Reform A 2015 Pagin A

docterehdez
PICOS FISCALES Y MISCELANEA FISCAL 20
C. Dra. M Teresa Hernndez

Alvarado
tere@capacitacionhernandez.com
www.capacitacionhernandez.com
DIVISION: Capacitacin.
TALLER FISCAL Y FINANCIERO 201
Certeza jurdica en la Aplicacin fiscal.
DIRIGIDO:
Contadores,
Abogados,
interesados
en
la
actualizacin de la materia fiscal y
financiera..
OBJETIVO: Analizar y aplicar las

disposiciones
fiscales
a
las
personas fsicas para el correcto
cumplimiento de sus obligaciones.
Fechas: Mircoles 16:00 20:00 Hrs
Comienzo: Enero 21 Termino Marzo 25.
Sbados 9- 13:00 Hrs.
Comienzo: Enero 24 Termino Marzo 28
Duracin 40 Hrs.
CUPO
LIMITADODIPLOMA
CON
VALOR
Lugar: Calle A las praderas 336 Col.
CURRICULAR
Prados Vallarta Zapopan . Costo:
3,000 + IVA.
TEMARIO:
1.- tpicos fiscales. (Contabilidad
electrnica, Revisiones Electrnicas
..)
2.- Obligaciones de las personas
Morales y su alcance jurdico. (Pagos
provisionales, Declaracin Anual)
3.- Obligaciones de las personas
Fsicas y su alcance jurdico. (Pagos
Provisionales, Declaracin Anual).
4.- Informacin Financiera en los
negocios
5.Administracin
Financiera
Cuenta
de Deposito:
Aplicada.
Nombre:
Capacitacin Fiscal
Entre otros..
Hernandez y Asociados SC
Institucin Bancaria : Banregio
Cuenta: 136-00256-001-1
Clabe: 058320000000564980.
LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACION (13 NOV 2014)
MISCELANEA FISCAL (30 DIC 2014)
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS.
( 30 DIC 2014).
LEY DE INGRESOS DE
LA FEDERACION
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
En el ao 2015 se deben cumplir metas, ya

que se ha dejado de recaudar 3000 millones
de pesos se deja de recaudar a travs de
los estmulos fiscales.
PLAN ESTRATGICO SAT. 2014. 2018.
Objetivos:
1.- Aumentar la recaudacin por medio
del cumplimiento voluntario
2.- Fiscalizacin a los grandes
contribuyentes
3.Alternativas para corregirse

4.- Presencia fiscal personalizada y
preventiva.
5.- Fortalecer la capacidad de
fiscalizacin
estratgica
6.- Reaccin inmediata an actos de
control. (Colaboracin con PGR).
7.- Programa de regulacin por
medio de cartas 2012 y 2013.
* El Objetivo: La fiscalizacin y la proyeccin

de auditoras para alcanzar sus metas.
*
La
NO
devolucin
de
IVA.
Incrementa la Recaudacin en 499,395

mdp monto mayor en un 16.9 por ciento
respecto al 2013.
Se plasma conceptos sin recaudacin

en el rublo de la ley de ingresos:
Impuesto
al
patrimonio.
Objetivo:
Legados.
Gravar
la
Herencia
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
TASA DE RECARGOS 1.13% (1.2.21).

1 Enero 2015. Buzn Tributario
PERSONAS FISICAS.
AVISOS AL RFC.
1.- Los contribuyentes del Rgimen de
incorporacin
Fiscal
pueden
solicitar
su
inscripcin al RFC mediante las entidades
federativas.
2.- Mediante los Adquirientes de bienes y
servicios pueden inscribir las Personas Fsicas del
sector Primario, pequeos mineros, enajenacin
de vehculos usados. (2.4.3)
AVISOS AL RFC.
1.- PF que iniciaron, reanudaron actividades en el
rgimen general y adems tengan ingresos por:
Salarios
Asimilados
Intereses
Que en su conjunto no excedan de 2,000,000
Pueden en 2015 ser RIF.
El CAMBIO a mas tardar el 31 Enero 2015.
EXCEPTO:
Socios, Inmobiliarios, Franquiciatarios.
(R.2.5.8 Art.111 fraccin I a V)
Opcin para que las personas morales presenten aviso de

suspensin de actividades. I.2.5.26
Para los efectos del artculo 27 del CFF y 29, fraccin V del Reglamento del CFF.
Las personas morales podrn presentar por

nica ocasin, el aviso de suspensin de
actividades cuando interrumpan todas sus
actividades econmicas que den lugar a la
presentacin de declaraciones peridicas de
pago o informativas, siempre que no deban
cumplir con otras obligaciones fiscales
peridicas de pago, por s mismos o por cuenta
de terceros, y adems cumplan lo siguiente:
Opcin para que las personas morales presenten aviso de

suspensin de actividades. I.2.5.26.
I. Que el domicilio fiscal se encuentre como localizado.

