CURSO SOBRE EL

FIDEICOMISO

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

CONTENIDO

I. INTRODUCCIN.
3
II. ANTECEDENTES.
4
III. DEFINICIN. 5
IV. ELEMENTOS EN EL FIDEICOMISO.
6
ELEMENTOS PERSONALES: 6
ELEMENTO MATERIAL:
7
ELEMENTO FORMAL:
8
V. DURACIN DEL FIDEICOMISO.
9
VI. ESTRUCTURA GENERAL DE UN CONTRATO DE FIDEICOMISO.
10
VII. CLASIFICACIN DE LOS FIDEICOMISOS.
11
VIII. EL COMIT TCNICO, SUS FUNCIONES Y FACULTADES EN LA VIDA DE UN FIDEICOMISO.
13
IX. EL PROCESO ADMINISTRATIVO EN LA OPERACIN DE LOS NEGOCIOS FIDUCIARIOS.
15
X. ESTRUCTURA ORGANICA RECOMENDABLE EN UNA AREA FIDUCIARIA 16
XI. EL MANDATO Y SU DEFINICIN.
17
XII. EL DELEGADO FIDUCIARIO Y SUS FACULTADES EN LA OPERACIN FIDUCIARIA.
18
XIII. LAS COMISIONES FIDUCIARIAS (HONORARIOS FIDUCIARIOS).
22
XIV. LA CONTABILIDAD FIDUCIARIA EN LA OPERACIN DE LOS NEGOCIOS FIDUCIARIOS.
24
XV. PRINCIPALES CARATERISTICAS DE UN FIDEICOMISO PBLICO.
27
XVI. CAUSAS DE EXTINCIN DE UN FIDEICOMISO. 28
XVII. LEYES QUE REGULAN LA ACTIVIDAD FIDUCIARIA EN MXICO.
29
XVIII. EL SECRETO FIDUCIARIO.
30

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

I. INTRODUCCIN.

El conocimiento de los principales aspectos del fideicomiso, nos

proporcionar un cmulo de herramientas, indispensables para lograr
una mejor orientacin y satisfaccin de diversas necesidades de
nuestros
clientes,
cuyas
operaciones,
por
sus
peculiares
caractersticas o por su complejidad, no se ven plenamente satisfechas
con el uso de otros instrumentos jurdicos.

Deseamos proporcionar al lector, un conjunto de trminos,

caractersticas y requisitos bsicos, propios de los distintos tipos de
fideicomisos ms usuales, que le permitan atender, orientar y canalizar
debidamente a los clientes que requieran un servicio fiduciario.

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

II. ANTECEDENTES.

La figura jurdica del fideicomiso mexicano tiene un poco ms de 80

aos de haberse efectivamente introducido en nuestro derecho y la
misma no deriva directamente del derecho romano, a pesar de haber
autores que basados en el hecho de que la palabra fideicomissum fue
utilizada por primera vez en dicho derecho, aseguran lo contrario.

En efecto etimolgicamente la palabra fideicomiso deriva del vocablo

latino fideicomissum, cuyas races son fides que significa f y
comissum participio pasivo del comitto confiar, que a su vez se
descompone en los vocablos cum que quiere decir con y mito que
es enviar, lo que podamos interpretar como enviar algo con alguien
de confianza .

El fideicomiso romano se difundi a otros pases de Europa y Amrica,

en donde fue adoptado con diversas variaciones y modificaciones que
dieron vida a la institucin use, de donde parti y tomo forma el
trust del derecho norteamericano e ingls hasta alcanzar su
evolucin actual, mismo que, en su momento, fue tomado como modelo
por nuestro legislador para desarrollar la figura jurdica del fideicomiso,
segn se reconoce en la exposicin de motivos de la Ley General de
Ttulos y Operaciones de Crdito promulgada en el ao de 1932.
4

