Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRACION
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA I

Dr. CPCc. JAVIER HIDALGO MEJIA

MODIFICACIONES DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA
QUITO ROJAS ROMER E.
LUGO DE LA CRUZ PERCY
CICLO VIII
HUARAZ, ANCASH PERU
2015

Con fecha 15 de enero de 2015, el IAASB

(comit que se encarga de la emisin de
normas internacionales de auditora y
aseguramiento) ha lanzado hoy sus
NUEVAS Y REVISADAS NORMAS SOBRE EL
INFORME DE AUDITORA, diseadas para
mejorar significativamente los informes de
auditora para los inversores y otros
usuarios de los estados financieros.
Por qu esta reforma?
En palabras del presidente del IAASB,
Arnold
Schilder,
estos
cambios
revitalizarn la auditora, as como los

Beneficios esperados de
esta reforma

La finalidad es incrementar la confianza

en la auditora y en los estados
financieros, que se conseguir con
mayor
transparencia
y
mejora
informativa en el informe del auditor,
tambin
se
conseguirn
otras
cuestiones. Por ejemplo, mejora de la
comunicacin
del
auditor
con
los
inversores y con los RGE; el aumento de
la atencin por parte de la direccin y de
los RGE a las revelaciones en los EEFF a
las que se remita el auditor en su
informe de auditora; y un enfoque
renovado del auditor respecto de las

Cules van a ser las NIA que

cambian?
Se ha emitido una nueva NIA:
NIA 701 Comunicacin de cuestiones de
auditora clave en el informe de auditora
independiente
Han sido revisadas las siguientes NIAs:

NIA 260 (revisada) Comunicacin con los

responsables del gobierno de la Entidad.
NIA
570
(revisada)

Empresa
en
funcionamiento.
NIA 700 (revisada)
Formacin de la
opinin y emisin del informe de auditora
sobre los EEFF
NIA 705 (revisada) - Opinin modificada en
el
Informe
emitido
por
un
Auditor
independiente
NIA 706 (revisada) - Prrafo de nfasis y

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA

260 (REVISADA)

COMUNICACIN CON LOS ENCARGADOS DEL

GOBIERNO CORPORATIVO
(En vigor para auditoras de EEFF de ejercicios que cierran a
partir del 15 de diciembre 2016

Alcance de esta
NIA :

Trata de la responsabilidad del auditor de

comunicar con los encargados del gobierno en
una auditora de estados financieros.
Puede ser aplicadas (adaptadas segn sea
necesario) a las auditoras de informacin
financiera histrica.

La comprensin
de la auditoria
en su contexto y
el desarrollo de
una relacin de
trabajo
constructiva.
(Debe
Mantenerse la
independencia y
objetividad del
auditor).

papel
QueEl
los
encargados del
gobierno pueden
ayudar al auditor
a entender la
entidad y su
entorno, a la
identificacin de
fuentes
adecuadas de
evidencia de
auditoria.

La
comunicaci
n efectiva
de doble
va es
important
e para
ayudar a:

de la Comunicacin

La
responsabilidad
de los
encargados del
gobierno de
supervisar la
informacin
financiera,
reduce los
riesgos de
errores
materiales.

Para comunicarse claramente con los

encargados del gobierno las
responsabilidades del auditor en relacin
con la auditora de estados financieros, y
un resumen del alcance y el calendario
previsto de la auditora;
Para
promover la
Para
comunicaci
obtener de
Los
n efectiva
los
objetivos
de doble va
encargados
entre el
de gobierno
del
auditor y los
la
auditor
encargados
informacin
son:
de
relevantes a
gobernabilid
la auditora;
ad
Para proporcionar los encargados del
gobierno con las observaciones oportunas
derivadas de la auditora que son
significativas y relevantes a su
responsabilidad de supervisar el proceso de
informacin financiera

Definiciones
La persona u
organizacin con la
responsabilidad de
supervisar la direccin
estratgica de la
entidad y las
obligaciones
relacionadas con la
rendicin de cuentas
de la entidad.

Los
encargad
os del
gobierno

La persona con
responsabilidad
ejecutiva de la
conducta de la
entidad de
operaciones.

Gestin

REQUERIMIENTOS

s encargados del gobierno

El auditor
deber
determinar la
persona
adecuada
dentro de la
estructura de
gobierno de la
entidad con
quien
comunicarse.