II. Se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, acreditndolo con la opinin de
cumplimiento en sentido positivo a que se refiere la regla
I.2.1.36.
III. Que la denominacin o razn social y el RFC de la
persona moral, no se encuentre en la publicacin que hace
el SAT en su portal de Internet, conforme a lo dispuesto por
el artculo 69, penltimo prrafo del CFF.
IV. Que la persona moral no se encuentre en el listado de
contribuyentes que realizan operaciones inexistentes que da
a conocer el SAT, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 69-B del CFF.
V. Que el CSD de la persona moral se encuentre activo.
La suspensin procede por dos

aos con una prorroga de un
ao.
Posterior se debe reanudar o
liquidar.
(2.5.14)
COMPROBANTES DIGITALES.
1.-Los requisitos de las representaciones
impresas del CFDI. PF y PM (Excepto RIF). (2.7.1.7).
Son:
a) Codigo De barras.
b) Numero del Certificado de Sello Digital.
c) Leyenda Este documento es una representacin
impresa de un CFDI.
d) Fecha y hora de emisin y certificacin CFDI.
(adicionalmente a lo sealado Art.29 A III)
e) Cadena original del complemento de certificacin
digital del SAT.
No aplica a la representacin impresa del CFDI que se
expida a travs de mis cuentas.
COMPLEMENTOS PARA INCORPORAR
INFORMACION.
Contribuyentes de sectores o actividades especificas
incorporaran al CFDI complementos que el sat
publique en su pagina de internet, estos permiten a
los contribuyentes incorporar requisitos fiscales al
CFDI que expidan.
(Art.29 IV.R.2.7.1.8)
2.- PF Sector Primario. Inscribirse al RFC

mediante sus proveedores. Y expedir
CFDI mediante proveedores de servicios
siempre que enajenen de primera mano:
Leche en estado Natural, Frutas, verduras
y legumbres
Granos y semillas, pescado o mariscos,
desperdicios de animales y vegetales.
Productos del campo NO elaborados.
3.- Trasporte Areo de Pasajero o Carga Se
podr expedir el CFDI a los dos das siguientes
hbiles que se realizo la operacin. (2.7.1.12).
4.- Constancia de Retencin del Servicio de
Autotransporte. El CFDI expedido ser la
constancia de retencin. (2.7.1.13).
5.- Pago por cuenta de Terceros, Se podr
acreditar el IVA, y no es Ingreso del tercero
siempre que el reintegro se realice con cheque
nominativo o Traspaso a la cuenta de quien
erogo el gasto. (2.7.1.14).
6.- Contribuyentes que utilicen MIS

CUENTAS. Podrn generar el CFDI,
mediante
de
esta
herramienta.
(2.7.1.21).
La
impresin
de
los
datos
generados para efectos del CFDI
ser la representacin impresa.
El Archivo XML se obtendr
mediante la pagina del SAT.
7.-
Comprobantes
Publico
en
General.
(2.7.1.23).
Diario
Semanal
Mensual.
Bimestral (Rgimen Incorporacin
Fiscal).
Contener:
a) El importe por cada operacin.
b) Utilizar la clave genrica para el RFC.
c)
Expedir un comprobante simplificado por
cada venta.
d) Expedirlos dentro de las 72 horas siguientes al
cierre de operaciones.
e) No obligacin de expedir comprobante
simplificado por operaciones inferiores a cien
pesos.
f) Impresos mediante maquinas registradoras de
comprobacin y emitan un comprobante global
al final del da.
g) En CFDI global deber emitirse con IVA e IEPS
por separado.
COMPROBANTES SIMPLIFICADOS.
Lugar y Fecha de Expedicin.