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

III. DEFINICIN.
Por principio, debemos saber que el fideicomiso es un negocio jurdico
por medio del cual una persona fsica o moral, mexicana o extranjera,
destina ciertos bienes o derechos a un fin lcito y determinado, en
beneficio propio o de un tercero, encomendndole la realizacin de
dicho fin a una institucin fiduciaria.
La realizacin de la actividad fiduciaria, antes slo permitida a las
instituciones de crdito, fue autorizada mediante tres decretos
aparecidos en el Diario Oficial de la Federacin los das 14 y 23 de julio
de 1993 a casas de bolsa, instituciones de fianza e instituciones de
seguros, aunque de manera limitada, pues solamente podrn actual
como fiduciarias, en negocios directamente vinculados con las
actividades que les sean propias.
Por lo antes expuesto podemos decir que el fideicomiso se define de la
siguiente manera Es un contrato por el cual una persona fsica o
moral destina ciertos bienes o derechos a un fin licito y determinado,
en beneficio propio o de un tercero encomendndole la realizacin de
dicho fin a una Institucin Fiduciaria.

Tlamatini Asesores S.A.

IV. ELEMENTOS EN EL FIDEICOMISO.

ELEMENTOS PERSONALES:

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

Fideicomitente: Es la persona fsica o moral, mexicana o extranjera, con

capacidad legal, que aporta a una institucin fiduciaria para constituir el
fideicomiso, el o los bienes (muebles o inmuebles) o los derechos con que
se conformar su patrimonio, para ser destinados al fin que la misma
seale.

Fiduciario: Es la institucin que recibe en propiedad fiduciaria los bienes o

derechos fideicomitidos, con la encomienda de destinarlos al fin licito
establecido en el acto constitutivo del fideicomiso.

La institucin fiduciaria debe desempear su cometido y ejercitar sus

facultades, atravs de uno o ms funcionarios que mediante nombramiento
designa especialmente para tal efecto el consejo de administracin del
banco o de la casa de bolsa, segn corresponda. Lo anterior deriva de que
conforme a la Ley, las actividades que tienen la connotacin de fiduciarias
solamente pueden ser ejercitadas por aquellos funcionarios especiales que
la costumbre, la doctrina y los posteriores ordenamientos que han regulado
la actividad bancaria, han denominado Delegados Fiduciarios y en tal
virtud, los funcionarios, mandatarios o representantes ordinarios de la
propia institucin, estn privados del ejercicio de las mismas.
6

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

Fideicomisario: Es la persona fsica o moral, mexicana o extranjera, con

capacidad legal, que recibe el beneficio del fideicomiso o la que, una vez
cumplida la finalidad, recibe los remanentes. Es importante sealar, que no es
necesario que exista o est determinado el fideicomisario al momento de
constituir el fideicomiso.
Por otra parte, debemos tener siempre presente que las figuras de
fideicomitente y fideicomisario pueden converger en una misma persona y que,
sin embargo, las de fiduciario y fideicomisario no pueden recaer en la misma
persona, salvo aquellos fideicomisos en que, al constituirse, se trasmita la
propiedad de los bienes fideicomitidos y que tengan como fin servir como
instrumento de pago de obligaciones incumplidas, en el caso de crditos
otorgados por la propia institucin fiduciaria para la realizacin de actividades
empresariales.

ELEMENTO MATERIAL:
La materia del fideicomiso se constituye con la totalidad de los bienes muebles
o inmuebles que se encuentren dentro del comercio o con los derechos que el
fideicomitente aporta para constituirlo, siempre y cuando tales derechos no
sean estrictamente personales.
Habr que agregar que una vez constituido el fideicomiso, los bienes y/o
derechos afectos a los fines del mismo forman una masa a la que se denomina
patrimonio fideicomitido.

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

ELEMENTO FORMAL:

La formalidad de los fideicomisos consiste en que el contrato siempre

deber constar por escrito, debiendo ajustarse las respectivas
transmisiones de propiedad de bienes o derechos a favor del fiduciario,
a los trminos previstos en cada caso por la legislacin comn.

As por ejemplo, siempre que se aporte al patrimonio fiduciario un bien

inmueble, deber otorgarse el contrato respectivo en escritura pblica
e inscribirse, para que surta efectos contra terceros, en el Registro
Pblico de la Propiedad del lugar en donde se encuentre ubicado dicho
inmueble.