Puede
Comunicarse
con un Sub
grupo

Cuando todos
los encargados
del gobierno
estn
involucrados en
la
administracin,
debe
comunicarse
con el
encargado de la
informacin.

REQUERIMIENTOS

Cuestiones que han de

comunicarse
Responsabilidades del auditor en relacin
con la auditora de estados financieros

mbito de aplicacin previsto y

oportunidad de la auditoria.(Comunicar
una visin general de la prevista, alcance
y oportunidad de la auditoria)
Independencia del Auditor: Una
declaracin de que el equipo de trabajo y
otros en la firma han cumplido con los
requisitos pertinentes.

REQUERIMIENTOS

Cuestiones que han de

comunicarse
Hallazgos
significativos relativos a
la comisin de auditora, Debe
comunicar :

La opinin del auditor sobre los aspectos cualitativos

importantes de las prcticas contables de la entidad,
incluyendo las polticas contables, estimaciones contables y
revelaciones de los estados financieros.
Dificultades Significativas.

Asuntos importantes que surjan durante la auditora y que

hayan sido discutidos.
Las circunstancias que afectan a la forma, contenido del
dictamen del auditor, en su caso.

Otros asuntos a juicio del profesional auditor.

El proceso de
comunicacin

REQUERIMIENTOS

Establecer el Proceso de Comunicacin: El auditor

deber comunicarse con los encargados del
gobierno en forma oportuna.
Formas de Comunicacin: Por Escrito los
hallazgos de la auditoria si ve por conveniente
que la comunicacin oral no es adecuada. Por
escrito lo podr realizar cada vez que se
requiera.
Momentos de Comunicacin ( de manera
oportuna).
Adecuacin del proceso de comunicacin. El
auditor evaluar si la comunicacin de dos vas ha
sido adecuado para los fines de la auditoria si no
es as evaluar el efecto (riesgos de errores
materiales).

REQUERIMIENTOS
Documentacin
Cuando los asuntos
requeridos por esta NIA
para ser comunicados se
comunican verbalmente,
el auditor deber
incluirlos en la
documentacin de la
auditora, y cuando
algunos asuntos han
sido comunicados por
escrito, el auditor
deber conservar una
copia de la
comunicacin como
parte de la
documentacin de
auditora.

570 (REVISADA)
EMPRESA EN MARCHA

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA

(En vigor para auditoras de EEFF de ejercicios que cierran a

partir del 15 de diciembre 2016

Alcance de esta
NIA :

Las responsabilidades del auditor en la auditora

de estados financieros relativos a la empresa en
funcionamiento y las implicaciones para el
dictamen del auditor.

EMPRESA EN MARCHA
CONTABILIDAD:

BASES

DE

Bajo la base de la continuidad de la contabilidad,

los estados financieros se preparan sobre el
supuesto de que la entidad es un negocio en
marcha y continuar sus operaciones para el
prximo periodo futuro.

Estados financieros de
propsito general se preparan
utilizando la base de la
continuidad de contabilidad,
salvo que la direccin pretenda
liquidar la entidad o cesar
operaciones, o tiene otra
alternativa ms realista que
hacerlo.

Estados financieros de propsito

especial pueden o no ser
preparados de acuerdo con un
marco de informacin financiera
para el que la base de negocio
en marcha la contabilidad es
relevante.

LA RESPONSABILIDAD DE LA EVALUACIN DE LA
CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA CONTINUAR COMO
UNlaNEGOCIO
EN MARCHA:
Evaluacin de
administracin
de la capacidad de la

entidad para continuar como empresa en marcha consiste

en hacer un juicio, en un punto determinado en el tiempo,
sobre inciertos futuros resultados de eventos o condiciones.

esponsabilidades del Auditor:

Obtener suficiente evidencia apropiada de
auditora.
Concluir el uso apropiado de la administracin
de la base de la continuidad de la contabilidad en
la preparacin de los estados financieros.
Concluir en base a la evidencia de auditora
obtenida, si existe una incertidumbre de
importancia sobre la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en marcha.

LOS OBJETIVOS DEL

AUDITOR SON:
Obtener suficiente evidencia apropiada
de auditora respecto, y concluir en el
adecuacin de uso de la gestin de la
base de la continuidad de la
contabilidad en la preparacin de los
estados financieros.
Concluir, en base a la evidencia de
auditora obtenida, si existe una
incertidumbre de importancia
relacionadas con eventos o condiciones
que puedan aportar dudas significativas
sobre la capacidad de la entidad para
continuar como un negocio en marcha.

