Ley Orgnica

de Remisin de Intereses, Multas y

Recargos Tributarios

1. ANLISIS REMISIN 2015

Catastro
NMERO DE BENEFICIARIOS

BENEFICIARIOS DIRECTOS; 36%

BENEFICIARIOS POTENCIALES; 64%

Datos con corte al 1 de Abril de 2015

Catastro Total: 5.348.009

Beneficiarios potenciales

10
DEUDAS PENDIENTES;
% 209,778; 10%
45Y ANEXOS PENDIENTES; 975,157; 45%
33
DECLARACIONES
PAGO MATRCULA VEHCULOS
PENDIENTES ; 725,865;
% 33%
%
CUOTAS DEL RISE NO PAGADAS; 271,065; 12%

12
%

Total de Beneficiarios:
1.905.656
PERSONAS NATURALES: 1.798.931
SOCIEDADES: 106.726
Hay contribuyentes que tienen ms de un tipo de obligacin pendiente

Datos con corte al 01 de Abril de 2015

Beneficiarios potenciales
POR ACTIVIDAD ECONMICA
COMERCIO AL POR MAYOR
Y AL POR MENOR

511,458
356,646

OTRAS ACTIVIDADES

INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES
Y DE ALQUILER

219,922

AGRICULTURA,
GANADERA, Y SILVICULTURA

153,266

TRANSPORTE Y
COMUNICACIONES

145,438

COMUNITARIAS DE
TIPO SERVICIOS

141,542
109,430

MANUFACTURERAS

97,603

HOTELES Y RESTAURANTES
CONSTRUCCIN

59,770

Total de Beneficiarios:
* Incluye a los propietarios de vehculos sin actividad especfica

1.905.65

Datos con corte al 1 de Abril de 2015

Beneficiarios potenciales
POR PROVINCIA
411,150
352,635

115,340
79,868
72,796
69,641
67,397
52,381
43,749
40,381
38,902
38,040
33,911
29,263
21,026
19,611
17,041
16,262
14,806
14,680
11,851
11,164
5,80110,672

Total de Beneficiarios: 1.905.656

317.288 contribuyentes no asignados a una provincia tienen la
obligacin de matriculacin vehicular
Datos con corte al 01 de Abril de 2015

2. ANLISIS DE CATASTRO

a) Deudas pendientes
b) Declaraciones y anexos
c) Cuotas RISE
d) Impuestos vehiculares

a) Deudas pendientes: cartera actual

( 209.778 BENEFICIARIOS) - en millones USD
CARTERA
TOTAL

En facilidades de pago

USD 52,24 MM
3,5%

USD
6.282,15
Impuesto
capital)
USD
3.137,23

Suspendida

USD 4.528 MM

Nmero de
deudas
563.619
Nmero de
contribuyent
es
209.778

72,08%

AUTODETERMINADO

USD

239
M.M.

DETERMINADO SRI

USD

6.043

M.M.
Datos con corte al 1 de Abril de 2015

a) Deudas pendientes: cartera por tipo de

contribuyente
Total de beneficiarios: 209.778
TIPO DE CARTERA
TIPO
CONTRIBUYE
NTE

