PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS

INSTANCIAS ADMINISTRATIVAS

Instancia Unica?

Principio Doble
Instancia?

Constitucin 139 numeral

6)

ORGANOS - INSTANCIAS

I Tributos Administrados por SUNAT

En Primera Instancia SUNAT
En Segunda Instancia Tribunal Fiscal
II Tributos administrados Municipalidad
Provincial
En Primera Instancia M Provincial
En Segunda
Tribunal Fiscal

ORGANOS - INSTANCIAS

III Tributos administrados por M Distrital

En Primera Instancia M distrital
En Segunda Instancia Tribunal Fiscal

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
Concepto.Conjunto de actos y diligencias tramitados por los
administrados en las Administraciones Tributarias y/o
Tribunal Fiscal, que tienen por objeto cuestionar una
decisin de la Administracin Tributaria con contenido
tributario y obtener la emisin de un acto
administrativo de parte de los rganos con competencia
resolutoria que se pronuncie sobre la controversia.

Etapas de la Controvers
Tributar
ETAPA
ADMINISTRATIVA

RECLAMACION

No existe recurso de nulidad

APELACION

ETAPA
JUDICIAL

PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
ACTO
RECLAMABLE

RECLAMACIN

RESOLUCIN
ADMINISTRACI
N

CONTENCIOSO
EN SEDE
ADMINISTRATI
VA

APELACIN

RESOLUCIN
TRIBUNAL FISCAL

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

RECURSOS:

Medios de defensa contra un acto de la Administracin,

cuya finalidad es que ste sea revocado o suspendido.
Acto con el que un sujeto legitimado pide a la Administracin
que revise una resolucin administrativa dentro de los
plazos y con arreglo a las formalidades que establece la ley.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
RECURSO DE RECLAMACIN
Denominado tambin recurso de reconsideracin,
oposicin, o revocacin, se interpone ante mismo
rgano que emiti el acto administrativo que es
materia
de controversia, a fin de que considere
nuevamente
el
asunto
sometido
a
su
pronunciamiento. Fundamento:
-

El Administrado tiene el derecho de impugnar un

acto administrativo.
La Administracin tiene el deber de revisar su propio
acto.

Plazo 20 5das
hbiles

(ART. 137 C.T.)

Reclamaci
n

RECURSO DE
RECLAMACION

RESOLUCION

Plazo probatorio 30 5 das

hbiles
(ART. 125 C.T.)

ADMINISTRATIVA
TRIBUTARIA

Resoluciones y actos
Reclamables (Art. 135 C.T.)

-Resolucin de Determinacin
-Resolucin de Multa
- Orden de Pago
- Resolucin ficta denegatoria de
procedimientos no contenciosos.

Plazo para resolver 9 meses

o 20

- Actos de relacin directa con la

determinacin
de
la
deuda
tributaria.

Das hbiles

-Resoluciones que resuelvan las

solicitudes de
devolucin y
aquellas que
determinan la
prdida del fraccionamiento,
- Resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes,
internamiento
temporal
de
vehculos y cierre temporal de
vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de
profesionales independientes, o
resolucin de multa sustitutoria
de comiso o cierre temporal.

(ART. 142 C.T.)

DECLARA

Requisitos de Admisibilidad (Art.

137 C.T.)

1.

Procedente

2.

Improcedente

Escrito fundamentado
Autorizado por Abogado Hbil

3.

Procedente
parte

4.

Fundada

5.

Infundada

PLAZOS
20 das hbiles:
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Resoluciones resuelven solicitudes de
devolucin
Vencido plazo 20 das para reclamar se
debe pagar o afianzar la deuda.
Excepcin: Prdida de Fraccionamiento,
los 20 das son plazo de caducidad y
Actos tengan relacin con la

en

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

ACTOS RECLAMABLES:
Art 135 CT:
1.
2.
3.
4.
5.

6.
7.

8.

