Tema 5: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Ms. C.P.C. RUBY LUJN CHININN

DOCENTE

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

OPERACIN GRAVADA

Venta de bienes
muebles

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN

REGLAMENTO DE LA LIGV

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO

Fecha en que se emita

el CdP

Cuando
deba
ser
emitido o se emita el
CdP (lo que ocurra
primero)

Momento de entrega
del bien.

Fecha de entrega del

bien.

Fecha en que el bien

queda a disposicin
del adquirente.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

Momento en que se
efecte el pago

CASO : NACIMIENTO DE LA O.T. EN LA EMISIN

DEL COMPROBANTE DE PAGO
Con fecha 28.02.2014, la empresa LOS RPIDOS S.A.C. ha emitido a la
empresa ATLETIC SPORT S.R.L. la factura N 001-2014 por la venta de 20
motos acuticas. Los bienes sern entregados y cancelados ntegramente el
03.03.2014. En qu momento naci la obligacin tributaria de IGV?
SOLUCIN:
Tratndose de la venta de bienes la Obligacin Tributaria nace en la fecha en
que se emite el C/P o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra
primero. El Reglamento de la Ley del IGV ha definido que sta se produce en
la fecha en que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste
deba ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.
En este caso, la Obligacin Tributaria del IGV habra nacido el 28.02.2014 en
que se emiti el Comprobante de Pago, aun cuando no se haya producido la
entrega de los bienes o la cancelacin de los mismos.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Venta de naves y
aeronaves

En la fecha de
suscripcin del contrato

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Fecha de pago

Venta
Venta de
de
intangibles
intangibles
considerado
considerado
ss muebles
muebles

Fecha en que se
perciba el ingreso

Se emita el CdP

Momento en que se
Efecte el pago

Entrega del bien

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

OPERACIN
GRAVADA

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN

Fecha del retiro

Retiro de
bienes

REGLAMENTO DE LA
LIGV

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES
DE PAGO

La del documento
que acredite la
salida o consumo
del bien.

Fecha en que se Cuando deba ser

emita el CdP
emitido o
se emita el CdP.
(lo que ocurra
primero)

Fecha del
retiro.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Comisionistas
Transferencia de
propiedad

COMITENTE
COMITENTE
(Sujeto
(Sujetode
deimpuesto)
impuesto)
Co
ser misi
vic n (
ios S/.)
p

COMPRADOR
COMPRADOR

or

COMISIONISTA
COMISIONISTA
(intermediario)
(intermediario)

CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL

IGV POR COMISIN DE VENTAS
La empresa KAROL PC S.A. ha firmado un contrato con el comisionista RICARDO
LPEZ (persona natural con negocio) para que venda Laptops.
Cuando el cliente realiza el pedido, el comisionista informa a la empresa para
que remita la mercadera con la factura o boleta as como la gua de remisin
que sustente el traslado de dicha mercanca.
Posteriormente al final del mes de julio 2014, en base a sus ventas efectuadas
RICARDO emite una factura por servicios de comisin del mes. En qu
momento nace la OT por ventas de Laptops y en qu momento nace la OT por
servicios de comisin de Julio 2014?
SOLUCIN:
Cuando el comitente remite la mercadera con el CP y la gua de remisin
nace la obligacin tributaria por venta de bienes y en el mes de julio 2014 nace
la obligacin tributaria para el comisionista por los servicios de comisin .

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Venta de bienes en consignacin

1
Entrega de
bienes al

No hay transferencia de
propiedad

PROPIETARIO
PROPIETARIO
(Consignador)
(Consignador)

Vende los bienes

recibidos a un tercero
(comprador)

CONSIGNATARIO
CONSIGNATARIO
En esta oportunidad se realiza
efectivamente la venta por el
consignador para todo efecto
tributario

Si hay transferencia de
propiedad

3
9

CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL

IGV POR CONSIGNACIN
La empresa DIGITAL SA, entrega en consignacin a COMPUTER SRL 20
tablets en el mes de mayo de 2014 a S/. 300.00 cada una establecindose
en el contrato que el precio de venta de la mismas sera S/. 400.00 y que se
realizaran liquidaciones mensuales segn las tablets vendidas. En el mes
de junio de 2014 la empresa COMPUTER SRL vende un total de 10 tablets.
En qu momento nace la OT de IGV por consignacin?
SOLUCIN:
La venta de los bienes entregados en consignacin se produce en el mes de
junio de 2014, en ese momento habr nacido la OT para las dos
operaciones de venta. La venta que efecte el consignador al consignatario,
la venta que efecte el consignatario al cliente. Siendo en el primer caso el
impuesto de S/. 540.00 soles y en el segundo de S/. 720.00 soles.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Venta de bienes muebles

Pagos anticipados
a la entrega del
bien

En la fecha de pago sea

parcial o total

CASO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

DEL IGV EN LOS ANTICIPOS RECIBIDOS
El 30.05.2015 la empresa DIGENOR S.R.L. ha recibido en calidad de adelanto , S/.
5,000 por la venta de dos (2) mquinas remalladoras, valorizadas en S/. 10,000. Los
bienes sern entregados el 02.06.2015, fecha en la que tambin se cancelar la
diferencia . En qu momento nace la OT del IGV y en qu momento debe emitirse el
CP.?
SOLUCIN:
EL 30.05.2015 nace la OT, pues en tal fecha se percibe el adelanto de dinero. En este
mes la empresa DIGENOR S.R.L. declarar y pagar el impuesto por el pago recibido, y
en Junio del 2015, declarar y pagar el impuesto por la diferencia del valor del bien,
pues en este mes se entregar el bien y se recibir la diferencia de la operacin.
El CP se emitir el 30.05.2015 por el adelanto de S/. 5,000 y cuando se efecte la
entrega de bien o se efectu la cancelacin del precio, se emitir otro comprobante
por la diferencia.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

OPERACIN GRAVADA

Prestacin de
servicios

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN

Fecha en que se emita

el CdP

REGLAMENTO DE LA LIGV

Cuando deba ser emitido o

se emita el CdP (lo que
ocurra primero)

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
Momento de la culminacin del servicio.
Percepcin de la retribucin, parcial o
total.