FIRME

NO FIRME

TOTAL GENERAL

USD

NMERODE
OBLIGACIONE
S

USD

NMERODE
OBLIGACIONE
S

USD

NMERO DE
OBLIGACIONE
S

PERSONAS
NATURALES

273.628.673,6
2

382.316

269.860.344,9
5

42.836

543.871.334,5
7

425.152

SOCIEDADES

1.196.482.650
,33

117.459

4.542.182.098
,99

21.008

5.738.782.208
,32

138.467

1.470.111.3
23,95

499.775

4.812.042.44
3,94

63.844

6.282.653.54
2,89

563.619

TOTAL

Datos con corte al 1 de Abril de 2015

b) Declaraciones y anexos pendientes

Nmero de
Contribuyentes

POR ACTIVIDAD ECONMICA

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

208.372

ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER

160.193

AGRICULTURA, GANADERA, CAZA Y SILVICULTURA

39.277

TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

64.089

CTIVIDADES COMUNITARIAS SOCIALES Y PERSONALES DE TIPO SERVICIOS

84.937

INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

52.173

HOTELES Y RESTAURANTES

35.071

CONSTRUCCIN

33.051

OTRAS ACTIVIDADES

297.984

TOTAL GENERAL

975.147

Monto:$

22.014.147,80

Datos con corte al 1 de Abril de 2015

c) Cuotas RISE

Nmero de
Contribuyentes

Nmero de contribuyentes con cuotas

pendientes de pago

Rango de Cuotas

271.065 contribuyentes activos en RISE con cuotas pendientes de pago

por USD 9,2 millones
Datos con corte al 1 de Abril de 2015

d) Vehculos
Contribuye
ntes
beneficiari
os por
actividad
econmica

Nmero de
Contribuyentes

POR ACTIVIDAD ECONMICA

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

105.331

14,51%

51.101

7,04%

AGRICULTURA, GANADERA, CAZA Y SILVICULTURA

40.819

5,62%

TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

82.008

11,30%

21.869

3,01%

INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

24.436

3,37%

HOTELES Y RESTAURANTES

17.485

2,41%

12.467

1,72%

345.793

47,64%

725.865

100,00%

ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER

ACTIVIDADES COMUNITARIAS SOCIALES Y PERSONALES TIPO SERVICIOS

CONSTRUCCIN
OTRAS ACTIVIDADES

Total general

Monto
pendiente
por clase
de
vehculos

CLASE

AUTOMVIL
CAMIONETA
JEEP
MOTOCICLETA

TOTAL

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE
IMPUESTO
VEHCULOS MOTORIZADOS
IMPUESTO TOTAL
AMBIENTAL
TOTAL
TOTAL

120.593.004
99.747.679
74.032.082
31.417.551

325.790.316

Los vehculos de carga pesada tienen beneficios de exoneraciones

64.433.990
61.615.871
44.515.308
15.823.407

185.026.994
161.363.550
118.547.390
47.240.958

186.388.576 512.178.892
Datos con corte al 1 de Abril de 2015

3. NORMATIVA

a) Ley Orgnica de Remisin de Intereses, Multas y

Recargos, publicada en el suplemento RO 493 del 5 de
mayo de 2015
b) Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00000413, publicada
en el tercer suplemento RO 496 del 8 de mayo de 2015

Caractersticas de la remisin

Cul es su
aplicacin?
Se aplica a intereses, multas y
recargos derivados de
obligaciones tributarias y
fiscales internas.
Se aplica a obligaciones
administradas y/o recaudadas
nica y directamente por el
Servicio de Rentas Internas.

Cules son las

obligaciones?

Deudas de contribuyentes
Cuotas RISE
Impuestos vehiculares
Declaraciones y anexos
pendientes

Deudas con facilidades de

pago, se imputa lo cancelado al
capital, y se remite por el saldo del
No
podr
capital
norealizar
pagadoacciones legales
sobre las obligaciones canceladas
en remisin
Solo para impuestos cuya
administracin y/o recaudacin le
corresponde nica y directamente
al SRI
No aplicar para determinaciones
SRI sobre tributos
90 generadas
das desdepor
su el
emisin
que se hayan retenido a terceros

Ley Orgnica de Remisin de

Intereses, Multas y Recargos
propuesta
1.- Constaba de un artculo nico

Ley Orgnica de Remisin de

Intereses, Multas y Recargos
publicada

1.- Constan tres artculos: en el artculo 1 se

incluyen tributos locales de G.A.D.S y crditos del
Banco Nacional de Fomento

2.- Se dispona la remisin de obligaciones

administradas por el SRI

2.- Se dispuso la remisin sobre obligaciones cuya

administracin y/o recaudacin le corresponda
nica y directamente al SRI

3.- Se contemplaba que la remisin aplicaba

para declaraciones en general, siempre que
genere un mayor impuesto, anticipos o retencin
a pagar.

3.- Se aclara que es aplicable para las obligaciones

materiales o formales (declaraciones y anexos). La
remisin adems aplica para las multas que se
generen por no presentar declaraciones o anexos o
hacerlo tardamente en el caso de las declaraciones
en cero.