Resolucin de Determinacin
Orden de Pago
Resolucin de Multa
Resolucin ficta sobre recursos no contenciosos
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general
o particular
Actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda
tributaria

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO

Plazo

TIPO DE ACTO IMPUGNADO

RECLAMO SIN PAGO O GARANTIA

PREVIA

RECLAMO
EXTEMPORANEO CON
PAGO PREVIO O CARTA
FIANZA BANCARIA

Resolucin de
Determinacin y de Multa

20 das hbiles desde el da hbil

siguiente a la notificacin

Vencido el plazo

Orden de Pago

Por excepcin: 20 das hbiles desde

el da hbil sgte. a notificacin de la
OP, cuando medien circunstancias que
evidencien que la cobranza podra ser
improcedente

Siempre pago previo,

excepto manifiesta
improcedencia

Resoluciones sobre prdida

de fraccionamientos o sobre
solicitudes de devolucin

20 das hbiles desde el da hbil

siguiente a la notificacin

Resoluciones de comiso,
internamiento, cierre; multas
sustitutorias

5 das hbiles desde el da hbil

siguiente a la notificacin de la
resolucin recurrida

Resolucin denegatoria ficta

El CT no regula plazo por naturaleza

de recurso

No

Acto vinculado con

determinacin de obligacin

20 das

20 das plazo caducidad

20 das.
No aplicable; salvo para las
multas sustitutorias del
comiso o cierre

PLAZOS PARA RECLAMAR

20 das hbiles

Resoluciones de Determinacin o Multa, Resoluciones que resuelvan

solicitudes de devolucin y resoluciones que determinan la prdida del
fraccionamiento general o particular. Vencido el plazo de 20 das se
puede Reclamar previo pago o afianzamiento de la deuda, con
excepcin de la prdida de fraccionamiento, porque los 20 das son plazo
de caducidad

5 das hbiles

Resoluciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculo y

cierre temporal de establecimiento; as como las resoluciones que las
sustituyen

PLAZOS PARA RECLAMAR

Vencido el plazo de 45 das

Resolucin ficta denegatoria de devolucin

PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142)

Plazo General

Denegatoria Tcita de
Devolucin
Resoluciones emitidas
como consecuencia de la
aplicacin de las normas
de precios de
transferencia.
-Resolucin
de Comiso de
Bienes
-Resolucin de
Internamiento
Temporal de vehculo
-Resolucin de Cierre
Temporal de
Establecimiento
-Resolucin que sustituyan
a
las anteriores

09
MESES
2
MESES
12
MESES
20
DAS
HABILE
S

Incluye el plazo
probatorio.
Contado a
partir de la
fecha de
presentacin
del recurso de
reclamacin.

PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142)

Reclamaciones declaradas
fundadas.
Reclamaciones
de
cuestiones
de puro derecho.

Podrn resolverse
antes
del
vencimiento
del
plazo probatorio

Cuando la Administracin requiera al interesado para

que de cumplimiento a un trmite, el computo de los
plazos de resolucin se suspende, desde el da hbil
siguiente a la fecha de la notificacin del requerimiento
hasta la de su cumplimiento

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
DENEGATORIA FICTA
Cuando se formule una reclamacin ante la Administracin y sta
no notifique su decisin dentro del plazo de 9 meses, el interesado
puede considerar desestimada la reclamacin, pudiendo hacer uso
de los recursos siguientes:
1.

2.
3.

Interponer apelacin ante el superior jerrquico, si se trata de un

rgano sometido a jerarqua.
Interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal.
Tratndose de solicitudes de devolucin o de solicitudes no
contenciosas corresponde formular reclamacin

RECURSO DE APELACIN
El Recurso de Apelacin deber ser
presentado ante el rgano que dict la
resolucin apelada el cual, slo en el
caso que se cumpla con los requisitos
de
admisibilidad, elevar el
expediente al TF dentro de los 30 das
hbiles siguientes a la presentacin de
la apelacin.