Por otra parte, en cualquier caso en que el patrimonio fiduciario se

integre nicamente por bienes muebles o derechos, el fideicomiso
podr formalizarse mediante contrato privado, pero tomando en cuenta
que ste surtir efectos, cuando la materia sea un crdito no
negociable o un derecho personal, hasta que la constitucin del mismo
sea notificada al deudor; cuando se trate de un ttulo nominativo, hasta
que el mismo se endose a favor de la institucin fiduciaria y, en su
caso, esto se haga constar en los registros del emisor, y ; tratndose de
cosa corprea o ttulos al portador, cuando entren al patrimonio del
fiduciario.
8

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

V. DURACIN DEL FIDEICOMISO.

La duracin de los fideicomisos puede ser indeterminada. Sin embargo
la ley estipula que los constituidos por personas morales no podrn
exceder de 30 aos, salvo en los casos en que se designe como
beneficiario a una persona moral de orden pblico o a una institucin
de beneficencia.

El fideicomiso se extingue por cumplimiento de su fin o porque este

ltimo o la condicin suspensiva de que dependa se haga imposible;
por no verificarse dicha condicin dentro del trmino sealado en el
contrato o en su defecto, dentro del plazo de 20 aos siguientes a su
constitucin; por cumplimiento de la condicin resolutoria a que est
sujeto; por convenio expreso del fideicomitente y fideicomisario; por
revocacin hecha por el fideicomitente cuando se reserve ese derecho;
y por no ser posible la sustitucin del fiduciario cuando cese en el
desempeo de sus cargo.

Por tanto podemos decir que un fideicomiso tiene una duracin de 30

aos, salvo aquellos casos previstos por la Ley y que se han
comentado en el prrafo anterior.

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

VI. ESTRUCTURA GENERAL DE UN CONTRATO DE FIDEICOMISO.

PREMIO
En este espacio del Contrato, se seala que tipo de fideicomiso es, y que
Empresas participarn con que carcter y que personas las representaran en
la constitucin del Fideicomiso.
ANTECEDENTES.

Aqu se indicaran datos de algunos trmites que se hubieran realizado para la

constitucin del Fideicomiso.

DECLARACIONES

En este apartado del Contrato, se sealar datos de las personas fsicas o

morales que intervienen en la constitucin de un fideicomiso, tambin se
indica por que se pretende constituir.

CLAUSULAS

En ellas se establecen obligaciones y responsabilidades y se especifica con

claridad para qu fines se quiere el fideicomiso.

10

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

FIRMAS.

Espacio para sealar, las personas que se obligan en la constitucin

del fideicomiso.

VII. CLASIFICACIN DE LOS FIDEICOMISOS.

Ahora nos referiremos a los distintos tipos de fideicomisos, con el fin

de aportar los elementos necesarios en la inicial orientacin del
cliente.

Para ello, es necesario indicar que existen fideicomisos de inversin,

de administracin y de garanta, mismos que, sin pretender ser
exhaustivos, en la siguiente tabla se sealan, las principales
caractersticas de cada uno.

Consultemos la siguiente tabla:

11

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

12

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

VIII. EL COMIT TCNICO, SUS FUNCIONES Y FACULTADES EN LA VIDA DE UN

FIDEICOMISO.

La Ley de Instituciones de Crdito, establece en su Artculo 80, lo siguiente:

En el acto constitutivo del fideicomiso o en sus reformas, se podr prever la

formacin de un Comit Tcnico, dar las reglas para su funcionamiento y fijar
sus facultades. Cuando la Institucin de Crdito obre ajustndose a los
dictmenes o acuerdos de este Comit, estar libre de toda responsabilidad.

Por tanto podemos decir que este rgano Colegiado, una vez constituido,
tendr las facultades previstas en el contrato de fideicomiso y sesionar de
acuerdo a lo que se establezca en el propio contrato constitutivo, en el
tambin se establecer como estar integrado, quien lo presidir y quien
actuara como secretario del mismo.

Sus miembros son designados por escrito por las dependencias que sern
representadas, y se comunicar tal designacin a la Institucin Fiduciaria.