4.- En el caso de facilidades de pago,

el
requisito era que el contribuyente pague el saldo
pendiente de la obligacin calculada a la fecha
de pago.

4.- Se establece que la facilidad de pago debe estar

vigente y al da en las cuotas correspondientes.
Adems, la totalidad de los pagos, incluso los
anteriores, se imputarn al capital.

5.- En actos administrativos impugnados

judicialmente se establece el desistimiento en
los trminos de los artculos 265 y 266 del
Cdigo Tributario.

6.- Se estableca que la remisin aplicaba a todo

tipo de retenciones.

5.- Se establece que al desistimiento (sin hacer

alusin al C.T.), se deber adjuntar el comprobante
de pago del capital total de la deuda. Se indica
adems
trminos
al
TDCT
y
CNJ
para
reconocimiento de firma y rbrica y para la emisin
del auto de archivo del juicio. Si la casacin fuese
presentada por el SRI, ser suficiente la
certificacin del pago del contribuyente para el
archivo de la causa. Se ordena la devolucin
inmediata de las garantas constituidas que no
hayan
formado
del pagoque
denolaesobligacin
6.- En el
artculo parte
3 se establece
aplicable
remitida.
la remisin para obligaciones determinadas por el
SRI correspondiente a retenciones.

CMO ACOGERSE A LA REMISIN?

Identifique el tipo de obligacin pendiente de pago

Deudas Notificadas
Cmo acogerse
a la remisin?
Deudas con facilidades de
El contribuyente D mantiene una deuda con el SRI
Impuesto a la Renta del ao 2011.

pago, se imputa lo cancelado al

capital,
y se remite
por el saldo del
por
un acta
de determinacin
capital no pagado

90 das desde su emisin

de

Declaraciones con valor a pagar

Cmo acogerse
a la remisin?
Deudas con facilidades de
pago, se imputa lo cancelado al
y se
remite por el
del
El contribuyente B mantiene una deuda con el SRIcapital,
por no
presentar
nisaldo
pagar
no2012.
pagado
declaracin de Impuesto al Valor Agregado del perodo capital
agosto

su

Impuestos Vehiculares
Cmo acogerse
a la remisin?
Deudas con facilidades de
El contribuyente E mantiene una deuda con el
matriculacin de vehculos desde el ao 2011.

pago, se imputa lo cancelado al

remite por
el saldo del
SRI capital,
por noy se
declarar
impuestos
capital no pagado

de

Cuotas RISE
Cmo acogerse
a la remisin?
Deudas con facilidades de
El contribuyente F mantiene una deuda con el SRI

pago, se imputa lo cancelado al

y se remite
por
el saldoRISE.
del
porcapital,
no declarar
sus
cuotas
capital no pagado

Cmo presentar sus declaraciones?

Cmo acogerse
a la remisin?
Deudas con facilidades de
pago, se imputa lo cancelado al
y se remite por
el saldo
del las
elcapital,
contribuyente
aplica
para
capital nodel
pagado
travs
DIMM Formularios

Se deben utilizar los formularios que normalmente

declaraciones por cada tipo de obligacin, a
Multiplataforma o los formularios en lnea, segn corresponda.

Pasos para cargar una declaracin

Cmo acogerse a la remisin?

Cmo acogerse a la remisin?

Deudas con facilidades
Existen casos especiales en los que el contribuyente
deberde
realizar
pago, se imputa lo cancelado al
una comunicacin
capital, y se remite por el saldo del
No
podr
acciones legales
capital
norealizar
pagado
formal al SRI, indicando que se acoge al beneficio
de
la
remisin.
sobre las obligaciones canceladas
en remisin