ACTOS APELABLES
ACTO

CARACTERSTICA

Resoluciones que resuelven una Pronunciamiento

reclamacin
admisibilidad o sobre fondo.
Resolucin denegatoria tcita de Aplicacin
de
una reclamacin
administrativo negativo.
Resolucin
que
deniega Pronunciamiento
fraccionamiento o aplazamiento cumplimiento de requisitos
especial
Resolucin que se pronuncia
sobre solicitud no contenciosa
vinculada con la determinacin,
excepto devoluciones.

sobre
silencio
sobre

Pronunciamiento sobre solicitudes

no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin
tributaria

REQUISITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Sin pago previo de deuda dentro de 15 das de notificada

o 30 si es PT.
Con pago previo o carta fianza, vencidos 15 das de
notificada hasta 6 meses
Pago previo de deuda no impugnada.
Escrito fundamentado
Firma de letrado con registro hbil
Hoja de informacin sumaria (en caso que est aprobada).
Slo caso SUNAT
Poder por documento pblico o privado con firma
legalizada o autenticada.
Si una apelacin se interpone sin cumplir con los
requisitos la Administracin otorga un plazo de 15 das o 5
das segn el caso, para que reclamante cumpla con
subsanarlos.
Nota: Slo procede discutir aspectos reclamados salvo los
incorporados por Administracin.

PLAZOS PARA INTERPONER APELACIN

CLASE DE APELACION

PLAZOS

Resoluciones que resuelven una reclamacin

15 das hbiles o 30 (PT) siguientes a la

notificacin certificada de la resolucin. Vencido el
plazo, se puede apelar con pago de deuda o carta
fianza hasta el trmino de 6 meses contados
desde el da siguiente de
la notificacin
certificada. Art. 146

Resolucin denegatoria ficta de una reclamacin

No aplicable (*)

Resolucin de procedimiento no contencioso

15 das hbiles siguientes a su notificacin .

Apelacin de puro derecho (no existen hechos q

probar y no existe reclamacin en trmite)

10 das (comiso, internamiento, cierre y multas

sustitutorias) 20 das hbiles (los dems actos)
siguientes a la notificacin Art. 151

Resolucin que resuelve una reclamacin sobre

comiso, internamiento, cierre; y multas
sustitutorias

5 das hbiles siguientes a los de su notificacin.

Intervencin excluyente de propiedad

5 das hbiles siguientes a la notificacin de la

resolucin del Ejecutor Coactivo

PLAZOS PARA RESOLVER

APELACIN

CLASE DE APELACION
Resoluciones
reclamacin

que

resuelven

Resolucin denegatoria
reclamacin
Resolucin
contencioso

de

PLAZOS

ficta

una 12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT

de

una 12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT

procedimiento

no 12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT

Apelacin de puro derecho

20 das (comiso, internamiento, cierre y

multas sustitutorias) un ao (los dems
actos) 18 meses PT

Resolucin que resuelve una reclamacin 20 das .

sobre comiso, internamiento, cierre; y
multas sustitutorias
Intervencin excluyente de propiedad

20 das

JURISPRUDENCIA
PLAZO DE CADUCIDAD DE LA APELACIN

RTF N 03865-5-2004
Se confirma la apelada que declar inadmisible la
apelacin presentada fuera del plazo de caducidad
de 6 meses sealado en el Artculo 146 del CT,
siendo adems que habiendo vencido el plazo
mximo para impugnar la citada resolucin, esta
ltima constituye un acto firme y, por tanto,
inimpugnable de conformidad con el Artculo 212 de
la LPAG, aprobada por la Ley N 27444.

Proceso Contencioso
Administrativo
SALA
CONSTITUCIONAL
Y SOCIAL (VIA
CASACIN)

TRMITE :
CORTE SUPERIOR

DEMANDA

JUEZ
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO

(*) Segn Ley 29364 a partir del

30.11.2010

RESUMEN
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Por naturaleza existe una controversia.
Sede Administrativa:
- Reclamacin (contra RD, OP, RM, sanciones u otro acto vinculado
directamente con la determinacin, resoluciones que deniegan
devoluciones y declaran la prdida de fraccionamiento,
resoluciones fictas sobre recursos no contenciosos).
- Apelacin
a) Regular: (contra resolucin que resuelve la reclamacin).
b) De puro derecho ante Tribunal Fiscal sin necesidad de interponer
reclamacin. Calificacin de puro derecho, sin hechos que probar.
Sede Judicial:
Accin contencioso administrativa ante Poder Judicial.