Numero de folio.
Valor de los actos.
Clase de mercancas
Descripcin del servicio
COMPROBANTES NOMINAS:
RFM/2015. 2.7.5.2, 2.7.5.3.
1.- Se enviara el XML con la remuneraciones
cubiertas.
2.- Si NO pueden enviar el archivo XML podrn
entregar una representacin Impresa que
contenga:
Folio Fiscal.
RFC empleador.
RFC empleado.
3.- Los Contribuyente puede poner a disposicin
de sus trabajadores una pagina que permita
4.- Los Contribuyente que NO puedan

poner a disposicin de sus trabajadores
una pagina que permita obtener la
impresin del CFDI pueden entregar de
forma
semestral,
dentro
del
mes
posterior al termino del semestre.
RFM/2015. 2.7.5.2, 2.7.5.3.
5.- El CFDI se puede enviar al sat con base al
numero de trabajadores o contribuyentes
asimilados:
Nmero de trabajadores
o asimilados a salarios
Da hbil
De 1 a 50
3
De 51 a 100.
5
De 101 a 300
7
De 301 a 500
9
Ms de 500
11.
5.- Si realizan pagos por periodos

menores a un mes se puede emitir a
cada trabajador o asimilado un CFDI
mensual.
Debern incorporar al CFDI tantos
complementos como pagos se hayan
realizados.
CONTABILIDAD
ELECTRONICA:
OBLIGADOS A LLEVAR LA
CONTABILIDAD:
ART.28 IV CFF
1.- PESRSONAS MORALES. Art.76 - I

Rgimen General de Ley.
Instituciones que integran el sistema
Financiero.
Rgimen opcional de sociedades
Coordinados
Agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesca.
CONTABILIDAD:
ART.28 IV CFF
1.- PESRSONAS FISICAS

Actividad Empresarial Rgimen General de Ley.
CONTABILIDAD:
Opcin mis cuentas:
1.- Rgimen de Incorporacin fiscal

(Ingresos y Gastos) que no tengan
CFDI.
2.- Arrendamiento.
3.- Profesionistas
4.- Contribuyentes que registren en mis
cuentas opcionalmente.
NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD
Art.86 I LISR, 32 LIVA, 19 I LIEPS,14 LIF/2015
1.- La federacin, Estados y Municipios.
2.- Sindicatos.
3.- rganos Autnomos que estn sujetos a
la
Ley
General
de
contabilidad
Gubernamental.
NO OBLIGADOS A ENVIAR LA
CONTABILIDAD:
Mis Cuentas.
2.8.1.5 y 2.8.1.5 primer prrafo. Comunicado 04 Dic 2014
1.- Rgimen de Incorporacin fiscal (Ingresos y

Gastos) que no tengan CFDI.
2.- Arrendamiento.
3.- Profesionistas
4.- Contribuyentes que registren en mis cuentas
opcionalmente.
CONTABILIDAD
Artculo 28 del CFF establece que las personas que de acuerdo
con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar
contabilidad, estarn a lo siguiente:
III.- Los registros o asientos que integran la contabilidad se
llevarn en medios electrnicos conforme lo establezcan el
RCFF y las disposiciones de carcter general que emita el
SAT. La documentacin comprobatoria de dichos registros o
asientos deber estar disponible en el domicilio fiscal del
contribuyente.
IV.- Ingresarn de forma mensual su informacin contable a
travs de la pgina de Internet del SAT, de conformidad con
las reglas de carcter general que se emitan para tal
efecto.
La contabilidad deber registrarse en idioma espaol y enviarse en

esos trminos.
Las definiciones generales y especificas fueron acordadas en mesas
de trabajo con: PRODECON, IMCP entre otros
Las entidades financieras que estn obligadas a cumplir las
disposiciones de carcter general emitidas por las comisiones,
debern enviar la informacin en los mismos trminos.
La informacin contable no tiene un lmite de envos de archivos
complementarios.
Opcionalmente los contribuyentes podrn enviar la informacin

contable a travs de un Proveedor Autorizado Certificado.
Los contribuyentes debern contar con FIEL vigente.
En caso de que los archivos contengan errores

informticos se enviar por parte de la autoridad un
aviso por medio del Buzn Tributario para que, corrija
dentro del plazo de 3 das hbiles contados a partir
de que surta efectos la notificacin del referido aviso.
Cuando los contribuyentes modifiquen los archivos

ya enviados, se efectuar la sustitucin de stos,
proporcionando la informacin dentro de los 3 das
hbiles posteriores.
Cuando los contribuyentes no puedan enviar su
informacin por no contar con acceso a internet,
acudirn a las ALSC, y sern atendidos por un asesor
fiscal para que los apoye en su envo en la salas de
internet.
Para los efectos del artculo 28 fracciones III y IV del CFF y 33 apartado B
fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes, obligados
a llevar contabilidad, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, excepto aquellos que registren sus operaciones en la
herramienta electrnica Mis cuentas, debern llevarla en sistemas
electrnicos con la capacidad de

formato XML que contengan lo siguiente:
I.
generar
archivos
en
Catlogo de cuentas utilizado en el periodo con un cdigo agrupador.
II. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos

del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de
activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y
cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre
del ejercicio
se deber incluir la informacin de los ajustes que para efectos
fiscales se registren.
III. Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle por
transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as como sus auxiliares.
Los contribuyentes debern cumplir con la