Las Instituciones Fiduciarias generalmente forman parte del Comit Tcnico

con voz pero sin voto, salvo en aquellos fideicomisos en los que la Institucin
fiduciaria tiene el carcter de fideicomisario.

Cada uno de los miembros integrantes tendr un miembro suplente y al

presidente por lo general se le otorga el voto de calidad para aquellos casos
de empate en la votacin.
13

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

Este mismo Articulo 80, en su segundo prrafo, establece que, La

Institucin responder civilmente por los daos y perjuicios que se
causen por la falta de cumplimiento en las condiciones o trminos
sealados en el fideicomiso, mandato o comisin, o la Ley.

El secretario de dicho rgano de Colegiado, levantar una acta de

cada sesin que este tenga y cuidar que los acuerdos adoptados en
las mismas se cumplan, la secretara de dicho Comit, ser la
responsable de convocar a las diversas sesiones que tenga este
cuerpo colegiado cuidando para tal efecto el tiempo de la convocatoria
y dando a conocer a sus miembros el Orden del da a tratar en dicha
reunin.

La Institucin Fiduciaria esta obligada a presentar un informe de su

gestin en la administracin de dicho fideicomiso.

14

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

IX. EL PROCESO ADMINISTRATIVO EN LA OPERACIN

DE LOS NEGOCIOS FIDUCIARIOS.

15

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

X. ESTRUCTURA ORGANICA RECOMENDABLE EN UNA

AREA FIDUCIARIA

16

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

XI. EL MANDATO Y SU DEFINICIN.

El Mandato es un Contrato por medio del cual la Institucin Fiduciaria
se obliga a realizar por cuenta de quien lo solicita, las funciones y
gestiones que ste le encomienda.

Por tanto, podemos decir que la diferencia fundamental entre el

fideicomiso y el mandato, radica en que en el fideicomiso si se trasmite
la propiedad de los bienes a la Institucin Fiduciaria y en el mandato no
existe dicha trasmisin, siempre se acta por cuenta y orden de un
tercero.

Los trminos usados para quienes constituyen un Mandato, son, el

Mandante es quien lo constituye y mandatario a la Institucin fiduciaria
en don de se constituye.

Debe ser siempre por escrito, algunos legisladores sealan que el

mandato, es un poder que una persona fsica o moral otorga a otra,
para que en su nombre realice una o varias actividades.

Adems de que otorga seguridad de que los actos encomendados sern

realizados en forma eficiente y oportunamente, adems de representar
una descarga de administrativa para el cliente.

17

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

XII. EL DELEGADO FIDUCIARIO Y SUS FACULTADES EN LA OPERACIN

FIDUCIARIA.

El Articulo 80 de la Ley de Instituciones de Crdito, establece que, en

las operaciones a que se refiere la fraccin XV del Artculo 46, de esta
ley, las Instituciones desempearan su cometido y ejercitarn sus
facultades por medio de sus Delegados Fiduciarios.

La Ley y la doctrina no precisan ni comentan si los Delegados

Fiduciarios son administradores o mandatarios de la Institucin; la
nica referencia expresa a estos funcionarios es la relativa a la
fraccin IV, del Artculo 45 de la Ley Bancaria.

De esta disposicin podemos sacar algunos principios que son:

En materia fiduciaria, las Instituciones desempearan su cometido y
ejercitaran sus facultades por medio de funcionarios que se designan
especialmente al efecto.
La Ley no les llama Delegados Fiduciarios y esta designacin se estima
que proviene del uso bancario que, en este aspecto, se ha
generalizado a tal grado que, se puede afirmar, ya es un principio de
derecho en nuestro pas.
El nombramiento de Delegados Fiduciarios corresponde al Consejo de
Administracin y no la asamblea General de accionista.
18

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

Para acreditar la personalidad de estos funcionarios bastar la

protocolizacin del acta en la que conste el nombramiento hecho por el
Consejo de Administracin o el testimonio del poder general otorgado
por la Institucin Fiduciaria.
La Institucin responder directa e ilimitadamente de sus actos, sin
perjuicio de las responsabilidades civiles o penales en que ellos puedan
incurrir personalmente.
La Comisin Nacional Bancaria y de Valores tiene facultades, en todo
tiempo, para a) vetar la designacin de los nuevos Delegados Fiduciarios;
o b) acordar que se proceda a la remocin de los mismos.

