FACULTAD DE CONTABILIDAD

TEMA: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Dr. Leoncio Huayllani TaypeT.

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
que es?

Es la comprobacin o examen de las operaciones financieras,

administrativas,econmicasydeotrandoledeunaentidadpara
establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son
aplicables.

Responsabilidad de la administracin en el cumplimiento de las

leyes y regulaciones
Vigilar las regulaciones legales y asegurar que
los procedimientos de operacin estn
diseados para cumplir estas regulaciones.

Instituir y operar sistemas apropiados de

control interno.

Desarrollar, hacer pblico, y seguir un cdigo

de conducta empresarial.

Asegurar que los empleados estn

apropiadamente entrenados y comprenden el
cdigo de conducta empresarial.

Vigilar el cumplimiento del cdigo de conducta

y actuar apropiadamente para disciplinar a los
empleados que dejan de cumplir con l

Contratar asesores legales parar auxiliar en la

vigilancia de los requisitos legales.

Mantener un compendio de las leyes

importantes que la entidad tiene que cumplir
dentro de su industria particular.

Consideracin del auditor en el cumplimiento de las leyes y

regulaciones
Paraobtenerlacomprensingeneraldeleyesyreglamentos,elauditornormalmente
tendraque:
Usar el conocimiento existente de la industria
y negocio de la entidad.

Identificar las leyes y regulaciones que debe

cumplir la entidad:
Leyes Comerciales sobre Sociedades.
Leyes Tributarias o Fiscales.
Leyes Laborales
Leyes sobre aranceles

Averiguar con la administracin respecto de

las polticas y procedimientos de la entidad
referentes al cumplimiento con leyes y
reglamentos.

Averiguar con la administracin sobre las leyes

o reglamentos que puede esperarse tengan un
efecto fundamental sobre las operaciones de
la entidad

Discutir con la administracin las polticas o

procedimientos adoptados para identificar,
evaluar y contabilizar las demandas de litigio y
las evaluaciones.

Consideracin del auditor en el cumplimiento de las leyes y

regulaciones
NIA 250

Responsabilidad que tiene el auditor deconsiderarlas disposiciones legales y

reglamentarias enlaauditoradeestadosfinancieros
OBJETIVOS

La obtencin de evidencia de auditora suficiente y

adecuadadelcumplimientodelasdisposicioneslegalesy
reglamentarias que tienen un efecto directo en la
determinacin de cantidades e informacin materiales a
revelarenlosestadosfinancieros

La aplicacin de procedimientos de auditora especficos

queayudenaidentificarcasosdeincumplimientodeotras
disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener
unefectomaterialsobrelosestadosfinancieros
5

Procedimientos de la auditoria de cumplimiento

Comprobar:
Gestin financiera
Cumplimiento normativo,

Auditora financiera y de

de legalidad y

cumplimiento

presupuestal

Se realizan en un solo
proceso
ASF | 6

Procedimientos de la auditoria de cumplimiento

Al obtener conocimiento de la entidad y de su entorno de conformidad con la NIA 315, el auditor
adquirir un conocimiento general de: Marco normativo aplicable y modo en que la entidad
cumple con ese marco

El auditor obtendr evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto al cumplimiento

de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente admitida, tienen un
efecto directo en la determinacin de las cantidades e informacin materiales a revelar en los
estados financieros
En casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias indagar ante la
direccin y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad, sobre el cumplimiento
de dichas disposiciones legales y reglamentarias por parte de la entidad

En casos de incumplimiento deber inspeccionar las comunicaciones escritas, si las hubiera,

con las correspondientes autoridades que han concedido la licencia o son responsables de la
regulacin

El auditor solicitar a la direccin y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la

entidad que le proporcionen manifestaciones escritas de que han revelado al auditor todos los
casos conocidos de incumplimiento o de existencia de indicios de un posible incumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias
7