obligacin de enviar informacin contable a
travs del Buzn Tributario conforme a la
siguiente periodicidad:
I. El catlogo de cuentas por nica vez en el
primer envo y cada vez que sea
modificado.
II. Las balanzas de comprobacin de forma
mensual, en el mes inmediato posterior al
que correspondan los datos, as como las
instituciones que componen el sistema
Respecto de la cuentas de
CUCA y CUFIN, del catlogo
agrupador,
la
informacin
deber actualizarse al 30 de
junio de 2014.
OPERACIONES RELEVANTES
Art.31-Ael CFF (adiciona 1 Enero/14)
Seala que los contribuyentes deben presentar la
informacin de operaciones que se sealen, en la
forma oficial que al efecto aprueben las
autoridades fiscales, dentro de los 30 das
siguientesaaqul en el que se celebraron,
personas fisicas o Morales independiente del
monto de sus ingresos, y que hayan estando
obligada a dictaminarse.
Al eliminar el dictamen la autoridad debe
reemplazar esta informacion que lo hace con el
tema de las operaciones relevantes.
OBJETIVO:
que
la
Autoridad
informacion relevante oportuna.
cuente
con
Informacin de operaciones a que se refiere el artculo 31-A del CFF
I.2.8.1.14.
Para los efectos del artculo 31-A del CFF, los contribuyentes
tendrn por cumplida la obligacin establecida en la citada disposicin, cuando
presenten de forma mensual en trminos de lo dispuesto en la ficha de trmite
169/CFF, la informacin de las operaciones que se sealan en la forma oficial
76 Informacin de operaciones relevantes (artculo 31-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin) relacionado en el Anexo 1 de la RMF, que hubieren ocurrido a
partir del 1 de enero de 2014, conforme a lo siguiente:
ARTICULO NOVENO TRANSITORIO: Sptima resolucin RMF/2014.
Los contribuyentes obligados a

presentar la forma 76 Informacin
de
Operaciones
relevantes
debern cumplir con la obligacin
a mas tardar el 30 de Abril 2015.
Las operaciones se agrupan:

A. OPERACIONES FINANCIERAS. Art.20 y 21 de la ley del
impuesto sobre la renta vigente:
-Pago de cantidades iniciales por operaciones financieras que
hayan representado ms del 20% del valor del subyacente
-Operaciones financieras compuestas y/o estructuradas
-Operaciones financieras con fines de cobertura comercial
-Operaciones financieras con fines de negociacin
-Operaciones financieras donde el principal, los intereses y
accesorios provienen de la segregacin de un ttulo de crdito o
cualquier instrumento financiero.
B.- OPERACIONES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.
C. PARTICIPACION
EN
EL
CAPITAL
Y
RESIDENCIA FISCAL.
-Cambio de socios o accionistas de manera
directa
-Cambio de socios o accionistas de manera
indirecta
-Enajenacin de acciones
-Realiz un cambio de residencia fiscal del
extranjero a Mxico
-Obtencin de residencia fiscal en Mxico,
adems de mantenerla en otro pas
-Obtencin de residencia fiscal en otro pas,
D. REORGANIZACION Y REESTRUCTURA.
. Reestructura o reorganizacion por enajenacion de
acciones.
. Realiz algn cambio en su modelo de negocios a
partir del cual realice o dej de realizar alguna (s) de
la (s) siguiente (s) funcin (es):
1.- Maquila o manufactura de bienes propiedad de un
residente en el extranjero
2.- Distribucin o comercializacin de bienes
adquiridos de un residente en el extranjero.
3.- Servicios administrativos auxiliares a favor de un
residente en el extranjero.
E.OTRAS OPERACIONES RELEVANTES:
1.- Enajenacin de bienes intangibles.

2.- Enajenacin de un bien conservando algn tipo de
derecho sobre dicho bien
3.- Enajenacin de activos financieros
4.- Aportacin de activos financieros a fideicomisos
con el derecho de readquirir dichos activos
5.- Enajenacin de bienes por fusin o escisin
6.- Operaciones con pases que tienen un sistema de
tributacin territorial en las cuales haya aplicado
beneficios de tratados para evitar la doble imposicin
en relacin con el ISR
7.- Operaciones de financiamiento en las que se haya

pactado que la exigibilidad de los intereses sea
despus de 1 ao
8.- Pago de intereses que provengan de operaciones
de financiamiento, cuya exigibilidad fue pactada a
ms de 1 ao
9.- Le transmitieron prdidas fiscales pendientes
de disminuir de ejercicios anteriores divididas
con motivo de escisin
10.- Disminuy prdidas fiscales despus de una
fusin en trminos del artculo 58 de la LISR
vigente
12.- Reembolsos de capital o pago de dividendos
con
recursos
provenientes
de
prstamos
recibidos.
Informacin de operaciones a que se refiere el artculo