En el uso Bancario Mexicano coinciden frecuentemente, en una persona,

el cargo de consejero y el de Delegado Fiduciario. La mayor parte de las
Instituciones han seguido la prctica de nombrar si no a todos, por lo
menos a un consejero como Delegado Fiduciario; asimismo, tambin
coinciden los cargos de Director General y Delegado Fiduciario. Adems
de que los principales funcionarios o los de ms alto rango jerrquico
tambin suelen ser nombrados Delegados Fiduciarios.

Aunque la doctrina, hasta la fecha, no ha hecho referencia a esta

cuestin, se estima que no hay incompatibilidad de desempeo de los
cargos de Consejero y de Delegado Fiduciario, ni tampoco respecto de los
funcionarios de ms alta jerarqua; generalmente se nombra a una
persona para que se haga responsable del rea pues, por razones obvias,
los altos funcionarios que a la vez son Delegados Fiduciarios, no podran
dedicar todo su tiempo a la atencin de los asuntos fiduciarios y, por ello,
en realidad se designa siempre a una persona que sea la encargada de
conducir las operaciones fiduciarias en forma permanente y, que sea
responsable de esta rea.

19

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

Asimismo se observa que en un porcentaje muy alto, los Delegados Fiduciarios

son personas que tienen varios aos de experiencia bancaria y, adems, son
licenciados en derecho, lo que se explica por que esa clase de operaciones
tiene, fundamentalmente, implicaciones jurdicas.

Aun cuando la Ley no hace referencia a Delegados Fiduciarios Generales, en la

prctica y tambin por disposiciones administrativas (El decreto del Ejecutivo de
D. O. del 27 de febrero de 1979, en su artculo 10, habla de los Delegados
Fiduciarios Generales) se hace una distincin entre Delegados Fiduciarios
Generales y Delegados Fiduciarios Especiales. Los primeros son los funcionarios
de la Institucin que hemos venido hablando y los segundos son nombrados
generalmente, por el Gobierno Federal en los fideicomisos pblicos.

En consecuencia, podemos dar el siguiente concepto de Delegado Fiduciario

General:

Son aquellos funcionarios que designan las Instituciones (Por conducto del
Consejo de Administracin), especialmente para encargarse del desempeo de
fideicomisos, comisiones y mandato fiduciarios y de cuyos actos responder
directa e ilimitadamente la Institucin, sin perjuicio de las responsabilidades
civiles o penales en que incurran ellos personalmente.

Obligan a la Institucin con su firma; su cometido es personalsimo y no pueden

delegar sus funciones de mando, de decisin, o de las que fueren discrecionales,
por lo que estas funciones debern ser realizadas por ellos personalmente.

Su designacin puede ser vetada por la CNB la que as mismo puede acordar su
remocin.

Los Delegados Fiduciarios Generales estn previstos en los artculos 45, fraccin
IV y XII y 91 bis, de la Ley Bancaria.
20

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

La LGTOC no hace referencia a los Delegados Fiduciarios, le son

aplicables asimismo las circulares nmeros 274, de 26 de junio de
1994, 547, de 16 de noviembre 1966 y oficio nmero 8286-829, de 21
de febrero de 1973.

Delegados Fiduciarios Especiales.

El concepto de Delegado Fiduciario Especial, se considera que se ha

deducido de la practica del Gobierno Federal, en los fideicomisos en
que es fideicomitente y el los contratos que celebra con las
Instituciones Nacionales de Crdito, en donde principalmente ha
venido utilizando la expresin de Delegado Fiduciario Especial, para
identificar a aquella persona que, prcticamente, es designada en los
trminos de dichos contratos y que se encargar, nica y
exclusivamente, de supervisar todas las operaciones realizadas por el
fideicomiso de que se trate, y que para ello tendr que nombrarlo la
Institucin Fiduciaria tambin como Delegado Fiduciario.