PROCEDIMIENTOS NO
CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS

PROCEDIMIENTO
NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Concepto :
Conjunto de actos y diligencias tramitados por
los administrados en las Administraciones
Tributarias y/o Tribunal Fiscal, que tienen por
objeto obtener la emisin de un acto
administrativo de parte de los rganos con
competencia
resolutoria,
sin
que
exista
previamente una controversia.

Procedimiento
No Contencioso Tributario
R.T.F. N 3842-2-2007
El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por
parte del interesado cuya pretensin no esta orientada a la
impugnacin de un acto administrativo en particular, sino a la
declaracin por parte de la Administracin de una situacin
jurdica que incidir en la determinacin de la obligacin tributaria
que ha de corresponderle, as tenemos las solicitudes de
devolucin, de compensacin, de declaracin de prescripcin, de
declaracin de inafectacin, de inscripcin de un registro de
entidades exoneradas, as como las solicitudes de acogimiento de
aplazamientos y/o fraccionamientos y dems beneficios para el
pago de la deuda tributaria "con carcter general" que establezca
el Poder Ejecutivo, entre otros.

Procedimiento
No Contencioso Tributario
Fundamento constitucional : Derecho de peticin
Art 2, inciso 20
Toda persona tiene derecho a:
A formular peticiones, individual o colectivamente, por
escrito ante la autoridad competente, la que est
obligada a dar al interesado una respuesta tambin
por escrito dentro del plazo legal, bajo responsabilidad.

Procedimiento
No Contencioso Tributario
Artculo 106.- Derecho de peticin administrativa
106.1 Cualquier administrado, individual o colectivamente, puede promover por
escrito el inicio de un procedimiento administrativo ante todas y cualesquiera de las
entidades, ejerciendo el derecho de peticin reconocido en el Artculo 2 inciso 20)
de la Constitucin Poltica del Estado.
106.2 El derecho de peticin administrativa comprende las facultades de presentar
solicitudes en inters particular del administrado, de realizar solicitudes en inters
general de la colectividad, de contradecir actos administrativos, las facultades de
pedir informaciones, de formular consultas y de presentar solicitudes de gracia.
106.3 Este derecho implica la obligacin de dar al interesado una respuesta por
escrito dentro del plazo legal.

Procedimiento
No Contencioso Tributario
Artculo 107.- Solicitud en inters particular del administrado
Cualquier administrado con capacidad jurdica tiene derecho a
presentarse personalmente o hacerse representar ante la
autoridad administrativa, para solicitar por escrito la
satisfaccin de su inters legtimo, obtener la declaracin, el
reconocimiento u otorgamiento de un derecho, la constancia de
un hecho, ejercer una facultad o formular legtima oposicin.

Procedimiento
No Contencioso Tributario
Tipos:
1.
2.

Vinculado con la determinacin de

la obligacin tributaria
No vinculado con la determinacin
de la obligacin tributaria

Procedimiento
No Contencioso Tributario
Art 162 CT
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 das
hbiles, siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de la administracin tributaria.
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas sern resueltas segn el
procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Cdigo
Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento
regulados expresamente en ellas.

Procedimiento
No Contencioso Tributario
Art 163 CT
Los actos de la Administracin que resuelvan las solicitudes
no contenciosas que no estn vinculadas a la determinacin
de la obligacin tributaria, podrn ser impugnados
mediante los recursos regulados en la Ley del
Procedimiento Administrativo General, los que se tramitarn
observando lo dispuesto en a citada ley, salvo en aquellos
aspectos expresamente regulados por el Cdigo Tributario.

Procedimiento
No Contencioso Tributario
RESOLUCIN SOBRE SOLICITUDES DE
DEVOLUCIN
Pronunciamiento sobre solicitudes de devolucin de
pagos indebidos o en exceso, de saldo a favor del
exportador, reintegro tributario y similares

Procedimiento
No Contencioso Tributario
RESOLUCIN DENEGATORIA FICTA SOBRE
PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS
VINCULADOS A LA DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Solicitante puede considerar que se ha denegado su
peticin si la Adm. no se pronuncia en el plazo
mximo legal (45 das).

GRACIAS