1. Obligaciones en recursos pendientes, administrativos

Solo para impuestos cuya
ordinarios o extraordinarios.
administracin y/o recaudacin le
corresponde en
nica
y directamente
2. Obligaciones en procesos de determinacin
curso.
al SRI
3. Obligaciones determinadas por el sujeto pasivo derivadas
No aplicar para determinaciones
de otros procesos de control.
generadas
SRI sobre tributos
das desdepor
su el
emisin
4. Cumplimiento de obligaciones por90compensacin
saldos
que se hayan retenidode
a terceros
a favor, por devoluciones o tributos pagados en exceso o
indebidamente.
5. Obligaciones en convenios de facilidades de pago.
6. Obligaciones en procedimientos de ejecucin coactiva,
incluyendo los valores recaudados por embargos de
cuentas, subastas y/o remates.
7. Pagos parciales de la obligacin tributaria o fiscal.
8. Obligaciones por resoluciones sancionatorias pecuniarias.
9. Obligaciones
tributarias
contenidas
en
actos
administrativos impugnados.

1. Por obligaciones en recursos

administrativos ordinarios o extraordinarios
pendientes
Deudas con facilidades de
pago, se imputa
lo cancelado alsean
Si el contribuyente mantiene recursos
pendientes,
capital, y se remite por el saldo del
administrativos
ordinarios
(reclamos)
o
extraordinarios
capital no pagado

(recursos de revisin), se deber:

Contribuyente:
Realizar el pago de la obligacin o presentar la declaracin
respectiva.
90 das
desde su emisin
Desistir de los procesos que haya iniciado
mediante
una
comunicacin formal al SRI (formato)

SRI:
Verificar que se haya realizado el pago o la declaracin respectiva.
Archivar los procesos.

2. Obligaciones en procesos de determinacin

en curso
Si el contribuyente se encuentra en un
se deber:

Deudas con facilidades de

pago, se imputa lo cancelado al
capital, y se de
remite
por el saldo del
proceso
determinacin,
capital no pagado

Contribuyente:
Realizar los pagos de la obligacin tributaria o fiscal con anterioridad a
la emisin del acto administrativo.
90 dasuna
desde
su emisin
Indicar al SRI los pagos realizados mediante
comunicacin
formal (
formato)

SRI:
Verificar los pagos realizados.
Aplicar los pagos con cargo al principal de la obligacin tributaria o
fiscal.

3. Obligaciones determinadas por el sujeto

pasivo derivadas de otros procesos de control
Deudas con facilidades de
pago, se imputa lo cancelado al
capital, y se remite por el saldo del
capital no pagado

Si el contribuyente se encuentra en procesos de control, ya sea

por omisidad o por diferencias, deber:

Contribuyente:
Realizar el pago de la declaracin original o sustitutiva, segn
corresponda.
90 das desde su emisin
Indicar al SRI los pagos realizados mediante una comunicacin formal (
formato)

SRI:

Verificar la veracidad de la informacin contenida en las declaraciones,

mediante los procesos de control correspondientes.
Si existen diferencias a favor de la Administracin Tributaria, los pagos
efectuados durante el perodo de remisin se imputarn al principal de
la obligacin tributaria o fiscal.

4. Cumplimiento de obligaciones por

compensacin de saldos a favor por devoluciones
o tributos pagados en exceso o indebidamente
Si el contribuyente mantiene saldos a favor por devoluciones
o tributos pagados en exceso o indebidamente, podr dar
cumplimiento a sus obligaciones y deber:

Contribuyente:
Ingresar una solicitud al SRI indicando el detalle del valor reconocido a
su favor y las obligaciones que desea compensar (formato)
De ser el caso, realizar los pagos para cubrir la totalidad de la
obligacin no remitida.

SRI:
Aplicar la compensacin.
Devolver al contribuyente los valores por saldos a favor.
Si la compensacin y los pagos parciales no cubren la totalidad de la
obligacin, dichos valores se considerarn pagos parciales y se realizar
la imputacin prevista en el artculo 47 del Cdigo Tributario.

5. Obligaciones en convenios de
facilidades de pago
Si el contribuyente se encuentra
stas estn vigentes, deber:

Deudas con facilidades de

pago, se imputa lo cancelado al
dentro
de yfacilidades
capital,
se remite por el de
saldopago
del
capital no pagado

Contribuyente:
Solicitar al SRI que todos los pagos efectuados, incluyendo aquellos
realizados con anterioridad a la vigencia de la ley (que correspondan o
no a cuotas de la facilidad de pago), sean imputados al impuesto (
formato)
90 das
desde su emisin
Si los pagos no cubren la totalidad del
impuesto,
cancelar el saldo
pendiente.

