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LOS TRIBUTOS

QU SON LOS TRIBUTOS?


ARTCULO 9 (Concepto y Clasificacin).
I. Son tributos las obligaciones en dinero que el
Estado, en ejercicio de su poder de imperio,
impone con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.
II. Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas,
contribuciones especiales; y
III. Las Patentes Municipales

TIPOS DE TRIBUTOS
1. IMPUESTOS.- Obligacin prevista en la ley
2. TASAS.- H. Imp. Es un servicio.
3. CONTRIBUCIONES ESPECIALES.-

beneficios derivados de una accin.


Pensiones, Subsidios, etc.
4. PATENTES MUNICIPALES.- Uso y
aprovechamiento de bienes pblicos.

RELACIN JURDICO TRIBUTARIA


OBLIGACIN TRIBUTARIA.
HECHO GENERADOR.
SUJETOS DE LA RELACIN
TRIBUTARIA.
BASE IMPONIBLE
ALCUOTAS.

ASPECTOS TRIBUTARIOS
GENERALES
DE EMPRESAS COMERCIALES

EMPADRONAMIENTO TRIBUTARIO
Toda empresa que realice actividades comerciales
debe apersonarse ante el Servicio de Impuestos
Nacionales (mediante su titular o representante legal)
para inscribirse y obtener su NIT (Nmero de
Identificacin Tributaria), presentando lo siguiente:
Requisitos para Empresas Unipersonales
Original y fotocopia simple de la Cdula de Identidad
del titular
Original y fotocopia de ltima factura de pago por
servicio elctrico, en el que conste el domicilio en el
que realizar su actividad comercial.

Empadronamiento Tributario
Requisitos para Sociedades Comerciales
Original y fotocopia simple de la Escritura de
Constitucin de la Sociedad Comercial
Original y fotocopia simple del Poder Notarial del
representante legal de la sociedad
Original y fotocopia simple de la Cdula de Identidad
del representante legal
Original y fotocopia de las ltimas facturas de pago
por servicio elctrico, del domicilio del representante
legal y del domicilio en el que la Sociedad realizar
su actividad comercial.

PRINCIPALES IMPUESTOS
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a las Transacciones (IT)
Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)
Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA)
Retenciones de IUE, IT y RC-IVA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


Qu grava?
Venta de Bienes
Prestacin de Servicios
Alquiler de bienes muebles e inmuebles
Cunto se paga?
La alcuota del IVA es del 13% del precio
facturado (Dbito Fiscal).
El 13% de las compras destinadas a la
actividad de la empresa generan Crdito Fiscal
a favor de ella.
Se pagar el resultado de restar el Crdito
Fiscal del Dbito Fiscal.

Impuesto al Valor Agregado


Cundo se paga?
Cada mes, hasta la fecha de vencimiento
determinada de acuerdo al ltimo dgito del NIT de
cada empresa.
Cmo se paga?
Mensualmente se llena el Formulario 200 y se lo
presenta y paga ante los bancos autorizados,
antes de la fecha de vencimiento.
En caso de retraso, se deber presentar
adicionalmente la Boleta de Pago 1000.

Impuesto al Valor Agregado


Cundo se debe emitir factura?
La emisin debe realizarse en el momento en que
se entregue el bien vendido o se concluya la
prestacin del servicio o se pague el precio. Lo
que ocurra primero.
Su emisin y entrega al comprador es obligatoria a
partir de Bs. 5.-. Si el comprador exige factura por
montos menores a Bs. 5.-, el vendedor est
obligado a emitirla y entregarla.
Al final de cada da deber emitirse una factura por
Ventas Menores del Da que no hayan sido
facturadas.

Impuesto al Valor Agregado


Qu sanciones existen por no emitir factura?
Clausura inmediata por 3 das continuos. Si existe
reincidencia, la sancin ser el doble de das que
la anterior.
Slo si es primera contravencin, la sancin de
clausura podr convertirse en el pago de una
multa equivalente a 10 veces el monto no
facturado.