Procedimientosdeauditoracuandoseidentificaoexistenindiciosde
unposibleincumplimiento
Si el auditor tiene conocimiento de un caso de incumplimiento o de existencia de indicios de un
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, obtendr: conocimiento de la
naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha producido; e informacin adicional
para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros
Se discutir con la direccin y cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad si
hay indicios de cumplimiento por lo que el auditor solicitara a informacin suficiente que
corrobore que la entidad cumple las disposiciones legales y, si a juicio del auditor, el efecto del
posible incumplimiento pudiera ser material para los estados financieros, el auditor considerar
la necesidad de obtener asesoramiento jurdico.
Si no puede obtenerse informacin suficiente sobre un incumplimiento del que existen indicios, el
auditor evaluar el efecto que la falta de evidencia de auditora suficiente y adecuada tiene sobre
la opinin del auditor.

El auditor evaluar las implicaciones de un incumplimiento en relacin con otros aspectos de la

auditora, incluidas la valoracin del riesgo por el auditor y la fiabilidad de las manifestaciones
escritas, y adoptar las medidas adecuadas
8

A continuacin se lista ejemplos del tipo de informacin que pueden

llamar la atencin al auditor que puede indicar que ha ocurrido
incumplimiento con leyes
Pagos por servicios no especificados o
prestamos a consultores, partes relacionadas.
Empleados, etc

Comisiones de ventas u honorarios agentes

excesivos en relacin con los normalmente
pagados

Compras a precios notablemente por encima o

por debajo del precio del mercado

Pagos inusuales en efectivo , compras en

forma de cheque o caja pagaderos al portador
o transferencias a cuentas bancarias
numeradas
Existencia de un sistema contable que falla ya
sea por diseo o por accidente en dar un
rastro de auditoria adecuado o suficiente
evidencias

Pago sin documentacin apropiada de control

de cambios

Transacciones no autorizados o transacciones

registradas en forma inapropiada
Incumplimiento de normas tributarias,
laborales, cambiarias o de otras normas
9

Informe de incumplimiento
El auditor debera, tan pronto sea factible, ya sea comunicarse con el comit de auditora,
el consejo de directores y ejecutivos, u obtener evidencia de que estn apropiadamente
informados, respecto del incumplimiento que llame la atencin del auditor
Si a juicio del auditor se cree que el incumplimiento es intencional y de importancia
relativa, el auditor debera comunicar el resultado sin demora, mediante un informe
apropiado al asunto o a los asuntos objeto de incumplimiento.
Si el auditor sospecha que miembros de la administracin, incluyendo miembros del
consejo de directores, estn involucrados en el incumplimiento, el auditor deber reportar
el asunto al nivel superior inmediato de autoridad en la entidad, si existe, como un comit
de auditora o un consejo de supervisin.
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto sustancial sobre los estados
financieros u otros aspectos importantes de la auditora integral, y no ha sido
apropiadamente reflejado en los estados financieros, el auditor debera expresar una
opinin con salvedad o una opinin adversa, bien sea sobre los estados financieros o
exclusivamente sobre el cumplimiento de leyes y regulaciones

Si el auditor es impedido por la entidad de obtener suficiente evidencia apropiada de

auditora para evaluar si ha ocurrido o es probable que ocurra incumplimiento el auditor
deber considerar el efecto sobre el dictamen del auditor.
10

Retiro de trabajo
Debidoalavariedaddecircunstanciasnoesposibledescribirdefinitivamente,cuandoresulta
adecuadoelretirodeunencargodeauditoriaperoporejemplopuedeserenlascircunstancias
siguientes:
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma
acciones correctivas que el auditor considera necesarias en las circunstancias, an cuando el
incumplimiento no afecte substancialmente los estados financieros.
Cuando la entidad no tome las medidas correctoras que procedan en caso de fraude y que el
auditor considera necesarias, a un cuando el fraude no sea significativo en los estados
financieros
Cuando considere el auditor que el riesgo de que se produzcan irregularidades significativas,
debido a fraude y como consecuencia de pruebas de auditoria, se den indicios de riesgos
importantes de fraudes significativos e intensos.

Cuando el auditor este seriamente preocupado acerca de la competencia u honestidad de la

direccin o de aquellos encargados de la gestin

11