Procedimie
ntos de
Evaluacin
de Riesgo y
Actividades
Conexas

REQUERIMIENTOS
El auditor deber
discutir la
evaluacin con
gestin y
determinar si la
administracin ha
identificado
sucesos o
condiciones que
puedan proyectar
una duda
importante sobre
la capacidad de la
entidad para
continuar como
un negocio en

REQUERIMIENTOS
En la evaluacin de

evaluacin de la
administracin, el
auditor deber
considerar si la
gestin de
evaluacin incluye
toda la informacin
relevante de las
cuales el auditor es
consciente, como
resultado
deque
la es
El auditor deber cubrir el mismo
perodo
auditora.
utilizado por la administracin para
hacer su
evaluacin como requerido por el marco
normativo de informacin financiera aplicable, o
por la ley o reglamento si especifica un perodo
La evaluacin
de la
Evaluacin de
la
Administraci
n

Periodo de
Evaluacin
de la
Administraci
n

informarse de la
gestin en
REQUERIMIENTOS
cuanto a su
conocimiento de
hechos o
circunstancias
ajenas a el
perodo de
evaluacin de la
administracin
que puedan
proyectar una
duda importante
sobre la
capacidad de la
entidad para

REQUERIMIENTOS

La evaluacin
de la fiabilidad
de los datos
subyacentes
generados
para preparar
el pronstico.

Solicitando que
la gerencia
realice su
evaluacin.

La
determinacin
de si existe un
apoyo
adecuado a los
supuestos que
subyacen a la
pronstico.

PROCEDIMIENTOS
ADICIONALES DE
AUDITORA
CUANDO
EVENTOS O
CONDICIONES
SON
IDENTIFICADOS

Considerar si
cualquier
hecho o
informacin
adicionales
han dispuesto
desde la fecha
en la que la
gestin hizo su
evaluacin.
Solicitando
representacion
es escritas de
la
administracin

REQUERIMIENTOS

Conclusion
es Del
Auditor

El auditor deber evaluar si

suficiente evidencia apropiada de
auditora se ha obtenido, y
deber concluir sobre la
idoneidad de uso de la gestin de
la empresa en funcionamiento
base de contabilidad en la
preparacin de los estados
Adecuacin
Existe una
financieros.
de las
incertidumbr
Revelaciones
e de
importancia.
Cuando
eventos o
No Existe
condiciones
Incertidumbr
han sido
e material.
identificados
y

REQUERIMIENTOS
La
comunicac
in con los
encargado
s del
gobierno

Ya sea que los eventos o

condiciones constituyen una
incertidumbre de importancia.
Si el uso de la administracin de
la base de la continuidad de la
contabilidad es apropiada en la
preparacin de los estados
La
adecuacin de las
financieros.
revelaciones relacionadas en los
estados financieros.
En su caso, las implicaciones
para el dictamen del auditor.

REQUERIMIENTOS
Implicacio
nes para
el
Informe
del
Auditor
Retraso
significati
vo en la
aprobaci
n de los
Estados
Financier
os

El uso de continuidad de las actividades

de contabilidad es inadecuado el auditor
deber expresar una opinin adversa.
El uso de Negocio en marcha es apropiado
que una incertidumbre material existe.
El auditor deber expresar una opinin sin
modificar y el informe del auditor deber
incluir una seccin separada bajo el ttulo
"La incertidumbre Material Relacionado a
Empresa en Marcha"

El auditor deber investigar en

cuanto a las razones de la demora.
Si el auditor cree que el retraso
podra estar relacionado con
eventos o condiciones relativas a
la evaluacin de negocio en
marcha, el auditor deber realizar
los auditora adicional

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA

700 (REVISADA)

FORMACIN DE LA OPININ Y EMISIN DEL

INFORME DE AUDITORA SOBRE LOS EEFF
(En vigor para auditoras de EEFF de ejercicios que cierran a
partir del 15 de diciembre 2016

Alcance de esta
NIA :

La responsabilidad del auditor para formar una

opinin sobre los estados financieros. Tambin
se ocupa de la forma y el contenido del informe
del auditor emitida como resultado de una
auditora de estados financieros..

Objetivos

Para formarse una

opinin
sobre
los
estados
financieros
sobre la base de una
evaluacin
de
las
conclusiones
extradas
de
la
evidencia
de
auditora obtenida.
Para
expresar
claramente la opinin
a
travs
de
un
informe escrito.