Por lo anterior puede afirmarse que el Delegado Fiduciario Especial, no

es un funcionario que pueda realizar cualquier operacin fiduciaria de
la Institucin, sino que su nombramiento tiene por objeto encargarse
exclusivamente de un fideicomiso en particular constituido por el
Gobierno Federal.

21

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

XIII. LAS COMISIONES FIDUCIARIAS (HONORARIOS FIDUCIARIOS).

Las Instituciones Fiduciarias tienen derecho a cobrar honorarios por

desempear su encargo, en virtud de realizar una labor altamente
especializada y cuyo desarrollo requiere de personal con amplios
conocimientos y experiencia en la materia, se convierte en un tema de gran
importancia para las Instituciones Fiduciarias.

Para fijar los honorarios se toman en cuenta varios factores, entre los que
mencionaremos, la complejidad del negocio, el trabajo administrativo que
habr que desarrollar durante la operacin de dicho encargo fiduciario, el
monto del patrimonio que se aportar al fideicomiso, la duracin del contrato
y los usos del mercado fiduciario, etc. Por ello no existe una tarifa estndar
de cobro de honorarios para los distintos tipos de negocios fiduciarios, sino
que se adecuan y determinan individualmente en cada nuevo asunto,
tomando como base las caractersticas especficas que el mismo negocio
presente, de acuerdo con el mercado fiduciario.

Existen dos importantes conceptos para el cobro de honorarios, a saber, los

llamados por estudio y aceptacin de cargo y por la administracin del
encargo fiduciario, adems de estos conceptos existen otros tantos como
servicios solicite el fideicomitente, es decir por cada servicio que se solicite
el cliente se puede negociar un honorario, a los que se ha dado por llamar
otros ingresos.

Los honorarios por aceptacin, se cobran por una sola vez, a la constitucin
del fideicomiso y los honorarios por administracin se establecen ya sea
mensual, trimestral, semestral o anual, y en estas diferentes modalidades,
anticipados o vencidos, los otros honorarios se negocian de acuerdo al
servicio de que se trate, pudiendo ser por la modificacin del contrato, por el
22

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

otorgamiento de un poder, por cada trasmisin, por cheques entregados,

por estados de cuenta o reportes especiales o extras, etc.

Lo que si es importante recalcar, que los honorarios fiduciarios, se deben

establecer en el clausulado del contrato constitutivo del encargo fiduciario
y dado que los fiduciarios viven de las comisiones que cobren, este rengln
se convierte de vital importancia para medir la productividad de las reas
fiduciarias.

Poe lo expuesto anteriormente, es de suma importancia el que conozcamos

muy a fondo este tema, ya que de el depender un rea fiduciaria fuerte y
rentable o un fiduciario timorato y poco recomendable.

Un aspecto que no debo pasar por alto, es el que los honorarios fiduciarios
son generalmente revisables anualmente y se actualiza el monto de los
mismos, los fiduciarios han establecido programas completos y complejos
para cuidar esta actualizacin.

En el clausulado de contratos de los encargos fiduciarios, se establece

generalmente una clusula en la que se seala la periodicidad con sern
revisados dichos honorarios y en su caso su actualizacin, es de suma
importancia vigilar muy de cerca este rengln tan importante en la
administracin de los negocios fiduciarios.

23

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

XIV. LA CONTABILIDAD FIDUCIARIA EN LA OPERACIN DE LOS NEGOCIOS

FIDUCIARIOS.

Concepto. Son variados los conceptos de los tratadistas dedicados al

estudio y a la investigacin de esta materia. Se deca que la contabilidad
era la historia del negocioy con razn ya que en los libros de
contabilidad se deben registrar todas las operaciones que acontecen en
la empresa, de manera metdica, cronolgica, veraz y oportuna.

En resumen podemos decir que la contabilidad es la tcnica para

registrar, metdica, analtica, cronolgicamente y en forma ordenada las
transacciones comerciales de una persona fsica o moral en trminos
monetarios; con fines legales, estadsticos, de direccin y de control.