31-A del CFF.
Quines lo presentan?
Personas fsicas y
morales.
Dnde se presenta?
A travs de la pgina de Internet del SAT, en la seccin
Mi Portal en el apartado denominado Servicio o
solicitud.
Qu documento se obtiene?
Acuse de recibo electrnico con nmero de folio.
Cundo se presenta?
De forma mensual, conforme al calendario que se seala
en la regla I.2.8.1.14.
No existe multa para el

tema
de
operaciones
relevantes por lo que se
puede dar la supletoriedad
del Art.91
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
QUIENES PUEDEN SER RIF?
1.- Si se tiene ingresos por Salarios, Asimilados,

Intereses y en su conjunto NO exceden de 2,000,000
(3.13.1)
2.- Socios integrantes NO Lucrativas. Socios
integrantes de Asociaciones Deportivas.
Siempre que NO perciban remanentes distribuibles.
(3.13.2).
3. Socios integrantes de Instituciones o Sociedades
civiles, constituidas para administrar fondos, cajas
de ahorro, sociedades cooperativas de ahorro. Aun
cuando reciban intereses.
Que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos

4.- Familiares: (3.13.2)

a.- NO exista una relacin comercial.
b.- Influencia de negocios que deriven de algn
beneficio econmico.
c.- Entre cnyuges.
d.- Parentesco (cdigo civil) Lnea recta
ascendiente y descendiente.

5.- Personas fsicas con actividad empresarial que no

necesiten titulo profesional. (Art.111LISR)
6.- Personas fsicas en copropiedad siempre que la
suma de los ingresos por todos los copropietarios NO
excedan de 2,000,000 (Art.111 LISR).

NO PUEDEN SER REGIMEN INCORPORACION

FISCAL?
1.- Accionistas, Socios Excepto R.3.13.2.

2.- Contribuyentes que realicen actividades con
bienes races inmobiliarios.
3.- Personas Fsicas Comisionistas, mediacin,
agencia, distribucin, Excepto cuando sus ingresos
por estos conceptos NO excedan del 30% de sus
ingresos totales.
4.- PF espectculos pblicos.
5.- PF franquiciatarios.
6.- PF con actividades de fideicomisos, Asociacin en
participacin.

FACILIDADES EN RMF/2015
1.- Quedan exceptuados de conservar la
contabilidad. (2.8.1.7).
2.- Pueden pagar gasolina por montos igual o
menor a 2,000, conservando el CFDI (2.13.4).
3.- Pueden deducir las rentas de casa habitacin
en una proporcin cuando se compruebe con el
CFDI. (3.13.5)

4.- Si el bien inmueble (casa habitacin) es
de su propiedad puede deducir en parte

proporcional:
a) El activo (casa habitacin) deduccin
inversin
b) El predial
c) Contribuciones Locales de mejoras.
(3.13.5)
5.- En zonas rurales se deber acudir a la

6.- DECLARACION BIMESTRAL. Mis cuentas.
(3.13.7)
7.- COMPUTO DE PLAZOS. Para efectos de

suspensin (29VRCFF), no se tomara como
salida del rgimen y el plazo seguir
computndose
para
efectos
de
la
disminucin de los porcentajes.
Aplicando
la
disminucin
que
le
corresponde en el ao que se reanude
actividades. (3.3.10)

8.- Los aos de permanencia del RIF se tomaran
por periodos de doce meses consecutivos de la
fecha de alta ante el SAT y el mismo da del
segundo ao (3.13.9)
9.- Las Personas fsicas que tributaban en
rgimen Intermedio y pasan al rgimen de
incorporacin pueden disminuir perdidas fiscales
pendientes. (3.13.8 y Fraccin IV. Articulo noveno Transitorio).

10.- Se aplicar el porcentaje del 100% cuando el
monto de los ingresos sea de 100,000 anuales
(Decreto. R.3.13.11 ).
Cuando sus ventas sean al publico en general y
sus ingresos no exceda la cantidad de 100,000
anuales no se pagara IVA, IEPS en los 10
primeros aos.
Contribuyentes entre 100,000 y 2,000,000 se
otorgaran descuentos en los siguientes nueve
aos.
A partir del bimestre siguiente que exceda el

11.- No presentan Declaracin Informativa con
Terceros (4.5.1).
12.- Puede expedir un CFDI por las operaciones
de publico en general de forma bimestral.
(2.7.1.23).
13.- Pueden presentar sus declaracin del ao

2014 hasta el 31 de Enero 2015

FACILIDADES EN DECRETO 10 Sept 2014.
Que la simplificacin administrativa

es un factor clave para acelerar la
formalizacin de la economa, por lo
que
se
requiere
eliminar
la
complejidad en el clculo y pago de
impuestos para las empresas ms
pequeas.