Impuesto al Valor Agregado


Otras obligaciones relacionadas con el IVA
Se debe llevar Libro de Compras y Libro de Ventas
IVA, en los que se deben consignar las
transacciones de la empresa.
Se debe contar siempre con facturas, para lo cual
la empresa debe tramitar su Dosificacin con
anticipacin.
Vigilar que las facturas no sean emitidas luego de
la fecha lmite de emisin.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES


Qu grava?
Actividades comerciales, industriales,
profesionales, servicios, alquileres de muebles e
inmuebles, etc.
Cunto se paga?
La Alcuota del IT es del 3% del precio facturado
Este monto no admite deducciones pero se puede
compensar posteriormente con los pagos
realizados por el IUE

Impuesto a las Transacciones


Cmo y cundo se paga?
Mensualmente se llena el Formulario 400 y se lo
presenta y paga ante los bancos autorizados,
antes de la fecha de vencimiento.
En caso de retraso, se deber presentar
adicionalmente la Boleta de Pago 1000 (multas,
intereses y mantenimiento de valor).
Las fechas de vencimiento dependern del ltimo
dgito del NIT de la empresa, al igual que para el
IVA.

IMPUESTO A LAS UTILIDADES


DE LAS EMPRESAS
Qu grava?
La Utilidad Neta al cierre de gestin de las Empresas, de
acuerdo a sus registros contables. La Utilidad Neta se
determina restando de la Utilidad Bruta, los gastos
necesarios.
Cunto se paga?
La Alcuota del IUE es del 25% sobre las Utilidades Netas
de la empresa.
Son gastos deducibles los alquileres, sueldos, aportes
de seguridad social, transporte, seguros, tributos,
servicios, ciertas donaciones, depreciacin de activos,
etc.

Impuesto a las Utilidades de las Empresas


Cmo y cundo se paga?
Anualmente se llena el Formulario 500 y se lo
presenta y paga ante los bancos autorizados, antes de
la fecha de vencimiento. Tambin deben presentarse
Estados Financieros.
En caso de retraso, se deber presentar
adicionalmente la Boleta de Pago 1000 (multas,
intereses y mantenimiento de valor).
Se paga dentro de los 120 das siguientes al cierre de
Gestin, que normalmente es el 31 de diciembre.

RC-IVA DEPENDIENTES
Qu grava?
Sueldos, salarios, horas extras, primas, dietas, bonos,
etc., de los empleados y/u obreros de la Empresa.
No grava aguinaldo navideo, indemnizaciones y
desahucios, subsidios, jubilaciones.
Cunto se paga?
La Alcuota del RC-IVA es del 13% sobre el ingreso del
dependiente luego de deducir cotizaciones de seguridad
social y las siguientes deducciones:
1)Dos salarios mnimos
2)El 13% de las facturas que el dependiente presente
3)El 13% de dos salarios mnimos.

RC-IVA Dependientes
Cmo y cundo se paga?
Este impuesto lo paga la Empresa como Agente de
Retencin, pues tiene la obligacin de retener el
impuesto de los pagos que realiza a sus
dependientes.
Mensualmente se prepara el Formulario 608 y se lo
presenta y paga ante los bancos autorizados, antes de
la fecha de vencimiento.
En caso de retraso, se deber presentar
adicionalmente la Boleta de Pago 1000 (multas,
intereses y mantenimiento de valor).

RETENCIONES POR IUE, IT y RC-IVA


Si una persona natural presta un servicio
realiza una venta a la Empresa, sin extender
factura correspondiente, la Empresa tiene
obligacin de realizar la retencin sobre
pago, por los siguientes impuestos:

o
la
la
el

1) Impuesto a las Utilidades de las Empresas


2) Impuesto a las Transacciones
3) Rgimen Complementario IVA (Por alquileres)

RETENCIONES POR IUE e IT


Por la prestacin de servicios:

Impuesto

Porcentaje

Formulario

IUE

12,5%

Form. 570

IT

3%

Form. 410

RETENCIONES POR IUE e IT


Por la venta de bienes:

Impuesto

Porcentaje

Formulario

IUE

5%

Form. 570

IT

3%

Form. 410

RETENCIONES POR RC-IVA e IT


Por alquiler de bienes muebles e inmuebles:

Impuesto

Porcentaje

Formulario

RC-IVA

13%

Form. 604

IT

3%

Form. 410

PRINCIPALES DEBERES FORMALES


1)Inscripcin en el Registro de Contribuyentes
2)Exposicin del NIT en el establecimiento o local
comercial
3)Tenencia del Certificado original de Inscripcin en el
Registro de Contribuyentes
4)Presentacin de Declaraciones Juradas antes de su
vencimiento
5)Habilitacin y uso de Libros de Compras y Ventas IVA
6)Habilitacin y uso de otros libros y registros contables
7)Dosificar y contar con facturas en todo momento
8)Emitir facturas oportunamente y dentro de su fecha de
emisin
9)Presentacin anual de Estados Financieros