De acuerdo al rea en que se aplica, la contabilidad se clasifica en:

contabilidad financiera, contabilidad Gubernamental, contabilidad de
costos, contabilidad bancaria, etc.

La H. Comisin Nacional Bancaria y de seguros, en noviembre de 1979,

implanto un nuevo catlogo de cuentas, cuyo uso es obligatorio para
todas las Instituciones de Crdito a partir del 1 de enero de 1980, con la
modalidad de que las operaciones debern sectorizarse (circular
nmero 808 de fecha 1 de noviembre de 1979 de la Comisin Nacional
Bancaria).

Con el nuevo catlogo, la Honorable Comisin Nacional Bancaria, tambin

estableci nuevas reglas de agrupacin y un modelo al que deben
apegarse las Instituciones de Crdito en la formulacin de subestados
mensuales de contabilidad y balances generales de fin de ejercicio.
24

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

En dicho catlogo se incluyen las cuentas y sub-sub-cuentas, donde deben

quedar registradas las operaciones fiduciarias que realicen tanto las
Instituciones o departamentos fiduciarios de banca especializada como bancos
mltiples.

Catlogo de cuentas para el registro de operaciones en la contabilidad

especial de cada fideicomiso, mandato, comisin, administracin o custodia.

El estudio del catlogo o plan de cuentas para el registro de operaciones en la

contabilidad especial de cada fideicomiso, mandato, comisin, administracin
o custodia, debe ser realizado por el contador; sin embargo, la Comisin
Nacional Bancaria, en marzo de 1976, estableci con carcter obligatorio en
las Instituciones Nacionales de Crdito, el Catlogo de cuentas para Fondos de
Fomento (oficio circular nmero 13831-925 de fecha 2 de marzo de 1976 de la
Comisin Nacional Bancaria).

La observancia obligatoria, por parte de las Instituciones de Crdito, de un

catlogo universal de cuentas para el registro uniforme de las operaciones
fiduciarias, en contabilidades especiales, permite sistematizar la informacin y
facilita la revisin contable y fiscal por parte de la Comisin Nacional Bancaria,
en cumplimiento de su funcin de revisin y vigilancia.

CONTABILIDAD ESPECIAL PARA CADA FIDEICOMISO.

Las contabilidades especiales para cada contrato de fideicomiso o mandato

son parte integrante de la contabilidad de la Institucin o departamento
fiduciario, por lo que debern estar clasificadas conforme a las subcuentas de
las cuentas 6205- Mandatos y Comisiones y 6206- fideicomisos, y adems
deber preverse la informacin peridica y sistemtica para la Comisin
Nacional Bancaria, para el Banco de Mxico, para los fideicomitentes,
fideicomisarios, Comits Tcnicos y para la alta Direccin Fiduciaria.
25

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

ESTADOS FINANCIEROS DE LOS FIDEICOMISOS.

Como ya dijo, la Honorable Comisin Nacional Bancaria, estableci reglas

de agrupacin de cuentas y un modelo al que deben apegarse las
Instituciones de Crdito en la formulacin de sus estados financieros
mensuales de contabilidad y balances generales de fin de ejercicio, a partir
del 1 de enero de 1980.

Los estados financieros, balance general y estados de resultados

principalmente, son un resumen del contenido de la contabilidad, ordenado
tcnicamente para una inequvoca interpretacin que sirva de base para la
toma de decisiones encaminada hacia la buena marcha de los negocios.

26

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

XV. PRINCIPALES CARATERISTICAS DE UN FIDEICOMISO PBLICO.

El Capitulo IV de la Ley de Entidades Paraestatales, se refiere a los

Fideicomisos Pblicos, as, el Articulo 40 de dicha Ley establece que,
sern Entidades Paraestatales conforme a lo dispuesto en la Ley
Orgnica de la Administracin Pblica Federal, aquellos Fideicomisos
Pblicos que cumplan con los siguientes cuatro requisitos:

Que se establezcan por la Administracin Pblica Federal, (Ver Articulo

1ro. De la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal).