Que una forma de simplificar el clculo y la

determinacin del impuesto al valor
agregado y del impuesto especial sobre
produccin y servicios de este grupo de
contribuyentes,
ser
mediante
la
aplicacin de porcentajes a los ingresos
efectivamente cobrados en cada bimestre


Los contribuyentes personas fsicas que opten
por tributar en el Rgimen de Incorporacin
Fiscal, de la Ley del Impuesto sobre la Renta y
cumplan con las obligaciones que se
establecen en dicho rgimen durante el periodo
que permanezcan en el mismo, por las
actividades que realicen con el pblico en
general, podrn optar por pagar el impuesto al
valor agregado y el impuesto especial sobre
produccin y servicios, que, en su caso,
corresponda a las actividades mencionadas, en
la forma siguiente(Articulo primero del decreto):

Se aplicarn porcentajes al monto de

las contraprestaciones efectivamente
cobradas por las actividades afectas
al pago del impuesto al valor
agregado en el bimestre de que se
trate, considerando el giro o actividad
a la que se dedique el contribuyente:


Tabla de porcentajes para determinar el IVA a pagar
Sector econmico
Porcentaje
IVA
(%)
1 Minera
8.0
2 Manufacturas y/o construccin
6.0
3 Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles)
2.0
4 Prestacin de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y dems negocios similares

en que se proporcionen servicios de alimentos y bebidas)
8.0
5 Negocios dedicados nicamente a la venta de alimentos y/o medicinas
0.0

Se aplicarn los porcentajes al monto

de
las
contraprestaciones
efectivamente cobradas por las
actividades afectas al pago del
impuesto
especial
sobre
produccin y servicios en el
bimestre
de
que
se
trate,
considerando el tipo de bienes
enajenados por el contribuyente:


Tabla de porcentajes para determinar el IEPS a pagar
Descripcin
Porcentaje
IEPS
(%)
Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas,

galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea
comercializador)
1.0
Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas,

galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea fabricante)
3.0
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea comercializador)
10.0
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea fabricante)
21.0
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante)

Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante)
Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o comercializador)
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el contribuyente sea
fabricante)
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante)
4.0
10.0
1.0
23.0
120.0

A los impuestos al valor agregado y

especial sobre produccin y servicios
determinados mediante la aplicacin de
los
porcentajes,
se
le
aplicarn
porcentajes
de
reduccin,
segn
corresponda al nmero de aos que
tenga el contribuyente tributando en el
Rgimen de Incorporacin Fiscal:


Aos
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Porcentaje de reduccin (%)

100
90
80
70
60
50
40
30
20
10

El resultado obtenido ser el monto del

impuesto al valor agregado o del impuesto
especial sobre produccin y servicios, en
su caso, a pagar por las actividades
realizadas con el pblico en general, sin
que
proceda
acreditamiento
alguno
por
concepto
de
impuestos
trasladados
al
contribuyente.

Se entiende por actividades realizadas
con el pblico en general, aqullas

por las que se emitan comprobantes
que
nicamente
contengan
los
requisitos
que
se
establezcan
mediante reglas de carcter general
que
emita
el
Servicio
de
Administracin Tributaria.

El traslado del impuesto al valor

agregado y del impuesto especial
sobre produccin y servicios en
ningn caso deber realizarse en
forma expresa y por separado.


Tratndose de las actividades por las que los
contribuyentes expidan comprobantes que
renan los requisitos fiscales para que proceda
su deduccin o acreditamiento, en donde se
traslade en forma expresa y por separado el
impuesto al valor agregado o el impuesto
especial sobre produccin y servicios, dichos
impuestos debern pagarse en los
trminos establecidos en la Ley del
Impuesto al Valor Agregado y en la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios

En la proporcin que represente

el valor de las actividades por las
que se expidieron comprobantes
fiscales en las que se haya
efectuado el traslado expreso y
por separado, en el valor total de
las actividades del bimestre que
corresponda.
1.- PAGO DE NOMINAS EN EFECTIVO.