SRI:
Si los pagos realizados cubren la totalidad del impuesto, aplicar el
100% de la remisin.
Si no cubren la totalidad del impuesto, y existen pagos por el saldo
pendiente, aplicar la remisin al 100% o 50%, segn el caso.

6. Obligaciones en procedimientos de
ejecucin coactiva
Si el contribuyente se encuentra dentro
de un procedimiento de
Deudas con facilidades de
ejecucin coactiva y desea acogerse
a selos
beneficios
pago,
imputa
lo cancelado alde la
remisin, deber:
capital, y se remite por el saldo del
capital no pagado

Contribuyente:
Realizar el pago de la obligacin.
Comunicar al SRI, quin deber realiza la liquidacin de costas y
archivo del caso (formato).
Si la Administracin ha recaudado valores por embargos de
cuentas, subastas y/o remates:
El contribuyente deber solicitar mediante una comunicacin formal al
SRI que dichos valores sean imputados al impuesto (formato).
La Administracin Tributaria aplicar los porcentajes de remisin de
acuerdo a las fechas de contabilizacin de las diligencias
correspondientes.
Si no existe una solicitud por parte del contribuyente, se proceder
con la imputacin segn el artculo 47 del Cdigo Tributario.

7. Pagos Parciales de la obligacin

tributaria o fiscal
Si
la

Deudas con facilidades de

pago, se imputa lo cancelado al
capital,
y se
remite
por el saldo del
el contribuyente tiene pagos parciales
para
dar
cumplimiento
obligacin tributaria o fiscal, deber: capital no pagado

Contribuyente:
Indicar al SRI mediante una comunicacin formal, el detalle de las
fechas y pagos parciales que cumplen con la obligacin tributaria o
fiscal (formato)

SRI:

90 das desde su emisin

Aplicar el 100% de la remisin, cuando la totalidad del impuesto se

cancele mediante pagos parciales efectuados hasta los 60 das
hbiles siguientes a la vigencia de la Ley.
Aplicar el 50% de remisin, cuando la totalidad del impuesto,
intereses, multas y recargos no remitidos se cancelen mediante pagos
parciales efectuados hasta los 90 das hbiles siguientes a la
vigencia de la Ley.
Aplicar el artculo 47 del Cdigo Tributario cuando los pagos
parciales no cubran el total del principal de la obligacin tributaria o
fiscal.

8. Obligaciones originadas por

resoluciones sancionatorias pecuniarias
Deudas
con facilidades de por no
Si el contribuyente ha sido sancionado
pecuniariamente
se imputa lo cancelado
al
presentar las declaraciones y anexos depago,
informacin,
deber:
capital, y se remite por el saldo del
capital no pagado

Contribuyente:
Presentar la declaracin o anexo
La presentacin hasta el 28 de Julio de 2015 (da hbil 60) lo
beneficiar de la remisin al 100%.
Si la presentacin de la declaracin o anexo, se realiza a partir del da
hbil 61 al 90, deber pagar el 50%
de desde
la sancin
establecida y
90 das
su emisin
comunicarlo formalmente al SRI (formato).

SRI:
Aplicar la remisin al 100% o 50% segn el caso de presentacin de la
declaracin o anexo dentro del plazo establecido.
Aplicar la remisin al 100% si la presentacin de las declaraciones y
anexos de informacin por los cuales el contribuyente fue sancionado,
se hayan realizado con anterioridad a la vigencia de la Ley.

9. Obligaciones tributarias contenidas

en actos administrativos impugnados
Si el contribuyente ha planteado acciones contencioso tributarias, cuya
sentencia est pendiente, deber:

Contribuyente:
Realizar el pago de la obligacin tributaria impugnada.
Si el afianzamiento o caucin se han pagado en efectivo, deber descontar
estos valores al momento de realizar el pago.
Presentar ante la autoridad competente, el desistimiento de la causa, dentro
del plazo de remisin.
Comunicar al SRI el desistimiento y los pagos realizados (formato).
Cuando la obligacin impugnada se haya originado en una resolucin
sancionatoria por falta de presentacin de declaraciones o anexos, deber
solicitar al SRI la emisin de un certificado de cumplimiento del deber formal
para adjuntarlo al desistimiento.

