TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

401 Gobierno Central.

402 Certificados tributarios
403 Instituciones pblicas
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
407 Administradoras de fondos de
pensiones
408 Empresas prestadoras de servicios de
salud
409 Otros costos administrativos e

ESTRUCTURA
.

CONTINUA

DINMICA DE LA
CUENTA 40
Es debitada por:
El pago de la deuda
tributaria, de aportes
a los sistemas de
pensiones y de salud.
Los pagos a cuenta del
impuesto a la renta de
cuenta propia.
El importe nominal de
los certificados de
reintegro tributario
recibido.

El IGV acreditable.

Es acreditada
por:
El importe de todos los
tributos a cargo de la
empresa.
El importe de los
tributos retenidos, y
aportes al sistema de
pensiones.
El IGV facturado.
La venta o
aplicacin de los
certificados
tributarios.

CASO NO1:
La empresa Good Oil S.A. determina el
importe ascendente a S/. 5,000.00 por concepto de AFP
correspondiente al mes de junio de 2014

40

407
10

104

TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST.

DE PENS.
Y DE SALUD POR PAGAR
Administradoras de fondos de
pensiones.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
104
1Cuentas corrientes operativas

5000

5000

02.07.14 Por el pago del monto de

AFP determinado en el mes de junio.

CASO N02
La empresa comercializadora Cromex s.a. fue
designada agente de retencin del IGV por lo cual
se encuentra
obligada
a retener a sus
proveedores a partir del mes de setiembre. al
respecto, se indica que con fecha 5 de setiembre
adquiri mercaderas por un importe de s/.
2,500.00 ms IGV segn Factura N 003-611 a la
empresa Ediciones s.a. que se cancel en su
totalidad el da 8 del mismo mes. Cules son los
asientos que deben efectuar tanto el proveedor
como el cliente

REGISTRO CONTABLE

COMPRAS

2,500.00

----------------------- X ---------------------

601

Mercaderas

6011

Mercaderas manufacturadas

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

475.00

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR

PAGAR.

401

Gobierno Central

4011

Impuesto General a las Ventas

40111

IGV Cuenta propia

CUENTA PROPIA POR PAGAR COMERCIALES

2,975.00

TERCEROS

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por

4212

pagar
Emitidas

05/09 Por el registro de la F/.003-611

----------------------x------------------------

Dado que el importe de adquisiciones efectuado a EDICIONES S.A. supera los s/.
700.00 se deber efectuar la retencin en la oportunidad en que se efecte el
pago, tal como se muestra a continuacin:

42

421

40

REGISTRO CONTABLE

CUENTA PROPIA POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

2,975.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212

Emitidas

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

----------------------- X ---------------------

178.50

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.

401

Gobierno Central

4011

Impuesto General a las Ventas

40111

IGV Cuenta propia

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

Cuentas corrientes operativas.

05/09 Por el pago de la F/.003-611

----------------------x------------------------

2,796.50

A
Asientos para el Proveedor
Por el registro
de
el 5 de setiembre:

la venta efectuada
REGISTRO
CONTABLE

12

----------------------- X --------------------CUENTAS

POR

COBRAR

COMERCIALES 2,975.00

121

TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por

1212

cobrar
Emitidas en cartera

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

40

475.00

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR

401

PAGAR.
Gobierno Central

4011

Impuesto General a las Ventas

40111

IGV Cuenta propia

VENTAS

70

2,500.00

701

Mercaderas

7011

Mercaderas manufacturadas

70111

Terceros

05/09 Por el registro de la F/.003-611

----------------------x------------------------

Por el registro del cobro efectuado el 8 de setiembre.

10

104

40

REGISTRO CONTABLE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

2,796.50

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

Cuentas corrientes operativas.

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

----------------------- X ---------------------

178.50

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.

401

Gobierno Central

4011

Impuesto General a las Ventas

40111

IGV Cuenta propia

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

121

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1212

Emitidas en cartera

05/09 Por el cobro de la F/.003-611

----------------------x------------------------

2,975-00

CASO N03

Enunciado:
La empresa Teco S.A. en el mes de
noviembre contrat al sr. Ramrez
para que llevase su contabilidad. a
fines del mes de noviembre por el
trabajo realizado ste le emite el RH
N 003-289 por s/. 2,500.00. Cmo
contabilizar dicho servicio si se pag
en la oportunidad en que se emiti
el Recibo por Honorarios?

Por el reconocimiento del gasto:

REGISTRO CONTABLE

----------------------- X ---------------------

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS 2,500.0

POR TERCEROS
Asesora y consultora

63

6323 Auditora y contable

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

2,500.

00

40

TERCEROS
Honorarios por pagar

05/09 Por el pago de la F/.003-611

----------------------x------------------------

Por la cancelacin del servicio.

42

REGISTRO CONTABLE
----------------------- X ---------------------

CUENTA PROPIA POR PAGAR COMERCIALES 2,500.00

424

TERCEROS
Honorarios por pagar

4212

Emitidas

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

40

250.00

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR

4017

PAGAR.
Impuesto a la renta

4017

Renta de cuarta categora

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

10

2,250.00

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

Cuentas corrientes operativas.

x/11 Por el pago de RH/.003-289

----------------------x------------------------

GRACIAS