Vencimiento del plazo o de cada uno de

los plazos fijados o convenidos para el
pago.

Fecha en la que se
perciba la retribucin.

La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin pactada o
aquella en la que se haga efectivo
un documento de crdito. (lo que
ocurra primero)

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Suministros
Suministros de
de
energa
energa elctrica,
elctrica,
agua
agua potable,
potable,
telfono
telfono

Fecha de percepcin
del ingreso

Fecha de vencimiento
del plazo para el pago
del servicio

CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL

IGV POR PRESTACIN DE SERVICIOS
El Taller de mecnica VELOZ SA ha reparado un motor al
seor JUAN finalizando el servicio el 28.02.2015 y el CP fue
emitido la misma fecha y cancelando al contado el da
02.03.2015. En qu momento nace la OT de IGV por
prestacin de servicios?
SOLUCIN:
La culminacin del servicio es anterior a la cancelacin del
mismo, entonces el nacimiento de la OT nace en el momento
en que se emite el CP o sea el 28.02.2015, a pesar que el
ingreso o retribucin se haga efectiva el 02.03.2015.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

OPERACIN
GRAVADA

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN

Utilizacin de
servicios

Fecha de
anotacin de CdP
en registro de
compras.

Fecha del pago de

la retribucin al
i
c
rvi sujeto no
e
s
domiciliado.
os

REGLAMENTO DE LA
LIGV

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES
DE PAGO

La de pago o puesta
a disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de
crdito (lo que
ocurra primero)

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL

IGV POR UTILIZACIN DE SERVICIOS
La empresa no domiciliada IMPORT CHINA SA prestadora de
servicios de organizacin de almacenes emiti el 10.02.2015 el
CP a la empresa peruana DELTRON SA, quien procedi a cancelar
el servicio el 17.02.2015. Pero DELTRON SA recibe el CP el
24.02.2015 y en esa fecha lo anota en el Registro de Compras
correspondiente a las operaciones de febrero 2015 En qu
momento nace la OT de IGV por utilizacin de servicios?
El nacimiento de OT por la utilizacin de servicios es el mes de
Febrero de 2015 , porque en ese mes se realiz la cancelacin y
el registro en el libro de compras de la empresa DELTRON SA
quien dicho pago puede usarlo como crdito fiscal.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

OPERACIN GRAVADA

Contratos de
construccin

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN

REGLAMENTO DE LA LIGV

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO

Fecha en que se
emita el CdP

Cuando deba ser

emitido o se emita
CdP (lo que ocurra
primero)

Fecha de percepcin
del ingreso, sea total o
parcial y por el monto
efectivamente
percibido

Fecha de
percepcin del
ingreso, sea total
o
parcial o por
valorizaciones
peridicas.

La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin pactada
o
aquella en la que se haga
efectivo un documento de
crdito (lo que ocurra
primero)

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL

IGV POR CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN

La empresa Inmobiliaria CASASOL SA tiene un contrato

de construccin de un inmueble con la empresa VISION
S.R.LTDA, con inicio de obra
Marzo 2015 y la forma de pago al crdito, efectuando su
primer pago el da 11 de febrero de 2015 la suma
S/.10,900.00. En qu momento nace la OT ?
SOLUCIN
El nacimiento de OT nace en el mes de febrero por
haberse efectuado un pago parcial, el que incluye el IGV.
El constructor deber emitir una factura por el pago
parcial con fecha febrero de 2015.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

OPERACIN GRAVADA

1 venta de
inmuebles

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN

Fecha de
percepcin del
ingreso, por el
monto que se
perciba, sea
parcial o total.

REGLAMENTO DE LA LIGV

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO

La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito.
(lo que ocurra primero)

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL

IGV POR PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES

La empresa CASABONITA SA realiza una operacin de

primera venta de inmuebles de un departamento dplex
con una Sociedad conyugal, con fecha de construccin
Agosto de 2014 y fecha de venta Setiembre del 2014,
con forma de pago a crdito, el primer pago fue
04.09.2014 En qu momento ocurri el nacimiento de
la OT ?
SOLUCIN:
La OT nace el mes de Setiembre de 2014 al haberse
formalizado el contrato de compra-venta y efectuado un
pago parcial. La empresa constructora deber emitir una

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Importacin
de
bienes

En la fecha que se solicite

su despacho a consumo.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

CASO: NACIMIENTO DE LA OT DEL

IGV EN LA IMPORTACIN DE BIENES
El seor Julio Snchez Prez present su declaracin
nica de Aduana ante la SUNAT por un vehculo
automotor importado, cuya fecha de importacin fue en
Enero de 2015 y la solicitud de despacho a consumo es el
13 de enero de 2015. En qu momento nace la OT en la
importacin de bienes?
SOLUCIN:
La OT nace en la fecha que se solicita su despacho a
consumo. Es decir, se realiza el trmite en Aduanas para
retirar la mercadera importada, previo pago de los
derechos arancelarios.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Importacin
de
Bienes intangibles

En la fecha se pague el valor

de venta.

Cuando se anote el comprobante

de pago en el Registro de Compras

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.