SRI:

Los valores en efectivo correspondientes al afianzamiento y/o caucin, deber

aplicarlos a la obligacin tributaria impugnada, una vez que la autoridad
competente notifique a la Administracin Tributaria con el auto de archivo (72
horas).
Cuando la obligacin impugnada se haya originado en una resolucin
sancionatoria por falta de presentacin de declaraciones o anexos, y el
contribuyente haya cumplido con la obligacin formal, deber emitir un
certificado de cumplimiento del deber formal.

Declaracin y pago de obligaciones

TIME LINE 01
Lorem ipsum
dolorPodrn acogerse a la
sit amet, los contribuyentes
remisin
consectetuer
que no han declarado y/o
adipiscing
elit, obligaciones
pagado sus

hasta el 31 de marzo de

La multa por los deberes

formales presentados hasta
el da hbil 60 se justifican
automticamente.
La multa por los deberes
formales presentados entre
el da 61 y 90, se justifican
previo elPROCESOS
pago del DE
50% del
valor de
la sancin.
CONTROL
O

sed diam 2015.

nonummy
nibhACOGESE
euismod
REMISIN
tincidunt ut
DETERMINACION
ES
laoreet
En un proceso de control o
dolore magna
de determinacin, si se
aliquam erat
generan diferencias a favor
volutpat.
de la Administracin

2010

Tributaria por concepto de

impuesto, los pagos
realizados dentro del perodo
de remisin sern
considerados como un abono
a la obligacin prinicipal.

Consideraciones
Deudas con facilidades de
pago, se imputa lo cancelado al
capital, y se remite por el saldo del
No
podr
acciones legales
capital
norealizar
pagado
Se encuentran extintas aquellas obligaciones
que,
una
vez publicada
sobre las obligaciones canceladas
la Ley, haya transcurrido el plazo y cumplido
condiciones del artculo
en remisin

Extincin de obligaciones

55 del Cdigo Tributario (incluye no tributarias ex Direccin General

Solo para impuestos cuya
de Rentas)

Obligaciones no sujetas a
remisin

administracin y/o recaudacin le

corresponde nica y directamente
al SRI

aplicar para determinaciones

No aplica sobre obligaciones tributarias No
determinadas
por el sujeto
generadas
por
el
SRI sobre tributos
90
das
desde
su
emisin
activo en las que se establecieron valores
a pagar por retenciones
que se hayan retenido a terceros
efectuadas a terceros de cualquier tributo, y que no se las haya
entregado al fisco.

Contestacin de escritos
ingresados
Cuando el contribuyente haya cancelado la totalidad de la obligacin
en los trminos y condiciones de la Ley, no ser necesario emitir una
respuesta por parte de la Administracin Tributaria.
Si el pago no cumple con las condiciones establecidas, el SRI pondr
en conocimiento del contribuyente las observaciones, en un plazo de
8 das a partir de la recepcin.

Consideraciones

La remisin extingue
nicamente la obligacin
tributaria o fiscal.

Deudas con facilidades de

pago, se imputa lo cancelado al
capital, y se remite por el saldo del
No
podr
acciones legales
capital
norealizar
pagado
Sobre los
pagos
realizados
para
sobre las obligaciones canceladas
acogerse
la Ley no se podr
enaremisin

alegar pago indebido o en

impuestos
cuya tipo
exceso,Solo
ni para
iniciarse
ningn
administracin y/o recaudacin le
de accin.
corresponde nica y directamente

Los pagos realizados con

anterioridad a la Ley, ya sean
totales o parciales, no

constituyen pago
indebido o en exceso.

al SRI
No aplicar para determinaciones
SRI sobre tributos
90 generadas
das desdepor
su el
emisin
que se hayan retenido a terceros

No se concedern

facilidades de pago sobre el

monto remisin.