Las Personas que realicen erogaciones de pago
por salarios en efectivo son deducibles, siempre
que se genera el CFDI y se cumplan con los
requisitos.
(3.3.1.6, Art.27 III, Art.94, Art.29 CFF).
2.- VALES DE DESPENSA. Deben reunir las

siguientes caractersticas:
a) No ser canjeados por dinero.
b) No se pueda adquirir productos de alcohol y
tabaco.
c) Utilizarlos en territorio nacional.
3.- DEDUCCIONES EN EL SECTOR AGRICOLA.

Las PF y PM pueden deducir gastos e
inversiones al 100% cuando NO se aplique la
proporcin de los ingresos exentos Art.28II LISR.
(3.3.1.16)
4.- DEDUCCION DE SALARIOS EXENTOS.

El Porcentaje ser de acuerdo a la proporcin
obtenida comparada con el ejercicio inmediato
anterior.
(3.3.1.29).
5.- Las Instituciones financieras informaran al
SAT por los deposito en efectivo mayores a

PERSONAS FISICAS
COPROPIEDAD. Las PF, en copropiedad o

sociedad
conyugal
pueden
nombrar
un
representante comn para el entero y
determinacin del impuesto. (3.11.2).
EROGACIONES A NOMBRE DE TERCEROS. Las PF
que realice gastos a nombre de terceros pueden
realizar el 20% de dichos viticos SIN
comprobacin sin exceder de 15,000 los montos
sern mediante traspasos (3.11.5)
ENAJENACION DE CASA HABITACION. Los
fedatarios pblicos, deben informar al SAT, al
momento de la enajenacin si se ha realizado

PERSONAS FISICAS
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Los notarios son

responsables solidarios hasta por el monto de la
contribucin a cargo de los contribuyentes de la
venta del inmueble por la parte del precio
pagado.
(Art.26 I CFF, 3.15.3).
Las Instituciones Financieras enteraran a las

autoridades la relacin de pagos por intereses.
(3.16.1)

PERSONAS FISICAS
INTERESES. Los Contribuyentes que perciban

intereses y excedan de 100,000, se presentara
declaracin anual.
Si perciben ingresos por otros captulos no se
debe dar aviso de actualizacin de obligaciones.
(3.17.1).
PAGO EN LA DECLARACION ANUAL.
Se podr realizar en seis parcialidades. (3.17.4).
TOPICOS FISCALES.
La resolucin que deje sin efectos CSD o

restringir el uso de la fiel, debe estar
fundada y motivada y ser notificada al
contribuyente conforme Art.134 CFF,
(RMF/2.2.3).
24/ISR DEDUCCION PAGOS A
SINDICATOS.
Los sindicados que den un comprobante
para gastos de administracin DEBE
contener que son cuotas de lo contrario
es no deducible
01/
CFF
el
comprobante se debe
entregar
al
cliente
fsicamente
el
contribuyente no est
obligado a ingresar a
la pgina del sat debe
ser obligacin de quien
lo
expide
que
lo
entregue.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
DEVOLUCION INMEDIATA- En la adquisicin de

desperdicios. (4.1.1).
PRESENTACION DE LA DIOT. Excepto RIF. (4.5.1)
DEVOLUCION DE IVA POR PROYECTOS DE

ACTIVOS FIJOS. 20 DIAS (4.1.5).
1.- El 50% del IVA Acreditable sea proveniente
de inversiones.
2.- El Saldo Solicitado sea superior a 1,000,000
3.- Las inversiones sean bienes nuevos y se
utilicen
permanentemente
en
territorio
Nacional.
4.- El pago se realice mediante cheque
nominativo, tarjeta etc
DEVOLUCION DE IVA POR PROYECTOS DE

ACTIVOS FIJOS. 20 DIAS (4.1.5).
1.- El 50% del IVA Acreditable sea proveniente
de inversiones.
2.- El Saldo Solicitado sea superior a 1,000,000
3.- Las inversiones sean bienes nuevos y se
utilicen
permanentemente
en
territorio
Nacional.
4.- El pago se realice mediante cheque
nominativo, tarjeta etc
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIO
NO GRAVAN IEPS DEL 8%

A. Cadena del trigo:
I. Tortilla de harina de trigo, incluyendo
integral.
II. Pan no dulce: bolillo, telera, baguette,
chapata, birote y similares, blanco e integral,
incluyendo el pan de caja.
III. Alimentos a base de cereales de trigo
sin azcares, incluyendo integrales, as como
galletas saladas.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIO
NO GRAVAN IEPS DEL 8%.

