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RETENCIONES Y
PERCEPCIONES
DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
DEFINICIN
Es el Rgimen por el cual el cliente (agente de
retencin) retiene el importe de la operacin a
cancelar al proveedor, un porcentaje fijado en
6% cancelando de este modo un importe
equivalente al 94%. La retencin tiene como
finalidad asegurar la cobranza de una parte
del IGV de una operacin que ya se realiz.
IMPORTE DE LA OPERACIN
Suma total que queda obligado a pagar el
adquirente, el usuario del servicio o quien
encarga la construccin, incluido los
tributos que graven la operacin.
MECANISMO
APLICABLE AL
RGIMEN DE
RETENCIONES
CLIENTE
COMPRA
RETIENE
EL 6%
ACREDITADO
MEDIANTE
CERTIFICADO DE
AGENTE DE
(Designado
agente de
retencin)
CLIENTE
COMPRA
NO
RETIENE
EL 6%
(Designado
agente de
retencin)
CASO PRACTICO
LA EMPRESA TECNILLANTAS SAC EMITE LA
FACTURA N 1210 A OLTURSA SAC (AGENTE
DE RETENCIN), EN EL MES DE MAYO 2011
POR LA SUMA DE S/ 2,100 POR CONCEPTO DE
LLANTAS
SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE
TECNILLANTAS FUERON DE S/ 11,200
(INCLUYENDO A OLTURSA) Y SUS COMPRAS
TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 3,400.
SE PIDE:
A)CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIN
B)CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA
RETENCIN
DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la
Retencin por estar obligado
Oltursa al ser Agente de retencin
designado por el Ministerio de
Economa y Finanzas:
S/ 2,100
% de la Retencin = 6%
Monto de la Retencin = 2,100 x 6%
= 126.
S/ 11,200
COMPRAS TOTALES
S/ 3,400
DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la
Retencin por estar obligado LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
CASMA al ser Agente de retencin
designado por el Ministerio de
Economa y Finanzas:
S/ 5,100
% de la Retencin = 6%
Monto de la Retencin = 5,100 x 6%
= 306
S/ 20,000
COMPRAS TOTALES
S/ 10,000
SISTEMA DE DETRACCIONES
EN QUE CONSISTE EL
SISTEMA DE DETRACCIONES?
Consiste
Este
COSTAS Y GASTOS
C.T. Art.115, inc. e)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacin de sanciones no
pecuniarias
El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el
SPOT.
OPERACIONES
SUJETAS AL SISTEMA
Las operaciones que estn sujeta al SPOT son:
1.
2.
3.
ANEXO 3: SERVICIOS
CONTROLADOS POR EL
USO DEL CREDITO FISCAL
1. Servicio gravado con IGV
Nota :
Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No estn sujetos al Sistema los
traslados efectuados:
1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios
2. Entre centros de produccin en una misma provincia
3. Hacia la zona primaria
En stosaduanera
2 ltimos casos se requiere que por la operacin realizada con anterioridad (operacin de
compra o traslado) se haya efectuado el depsito
.
4. Dentro de la zona primaria
5. Desde zona primaria hacia el centro de produccin.
En stos 2 ltimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trmite
aduanero correspondiente (DUA, entre otros).
TasaAnexo
Azucar
Observaciones
Azcar de caa
10%
Alcohol etlico
10%
Recursos Hidrobiologicos(pesca)
9%
Maz Amarillo Duro
7%
Algodn
10%
Residuos,subproductos
10%
deshechos, recortes y
Arena y Piedra
10%
Bienes del inc.A) del
10%
Apndice I-Ley IGV
Caa de Azcar
10%
Leche Cruda Entera
4%
Aceite de Pescado
9%
Harina de Pescado
9%
Embarcaciones Pesqueras
9%
Madera
9%
II
II
II
II
II
II
II
II
II
Harina de Pescado y moluscos.
II
II
II
Madera en Bruto,flejes,aserrado
desbastada,perfiladas
Tasa Anexo
12%
III
Observaciones
Para tercerizacin - slo contratos de
gerencia.
Se adicion bienes inmuebles.
12%
III
9%
III
Movimiento de Carga
12%
III
12%
III
Comisin mercantil
12%
III
Mantenimiento y Reparacin
12%
III
Servicio de transporte de
personas
12%
III
algunas excepciones
El prestador del servicio se hace cargo de
todo o una parte del proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin o
transformacin de un bien.
Cuando el servicio es prestado por va
terrestre
de Adjudicacin con
ocasin
del
remate
o
adjudicacin por los martilleros
pblicos o entidades que
rematan o subastan bienes por
cuenta de terceros.
Liquidacin
de compra de
acuerdo
al
Rgto.
De
Comprobantes de pago.
ANEXO 2
1) El importe de la operacin sea
igual o menor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
2) Se emita comprobante de pago
que no permita sustentar crdito
fiscal, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esta excepcin
no opera cuando el adquirente sea
una entidad del Sector Pblico
Nacional.
