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Tributar
O art. 150 da CF impe limites ao
poder do Estado em matria
tributria
por
meio
do
estabelecimento de princpios.
Os princpios so os fundamentos do
ordenamento jurdico e prevalecem
sobre todas as demais normas.
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Princpios Tributrios
Legalidade
Isonomia
Irretroatividade
Anterioridade
Reserva de lei complementar
Reserva de lei para renncia fiscal
Imunidade tributria
Legalidade
vedado exigir ou aumentar tributo sem lei que o
estabelea.
Irretroatividade
vedado cobrar tributos cujos fatos geradores tenham
ocorrido antes do incio da vigncia da lei que os
houver institudo ou aumentado.
Objetiva preservar:
o direito adquirido
o ato jurdico perfeito
a coisa julgada
Anterioridade
Excees:
Imposto
de
Importao,
exportao,
industrializados e sobre operaes financeiras.
produtos
Imunidade Tributria
vedada a instituio de imposto:
livros, jornais,
impresso
peridicos
Refere-se somente
denominada imposto.
papel
destinados
espcie
de
sua
tributo
Obrigao Tributria
o vnculo jurdico que une duas
pessoas, uma chamada sujeito ativo
(Fisco) e outra sujeito passivo
(contribuinte), o qual, em vista de ter
praticado um fato gerador tributrio,
deve pagar ao primeiro certa quantia
em dinheiro (tributo).
CASSONE (2001, P. 136)
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Hiptese de Incidncia
a descrio que a lei faz de um fato
tributrio que, quando ocorrer, far
nascer a obrigao tributria (do
sujeito passivo em relao ao sujeito
ativo).
A lei descreve um fato hipottico,
mas a obrigao tributria nasce
somente com a sua ocorrncia.
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Aspectos da Hiptese de
Incidncia
ASPECTOS DA
HIPTESE DE
INCIDNCIA
CARACTERIZAO
Pessoal
Temporal
Espacial
Material
Quantificativo
Fato Gerador
o fato que gera a obrigao tributria.
Refere-se concretizao da hiptese de
incidncia, conforme prevista na lei
(subsuno).
Deve ser definido em lei complementar.
Exemplos:
Prestar servios (ISS)
Fazer circular mercadorias (ICMS)
Receber ou ser creditado renda (IR)
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Fato Gerador
Instantneo concretiza-se num nico ato.
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Base de Clculo
o valor sobre o qual aplicada a alquota
para apurao do montante de tributo a
pagar.
Deve ser definida em lei complementar.
Sua alterao est sujeita aos princpios
da
legalidade,
anterioridade
e
irretroatividade.
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Alquota
o valor ou percentual definido em lei que,
aplicado base de clculo, determina o montante
do tributo a pagar.
A alquota pode ser:
especfica expressa em valor monetrio
ad valorem expressa em percentual
progressiva expressa em valores
percentuais crescentes por faixa
Exemplo: IRPF
RENDIMENTO
At R$ 1.434,59
isento
De R$ 1.434,60 a R$ 2.150,00
De R$ 2.150,01 a R$ 2.866,70
De R$ 2.866,71 a R$ 3.582,00
Acima de R$ 3.582,00
monetrios
ou
DEDUO
-
Salrio = R$ 3.800,00
7,5%
107,59
BC = R$ 3.800,00
15% 268,84
IRPF = R$ 3.800,00 x
- 662,94 =
22,5% 27,5%
483,84
27,5%
382,06
662,94
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Alquota
Alquota Normal
A lei determina a aplicao de uma alquota considerada
normal para a cobrana do imposto.
Alquota Adicional
Alm da alquota normal, a lei pode determinar o
pagamento de um imposto adicional sobre determinado
valor que ela fixar.
Exemplo: IRPJ
ALQUOTA
Alquota Normal
Adicional sobre a parcela
do lucro que exceder a
quantia de R$ 20.000 / ms
%
15%
10%
Lucro Real = R$
80.000,00
IRPJ =
15%
R$ 80.000,00 x
R$ 60.000,00 x
10%
IRPJ =
R$ 18.000,00
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Montante
o valor do tributo a ser pago,
resultante da aplicao da alquota
sobre a base de clculo.
MONTANTE = ALQUOTA X BASE DE
CLCULO
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7.
8.
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