Definicio
nes

Estados financieros de propsito general - preparados de

acuerdo con un marco de propsito general.
Marco de propsito general - Un marco de
informacin financiera diseado para satisfacer la
comn informacin financiera necesita de una amplia
gama de usuarios.
El trmino "marco de presentacin razonable" se
utiliza para referirse a un marco de informacin
financiera que exige el cumplimiento de los
requisitos del marco.
El trmino "marco de cumplimiento" se utiliza para
referirse a un marco de informacin financiera que
exige el cumplimiento de los requisitos del marco.

Opinin sin modificar - La opinin expresada por el

auditor cuando el auditor concluye que los estados
financieros estn preparados, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con el marco de informacin
financiera aplicable.

REQUERIMIENTOS
Formacin de una opinin sobre los
estados financieros
Esta evaluacin
deber incluir la
consideracin de
los aspectos
cualitativos de
las prcticas
contables de la
entidad,
incluyendo
indicadores de
posible sesgo en
los juicios de
gestin.

El auditor deber
formarse una
opinin sobre si los
estados financieros
estn preparados,
en todos los
aspectos materiales
y significativos, de
acuerdo con los
requisitos del
marco normativo de
informacin
financiera aplicable.

particular, el auditor deber evaluar:

Los estados financieros revelen adecuadamente las polticas
contables seleccionadas y aplicada.
Las polticas contables seleccionadas y aplicadas son
consistentes con la financiera aplicable informes marco
y son apropiadas.
Las estimaciones contables hechas por la
administracin son razonables.
La informacin presentada en los estados financieros
es relevante, fiable, comparable y comprensible.
Los estados financieros proporcionan divulgaciones
adecuadas que permitan a los usuarios previstos a
comprender el efecto de las transacciones y hechos
relevantes en la informacin transmitida en el Estados
financieros.
La terminologa utilizada en los estados financieros,
incluyendo el ttulo de cada una financiera declaracin, es la
adecuada.

Formulario de Opinin

REQUERIMIENTOS

El auditor deber expresar una opinin no modificada cuando

concluye que la informacin financiera estn preparados, en
todos sus aspectos significativos, de acuerdo con el marco de
informe financiero.

Si el auditor concluye que:

Basndose en la evidencia
de auditora obtenida, los
estados financieros en su
conjunto no estn libres
de errores materiales; o

Es incapaz de obtener
suficiente evidencia
apropiada de auditora
para concluir que los
estados financieros en su
conjunto estn libres de
errores materiales,

El auditor deber modificar la opinin en el informe del auditor,

de acuerdo con la NIA 705 (Revisada).

REQUERIMIENTOS

Informe del Auditor

Ttulo.
Destinatario.
Dictamen del Auditor.
La primera seccin del informe del auditor
deber incluir la opinin del auditor, y tendr
el ttulo "Opinin".
La seccin de conclusiones del informe del
auditor deber tambin:
o Identificar
la
entidad
cuyos
estados
financieros han sido auditados;
o Estado que los estados financieros han sido
auditados;
o Identificar el ttulo de cada declaracin que
comprende los estados financieros;
o Consulte las notas, incluyendo el resumen de
las polticas contables significativas; y

 Fundamentos de las conclusiones.

El informe del auditor deber incluir una
seccin, inmediatamente despus de la
seccin de Opinin, con el ttulo "Bases para
la Opinin
En Marcha.
Asuntos de auditora clave.
Para las auditoras de sistemas completos de
estados financieros de propsito general de las
entidades mencionadas, el auditor deber
comunicar asuntos de auditora clave en el
informe de auditora de conformidad con la NIA
701
Responsables de los Estados Financieros
Ubicacin
de
la
descripcin
de
las
responsabilidades del auditor para la auditora
de los estados financieros
Otras responsabilidades de Informacin

REQUERIMIENTOS

Informacin
complementaria
Presentado con los
Estados Financieros

Si la Informacin
complementaria Que No
es Requerido por el
marco normativo de
informacin financiera
es aplicable Presentado
con los Estados
Financieros auditados,
el auditor deber
evaluar si, a juicio
profesional,
complementa la
Informacin, DEBIDO a
su naturaleza o por la
forma en Que se
Presenta. Cuando Es
Una parte integral de la
informacin financiera,
la Informacin
complementaria estarn
Cubiertos por La
Opinin del auditor.