin, conversar con la empresa
proveedora a efectos de acordar trminos de continuidad del
servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore varias
semanas.

SUPERVISION
CASO I
En un curso de post grado que se
encuentra realizando, lo interrogan respecto
al concepto de supervisin (monitoreo /
seguimiento) tal como los define y aplica el
Informe COSO, y mas precisamente con
relacin a quien debe aplicarlo en una
organizacin.
Cul le parece seria la respuesta mas
acertada?

SUPERVISION
CASO I
1) Todos los miembros de la organizacin, cada uno de acuerdo
a sus funciones y responsabilidades, por cuanto el control
interno es responsabilidad de todos.
2) Los gerentes, por cuanto cada uno en sus reas son los
mximos
responsables
de
disear
y
controlar
el
funcionamiento de adecuados controles.
3) Los terceros relacionados con la institucin, por cuanto el
mejor control es el control por oposicin de intereses.
4) El rea de contadura, dado que mantener adecuados
registros de las operaciones es fundamental para poder lograr
un buen sistema de control interno.
5) Auditoria Interna y Externa, cada uno en su mbito de
aplicacin, sern responsables del sistema de control interno
operativo y del control interno contable.

SUPERVISION
CASO II
Usted es nombrado Gerente General de Techos
Urbanos SA, empresa recientemente fundada, en la
cual la Municipalidad de Paran participa con el 40 %
del capital, y cuya finalidad es la construccin de
viviendas econmicas para habitantes de la ciudad.
Tratndose de una empresa totalmente nueva, el
Directorio ha decidido un fuerte compromiso con el
control interno.
Cules controles de supervisin resultaran ms
adecuados?

Bibliografa
Canevaro, Nicols; El Auditor financiero y sus papeles de trabajo.
Vizcarra Moscoso, Jaime Ernesto; NIA, Manual de normas internacionales de Auditoria y
Control de Calidad , doctrina y casos prcticos; Tomos I y II, Pacifico Editores, 2013,
945 pg.
Slosse, Carlos y otros; Auditoria, un enfoque empresarial; Ediciones Macchi, 1990, 783
pg.
Vizcarra Moscoso, Jaime; Manual de Normas internacionales de Auditoria y Control de
Calidad, Tomo I, Instituto Pacifico, 2013, 467 pg.
Punto de Vista, 2014, ao de transicin al nuevo COSO 2013 , pwc.
Valero, Nelson y Roa, Mauricio, Estructura de Control Interno COSO: Preparndose para
los cambios, 23 de junio de 2013, Deloitte.
Aguilar Serrano, Miguel; COSO Marco de Control Interno Integrado 2013.
Villacorta Cavero, Armando; Implementacin de COSO ERM (Experiencia Peruana); XII
Congreso Latinoamericano de Auditoria Interna.
Ruano Diez, Rafael; COSO II ERM y el papel del Auditor interno; I Congreso de
auditoria interna.
Patricia Kirschenbaum y Jennifer Manguian; Enterprise Risk Management Integrated
Framework, Marco Integrado de Administracin de Riesgos Corporativos,
pricewaterhousecoopers.