B. Cadena del maz:
I. Tortilla de maz, incluso cuando est tostada.
II. Alimentos a base de cereales de maz sin azcares
y galletas saladas.
C. Cadena de otros cereales:
I. Alimentos a base de cereales para lactantes y
nios de corta edad.
II. Alimentos a base de otros cereales sin azcares,
incluyendo integrales, as como galletas saladas.
III.Pan no dulce de otros cereales, integral o no,
incluyendo el pan de caja.
TESIS SELECTAS
SE DECLARA LA SUSPENSION DEFINITIVA

DEL ENVIO DE LA CONTABILIDAD
ELECTRONICA.
Artculo
5
constitucional
trabajos
obligatorios, No se puede obligar al
gobernado realizarlos.
Procede el amparo contra el primer acto
de aplicacin.
Marzo 2015.
poca: Dcima poca Registro: 2007759 Instancia: Tribunales

Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Publicacin: viernes 24 de octubre de 2014 09:35 h Materia(s):
(Administrativa). Tesis: I.1o.A.80 A (10a.)
Se debe demostrar a la Autoridad que se

contrataron los servicios prestados en la
facturas expedidas por tales servicios.
Los comprobantes que amparen los servicios
son deducibles aun cuando el prestatario se
encuentre como NO localizado.
Sin embargo se debe de demostrar que el
servicio se realizo.
CONCLUSION: se debe elaborar un contrato para
sustentar los servicios.
IMPACTOS A LOS
CONTRIBUYENTES EN EL
AO 2015
MAYOR RECAUDACION
IMPUESTOS DIRECTOS.
EN
MATERIA
DE
NO DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS.
CONTABILIDAD ELECTRONICA.
CONTROLES
DE
FISCALIZACION.Tributario Revisiones Electrnicas.
Buzn
ACTIVIDADES VULNERABLE. (Ley anti lavado

de Dinero).
OPERACIONES
(Art.32 CFF).
VULNERABLES
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
(Avisos Depsitos efectivo mayores
a 15,000, pago de tarjetas etc..).
AVISOS DE FEDERATARIOS PUBLICOS
A LA AUTORIDAD.
GRACIAS..

Reform A 2015 Pagin A

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Reform A 2015 Pagin A

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

docterehdez

PICOS FISCALES Y MISCELANEA FISCAL 20

C. Dra. M Teresa Hernndez

TALLER FISCAL Y FINANCIERO 201

Certeza jurdica en la Aplicacin fiscal.

OBJETIVO: Analizar y aplicar las

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

En el ao 2015 se deben cumplir metas, ya

3.Alternativas para corregirse

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

* El Objetivo: La fiscalizacin y la proyeccin

Incrementa la Recaudacin en 499,395

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

Se plasma conceptos sin recaudacin

TASA DE RECARGOS 1.13% (1.2.21).

Opcin para que las personas morales presenten aviso de

Las personas morales podrn presentar por

Opcin para que las personas morales presenten aviso de

I. Que el domicilio fiscal se encuentre como localizado.

La suspensin procede por dos

2.- PF Sector Primario. Inscribirse al RFC

6.- Contribuyentes que utilicen MIS

Lugar y Fecha de Expedicin.

4.- Los Contribuyente que NO puedan

5.- Si realizan pagos por periodos

1.- PESRSONAS MORALES. Art.76 - I

1.- PESRSONAS FISICAS

1.- Rgimen de Incorporacin fiscal

1.- Rgimen de Incorporacin fiscal (Ingresos y

La contabilidad deber registrarse en idioma espaol y enviarse en

Opcionalmente los contribuyentes podrn enviar la informacin

Los contribuyentes debern contar con FIEL vigente.

En caso de que los archivos contengan errores

Cuando los contribuyentes modifiquen los archivos

electrnicos con la capacidad de

Catlogo de cuentas utilizado en el periodo con un cdigo agrupador.

II. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos

Los contribuyentes debern cumplir con la

Los contribuyentes obligados a

Las operaciones se agrupan:

E.OTRAS OPERACIONES RELEVANTES:

1.- Enajenacin de bienes intangibles.

7.- Operaciones de financiamiento en las que se haya

Informacin de operaciones a que se refiere el artculo

No existe multa para el

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

QUIENES PUEDEN SER RIF?

1.- Si se tiene ingresos por Salarios, Asimilados,

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

QUIENES PUEDEN SER RIF?

4.- Familiares: (3.13.2)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

QUIENES PUEDEN SER RIF?

5.- Personas fsicas con actividad empresarial que no

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

NO PUEDEN SER REGIMEN INCORPORACION

1.- Accionistas, Socios Excepto R.3.13.2.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

de su propiedad puede deducir en parte

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

7.- COMPUTO DE PLAZOS. Para efectos de

IMPUESTO SOBRE LA RENTA