Que se organicen de manera anloga a los Organismos Descentralizados

o Empresas de Participacin Mayoritaria.

Que tengan como propsito auxiliar al Ejecutivo, mediante la realizacin

de actividades prioritarias (Ver Artculo 6to. ltimo prrafo de la Ley de
Entidades Paraestatales).

Que tengan un Comit Tcnico (Ver Artculo 47 de la Ley Orgnica de la

Administracin Pblica Federal).

Los Fideicomisos que al constituirse, cumplan con los cuatro requisitos

antes sealados, sern Fideicomisos Pblicos.

En estos Fideicomisos Pblicos el fideicomitente del Gobierno Federal,

generalmente es la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, antes
concurra como esa calidad, la extinta Secretaria de Programacin y
Presupuesto.

27

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

XVI. CAUSAS DE EXTINCIN DE UN FIDEICOMISO.

En el Artculo 357 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de

Crdito, se establecen claramente las causas por las que el
Fideicomiso se extingue, mismas que a continuacin se sealan.

Por la realizacin del fin para el cual fue constituido.

Por hacerse ste imposible.

Por hacerse imposible el cumplimiento de la condicin suspensiva de

que depende o no haberse verificado dentro del trmino sealado al
constituirse el fideicomiso o, en su defecto, dentro del plazo de veinte
aos siguientes a su constitucin.

Por haberse cumplido la condicin resolutoria a que haya quedado

sujeto.

Por convenio expreso entre el fideicomitente y el fideicomisario.

Por revocacin hecha por el fideicomitente cuando ste se haya

reservado expresamente ese derecho al constituir el fideicomiso.

En el caso del prrafo final del artculo 350, de esta Ley.

28

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

XVII. LEYES QUE REGULAN LA ACTIVIDAD FIDUCIARIA EN MXICO.

La Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito, en sus Artculos 346,

347, 348, 349, 350, 351, 352, 353, 354, 355, 356, 357, 358 y 359. ( Anexos )

La Ley de Instituciones de Crdito, en su Artculo 46 Fraccin XV, Artculos

79, 80, 81, 82, 84, 85, 106, Fraccin XIX, Artculo 117 Y 118. ( Anexos )

La Ley del Mercado de Valores, en sus Artculos 22 Fraccin IV y Artculo

103. ( Anexos )

La Ley Federal de Instituciones de Fianzas, en su Artculo 16 Fraccin XV.

( Anexos )

La Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, en su

Artculo 34 Fraccin IV. ( Anexos )

La Circular Nmero 2019/ 95, hoy 205-1 de Banco de Banco de Mxico,

tambin conocida como M.31. ( Anexos )

29

Tlamatini Asesores S.A.

INTRODUCCIN AL
NEGOCIO FIDUCIARIO

XVIII. EL SECRETO FIDUCIARIO.

Lo anterior, en forma alguna afecta la obligacin que tienen las

Instituciones de Crdito de proporcionar a la Comisin Nacional Bancaria,
toda clase de informacin y documentos que, en ejercicio de sus
funciones de inspeccin y vigilancia, les solicite en relacin con las
operaciones que celebren y los servicios que presten.

La Ley de Instituciones de Crdito, en su Artculo 117 establece que, las

Instituciones de Crdito en ningn caso podrn dar noticias o
informacin de los depsitos, servicios o cualquier tipo de operaciones,
sino al depositante, deudor, titular o beneficiario que corresponda, a sus
representantes legales o quienes tenga otorgado un poder para disponer
de la cuenta o para intervenir en la operacin o servicio, salvo cuando las
pidieren, la autoridad judicial en virtud de providencia dictada en juicio
en el que el titular sea parte o acusado y las autoridades hacendarias
federales, por conducto de la Comisin Nacional Bancaria, para fines
fiscales. Los empleados y funcionarios de las Instituciones de Crdito
sern responsables, en los trminos de las disposiciones aplicables, por
violacin del secreto que se establece y las Instituciones estarn
obligadas en caso de revelacin del secreto, a reparar los daos y
perjuicios que causen.

Atentamente.
Lic. Eugenio Rendn Acevedo.

30