3) Se emita cualquiera de los
documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artculo 4 del Rgto
de Comprobantes de Pago, excepto
las plizas emitidas por las bolsas
de productos.
4) Se emita liquidacin de compra,
de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de
Pago.
ANEXO 3
1) Operaciones sujetas al
Sistema por importes menores
o iguales a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
2) Se emite un CP que no
permita sustentar crdito fiscal,
costo
o gasto para efecto
tributario.
Esta excepcin no
documentos
a que se refiere el
numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de
de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio
tenga la condicin de no
domiciliado.
ANEXO 3
ANEXO 2
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:
Reciba el ntegro del importe
de la operacin
Operaciones en Bolsa de
Productos
2. Retiro : El sujeto del IGV
En la prestacin de
servicios:
El
El
usuario
prestador del
servicio cuando
reciba el integro del
importe de la
operacin
(*)
2.
CONSTANCIA DE DEPSITO
La informacin que debe contener la Constancia de Depsito, es la
siguiente:
1.Nmero
2.Cdigo
3.Tipo
4.Tipo
5.Tipo
6.Informacin
7.Fecha
del cheque.
Tener en cuenta:
En las operaciones sujetas al Anexo 1 dicha informacin ser consignada con
anterioridad al traslado de bienes,mientras que en el anexo 2 y 3 podr ser
consignada hasta la fecha en que se origine la Obligacin tributaria del IGV.
1.
2.
3.
4.
SOLICITUD DE LIBRE
DISPOSICIN DE LOS DEPSITOS
Procedimiento General
2.
Procedimiento Especial.
PROCEDIMIENTO GENERAL
PROCEDIMIENTO GENERAL
Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a
bienes sealados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de
transportes de bienes realizados por va terrestre, en que al
titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depsito por las
las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su
vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del
servicio.
El
PRESENTACIN DE LA SOLICITUD
DE LIBERACIN DE FONDOS DE LA DETRACIN
1.
INFRACCIONES Y SANCIONES
CASO PRACTICO
LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES
YISGUERUL SAC, DURANTE EL MES DE MAYO
2011 LE HA FACTURADO A SU CLIENTE
MOVISTAR LA SUMA DE S/ 45,000 POR
CONCEPTO DE COMISIONES MERCANTILES
(SERVICIO AFECTO A LA DETRACCIN 12% ).
SE SABE QUE LAS COMPRAS TOTALES DE
MAYO FUERON POR S/ 13,200.
SE PIDE:
A)CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCION
DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la
Detraccin:
S/ 45,000
% de la detraccin = 12%
Monto de la Detraccin = 45,000 x
12% = 5,400
Igv en la operacin de compra
13,200 x 18% = S/ 2,013.56
1.18
Tener en cuenta
Que, dentro de los 5 das hbiles
posteriores al pago que efecte
MOVISTAR a Telecomunicaciones
Yisguerul SAC, deber efectuarse el
depsito de la detraccin (5,400) en
la cuenta de Detracciones cuyo
titular es Telecomunicaciones.
S/ 45,000
COMPRAS TOTALES
S/ 13,200
ENTONCES:
QU TENDR QUE REALIZAR LA EMPRESA
TELECOMUNICACIONES YISGUERUL PARA
PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA?
DEBER PAGAR LOS S/ 213.00 CON
EFECTIVO O CHEQUE .
DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la
Detraccin:
S/ 15,000
% de la detraccin = 9% - SEGN EL
ANEXO
Monto de la Detraccin = 15,000 x
9% = 1,350
Tener en cuenta
Que, dentro de los 5 das hbiles
posteriores al pago que efecte
PESQUERA ISYS EIRL a LIMOSUR
SRL, deber efectuarse el depsito
de la detraccin (1,350) en la cuenta
de Detracciones cuyo titular es
LIMOSUR SRL
S/ 15,000
COMPRAS TOTALES
S/ 5,000
ENTONCES:
QU TENDR QUE REALIZAR LA EMPRESA
LIMOSUR SRL PARA PAGAR EL SALDO DE
LA DEUDA TRIBUTARIA?
DEBER PAGAR LOS S/ 429.00 CON
EFECTIVO O CHEQUE .
SISTEMA DE PERCEPCIONES
Ejemplos de aplicacin
Percepcin
DESARROLLO
Importe de la Operacin:
90 Cjs. X S/ 30.00
= S/ 2,700.00
% de la percepcin = 2%
Monto de la Percepcin = 2,700 x
2% = S/ 54.00
Igv en la operacin = S/ 408.40
S/
S/
DESARROLLO
Importe de la Operacin:
S/ 21,000
% de la percepcin = 1%
Monto de la Percepcin = 21,000 x
1% = S/ 210.00
Igv en la operacin de compra
21,000 x 18% = S/ 3,203.39
1.18